民營制造企業(yè)的內(nèi)部控制分析

王鑫宇， 孟祥潔

（安陽學(xué)院經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院， 河南 新鄉(xiāng) 453500）

0 引言

在新時代發(fā)展中，民營制造企業(yè)在經(jīng)過起步積累（1979—1988 年）、經(jīng)營調(diào)整（1989—1991 年）、快速成長（1992—2001 年）和全面發(fā)展（2002 年至今）四個階段后，我國作為制造業(yè)大國，其制造業(yè)占總GDP40%左右，發(fā)展勢頭良好。不過對于各制造企業(yè)的發(fā)展而言，受到發(fā)展理念、技術(shù)創(chuàng)新、制度完善等方面因素影響，不能發(fā)揮內(nèi)控工作的價值，提高企業(yè)核心競爭力。因此，制造業(yè)企業(yè)有必要做好內(nèi)部控制工作，實現(xiàn)開源節(jié)流并不斷提高企業(yè)的核心競爭力，在新一輪的科技革命中實現(xiàn)健康發(fā)展。

1 民營制造企業(yè)內(nèi)部控制的必要性

1）內(nèi)控優(yōu)化可促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展。自工業(yè)化進(jìn)程進(jìn)一步推進(jìn)下，制造企業(yè)得到了持續(xù)發(fā)展，以2014—2021 年的發(fā)展為例，制造業(yè)產(chǎn)值從19.6 萬億元增加至31.4 萬億元，具體可以參考表1。在有效發(fā)展下已成為國民經(jīng)濟(jì)中的重要組成部分，既有突出的經(jīng)濟(jì)地位，還能吸納大量勞動力，在減低就業(yè)壓力及政府負(fù)擔(dān)下，利于增強(qiáng)社會的和諧穩(wěn)定性。

表1 2014—2021 年制造業(yè)增值統(tǒng)計 單位：萬億元

2）內(nèi)控優(yōu)化可滿足企業(yè)核心競爭力提高的需要?；谛袠I(yè)背景對內(nèi)控工作進(jìn)行優(yōu)化，可以支持企業(yè)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，在新的發(fā)展時期，利于更加穩(wěn)定的進(jìn)行轉(zhuǎn)型發(fā)展。同時，平穩(wěn)的轉(zhuǎn)型能逐漸淘汰過剩產(chǎn)能和提高效益，利于增加企業(yè)的核心競爭力，實現(xiàn)有效發(fā)展[1]。

2 民營制造企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

在進(jìn)行民營制造企業(yè)的內(nèi)部控制優(yōu)化中，需要先關(guān)注內(nèi)控工作的基本內(nèi)容，既包括采購、生產(chǎn)、營銷和售后等流程優(yōu)化，也包括質(zhì)量監(jiān)督體系設(shè)計、ERP 系統(tǒng)應(yīng)用和財務(wù)數(shù)據(jù)匯總分析等。不過結(jié)合部分民營制造企業(yè)的發(fā)展看，存在著較多問題，具體如下：第一，內(nèi)控發(fā)展目標(biāo)匱乏，新時代的發(fā)展環(huán)境中無法結(jié)合自身能力和行業(yè)背景做好戰(zhàn)略規(guī)劃；第二，人資管理工作不足，一方面體現(xiàn)在人才培養(yǎng)及招聘方面，另一方面體現(xiàn)在崗位管理方面，無法發(fā)揮人才的價值；第三，創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展不足，信息時代中新技術(shù)的應(yīng)用具有重要價值，在企業(yè)生產(chǎn)缺乏機(jī)械化、智能化下，不利于降低生產(chǎn)成本和提高效率；第四，內(nèi)控管理機(jī)制不全，受傳統(tǒng)經(jīng)營理念和企業(yè)規(guī)模的影響，部分企業(yè)缺乏完善系統(tǒng)的管理制度，不能為生產(chǎn)工作提供制度的引導(dǎo)及規(guī)范作用[2]。

3 民營制造企業(yè)內(nèi)部控制的要點

3.1 明確內(nèi)控發(fā)展目標(biāo)

對于企業(yè)發(fā)展而言，有領(lǐng)先型戰(zhàn)略、模仿型戰(zhàn)略、追隨型戰(zhàn)略和合作型戰(zhàn)略，需要在當(dāng)前的內(nèi)控工作優(yōu)化中，結(jié)合自身科研能力及資金能力，做好戰(zhàn)略類型選擇。具體在內(nèi)控優(yōu)化工作中，要參考制造業(yè)所具有的貿(mào)易壁壘低、門檻低和勞動密集的特點，積極從企業(yè)全局發(fā)展的角度，對其戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行設(shè)計，一般需要參考企業(yè)的實際經(jīng)營情況、行業(yè)發(fā)展背景和國家政策引導(dǎo)等方面。以國家政策的以及支持為例，民營制造企業(yè)需要關(guān)注《中國制造2025》政策的內(nèi)容，積極結(jié)合其要求做好內(nèi)控工作的優(yōu)化，確保企業(yè)的發(fā)展可以緊跟時代，體現(xiàn)內(nèi)控工作的基礎(chǔ)性價值。目前有關(guān)制造企業(yè)轉(zhuǎn)型發(fā)展的政策可以參考表2。

