管理會計在企業(yè)資金管理中的應用

楊 露 四川誠至誠煙草投資有限責任公司

引言

由于各企業(yè)在會計工作中的具體需求存在著一定的差異，因此可以將其分為管理會計和財務會計兩類。作為一種專業(yè)化的會計方法，管理會計可以有效地提高公司的運營效益，改善公司的運營品質(zhì)，在公司的運營中發(fā)揮著重要的作用。因此，為了在日益加劇的市場環(huán)境下，保持自身的競爭力，就需要對企業(yè)治理中的管理會計的主動功能進行清晰的認識，只有這樣，才能將管理會計的功能最大化，從而在日益加劇的市場環(huán)境下，使企業(yè)獲得健康可持續(xù)發(fā)展的目標。

一、管理會計的職能

管理會計職能主要有控制職能、組織職能、評估職能和規(guī)劃職能。在這些因素之中，管理會計的監(jiān)控作用是由構(gòu)建責任會計制度來完成的，公司可以按照責任會計制度對有限的資源進行合理的配置和使用，進而在公司發(fā)展的過程中，提升對各類資源的高效使用。在預算編制中，管理會計的規(guī)劃職能得到了最大程度的發(fā)揮，它的規(guī)劃職能也得到了最大程度的發(fā)揮。評價函數(shù)就是對公司的運營績效進行分析評價。因此，管理會計在公司治理中發(fā)揮著十分關鍵的作用，在公司發(fā)展中，它既可以對公司以往的經(jīng)營情況進行分析，又可以對公司當前的經(jīng)營行為進行監(jiān)控，還可以對公司將來的發(fā)展方向和規(guī)劃進行有目的的規(guī)劃。

二、資金管理的重要價值

科學、合理的資金管理能夠讓企業(yè)的資金得到有效的利用，在確保資金安全的基礎上，通過強化對資金投入的控制，降低資金的風險成本，提高資金的收益等方面，使資金能夠真正地實現(xiàn)增值。第一，資金管理能夠增強資金的安全性，能夠有效地降低資金被盜用、挪用、冒用的風險，通過健全的資金管理體系，能夠?qū)Y金進行事前的預算管理、事中的資金使用管理、事后的資金核算管理，并且能夠?qū)Y金管理進行全面的評估與考核，能夠?qū)Y金的管理行為進行規(guī)范與約束，實現(xiàn)資金的動態(tài)監(jiān)控，讓資金的流動變得更為明朗，資金的管理也變得更為有效。第二，通過對資金的管理，企業(yè)可以對自己的財務情況有清楚的了解，并在此基礎上對內(nèi)部資源進行合理的調(diào)配，從而達到最優(yōu)配置的目的，從而為企業(yè)的經(jīng)營與決策提供重要的數(shù)據(jù)支撐。企業(yè)要以自身資金實際情況為依據(jù)，合理地配置資金，既要滿足生產(chǎn)經(jīng)營的需求，又要采取適當?shù)耐顿Y方式，促進資金的增值。第三，在財務管理中，資金管理是非常重要的一環(huán)，通過資金管理，能夠有效地規(guī)范財務管理人員的行為，優(yōu)化財務管理流程，注重對資金的全程管理，從審批、使用、核算、評價等各個環(huán)節(jié)，對資金管理活動進行嚴格的控制，加強對過程的監(jiān)管，制訂管理準則，對管理人員的職責進行明確，保證資金核算數(shù)據(jù)的真實性和準確性，進而促進企業(yè)的財務管理更加規(guī)范和高效，有效地提升企業(yè)的財務管理水平，促進企業(yè)向現(xiàn)代運營管理模式的轉(zhuǎn)變，對企業(yè)的資金結(jié)構(gòu)進行優(yōu)化。第四，通過對資金的管理，能夠有效地降低資金運用中的風險，提高資金的總體利用效率，加速資金的流動，進而降低資金的管理費用，促進企業(yè)的運營和管理工作的順利進行。

