內(nèi)部控制視角下事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理的探討

趙獻玲 濟南市城肥清運管理一處

引言

所謂固定資產(chǎn)管理工作，具體是指財務(wù)管理工作中的一個工作分支，是針對事業(yè)單位內(nèi)部的固定資產(chǎn)進行合理采購、應(yīng)用分配、使用管理等環(huán)節(jié)的工作總稱。如果事業(yè)單位不做好固定資產(chǎn)管理工作，將會較容易引發(fā)國有資產(chǎn)大量流失的問題。因此，各級事業(yè)單位應(yīng)該在內(nèi)部控制視角下，提高自身對于固定資產(chǎn)管理工作開展必要性的重視度，以此全面提升固定資產(chǎn)管理水平及工作質(zhì)量[1]。在這一過程中，事業(yè)單位應(yīng)該深度探索并分析現(xiàn)階段固定資產(chǎn)管理工作中存在的問題，并合理優(yōu)化創(chuàng)新好固定資產(chǎn)管理模式、管理手段，確保固定資產(chǎn)安全、完整。

一、內(nèi)部控制視角下事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理中存在的問題

內(nèi)部控制視角下，各級行政事業(yè)單位要合理把握好現(xiàn)階段組織開展的固定資產(chǎn)管理工作中存在的各類問題，并采取積極措施確保事業(yè)單位固定資產(chǎn)的安全性及完整性[2]。針對現(xiàn)階段事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理情況進行分析，其中存在著以下幾點管理問題：

（一）內(nèi)部控制管理流程缺乏完善性與合理性

固定資產(chǎn)管理工作的順利開展與高效運行是事業(yè)單位可持續(xù)發(fā)展的基礎(chǔ)保障。因此為了能夠在日益激烈的市場競爭中實現(xiàn)長遠發(fā)展，提高自身的履職能力與公共服務(wù)水平，合理優(yōu)化內(nèi)部控制流程。然而，當前事業(yè)單位內(nèi)部控制實踐工作中存在內(nèi)部控制流程煩瑣、內(nèi)部控制制度不完善等問題。具體表現(xiàn)為：一方面，事業(yè)單位在實際推進內(nèi)部控制過程中，其內(nèi)部控制流程形式化嚴重，難以真正發(fā)揮最大化效能[3]。部分事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理工作中的內(nèi)部控制環(huán)節(jié)更多是為了應(yīng)付上級領(lǐng)導(dǎo)部門檢查，并未結(jié)合單位的實際情況、固定資產(chǎn)管理需求等制定內(nèi)部控制流程；另一方面，事業(yè)單位內(nèi)部控制過程中存在固定資產(chǎn)采購與處置隨意的問題。例如，采購固定資產(chǎn)環(huán)節(jié)中，一些事業(yè)單位并未開展共同商討會議，經(jīng)過直屬領(lǐng)導(dǎo)簽字通過之后就可以進行采購。同時在固定資產(chǎn)處置環(huán)節(jié)中，多表現(xiàn)為先處置后上報的情況，降低了事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理工作的規(guī)范性及實效性。

（二）尚未建立健全內(nèi)部控制制度

在事業(yè)單位持續(xù)運營與發(fā)展過程中，固定資產(chǎn)管理工作是十分重要的。良好的固定資產(chǎn)管理工作可以提高事業(yè)單位發(fā)展水平，強化事業(yè)單位發(fā)展成效，從而為內(nèi)部控制工作的順利開展提供有力支持。但是就現(xiàn)階段事業(yè)單位的內(nèi)部控制情況分析，存在著較為明顯的內(nèi)部控制制度不完善、內(nèi)部控制體系不健全等問題[4]。例如，一些事業(yè)單位尚未建立系統(tǒng)化的固定資產(chǎn)盤點清算管理機制，也沒有定期組織開展單位內(nèi)部固定資產(chǎn)清算工作，較為容易引起固定資產(chǎn)管理漏洞。《內(nèi)部控制》管理條例中明確規(guī)定，各級事業(yè)單位需要在實際運營發(fā)展過程中定期清理和盤算固定資產(chǎn)，確保賬目與固定資產(chǎn)實際情況相一致，及時發(fā)現(xiàn)其中存在的賬目不清晰問題，并給予嚴懲[5]。但是現(xiàn)階段事業(yè)單位在日常管理工作中并未對各類固定資產(chǎn)進行定期清算與分類管理，導(dǎo)致單位管理人員無法全面掌控固定資產(chǎn)情況，存在隨意處置固定資產(chǎn)的問題，加劇了事業(yè)單位不必要資產(chǎn)及資金浪費。

