國(guó)有企業(yè)資金管理的重點(diǎn)與控制分析

張瑩

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展和經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，國(guó)有企業(yè)管理的基本業(yè)務(wù)組織結(jié)構(gòu)也發(fā)生了重大變化。國(guó)有企業(yè)資金管理問(wèn)題是企業(yè)財(cái)務(wù)工作內(nèi)容的核心，也是保證國(guó)有企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益管理的重中之重。企業(yè)各項(xiàng)資金管理制度是保證國(guó)有企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的血脈和動(dòng)力源泉。因此，做好國(guó)有企業(yè)的資金管理工作具有極大的現(xiàn)實(shí)意義。

一、國(guó)有企業(yè)資金管理的意義

（一）降低資金風(fēng)險(xiǎn)

安排專人管理企業(yè)內(nèi)部的各項(xiàng)資金，有利于企業(yè)資金的統(tǒng)一及高效整合，促使企業(yè)財(cái)務(wù)人員運(yùn)用資金管理分析各類資金的合理使用情況。并及時(shí)、有效地發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)問(wèn)題，挖掘存在的風(fēng)險(xiǎn)因素，避免因資金運(yùn)作管理措施不完善對(duì)企業(yè)的發(fā)展造成嚴(yán)重的負(fù)面影響。

（二）增強(qiáng)企業(yè)實(shí)力

資金的有效使用，投資的集中統(tǒng)籌，強(qiáng)大的管理運(yùn)營(yíng)能力等，是做好企業(yè)管理和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的核心。在企業(yè)的運(yùn)營(yíng)活動(dòng)中，著力增強(qiáng)信息溝通，可以為有效協(xié)調(diào)和進(jìn)一步提升各階段的投資管理和經(jīng)濟(jì)效益提供有效支持，再結(jié)合專家意見(jiàn)，確保被投資企業(yè)的日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理和工程建設(shè)及投資項(xiàng)目能夠順利、有效地推進(jìn)。還要打破經(jīng)營(yíng)壁壘，統(tǒng)一企業(yè)業(yè)務(wù)部門之間的管理，進(jìn)一步提升企業(yè)的信用評(píng)級(jí)，擴(kuò)大國(guó)有企業(yè)的社會(huì)資本規(guī)模和自身資產(chǎn)規(guī)模，增強(qiáng)國(guó)有企業(yè)的綜合經(jīng)濟(jì)實(shí)力。

（三）提升資金利用率

國(guó)有企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)資金交叉流動(dòng)現(xiàn)象頻繁，情況較為復(fù)雜和廣泛。這種現(xiàn)象致使企業(yè)管理層和財(cái)務(wù)人員在大多數(shù)情況下難以跟蹤、分析和監(jiān)控企業(yè)的各種重要財(cái)務(wù)資金流動(dòng)，導(dǎo)致企業(yè)的資金出現(xiàn)大量閑置。對(duì)企業(yè)的閑置資金和自有營(yíng)運(yùn)資金進(jìn)行集中控制和規(guī)范管理，將極大地促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部的存量閑置資金得到安全、高效、合理的使用，最終形成相對(duì)可觀的、穩(wěn)定的、長(zhǎng)期的經(jīng)濟(jì)效益。例如，企業(yè)存在資金冗余風(fēng)險(xiǎn)，管理層可借助對(duì)價(jià)或再投資等方式，再次規(guī)劃和分配現(xiàn)有的營(yíng)運(yùn)資金，將部分自有資金用于企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的新投資，可以形成預(yù)期收益價(jià)值較高的現(xiàn)金收入，這能夠充分提高企業(yè)資金的利用效率，減少資金浪費(fèi)的情況出現(xiàn)。