三、企業(yè)資金管理存在的問題

(一)工程撥款滯后，資金壓力大

隨著市場的日趨激烈，工程欠款的數(shù)目越來越多，工程款拖欠問題的比率也越來越高，所以當前的建筑企業(yè)正處于兩方面的資金緊張狀態(tài)。比如，資金鏈出現(xiàn)了斷裂，收支失調(diào)，許多公司都陷入了困境之中，這對產(chǎn)業(yè)的發(fā)展造成了極大的沖擊，也對國家的經(jīng)濟發(fā)展產(chǎn)生了不利的影響。由于建筑行業(yè)具有自身的特殊性，其初期投入巨大，而后期回報周期較長。所以在早期的建設中，可能會有企業(yè)自己的支付，而后期的項目的撥付比較慢，而工人的工資、機械設備的更新?lián)Q代、材料的采購等，都要消耗大量的資金。在這樣的條件下，公司的財務狀況極不均衡，導致工程進度不斷拖延、落后，對公司的發(fā)展和農(nóng)民工的工資都十分不利。

(二)對遞延資產(chǎn)以及費用遞延資產(chǎn)的忽視

從效果上看，費用遞延資產(chǎn)在某一時期對企業(yè)的整體流動資金沒有明顯的負面影響。然而，在接下來的工作中，還要支付這一部分的稅收，這時就會對企業(yè)的總體利潤造成影響。在這個方面，有關的管理人員要從更長遠的角度來看，在對企業(yè)的流動資金進行管理的時候，一定要對遞延資產(chǎn)和費用遞延資產(chǎn)給予足夠的重視。與目前的現(xiàn)實狀況相結(jié)合，在一些項目實施的時候，有關的直屬高層并沒有注意到這個項目會產(chǎn)生遞延，財務部門的會計人員也沒有及時地提示，這就導致了這一部分的費用在這個項目中被忽略了，等到下一年開始結(jié)算的時候，才知道這一部分的費用還存在。此項支出可分兩種，一種是抵銷型，另一種是負債型。如果是負債，那就必須要繳納稅款了。由此可以看出，只要有關的高層和會計人員對這一點給予足夠的關注，并加強對遞延資產(chǎn)的管控，就能有效地加強企業(yè)對資金的控制。

(三)沒有形成資金扁平化管理

企業(yè)的財務管理是企業(yè)經(jīng)營的中心環(huán)節(jié)，是企業(yè)實現(xiàn)長期健康發(fā)展的重要環(huán)節(jié)，因此，加強企業(yè)的財務管理具有重要意義。資金管理是企業(yè)財務管理中的一個關鍵環(huán)節(jié)，它必須保證資金運作的正常進行，才能使資金運作達到一個良性循環(huán)，從而推動企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。從現(xiàn)實情況來看，一些企業(yè)在資金管理方面存在著較多的問題，而影響企業(yè)資金管理的一個主要原因就是沒有形成資金扁平化管理，也就是說，在企業(yè)從二級核算向一級核算過渡的過渡期之前，大多數(shù)企業(yè)的銀行賬戶都比較分散，這就造成了企業(yè)整體的資金調(diào)控方面存在較多的問題，這對企業(yè)的發(fā)展不利。在現(xiàn)實的財務管理過程中，各個管理職能部門都存在著一盤散沙的情況，各個部門之間的數(shù)據(jù)很難進行整合，很容易在企業(yè)的購、產(chǎn)、銷、存等各個環(huán)節(jié)中產(chǎn)生資金脫節(jié)的問題。由于沒有形成資金扁平化管理，因此很難實現(xiàn)對財務資金的統(tǒng)一、高效管理。此外，還存在著財務信息數(shù)據(jù)傳遞不暢等問題，容易造成實際的財務管理與現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展需要相脫節(jié)，難以滿足現(xiàn)代企業(yè)集團扁平化集中管理的需求。