（三）固定資產(chǎn)信息化管理措施缺乏科學(xué)性

事業(yè)單位所組織開展固定資產(chǎn)實踐管理工作，能夠提高事業(yè)單位內(nèi)部資金及資源配置合理性及有效利用率，為后續(xù)事業(yè)單位進行現(xiàn)代化建設(shè)與長遠發(fā)展提供更為充盈的資金保障。而固定資產(chǎn)管理工作內(nèi)容中包含了各類資產(chǎn)信息整合環(huán)節(jié)，這就需要依托于先進的科學(xué)技術(shù)、完善的信息化管理系統(tǒng)等實現(xiàn)信息資源有效共享。但是現(xiàn)階段各級事業(yè)單位所組織的固定資產(chǎn)管理工作中，并未結(jié)合實際情況制定統(tǒng)一化的信息收集與整合標準，也尚未構(gòu)建科學(xué)合理的現(xiàn)代化信息管理系統(tǒng)，在一定程度上給事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理工作的順利開展帶來不利影響與發(fā)展阻礙[6]。除此之外，由于事業(yè)單位并未建立信息化管理系統(tǒng)，因此固定資產(chǎn)監(jiān)督與管理工作無法順利開展，存在信息不對稱、不平衡等問題，較為容易引發(fā)管理疏漏。

二、內(nèi)部控制視角下事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理策略

內(nèi)部控制視角下，事業(yè)單位必須強化單位的履職功能，進一步完善和創(chuàng)新固定資產(chǎn)管理工作。基于此，各地事業(yè)單位應(yīng)該借助多元化、科學(xué)高效的內(nèi)部控制措施、內(nèi)部控制體系等提高固定資產(chǎn)管理成效，確保單位內(nèi)部固定資產(chǎn)安全性與完整性，為事業(yè)單位現(xiàn)代化建設(shè)與發(fā)展提供充盈資金及資源保障。具體固定資產(chǎn)管理措施如下：

（一）合理優(yōu)化固定資產(chǎn)管理工作流程

對于各級事業(yè)單位，尤其是處于升級轉(zhuǎn)型關(guān)鍵時期的事業(yè)單位而言，進一步做好固定資產(chǎn)管理工作是十分必要的。事業(yè)單位提高固定資產(chǎn)管理水平及管理質(zhì)量，明確好各類固定資產(chǎn)的特點，積極構(gòu)建完善的固定資產(chǎn)管理流程，方可取得最佳管理成效[7]。而科學(xué)完善的固定資產(chǎn)管理流程可以便于事業(yè)單位管理人員對各流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)中的固定資產(chǎn)使用情況進行全面掌握，以此最大限度上提高事業(yè)單位固定資產(chǎn)的管理成效及內(nèi)部控制質(zhì)量。

以事業(yè)單位固定資產(chǎn)采購環(huán)節(jié)為例，資產(chǎn)使用管理部門需要結(jié)合實際業(yè)務(wù)工作需求向上級部門提交采購申請，資產(chǎn)管理部門則負責(zé)審核和批準采購申請，財務(wù)管理部門負責(zé)配置采購資金，并做好預(yù)算管理工作。事業(yè)單位在組織開展固定資產(chǎn)管理過程中，除了需要合理優(yōu)化固定資產(chǎn)管理流程以外，還需要形成完善的工作體系，以此確保各項工作順利開展，發(fā)揮好單位內(nèi)部各管理部門、工作崗位的工作權(quán)利與工作職責(zé)，以此全面推進事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理工作的順利開展?，F(xiàn)階段，國內(nèi)多數(shù)事業(yè)單位在實際運營與發(fā)展進程中，固定資產(chǎn)管理工作呈現(xiàn)出一定復(fù)雜性。對此，事業(yè)單位需要全面優(yōu)化固定資產(chǎn)管理流程，提高管理成效，強化內(nèi)部控制質(zhì)量。

（二）明確劃分單位各部門固定資產(chǎn)管理職責(zé)