二、現(xiàn)階段國(guó)有企業(yè)資金管理中存在的問(wèn)題

（一）集中控制成效不高，缺乏統(tǒng)一調(diào)配機(jī)制

國(guó)有企業(yè)一般具備較大的經(jīng)濟(jì)規(guī)模，內(nèi)部一般也具備多層次的實(shí)體和法人，其下屬分支機(jī)構(gòu)的資金在經(jīng)濟(jì)地域和分布空間上較為分散，資金無(wú)法集中、合理有效地配置，這在很大程度上間接制約著國(guó)有企業(yè)資金的合理使用效率。一方面，國(guó)有企業(yè)在資本運(yùn)作管理和實(shí)際經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程中，尤其是金融機(jī)構(gòu)的存款管理，造成大量閑置資金分散在各個(gè)項(xiàng)目中。一些國(guó)有企業(yè)的部門應(yīng)對(duì)重大事件需要大量動(dòng)用資金時(shí)，多數(shù)情況下無(wú)法在短時(shí)間內(nèi)做到資金快速回籠，無(wú)法做到優(yōu)化資金的集中使用和提高資金的調(diào)度效率。另一方面，鑒于國(guó)有企業(yè)自身及其組織體系的復(fù)雜性，國(guó)有企業(yè)的主管部門在進(jìn)行內(nèi)部控制的過(guò)程中，并未著力構(gòu)建部門協(xié)調(diào)配合機(jī)制。這可能導(dǎo)致國(guó)有企業(yè)的部分部門雖然暫時(shí)擁有閑置的運(yùn)營(yíng)資金，但是在其他部門急需一些運(yùn)營(yíng)資金時(shí)，卻因?yàn)殡p方溝通不暢，后者無(wú)法得到前者的配合。不得不借助商業(yè)信用貸款緩解資金壓力，獲得相對(duì)充足、靈活的建設(shè)資金。在常態(tài)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，國(guó)有企業(yè)的發(fā)展在資金運(yùn)用、管理經(jīng)營(yíng)實(shí)踐模式等方面面臨著許多困難、復(fù)雜且緊迫的問(wèn)題。國(guó)有企業(yè)要善于結(jié)合企業(yè)存量資金集中管理的難點(diǎn)，積極創(chuàng)造條件構(gòu)建更加集中、有效、靈活的資金配置管理體制，以全方位優(yōu)化資金管理。但時(shí)至今日，部分國(guó)有企業(yè)還沒(méi)有建立行之有效的資金配置管理體系，直接影響了資金集中高效調(diào)控的整體成效。

（二） 資金管理與使用脫節(jié)

國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)部門是資金管理的重要部門，財(cái)務(wù)部門的資金管理應(yīng)立足于企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略。與預(yù)想不同的是，國(guó)企領(lǐng)導(dǎo)在企業(yè)內(nèi)部事務(wù)中擁有較大的發(fā)言權(quán)和主動(dòng)權(quán)，員工大多數(shù)情況下只能被動(dòng)服從領(lǐng)導(dǎo)指揮，而不會(huì)主動(dòng)發(fā)表相關(guān)的意見(jiàn)和建議，從而使下屬部門與上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的溝通不足，導(dǎo)致國(guó)有企業(yè)的資金管理工作較為混亂，無(wú)法有效控制資金收支。