四、管理會計在企業(yè)資金管理中的應用建議分析

(一)加強全面預算管理過程中的資金預算

資金預算同樣占據(jù)著公司資金的主要地位，因為資金預算包含了資金的來源、資金的使用和資金的成本，是一個全面的預算管理的流程，也是公司會計實現(xiàn)資金管理的一個不可或缺的環(huán)節(jié)。然而，由于基金自身的特點，其經(jīng)營活動又會受諸多外界因素的制約。所以在公司內(nèi)部進行資金預算也是一個持續(xù)調(diào)整的過程。首先，利用這樣一種動態(tài)的調(diào)節(jié)方式，能夠?qū)崿F(xiàn)對公司資金的高效管理，并且將信息化技術(shù)應用于其中，使歷史數(shù)據(jù)、行業(yè)數(shù)據(jù)以及對標數(shù)據(jù)更加豐富和精確；其次，要在資金、開支等方面，構(gòu)建一套完善的溝通體系；最后，構(gòu)建一個完整的績效評估體系。在這三個層面上進行動態(tài)的調(diào)整，有助于構(gòu)建符合實際發(fā)展規(guī)律的數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)體系，有助于提高總體資金預算的準確性和可靠性，有助于我們及時有效地進行資金計劃，提高了全面預算管理的準確性。

(二)突出資金管理報告的作用

管理會計作為會計體系中的一個重要組成部分，又被稱為公司內(nèi)部的報告會計，其主要職能是對公司內(nèi)部的各種數(shù)據(jù)信息、管理信息以及其他信息進行處理和報告，同時還包括對信息進行理性的控制和預測。為了能夠在更短的時間內(nèi)對企業(yè)的各項經(jīng)營活動做出決定和計劃，進而提升企業(yè)的運營效率，就需要充分地利用管理會計的作用，并定期地編制企業(yè)的內(nèi)部資金管理報告。該管理報告不僅能使企業(yè)管理者得到更多更精確的資料，以便作出更好的運作決定，同時也能最大限度地符合企業(yè)管理者在目前的運作策略上的需求。除此之外，在將資金管理專項與其他管理會計報告進行比較的過程中，我們可以發(fā)現(xiàn)，在進行資金管理的過程中，一定要保證所提供的數(shù)據(jù)具有時效性、準確性和可靠性，這樣才能讓資金管理工作能夠更好地進行下去，從而讓公司內(nèi)部資金運用情況的健康可持續(xù)發(fā)展得以實現(xiàn)。

(三)構(gòu)建扁平化管理模式

為了讓企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標得以實現(xiàn)，在實際發(fā)展過程中，應該重視對資金管理問題進行分析，并與實際發(fā)展需要相結(jié)合，實施扁平化管理，為后續(xù)各項工作的開展提供保障。所以有關人員應該將重點放在對管理模式的優(yōu)化上，充分意識到了資金管理的重要意義，在實際的資金管理過程中，要針對出現(xiàn)的問題，采取有效的措施來加以解決，同時要重視對扁平化管理模式的創(chuàng)新與完善，幫助企業(yè)達到高效的發(fā)展目的。比如，當企業(yè)將二級核算轉(zhuǎn)變?yōu)橐患壓怂銜r，應該將重點放在構(gòu)建扁平化管理模式上，對成本管理進行深化，從而達到對業(yè)務流程進行再造的目的。在這個過程中，還要注意對財務管理體系進行完善，為 ERP管理的有序推進打下堅實的基礎。在經(jīng)營上，可采取“一個財務”“一筆審批”等多種經(jīng)營方式，并采取“統(tǒng)一賬戶、統(tǒng)一結(jié)算、統(tǒng)一存款、統(tǒng)一放款”等方式，并突出“收支一體”的經(jīng)營目的。通過對企業(yè)資金經(jīng)營模式的不斷創(chuàng)新與改進，可以有效地彌補資金經(jīng)營中的缺陷，促進企業(yè)的健康與可持續(xù)發(fā)展。