隨著我國各級事業(yè)單位的創(chuàng)新發(fā)展，為了進一步夯實事業(yè)單位內(nèi)部控制成效及質(zhì)量，事業(yè)單位在組織開展固定資產(chǎn)管理工作過程中應(yīng)該積極組織商討會議，促使單位各部門、全體工作人員都積極參與進來，提高事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理水平及規(guī)范性[8]。事業(yè)單位應(yīng)該依托于內(nèi)部控制要求，在固定資產(chǎn)實踐管理工作中劃分各部門、各工作崗位的管理職責(zé)，細化固定資產(chǎn)管理方向、管理內(nèi)容、管理指標等，推進固定資產(chǎn)管理工作高效開展，提高內(nèi)部控制成效。尤其是面對一些資金額度較高的固定資產(chǎn)采購工作、固定資產(chǎn)報廢處置審批工作等，都應(yīng)該嚴格遵照“三重一大”的管理制度開展。依托于嚴謹?shù)纳逃憰h流程、精細化的工作標準、密切的交流與合作，可以提高事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理決策的科學(xué)性，最大限度上避免出現(xiàn)不必要資金浪費的問題，為推動事業(yè)單位可持續(xù)發(fā)展奠定良好基礎(chǔ)。

（三）完善內(nèi)部控制體系

在組織開展固定資產(chǎn)管理工作過程中，事業(yè)單位應(yīng)該結(jié)合自身的運營狀況、階段性戰(zhàn)略發(fā)展目標、經(jīng)濟新時期下產(chǎn)生的發(fā)展新需求等，構(gòu)建行之有效的內(nèi)部控制管理制度，對固定資產(chǎn)各環(huán)節(jié)管理工作進行動態(tài)化監(jiān)管。

第一，由于不同性質(zhì)事業(yè)單位的固定資產(chǎn)管理內(nèi)容存在一定差異，并且當前多數(shù)事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理環(huán)節(jié)較為復(fù)雜多樣[9]。因此在貫徹落實內(nèi)部控制制度過程中，事業(yè)單位應(yīng)該依據(jù)不同管理環(huán)節(jié)的特點，提高內(nèi)部控制制度的針對新及內(nèi)部控制成效。例如，事業(yè)單位在固定資產(chǎn)采購工作中應(yīng)該積極建立采購管理制度；固定資產(chǎn)處置環(huán)節(jié)中構(gòu)建精細化、切實可行的處置方案及與之相配套的管理制度；第二，在組織開展事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理活動過程中，事業(yè)單位要想更好地提高固定資產(chǎn)管理水平及工作質(zhì)量，需要根據(jù)自身的發(fā)展規(guī)律及發(fā)展特點，合理優(yōu)化內(nèi)部控制制度，提高內(nèi)部控制制度的有效性與針對性，為固定資產(chǎn)管理工作提供有力支撐；第三，事業(yè)單位還應(yīng)該基于完善的內(nèi)部控制制度之上，構(gòu)建與之相配套的內(nèi)部控制組織，以此確保內(nèi)部控制制度有效落實到固定資產(chǎn)管理各環(huán)節(jié)中，提高事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理的內(nèi)部控制成效。

（四）做好常態(tài)化固定資產(chǎn)清查與審核工作

事業(yè)單位只有貫徹落實常態(tài)化的固定資產(chǎn)清查工作，才能夠降低各類隨意采購與處置行為，提高固定資產(chǎn)有效利用率，強化內(nèi)部控制效果。由于當前事業(yè)單位內(nèi)部儲存固定資產(chǎn)數(shù)量及種類較為豐富，并且不同類型固定資產(chǎn)在采購、應(yīng)用管理、計提折舊等方面存在較大差異。對此，事業(yè)單位需要充分認識到只有進一步加大固定資產(chǎn)管理力度，才能夠提高單位內(nèi)部各類固定資產(chǎn)的使用效率，為事業(yè)單位可持續(xù)發(fā)展奠定堅實基礎(chǔ)。

第一，事業(yè)單位需要結(jié)合實際情況，建立健全固定資產(chǎn)清查管理機制，并在實際管理工作中針對各類固定資產(chǎn)的應(yīng)用情況、使用狀態(tài)等做好登記工作；第二，事業(yè)單位需要借助各類現(xiàn)代化信息技術(shù)及時更新單位內(nèi)部固定資產(chǎn)信息，并確保數(shù)據(jù)信息完整精準；第三，事業(yè)單位需要對待處置的固定資產(chǎn)經(jīng)濟價值進行重新評估，確保固定資產(chǎn)已經(jīng)無法再投入使用之后，進行報廢申請[10]。如果固定資產(chǎn)僅存在某一項功能缺失或者損壞，事業(yè)單位則需要對其進行及時維修，從而將固定資產(chǎn)的最大化效能充分發(fā)揮出來。例如，事業(yè)單位的辦公計算機設(shè)備如果在實際使用過程中出現(xiàn)故障問題或者系統(tǒng)運行問題，單位需要對其進行維修；如果維修無效，那么事業(yè)單位則需要對計算機設(shè)備的經(jīng)濟價值進行重新評估并申請報審處置，增加事業(yè)單位的可利用資金儲備量。