（三）資金管理方法落后，缺乏預(yù)算管理機(jī)制

新形勢(shì)下，國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理在資金運(yùn)營(yíng)管理的創(chuàng)新實(shí)踐中，要綜合衡量和優(yōu)化企業(yè)資金運(yùn)用的管理質(zhì)量和效果，要積極嘗試采用先進(jìn)的信息技術(shù)，在全面提升和創(chuàng)新國(guó)有資金運(yùn)營(yíng)管理的同時(shí)，積極構(gòu)建完善規(guī)范的部門預(yù)算控制管理評(píng)價(jià)機(jī)制，全面提升國(guó)有企業(yè)資金運(yùn)用管理的成效。截至目前，部分國(guó)有企業(yè)在各類資金的內(nèi)部運(yùn)營(yíng)管理上，仍在采用陳舊、保守的資金賬戶管理運(yùn)營(yíng)模式，沒(méi)有進(jìn)一步完善并創(chuàng)新企業(yè)信息化服務(wù)管理平臺(tái)，甚至一些國(guó)企僅依靠傳統(tǒng)低效的人工方式統(tǒng)計(jì)、計(jì)算和傳輸與企業(yè)生產(chǎn)及經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中有關(guān)聯(lián)的各種重要信息，這就必然會(huì)影響到國(guó)有企業(yè)各業(yè)務(wù)管理部門之間信息資源的交換、使用，也必然會(huì)影響和制約資金管理的質(zhì)量，不利于國(guó)企的可持續(xù)發(fā)展。

三、國(guó)有企業(yè)資金管理的制度創(chuàng)新

（一）更新審計(jì)模式，優(yōu)化監(jiān)管效果

審計(jì)分為外部直接審計(jì)和事后內(nèi)部專項(xiàng)審計(jì)，具體創(chuàng)新措施如下：①要充分利用外部各專業(yè)審計(jì)部門的專業(yè)力量，彌補(bǔ)事后內(nèi)部監(jiān)督審計(jì)中的各種不足，最大限度地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)管和約束作用。②把事后監(jiān)管審計(jì)引入到企業(yè)的事中專項(xiàng)審計(jì)，效果可能會(huì)得到進(jìn)一步提升。企業(yè)債權(quán)人可以考慮主動(dòng)查找相關(guān)問(wèn)題，在第一時(shí)間幫助解決貸款問(wèn)題，避免企業(yè)資金流失。③著力增強(qiáng)財(cái)務(wù)審計(jì)工作制度的建設(shè)和更新，進(jìn)一步提升專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查的質(zhì)量。

（二）建立健全國(guó)有企業(yè)的資金管理體系

在推進(jìn)國(guó)有企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)改革發(fā)展的實(shí)踐中，資金體系的正常運(yùn)行將發(fā)揮出關(guān)鍵或重要的作用。嚴(yán)格規(guī)范和切實(shí)完善資金管理和監(jiān)督體系，能夠?yàn)閲?guó)有企業(yè)健康穩(wěn)定的發(fā)展保駕護(hù)航。完善企業(yè)財(cái)務(wù)資金風(fēng)險(xiǎn)管理體系，要求企業(yè)擁有專業(yè)、獨(dú)立負(fù)責(zé)的工作機(jī)構(gòu)，崗位職責(zé)分工要科學(xué)、合理，要合理選擇資金使用控制方式，內(nèi)部預(yù)算要健全有效，還應(yīng)編制審批流程制度。完善內(nèi)控監(jiān)督管理責(zé)任制等組織結(jié)構(gòu)以及及規(guī)章制度，借助制度將責(zé)任層層分解，將財(cái)務(wù)責(zé)任落實(shí)到每個(gè)員工的身上，全方位提升管理水平，提高資金運(yùn)作效率，增強(qiáng)企業(yè)資金管理和運(yùn)作的效果。同時(shí)，要高度重視并構(gòu)建定期的匯報(bào)制度，以保證資金的有效使用和信息披露。借助規(guī)范、細(xì)致、準(zhǔn)確、及時(shí)、全方位的操作，將相關(guān)資金的使用等信息及時(shí)反饋給各資產(chǎn)管理人和各級(jí)資金管理機(jī)構(gòu)。利用管理人員不斷增強(qiáng)企業(yè)對(duì)自有資金管理的核心控制和約束力，借助企業(yè)的閑置資金，進(jìn)一步提升閑置資金的管理、使用和運(yùn)營(yíng)效率，優(yōu)化企業(yè)資金管理水平。

（三）提升工作人員的綜合素養(yǎng)，培養(yǎng)資金管理意識(shí)