表2 近年來制造企業(yè)發(fā)展的相關(guān)政策

3.2 加強(qiáng)人資管理工作

在當(dāng)前，技術(shù)密集型機(jī)電產(chǎn)品和高新技術(shù)產(chǎn)品的產(chǎn)量不斷增加，以2021—2022 年的產(chǎn)品出口為例，上述產(chǎn)品的出口額度分別由7.4 萬億元、3.8 萬億元，增加至12.8 萬億元、6.3 萬億元。因此對于高新技術(shù)人才的需求也不斷增加，需要做好人資管理工作。具體而言：第一，要進(jìn)行技能培訓(xùn)、安全宣傳和素養(yǎng)教育等工作，可以提高企業(yè)管理人員及基層員工的綜合素養(yǎng)及能力，利于提高內(nèi)部控制工作的質(zhì)量；第二，民營制造企業(yè)的規(guī)格一般較小，其員工的配置缺乏考慮，應(yīng)成立對應(yīng)的人資管理部門，對員工的調(diào)動、晉升、適用、激勵和考核工作進(jìn)行管理，發(fā)揮人才價值；第三，要堅持以人為本的原則，在內(nèi)部管理中重視各類群眾性文化體育活動的定期開展，提高員工工作積極性，同時要提供意見建議反饋渠道，監(jiān)督內(nèi)控工作的開展。

3.3 強(qiáng)化創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展

目前我國制造業(yè)的發(fā)展和市場需求存在一定的低適配度，同時產(chǎn)業(yè)鏈供應(yīng)缺乏穩(wěn)定性且資源環(huán)境要素約束逐漸增加，需要當(dāng)前企業(yè)在內(nèi)部控制中關(guān)注生產(chǎn)工作的技術(shù)變革與升級，借助創(chuàng)新推動企業(yè)發(fā)展。為此，要做好以下幾點：第一，內(nèi)部控制工作要引進(jìn)大數(shù)據(jù)、云計算等技術(shù)，可以構(gòu)建中心管理平臺，有效連接各部門管理系統(tǒng)，在有效的數(shù)據(jù)交互、文件共享和線上溝通下，可以預(yù)防信息孤島問題，提高內(nèi)部控制的效果；第二，提高生產(chǎn)的機(jī)械化及智能化水平，除了做好企業(yè)信息化的管理外，還需要基于信息技術(shù)的價值，做好工業(yè)自動化和工業(yè)互聯(lián)網(wǎng)的管理，可以提高企業(yè)生產(chǎn)的自動化，降低人力成本。具體可以參考圖1；第三，做好企業(yè)之間和企業(yè)與高校之間的合作，為內(nèi)控的信息化升級奠定基礎(chǔ)，同時要營造管理創(chuàng)新的氛圍，使企業(yè)具有先進(jìn)的內(nèi)控理念[3]。

圖1 企業(yè)內(nèi)控信息化升級的框架

3.4 完善內(nèi)控管理機(jī)制

目前民營制造企業(yè)普遍存在原材料浪費、生產(chǎn)效率低、管理漏洞大和危險性高等問題，需要在內(nèi)控工作中做好各類制度的完善，確?？梢詫T工的行為進(jìn)行規(guī)范監(jiān)督，擺脫“人治”模式，提出制度的治理價值。

1）會計核算制度。在規(guī)范會計核算，提高企業(yè)財務(wù)管理質(zhì)量中，要結(jié)合會計核算的常見問題并參考其他企業(yè)的優(yōu)秀制度，進(jìn)行會計核算制度的優(yōu)化，確?？梢葬槍嬋藛T完成責(zé)任劃分和有效分工，提高會計核算和質(zhì)量。

2）風(fēng)險控制制度。應(yīng)做好內(nèi)部報告工作，對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動、生產(chǎn)活動及經(jīng)營活動進(jìn)行信息收集和分析，能借助風(fēng)險的預(yù)警、識別、評估及處理等措施，降低各環(huán)節(jié)的風(fēng)險，提高內(nèi)控效果。

3）其他相關(guān)制度。有激勵制度、考核制度、責(zé)任追劇制度等，可以輔助內(nèi)部控制工作的開展。

4 結(jié)語

產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整速度加快，民營制造企業(yè)存在著較大的發(fā)展壓力，需要基于國家的宏觀政策、行業(yè)發(fā)展背景和自身運行情況，積極做好內(nèi)部控制工作，更好地應(yīng)對外界變化。具體而言，需要制造企業(yè)明確內(nèi)控發(fā)展目標(biāo)、加強(qiáng)人資管理工作、創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展力和完善內(nèi)控管理機(jī)制，從而提高企業(yè)內(nèi)控工作的質(zhì)量。當(dāng)民營制造企業(yè)結(jié)合實際落實上述策略后，利于為企業(yè)的轉(zhuǎn)型發(fā)展奠定基礎(chǔ)，最終在新時代中實現(xiàn)健康和可持續(xù)的發(fā)展。