國有企業(yè)內(nèi)部控制常見問題與改進(jìn)對(duì)策

胡仙／文

近年來，國有企業(yè)發(fā)展呈現(xiàn)出多元化趨勢(shì)，作為我國國民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，其對(duì)推動(dòng)我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有十分重要的作用?，F(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營受外界環(huán)境的影響巨大，國有企業(yè)只有持續(xù)發(fā)展才能在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)環(huán)境中更好地立足。國有企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展，應(yīng)當(dāng)充分利用內(nèi)部控制管理手段，提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。內(nèi)控管理機(jī)制的建設(shè)可以幫助國有企業(yè)深化改革，推動(dòng)國有企業(yè)在精細(xì)化管理上更進(jìn)一步。同時(shí)，國有企業(yè)可以利用先進(jìn)的管理理念和管理框架，不斷增強(qiáng)自身的競(jìng)爭(zhēng)力，進(jìn)一步加快向現(xiàn)代化企業(yè)發(fā)展轉(zhuǎn)型的速度。但當(dāng)前國有企業(yè)內(nèi)控管理存在諸多問題，這嚴(yán)重影響了國有企業(yè)的健康經(jīng)營發(fā)展。文章就當(dāng)前國有企業(yè)內(nèi)控現(xiàn)狀進(jìn)行分析，針對(duì)存在的問題提出一些改進(jìn)對(duì)策，旨在促進(jìn)國有企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展。

國有企業(yè) 內(nèi)部控制 問題對(duì)策

國有企業(yè)是我國特有的一種實(shí)體經(jīng)濟(jì)，是我國國民經(jīng)濟(jì)的重要支柱。近年來，受國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)形勢(shì)變化的影響，國有企業(yè)面臨的競(jìng)爭(zhēng)壓力越來越大。在此背景下，國有企業(yè)必須尋求新的發(fā)展方向，才能使自身持續(xù)發(fā)展。優(yōu)秀的內(nèi)部控制管理措施可以助推企業(yè)穩(wěn)定運(yùn)行，但當(dāng)前國有企業(yè)內(nèi)控管理問題較多，企業(yè)發(fā)展受到嚴(yán)重制約?；诖?，本文對(duì)國有企業(yè)內(nèi)控管理展開深入探討。

國有企業(yè)內(nèi)部控制的必要性

有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)

內(nèi)部控制管理能夠幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。內(nèi)控管理的目的是助力企業(yè)實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營的既定目標(biāo)，因此在實(shí)際內(nèi)控工作中，要通過一系列的管控活動(dòng)，合理分配內(nèi)部資源，利用監(jiān)督、考核等方式，促使內(nèi)部員工高效工作，在有效控制成本的同時(shí)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)，并采取科學(xué)合理的方式，降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。

有利于提高內(nèi)部管理水平

優(yōu)質(zhì)的內(nèi)部控制可以通過全面的管理制度與體系，對(duì)各部門及業(yè)務(wù)流程進(jìn)行規(guī)范管理，通過監(jiān)督制約實(shí)施嚴(yán)格管控，使各項(xiàng)管理工作都能做到有規(guī)可循，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)針對(duì)性的強(qiáng)化管理。同時(shí)，內(nèi)控過程中對(duì)內(nèi)部環(huán)境加以改善，科學(xué)分配崗位職責(zé)，可避免內(nèi)部出現(xiàn)管理混亂的現(xiàn)象，保障企業(yè)和諧健康發(fā)展。此外，內(nèi)部控制利用風(fēng)險(xiǎn)管控等手段，提升企業(yè)資源使用、風(fēng)險(xiǎn)防范等能力，進(jìn)一步提高企業(yè)的綜合管理水平。

國有企業(yè)內(nèi)部控制的常見問題

內(nèi)控環(huán)境待優(yōu)化，綜合人才缺乏

內(nèi)部結(jié)構(gòu)有待完善

當(dāng)前國有企業(yè)存在治理結(jié)構(gòu)不完善、組織結(jié)構(gòu)不合理等問題，導(dǎo)致各項(xiàng)管理決策在制定及實(shí)施過程中受到阻礙，內(nèi)部控制無法與企業(yè)實(shí)際有效結(jié)合。加之內(nèi)部權(quán)力分配不均衡，沒有明確各部門及管理層的責(zé)任，導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)濫用職權(quán)或交叉管理等現(xiàn)象，不利于開展內(nèi)部控制管理工作。