在資金管理過(guò)程中，對(duì)專業(yè)技術(shù)人員的綜合業(yè)務(wù)素養(yǎng)的要求較高。國(guó)企要注重增強(qiáng)人才培養(yǎng)和專業(yè)技術(shù)人員綜合能力素質(zhì)的培養(yǎng)，強(qiáng)化員工的資金管理意識(shí)，具體措施如下：一是要有科學(xué)的計(jì)劃，系統(tǒng)地開(kāi)展各類資金運(yùn)作管理技能的專業(yè)素質(zhì)培訓(xùn)，使從業(yè)人員能夠更好地掌握當(dāng)前更成熟的知識(shí)以及先進(jìn)、科學(xué)的知識(shí)理念和崗位技能。二是在系統(tǒng)內(nèi)開(kāi)展提升員工相關(guān)專業(yè)素質(zhì)培訓(xùn)的同時(shí)，還應(yīng)結(jié)合不同專業(yè)崗位的特點(diǎn)和所在部門的日常工作要求，使其更好地了解及掌握培訓(xùn)的知識(shí)，獲得進(jìn)一步提升本職工作的相關(guān)技能，借助學(xué)習(xí)獲得能力的提升。

（四）創(chuàng)新企業(yè)資金管理模式

新的發(fā)展形勢(shì)下，在確定給予國(guó)有企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)發(fā)展所需資金支持時(shí)，仍要結(jié)合當(dāng)前企業(yè)的市場(chǎng)發(fā)展?fàn)顩r和實(shí)際投資經(jīng)營(yíng)情況。項(xiàng)目的效益和要求是國(guó)有企業(yè)資金來(lái)源的依據(jù)。在相關(guān)政策的指導(dǎo)下，結(jié)合企業(yè)信息化、企業(yè)市場(chǎng)化等客觀形勢(shì)發(fā)展的現(xiàn)實(shí)要求，科學(xué)創(chuàng)新和應(yīng)用資金管理模式。同時(shí)，借鑒世界先進(jìn)國(guó)家的資金管理模式，企業(yè)管理者要結(jié)合國(guó)企的投資經(jīng)營(yíng)情況，積極改革、創(chuàng)新國(guó)有企業(yè)資金使用管理辦法，并提出一些先進(jìn)的企業(yè)資金管理運(yùn)作和管理方法的創(chuàng)新應(yīng)用理念，從而優(yōu)化企業(yè)資金管理運(yùn)營(yíng)的思想框架體系，推動(dòng)國(guó)有企業(yè)的資金運(yùn)營(yíng)管理向科學(xué)、規(guī)范的方向發(fā)展。

結(jié)語(yǔ)：

當(dāng)前，先進(jìn)的資金管理理論從某種角度來(lái)看，對(duì)于新形勢(shì)下加速國(guó)有企業(yè)向健康發(fā)展的道路轉(zhuǎn)變有著巨大的推動(dòng)作用，而且將變得越來(lái)越重要。因此，在新的發(fā)展形勢(shì)下，進(jìn)一步增強(qiáng)國(guó)有企業(yè)資金運(yùn)作的規(guī)范化管理，正逐漸成為增強(qiáng)國(guó)有企業(yè)管理和現(xiàn)代化建設(shè)的重要途徑。國(guó)有企業(yè)首先要充分認(rèn)清當(dāng)前國(guó)家的經(jīng)濟(jì)金融形勢(shì)，轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)企業(yè)資金運(yùn)作管理的思路，使國(guó)有企業(yè)現(xiàn)有的營(yíng)運(yùn)資金能夠得到合理優(yōu)化和有效配置，進(jìn)一步提升國(guó)企整體績(jī)效。高效、合理地使用資金，深入挖掘國(guó)有企業(yè)現(xiàn)有的存量資金，尋找有效且合理的資金使用方式，促進(jìn)國(guó)有企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化，并促進(jìn)國(guó)有企業(yè)良性、有效、健康、可持續(xù)地發(fā)展。