基于企業(yè)合并報表信息化建設(shè)中的問題及對策

趙 暉 寧夏青龍管業(yè)集團股份有限公司

前言

企業(yè)投資業(yè)務(wù)數(shù)量攀升，使企業(yè)股權(quán)投資之間聯(lián)系變得更加錯綜復(fù)雜，企業(yè)財務(wù)報告編制日益負責(zé)，包括提供及時、準(zhǔn)確、完整的合并報表；對企業(yè)財務(wù)情況及經(jīng)營成果展開綜合評估；為企業(yè)內(nèi)外提供相關(guān)信息及決策支撐已成為企業(yè)重要工作。當(dāng)前，隨著經(jīng)濟社會健康發(fā)展，有效運用信息化技術(shù)有利于合并報表信息化，促進提升財務(wù)管理整體水平及財務(wù)會計信息收集效率，規(guī)范企業(yè)信息化建設(shè)，全方位滿足現(xiàn)代化管理實際需求。

一、企業(yè)合并財表信息化重要性

(一)有利于提高整體工作效率，促進數(shù)據(jù)更加準(zhǔn)確

人工制作的合并報表，不僅需要耗費大量時間及精力，同時也會導(dǎo)致信息具有一定滯后性，無法及時反映企業(yè)運作狀況。此外，合并報表編制相對困難，人工處理大量數(shù)據(jù)，很可能會出現(xiàn)失誤，進而無法保證數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性。除此之外，在常規(guī)手動編制體制下，很難完成手動復(fù)核。致使校驗只是走過場，并且有些企業(yè)工作人員具有很強流動性，這也會增加交接合并報表的難度。

在企業(yè)持續(xù)發(fā)展過程中，投資業(yè)務(wù)數(shù)量逐漸增多。企業(yè)股權(quán)關(guān)系及結(jié)構(gòu)也開始變得更加錯綜復(fù)雜，合并層次及抵消難度也日益增大。這就導(dǎo)致企業(yè)人工合并報表編制已無法適應(yīng)企業(yè)合并數(shù)據(jù)需求。但隨著社會經(jīng)濟快速發(fā)展，若不能在規(guī)定時間內(nèi)獲得正確信息，那么將對企業(yè)健康發(fā)展極為不利。對此，企業(yè)應(yīng)該積極地運用信息化技術(shù)有效整合財務(wù)報表，并借助系統(tǒng)自動化、規(guī)范化特點進行整合工作。進而降低在編制過程中所出現(xiàn)的人工差錯及疏漏，使會計信息更加準(zhǔn)確，確保能夠更迅速、更精確地統(tǒng)計與梳理數(shù)據(jù)，有效防止重復(fù)工作，提升整體工作效率，推動合并報表信息化建設(shè)，提高數(shù)據(jù)透明水平，進而便于管理者全過程、多視角、精細化管理數(shù)據(jù)，提升管理整體效率。

(二)大力實行動態(tài)管理，推動財務(wù)與業(yè)務(wù)有效結(jié)合

在企業(yè)數(shù)字經(jīng)濟發(fā)展速度日益加快背景下，開始不斷提高會計服務(wù)根本要求。財務(wù)人員不僅要及時完成財務(wù)報告編制，而且還應(yīng)對財務(wù)數(shù)據(jù)展開動態(tài)、持續(xù)管理。現(xiàn)如今，財務(wù)信息技術(shù)健康發(fā)展，財務(wù)信息系統(tǒng)的建立，為企業(yè)貫徹“動態(tài)經(jīng)營”思想提供了行之有效道路。因此，企業(yè)可與自身實際需要相聯(lián)系，將先進信息技術(shù)引入其中，積極建立統(tǒng)一財務(wù)系統(tǒng)平臺，以對企業(yè)財務(wù)加以強化，有效規(guī)范企業(yè)財務(wù)工作，實現(xiàn)對企業(yè)的財務(wù)數(shù)據(jù)的共享，進而提升企業(yè)數(shù)據(jù)抽取效率。

在整合報表信息化過程中，為提高財務(wù)信息及業(yè)務(wù)信息效率，必須保證財務(wù)及業(yè)務(wù)兩個部門積極配合，推動企業(yè)大力實施發(fā)展策略。財務(wù)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化、自動化以及可追蹤化特點可在某種意義上促進財務(wù)工作觀念及方法改變。而合并報表信息化構(gòu)建能夠為實現(xiàn)會計數(shù)據(jù)與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)有效融合創(chuàng)造條件，可為未來企業(yè)實現(xiàn)深度業(yè)財融合、財務(wù)共享及精益管理等奠定堅實基礎(chǔ)。