企業(yè)部分管理層在內(nèi)控管理方面缺乏宏觀認(rèn)知，沒有正確認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，導(dǎo)致內(nèi)部基層人員對(duì)內(nèi)控管理不以為然，在內(nèi)控管理執(zhí)行過程中出現(xiàn)懈怠現(xiàn)象，使得內(nèi)控工作無法順利開展，內(nèi)部控制的實(shí)際管理效能難以發(fā)揮。

缺乏綜合管理人才

當(dāng)前國有企業(yè)內(nèi)部人員對(duì)內(nèi)控管理缺乏深入理解，綜合型人才較少，并且受傳統(tǒng)管理理念影響，管理理念有待更新，這不利于國有企業(yè)現(xiàn)代化管理的推進(jìn)。

全面預(yù)算不科學(xué)，風(fēng)險(xiǎn)防控不足

當(dāng)前大部分國有企業(yè)的控制活動(dòng)中存在諸多不足，尤其在預(yù)算管理方面，缺乏專業(yè)全面的管理制度，存在諸多潛在風(fēng)險(xiǎn)，這可能導(dǎo)致企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控失效，不利于企業(yè)健康發(fā)展。

首先，在預(yù)算方面，國有企業(yè)全面預(yù)算管理制度有待完善，預(yù)算在編制和實(shí)際執(zhí)行過程中沒有形成針對(duì)性的管理制度，企業(yè)未針對(duì)內(nèi)部各方需求深入研究編制預(yù)案，預(yù)算管理不貼合實(shí)際，難以發(fā)揮管控作用。同時(shí)，預(yù)算內(nèi)容上缺少具體的細(xì)化工作，加上預(yù)算編制方法不合理，導(dǎo)致內(nèi)部預(yù)算管理失效。其次，在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估管控方面，部分企業(yè)未意識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，忽略了風(fēng)險(xiǎn)管控相關(guān)工作，沒有針對(duì)內(nèi)部運(yùn)營深入分析潛在問題，也沒有基于自身實(shí)際情況開展針對(duì)性的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，難以形成相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管控措施，導(dǎo)致內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力不足。一旦企業(yè)受到經(jīng)濟(jì)沖擊或遇到突發(fā)性經(jīng)營問題，容易陷入被動(dòng)局面，不利于企業(yè)從前瞻角度運(yùn)營發(fā)展。

信息交流不暢，內(nèi)控效率低下

內(nèi)部信息交流問題

實(shí)驗(yàn)統(tǒng)計(jì)涉及的75例樣本數(shù)據(jù)均來源于2016年10月至2017年10月期間本院收治的冠狀動(dòng)脈粥樣硬化性心臟病患者,男性37例,女性38例,年齡最大60歲,年齡最小40歲,中位年齡(50.32±4.23)歲。

國有企業(yè)在信息交流上存在不及時(shí)、滯后等情況，同時(shí)內(nèi)部在傳遞信息時(shí)存在信息傳送失誤、信息失真、接收方理解偏差等問題，導(dǎo)致信息不匹配、數(shù)據(jù)不全面。此外，雖然眾多企業(yè)已開展信息化建設(shè)工作，但由于缺乏前期工作，未基于實(shí)際需求慎重選擇，在信息系統(tǒng)、信息技術(shù)、綜合管理平臺(tái)等方面，并沒有選擇適合自身管理發(fā)展現(xiàn)狀的軟件系統(tǒng)，致使信息化建設(shè)不能切實(shí)服務(wù)于內(nèi)部控制。

內(nèi)部制度問題

部分國有企業(yè)目前尚未形成完善的管理制度體系，由于缺乏制度約束，因此內(nèi)控效率低下。就現(xiàn)階段國有企業(yè)的內(nèi)控管理而言，普遍存在缺乏科學(xué)全面的管理制度這一問題，沒有全方位關(guān)注各項(xiàng)管理事項(xiàng)及優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，尤其在流程上缺少明確標(biāo)準(zhǔn)，存在部分崗位無章可循、管理混亂等現(xiàn)象。同時(shí)，各部門及業(yè)務(wù)采用同一管理制度也是制度管理失效的原因，各部門及業(yè)務(wù)管理存在差異，籠統(tǒng)的制度無法對(duì)其產(chǎn)生實(shí)際管理作用，導(dǎo)致內(nèi)部控制流于表面。