（五）構(gòu)建信息化固定資產(chǎn)管理體系

近年來，在我國社會經(jīng)濟飛速發(fā)展的支持下，科技領(lǐng)域取得了顯著成就，各類現(xiàn)代化信息技術(shù)被廣泛應(yīng)用于社會各領(lǐng)域及人們實際生活的方方面面。在這一發(fā)展趨勢下，事業(yè)單位可以借助先進的信息技術(shù)構(gòu)建固定資產(chǎn)管理信息化體系，提高固定資產(chǎn)管理工作的運行效率與管理質(zhì)量，提高事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理工作的內(nèi)部控制效果。單位可以充分利用好大數(shù)據(jù)技術(shù)、互聯(lián)網(wǎng)、計算機設(shè)基礎(chǔ)設(shè)備等，積極構(gòu)建完善的信息化管理體系，將現(xiàn)階段固定資產(chǎn)管理工作中的各環(huán)節(jié)都納入信息化管理體系之中，便于后續(xù)管理人員進行固定資產(chǎn)清算與核查工作。由于事業(yè)單位固定資產(chǎn)內(nèi)容及涉及范疇較為廣泛，如果仍然沿用傳統(tǒng)管理模式，勢必會降低管理效率與質(zhì)量?；诖耍聵I(yè)單位應(yīng)該在實踐工作中將固定資產(chǎn)管理體系納入信息化管理系統(tǒng)之中，并做好固定資產(chǎn)分類管理工作。這樣就可以降低人工管理模式所帶來的人為操作失誤風(fēng)險，最大限度上確保單位固定資產(chǎn)數(shù)據(jù)信息完整性及精準度，切實提高事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理工作的內(nèi)部控制效果。

（六）構(gòu)建科學(xué)合理的內(nèi)部監(jiān)管機制

各級事業(yè)單位還需要結(jié)合自身運營情況及管理需求，構(gòu)建內(nèi)部監(jiān)督與管理機制。第一，組建內(nèi)部審計機構(gòu)，并為其配備專業(yè)化的內(nèi)部審計工作隊伍，以此推動事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理工作審計與監(jiān)督活動的順利開展；第二，事業(yè)單位還應(yīng)該積極構(gòu)建專業(yè)化的內(nèi)部審計部門，并為其合理劃分工作職責(zé)與工作內(nèi)容，以此提高事業(yè)單位內(nèi)部控制成效；第三，打造全過程、全面化、動態(tài)化的監(jiān)管機制，嚴格控制好固定資產(chǎn)管理各環(huán)節(jié)、各工序，確保每個環(huán)節(jié)之間相互關(guān)聯(lián)，從而確保事業(yè)單位固定資產(chǎn)安全、完整；第四，在內(nèi)部控制過程中，事業(yè)單位需要落實好“趁早發(fā)現(xiàn)問題，及時解決”的管理理念，并定期反饋固定資產(chǎn)監(jiān)管成效，提高固定資產(chǎn)管理水平及質(zhì)量。

結(jié)語

綜上所述，在我國社會主義市場經(jīng)濟體制深化改革及經(jīng)濟全球一體化發(fā)展趨勢的影響下，各級事業(yè)單位迎來了全新的發(fā)展機遇，同時綜合管理工作中存在的各類問題也逐漸暴露出來。尤其是固定資產(chǎn)管理工作，作為合理調(diào)節(jié)與配置單位內(nèi)部資產(chǎn)及資源的有利抓手，其管理水平及管理質(zhì)量的高低在一定程度上影響著事業(yè)單位發(fā)展方向?；诖?，事業(yè)單位在實際運營與發(fā)展過程中應(yīng)該提高對固定資產(chǎn)管理工作的認識與重視度，并將其納入核心工作體系中開展。構(gòu)建完善的內(nèi)部控制制度和內(nèi)部控制體系，借以良好的內(nèi)部控制成效提高固定資產(chǎn)管理水平及質(zhì)量，為事業(yè)單位可持續(xù)發(fā)展奠定堅實基礎(chǔ)。