(三)有效規(guī)范財務(wù)管理

有效利用信息技術(shù)對財務(wù)報表加以合并，對提升企業(yè)財務(wù)工作規(guī)范性起到積極作用，有利于促進企業(yè)對財務(wù)核算、預(yù)算等關(guān)鍵流程重新梳理，對各項會計政策、核算標(biāo)準(zhǔn)、業(yè)務(wù)流程等進行有效規(guī)范，進而保證數(shù)據(jù)管理更加清晰。另外，通過使用信息技術(shù)，也有利于有效防止發(fā)生人為篡改數(shù)據(jù)情況，能夠?qū)φ{(diào)整和修改系統(tǒng)數(shù)據(jù)進行可追蹤，并加以科學(xué)監(jiān)管。除此之外，合并報表信息化建設(shè)，還能夠整合有關(guān)財務(wù)活動各類信息資源，進而輔助企業(yè)經(jīng)營與決策，促進企業(yè)財務(wù)管理健康發(fā)展，加速財務(wù)管理企業(yè)信息技術(shù)更新，是現(xiàn)代化財務(wù)管理重要途徑。

在全球經(jīng)濟不斷發(fā)展背景下，信息要素變得愈加重要，有利于推動企業(yè)健康發(fā)展。這就導(dǎo)致高度重視合并報表信息化構(gòu)建，使企業(yè)順應(yīng)時代發(fā)展潮流，避免被市場所拋棄的實際需求。

二、我國企業(yè)合并報表信息化建設(shè)常見問題

(一)各財務(wù)軟件公司與實際脫節(jié)

不同集團子公司，其經(jīng)營范圍與發(fā)展速度均不同。其管理信息化程度也存在較大差別。有些小型、信息化水平不高的企業(yè)，使用的會計軟件比較低端，這就導(dǎo)致合并報表信息系統(tǒng)及會計軟件之間無法進行有效聯(lián)系，無法將數(shù)據(jù)直接傳輸?shù)胶喜蟊硐到y(tǒng)。另外，由于大型企業(yè)對合并報表報告要求較高，部分系統(tǒng)自身無法完成復(fù)雜取數(shù)邏輯，甚至還存在財務(wù)統(tǒng)一性差等問題，進而導(dǎo)致在合并報表過程中，合并報表整體效率并不高。

(二)并購業(yè)務(wù)發(fā)展迅速，財務(wù)核算標(biāo)準(zhǔn)化差

隨著企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展，并購范圍日益廣泛，同時合并報表信息化建設(shè)也開始變得更加困難。尤其是有些企業(yè)普遍注重多樣化經(jīng)營模式，所從事投資業(yè)務(wù)比較多，所牽扯行業(yè)范圍比較廣。此外，被投資兼并企業(yè)采用的是與母公司不同的財務(wù)制度，這就造成其會計核算科目及業(yè)務(wù)流程都有差異，并且尚未達到完整數(shù)據(jù)口徑。因此，也就無法在會計系統(tǒng)中進行統(tǒng)一關(guān)聯(lián)識別，從而導(dǎo)致合并報表中各個數(shù)據(jù)也無法順利被自動抽取。這不但對企業(yè)合并報表效果產(chǎn)生不利影響，甚至還會妨礙企業(yè)整體工作效率的提高，對企業(yè)有相關(guān)工作開展極為不利。此外，在企業(yè)并購過程中，財務(wù)管理工作依舊存在不足之處及不規(guī)范現(xiàn)象。這就導(dǎo)致企業(yè)在開展并購業(yè)務(wù)時，往往會暴露出問題，從而使企業(yè)出現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險。而因財務(wù)從業(yè)人員業(yè)務(wù)水平、業(yè)務(wù)水平等方面存在差異，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制體系不健全；管理者對企業(yè)財務(wù)活動缺乏有效監(jiān)控與管理，進而無法有效規(guī)范財務(wù)行為，致使企業(yè)面臨巨大風(fēng)險。

(三)報表數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性及可靠性差

企業(yè)通過層層編制、逐級上報總結(jié)完成合并報表。將全部子公司財務(wù)數(shù)據(jù)都包括在其中，充分體現(xiàn)集團與子公司經(jīng)營發(fā)展情況。因此，財務(wù)報告編制人員希望下級編制人員可以交叉核對，并對自己數(shù)據(jù)負責(zé)。但是在現(xiàn)實工作中，各企業(yè)所使用的會計政策及財務(wù)核算制度都存在很大差別。有些企業(yè)核算及管理還不夠完善，缺乏嚴格監(jiān)管與控制。此外，由于企業(yè)間的差別，導(dǎo)致對所提交的信息及資料進行檢驗十分困難，合并抵消更加復(fù)雜，進而使合并報表準(zhǔn)確性及可靠性低。