內(nèi)部監(jiān)督不到位，考核內(nèi)容片面

缺乏強(qiáng)有力的監(jiān)督機(jī)制和科學(xué)完善的考核機(jī)制，是當(dāng)前國有企業(yè)內(nèi)控管理工作中比較突出的問題。強(qiáng)有力的監(jiān)督可以幫助企業(yè)有效規(guī)范員工工作行為，減少內(nèi)部違法違規(guī)事件。而考核機(jī)制的存在，也能更好地激發(fā)內(nèi)部生產(chǎn)動(dòng)能。但當(dāng)前大部分國有企業(yè)在實(shí)際內(nèi)控管理中并未充分發(fā)揮這兩種機(jī)制的管理作用，導(dǎo)致內(nèi)部執(zhí)行弱、紀(jì)律差。

第一，在內(nèi)部監(jiān)督上，企業(yè)并沒有建立相應(yīng)的監(jiān)督機(jī)制，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏權(quán)威性、獨(dú)立性，無法有序開展監(jiān)督審計(jì)工作。而且，部分企業(yè)不重視這一工作，導(dǎo)致監(jiān)督審計(jì)內(nèi)容與自身實(shí)際經(jīng)營脫節(jié)，甚至出現(xiàn)監(jiān)督工作相互推諉、無人負(fù)責(zé)的情況。

第二，在考核方面，很多企業(yè)內(nèi)部考核存在標(biāo)準(zhǔn)專業(yè)性不強(qiáng)、內(nèi)容具體化不足、方式過于片面等問題，這些問題影響了企業(yè)員工的工作熱情，同時(shí)考核范圍不全面也是打擊員工工作積極性的主要原因。

國有企業(yè)內(nèi)部控制改進(jìn)對(duì)策

優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境，培養(yǎng)綜合人才團(tuán)隊(duì)

為了使內(nèi)控管理工作順利開展，國有企業(yè)必須優(yōu)化當(dāng)前的內(nèi)控環(huán)境，基于良好的環(huán)境培養(yǎng)綜合人才團(tuán)隊(duì)，在基礎(chǔ)建設(shè)上為內(nèi)控管理創(chuàng)造優(yōu)勢(shì)。

優(yōu)化內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)和組織結(jié)構(gòu)

深化改革治理結(jié)構(gòu)，國有企業(yè)必須在國有控股的前提下，以投資機(jī)構(gòu)與法人參股為其他股東結(jié)構(gòu)，再以零散流通股與員工持股為輔助。同時(shí)，優(yōu)化內(nèi)部的董事會(huì)及監(jiān)事會(huì)，在確保董事會(huì)權(quán)威性得以發(fā)揮作用的同時(shí)，設(shè)立外部董事制度，加強(qiáng)監(jiān)事會(huì)管理，使內(nèi)部各層級(jí)相互制衡。此外，還要對(duì)內(nèi)部各部門進(jìn)行具體職權(quán)劃分，明確各部門及崗位權(quán)責(zé)。

強(qiáng)化內(nèi)控意識(shí)，加強(qiáng)文化建設(shè)

首先，國有企業(yè)內(nèi)部管理層及相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人員應(yīng)當(dāng)提高自身對(duì)內(nèi)控知識(shí)的認(rèn)識(shí)，站在宏觀發(fā)展角度深入了解內(nèi)控管理對(duì)企業(yè)的重要性。只有對(duì)內(nèi)控管理足夠重視，才能確保內(nèi)控管理得到有效執(zhí)行，從而促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。其次，要在內(nèi)部進(jìn)行內(nèi)控理念宣傳，將現(xiàn)代化管理思想滲透到企業(yè)文化中，使其對(duì)全體員工產(chǎn)生潛移默化的影響，進(jìn)而在企業(yè)內(nèi)部形成積極和諧的內(nèi)控環(huán)境，為內(nèi)部控制的順利開展奠定基礎(chǔ)。

構(gòu)建專業(yè)的綜合人才團(tuán)隊(duì)