(四)增強資金管理意識

企業(yè)管理者必須對資金經(jīng)營的重要性有足夠的認識，加強對資金經(jīng)營的認識，做好資金經(jīng)營，提高資金經(jīng)營的效益。企業(yè)的生產(chǎn)和運營活動都與資金的運作有著密切的聯(lián)系，并且在每一個環(huán)節(jié)中都會有不同的風險。企業(yè)資金管理中的哪個環(huán)節(jié)出了問題，都會對企業(yè)的運營產(chǎn)生很大的影響。1.加強對財務的認識，把財務的認識融入到企業(yè)的文化中，在企業(yè)各個層次上都形成了一個良好的財務環(huán)境。2.加大對基金經(jīng)理管理，尤其是對基金經(jīng)理進行崗前培訓的力度，通過各種渠道、各種方法，加大對基金經(jīng)理工作的培訓力度，對基金經(jīng)理進行專門人才的培養(yǎng)。為此，企業(yè)應采取各種措施，加強對企業(yè)內(nèi)部人員的宣傳，增強企業(yè)內(nèi)部人員對企業(yè)財務的認識，提高企業(yè)財務的效率。

(五)對管理會計的職責進行明確

當管理會計被應用于企業(yè)的時候，它在公司的經(jīng)營中起著非常重要的作用。企業(yè)管理者應該對管理會計的職責有一個清晰的認識，并且將自己管理系統(tǒng)的優(yōu)點和特點相結(jié)合，對管理會計系統(tǒng)進行持續(xù)的改善和優(yōu)化，為管理會計的功能的充分發(fā)揮提供了一個可靠的制度保證。與此同時，公司也要跟上時代的步伐，對自身的機構(gòu)進行改進和優(yōu)化，加強對公司的科學、合理的管理，并對會計的職責進行界定，使管理會計的功能最大化，支持公司的科學決策。

(六)構(gòu)建完善的財務信息共享體系

為了使企業(yè)在進行成本控制時能更好地進行決策，必須對企業(yè)的財務狀況有所了解。要保證會計信息的真實性和有效性，就必須從根本上解決會計信息失真問題，以達到“治標”和“治本”的目的?？梢詷?gòu)建一個科學、合理的績效考核機制，針對各個部門之間的利益關系展開合理的統(tǒng)籌規(guī)劃，將各個部門的人事工作安排好，保證每個部門不會因為其他原因而隱瞞績效信息，從而避免上報虛假信息及不及時上報信息的問題。與此同時，為了讓企業(yè)內(nèi)部的財務資金變得更透明，可以共享各個部門的財務數(shù)據(jù)信息，并構(gòu)建一個信息共享的網(wǎng)絡平臺，將這些數(shù)據(jù)進行匯總，在未來，可以利用新型數(shù)據(jù)庫來了解各個部門的有關數(shù)據(jù)信息。并且，有關信息要根據(jù)企業(yè)的發(fā)展及時更新，要有專門的人員維護信息數(shù)據(jù)庫，防止信息外漏，并建立防火墻，保證信息的安全性。

五、結(jié)語

企業(yè)的資金運用是一個貫穿于整個生產(chǎn)和運營的過程，它要求所有的員工都要積極地參與其中。因此，如何有效地控制企業(yè)的資金流動具有十分重要的意義。企業(yè)的資金管理要以戰(zhàn)略目標為中心，深入到生產(chǎn)和經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)，對企業(yè)資金管理中存在的問題進行分析，從而構(gòu)建出一種更好的資金管理模式，從而減少資金成本，提升資金的使用效率。一方面，企業(yè)的資金運用要以企業(yè)的戰(zhàn)略為中心，從安全、高效、可持續(xù)的角度來考慮企業(yè)的資金運作；企業(yè)的資金供給要做到及時、準確，否則會造成資金的浪費；如果資金供給不足，就會影響到企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，限制了企業(yè)的發(fā)展。另一方面，企業(yè)還必須對資金的使用過程進行規(guī)范化，加強對資金的安全管理，對資金結(jié)構(gòu)進行優(yōu)化，充分發(fā)揮協(xié)同效應，推動企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動能夠有條不紊地進行，從而提升企業(yè)的經(jīng)濟效益，讓企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展得以實現(xiàn)。