例如，財務(wù)報告準(zhǔn)確性低，財務(wù)報告內(nèi)容與實際情況存在較大偏差；數(shù)據(jù)缺失、重復(fù)等；尚未打印企業(yè)員工薪金清單，每月薪水詳細情況，每月詳細報告；也無法向客戶提供特定銷售數(shù)字等。此外，若業(yè)務(wù)部門未能及時提供資料，或資料失實，亦會對企業(yè)業(yè)績產(chǎn)生不利影響。

三、企業(yè)合并報表信息化建設(shè)有效對策

(一)科學(xué)選用信息系統(tǒng)，統(tǒng)籌兼顧

合并報表數(shù)據(jù)集成與自動化效率及所需工作量，取決于合并報表的體系結(jié)構(gòu)。在選擇合并報表系統(tǒng)時，需對各類不同應(yīng)用體系結(jié)構(gòu)所產(chǎn)生的影響加以評價。同時，要對不同系統(tǒng)間信息互動問題進行考量，從而為企業(yè)自身發(fā)展設(shè)計出合適的合并報表系統(tǒng)體系。

在合并報表自動取數(shù)設(shè)定中，大多數(shù)都來自于財務(wù)核算系統(tǒng)。但是，由于在初始化設(shè)定時，尚未對報表報送要求等方面給予足夠重視，從而造成財務(wù)核算系統(tǒng)無法有效適應(yīng)報表實際取數(shù)要求。因此，在編制合并報表時，企業(yè)應(yīng)同時考慮合并報表系統(tǒng)及財務(wù)核算系統(tǒng)，將合并報表系統(tǒng)開發(fā)與財務(wù)核算系統(tǒng)聯(lián)系起來，作為整體考慮，應(yīng)注意數(shù)據(jù)完整性及追溯數(shù)據(jù)提取。如果合并報表系統(tǒng)落后于財務(wù)核算系統(tǒng)，那么財務(wù)核算系統(tǒng)開發(fā)應(yīng)作為合并報表信息技術(shù)項目子項目，以綜合方式進行改進與更新，這將最終導(dǎo)致一鍵式取數(shù)理想結(jié)果。

(二)統(tǒng)一會計準(zhǔn)則，不斷健全流程建設(shè)

統(tǒng)一核算標(biāo)準(zhǔn)，科學(xué)制定標(biāo)準(zhǔn)化操作框架及業(yè)務(wù)流程，為合并報表信息化建設(shè)創(chuàng)造有利條件。一方面，積極建立統(tǒng)一會計科目體系，并對核算系統(tǒng)加以完善，促進核算系統(tǒng)更加規(guī)范，提高基礎(chǔ)數(shù)據(jù)品質(zhì)，這是合并報表信息化建設(shè)基本前提。對此，在建立規(guī)范化會計科目時，應(yīng)高度重視信息系統(tǒng)建設(shè)各細節(jié)，以發(fā)揮集中管理優(yōu)越性與信息化實際價值。在設(shè)置會計科目期間，應(yīng)全面覆蓋企業(yè)母子公司業(yè)務(wù)模式，及時調(diào)整業(yè)務(wù)發(fā)展及會計準(zhǔn)則要求。企業(yè)可根據(jù)報表需求科學(xué)設(shè)定會計科目，將會計科目上級賬戶進行統(tǒng)一，并安排專業(yè)人員進行統(tǒng)一管理，以有效防止子公司任意更改；而對于下級詳細科目，可同意企業(yè)嚴格按照自身實際經(jīng)營情況設(shè)定；并在設(shè)置科目輔助核算項目期間，要全方位分析企業(yè)現(xiàn)實管理需求及合并報表需求，從而積極建立標(biāo)準(zhǔn)而又靈活的科目體系。