人才是發(fā)展的第一資源，國有企業(yè)對(duì)人才建設(shè)應(yīng)當(dāng)予以重視。首先，內(nèi)部必須形成長期持續(xù)性的人員培訓(xùn)機(jī)制，對(duì)內(nèi)部人員組織定期的培訓(xùn)，確保員工能與時(shí)俱進(jìn)地更新自身知識(shí)體系，使企業(yè)在理念上始終站在前沿。其次，根據(jù)企業(yè)實(shí)際需求與經(jīng)營情況適當(dāng)加大資金投入力度等，從外界引進(jìn)高質(zhì)量人才，構(gòu)建綜合人才團(tuán)隊(duì)。最后，深入研究?jī)?nèi)部各崗位及業(yè)務(wù)人才需求，確保人才與崗位相匹配，更好地發(fā)揮管理作用。

完善全面預(yù)算，提高風(fēng)險(xiǎn)管控能力

要提高內(nèi)控質(zhì)量，完善的全面預(yù)算管理及較高的風(fēng)險(xiǎn)管控水平必不可少，因此應(yīng)對(duì)當(dāng)前國有企業(yè)內(nèi)控中的預(yù)算管理及風(fēng)險(xiǎn)管控進(jìn)行優(yōu)化。

全面預(yù)算管理層面

首先，企業(yè)管理層應(yīng)當(dāng)認(rèn)識(shí)到預(yù)算管理對(duì)內(nèi)部控制的重要性，只有將內(nèi)部各項(xiàng)資源資金及人員納入預(yù)算管理，才能進(jìn)行全方位管控，提高內(nèi)控管理效率。其次，在預(yù)算編制上必須對(duì)內(nèi)部經(jīng)營各環(huán)節(jié)進(jìn)行調(diào)研，基于經(jīng)營現(xiàn)狀，根據(jù)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)進(jìn)行預(yù)算編制，通過自上而下、自下而上的閉環(huán)式編制，確保編制內(nèi)容與方向的正確性，同時(shí)采取多元的編制方法，根據(jù)不同板塊及側(cè)重點(diǎn)進(jìn)行編制，保障預(yù)算管理的有效性，進(jìn)而確保內(nèi)部運(yùn)營的穩(wěn)定性。

風(fēng)險(xiǎn)管控層面

風(fēng)險(xiǎn)本身受多重因素影響，加之風(fēng)險(xiǎn)與利益相關(guān)，因此國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)提高自身風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力。

首先，應(yīng)基于企業(yè)實(shí)際情況，建立內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估管控機(jī)制，做到事前風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、事中及時(shí)控制、事后正確應(yīng)對(duì)，降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率。其次，識(shí)別內(nèi)部存在的各類風(fēng)險(xiǎn)，區(qū)分不同類型風(fēng)險(xiǎn)，采用定量定性的綜合方式進(jìn)行相應(yīng)的評(píng)估，針對(duì)不同類型及規(guī)模的風(fēng)險(xiǎn)制定相對(duì)的應(yīng)對(duì)措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在企業(yè)可接受范圍內(nèi)，減少企業(yè)損失。

健全管理制度，加速推動(dòng)信息建設(shè)

國有企業(yè)要具備健全的管理制度才能確保內(nèi)控管理順利開展。

一方面，應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)當(dāng)前的業(yè)務(wù)流程與發(fā)展規(guī)模制定相應(yīng)的規(guī)章制度，深入研究各環(huán)節(jié)的關(guān)鍵點(diǎn)，對(duì)各部門進(jìn)行相關(guān)調(diào)研，讓專業(yè)人員參與制度制定，確保制度能切實(shí)生效。

另一方面，對(duì)各項(xiàng)管理制度內(nèi)容進(jìn)行細(xì)化，尤其是涉及審批的流程必須細(xì)化規(guī)定，不同板塊及審批對(duì)象需要形成固定的流程制度，以便內(nèi)控管理能直接追責(zé)于人，做到有規(guī)可循，促進(jìn)企業(yè)的規(guī)范管理。