另一方面，還要確?？蜕痰戎鲾?shù)據(jù)設(shè)置更加標(biāo)準(zhǔn)，以便進行會計核算，進而幫助企業(yè)間交易沖銷等等。

此外，還要對企業(yè)經(jīng)營狀況進行深刻分析，科學(xué)制定標(biāo)準(zhǔn)化核算流程，推動企業(yè)會計處理與企業(yè)財務(wù)管理工作統(tǒng)一。與此同時，企業(yè)工作人員也必須按照有關(guān)工作流程及規(guī)定，并對其加以逐步改進，從而實現(xiàn)更加高效的財務(wù)核算，避免子公司在發(fā)展過程中出現(xiàn)問題，進而提升母公司控制水平。財務(wù)流程在企業(yè)管理中處于中心地位，對其進行規(guī)范化能夠使企業(yè)會計信息更加準(zhǔn)確。利用信息化系統(tǒng)，能夠?qū)ω攧?wù)人員核算行為展開全過程控制，能夠及時找出問題漏洞，從而保證企業(yè)資金安全。使財務(wù)數(shù)據(jù)精度及及時性得以提高，促進企業(yè)成本控制更有具科學(xué)、合理，從而減少企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險。

(三)規(guī)范核算標(biāo)準(zhǔn)，保證數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性與可靠性

企業(yè)報表數(shù)據(jù)大多來自于核算系統(tǒng)，報表制度準(zhǔn)確性會直接影響到財務(wù)處理質(zhì)量。因此，加強財務(wù)核算，對于提升報表數(shù)據(jù)品質(zhì)非常有利。

首先，企業(yè)可制定標(biāo)準(zhǔn)化財務(wù)管理或操作手冊。對具體經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算加以規(guī)范化處理，由此降低由于核算失誤而造成的數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確，進而從根本上保障數(shù)據(jù)真實性。除此之外，還應(yīng)積極建立標(biāo)準(zhǔn)化合并報表模板，以提升企業(yè)管理工作效能。對于在整合抵銷中的權(quán)益抵銷，可指定專門人員建立標(biāo)準(zhǔn)化抵銷模板。

其次，企業(yè)還要不斷加大財務(wù)從業(yè)人才培養(yǎng)力度，提高財務(wù)從業(yè)人才基礎(chǔ)素質(zhì)；積極設(shè)立多部門相互審核，并形成每日巡查制度，對各類異常情況加以及時檢查和改正；采用技術(shù)手段及其它必要手段，防止數(shù)據(jù)在未經(jīng)許可下被修改，保證數(shù)據(jù)資料安全。除此之外，企業(yè)還可在系統(tǒng)報表模塊中，對各種類型檢查方程進行設(shè)定。比如，表內(nèi)勾稽、表間勾稽等，這有利于使系統(tǒng)及時對基礎(chǔ)數(shù)據(jù)精度進行檢查，從而減少審計工作量，提升數(shù)據(jù)精度。

(四)軟硬兼施，積極建設(shè)信息系統(tǒng)

一方面，企業(yè)應(yīng)加強自身安全防范。主要包括對安全設(shè)施的改進，建立防火墻，以及做好系統(tǒng)主機物理安全、操作系統(tǒng)核內(nèi)核安全及應(yīng)用服務(wù)安全等。

另一方面，在企業(yè)強化系統(tǒng)防范時，要加大對財務(wù)工作人員信息安全知識培養(yǎng)力度，與此同時，用戶還需定期更換登錄密碼，確保相關(guān)數(shù)據(jù)信息不會被輕易泄露。唯有加強對財務(wù)及其他有關(guān)工作人員安全防護能力，方能更好地配合安全系統(tǒng)，從而有效維護信息安全。

比如：在企業(yè)開展財務(wù)管理過程中，運用 ERP系統(tǒng)，將各業(yè)務(wù)系統(tǒng)與財務(wù)系統(tǒng)相連接，并對數(shù)據(jù)展開實時分析，對企業(yè)運營情況加以及時掌握，從而為管理者提供決策依據(jù)。

運用 HR系統(tǒng)，對企業(yè)人員基本情況，入職，離職，在職等信息加以有效管理。

在企業(yè)生產(chǎn)管理方面，運用 MES技術(shù)，實現(xiàn)制造工藝有效控制。

在辦公管理工作中，運用 OA軟件，促進各部門間積極交流。

在行市場營銷方面，運用 CRM，準(zhǔn)確找到目標(biāo)客戶定位及營銷。

四、結(jié)語

綜上所述，對于企業(yè)財務(wù)管理來說，合并報表信息化建設(shè)非常關(guān)鍵。但是，當(dāng)前，我國大多數(shù)企業(yè)仍然存在核算系統(tǒng)不統(tǒng)一、數(shù)據(jù)對接不順暢、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性不高、數(shù)據(jù)存在安全風(fēng)險等問題。對此，這就要求企業(yè)需根據(jù)自身具體狀況，積極采取相應(yīng)對策，科學(xué)構(gòu)建高效、全面的合并報表信息系統(tǒng)，從而更好地推動企業(yè)健康發(fā)展。