為了盡快使國有企業(yè)向現(xiàn)代化管理模式轉(zhuǎn)型，必須進(jìn)行信息建設(shè)。首先，規(guī)范信息溝通程序，提高人員在信息交互上的頻率，可以借助先進(jìn)的信息技術(shù)如釘釘?shù)溶浖趦?nèi)部開拓創(chuàng)新信息溝通渠道，最大限度推動(dòng)內(nèi)部良好有效溝通，減少因?qū)蛹?jí)問題帶來的溝通問題。其次，形成內(nèi)部信息庫，收集傳遞信息數(shù)據(jù)，可以將信息溝通平臺(tái)分為內(nèi)外兩部分，將數(shù)據(jù)整合到信息庫，經(jīng)過分類篩選后分別面向內(nèi)外部，確保企業(yè)內(nèi)外都能及時(shí)獲取有效信息，為內(nèi)部控制中管理層決策提供數(shù)據(jù)支撐。最后，整合各部門管理系統(tǒng)，建立集成化的管理體系，如ERP 系統(tǒng)等，最終形成綜合管理平臺(tái)，達(dá)到提高內(nèi)控效率的目的。

加大監(jiān)督力度，完善績(jī)效考核機(jī)制

為了確保內(nèi)控管理工作順利開展，提高員工工作積極性，國有企業(yè)可以對(duì)監(jiān)督及考核機(jī)制進(jìn)行優(yōu)化。

在監(jiān)督方面

首先要建立監(jiān)督審計(jì)相關(guān)部門，企業(yè)要為該部門或機(jī)構(gòu)授予一定實(shí)權(quán)，保障其具有獨(dú)立性和權(quán)威性，能對(duì)內(nèi)部員工及管理層產(chǎn)生威懾力。要以定期監(jiān)督審計(jì)為主、不定時(shí)隨機(jī)抽查為輔的形式開展相關(guān)監(jiān)督工作，及時(shí)總結(jié)匯報(bào)監(jiān)督結(jié)果及發(fā)現(xiàn)的問題，并及時(shí)調(diào)整改進(jìn)，確保內(nèi)控管理方向的正確性。

此外，可以借助信息平臺(tái)進(jìn)行公示披露，助力企業(yè)實(shí)現(xiàn)透明管理，完成內(nèi)部的廉潔管理。除內(nèi)部監(jiān)督審計(jì)之外，還要重視外部監(jiān)督，以確保監(jiān)督的公正。例如，某企業(yè)與稅務(wù)等監(jiān)管部門保持密切聯(lián)系，對(duì)內(nèi)部存在的問題及潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行處理，并根據(jù)相關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)的意見優(yōu)化內(nèi)控體系，提高企業(yè)的綜合管理水平。

完善內(nèi)部的考核機(jī)制

首先，對(duì)當(dāng)前的考核機(jī)制進(jìn)行研究，通過調(diào)查問卷等方式，考察當(dāng)前考核標(biāo)準(zhǔn)、考核內(nèi)容及獎(jiǎng)懲是否適用于自身企業(yè)。其次，根據(jù)不同部門業(yè)務(wù)情況進(jìn)行針對(duì)性改善，保證考核內(nèi)容貼合各部門及人員，從專業(yè)角度出發(fā)，立足管理考核需求，設(shè)立不同板塊的考核標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)員工及時(shí)進(jìn)行獎(jiǎng)懲。最后，可以采取多重評(píng)價(jià)綜合考量的方式，避免出現(xiàn)按個(gè)人偏向進(jìn)行評(píng)價(jià)的情況，確?？己斯?，從而增強(qiáng)員工積極性，為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營注入新動(dòng)能，進(jìn)一步保證內(nèi)部控制管理的質(zhì)量，為國有企業(yè)的未來發(fā)展保駕護(hù)航。

在國有企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理過程中，內(nèi)部控制可以幫助企業(yè)從多方面、多角度優(yōu)化，提高國有企業(yè)綜合管理水平，從而促進(jìn)其健康穩(wěn)定經(jīng)營，進(jìn)一步保障企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的逐步實(shí)現(xiàn)。因此，本文立足內(nèi)部控制對(duì)國有企業(yè)的重要意義，對(duì)國有企業(yè)內(nèi)控現(xiàn)狀進(jìn)行深入探討，認(rèn)為內(nèi)控管理只有結(jié)合內(nèi)部環(huán)境對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管控、管理制度、信息建設(shè)及監(jiān)督考核等方面進(jìn)行優(yōu)化，才能構(gòu)建出科學(xué)有效的內(nèi)控體系，從而使國有企業(yè)實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展目標(biāo)。