加強(qiáng)財政稅收征管審計的策略研究

翟文君 太原市小店區(qū)審計服務(wù)中心

引言

新階段經(jīng)濟(jì)形勢較為復(fù)雜，為形成平穩(wěn)發(fā)展較快的經(jīng)濟(jì)趨勢，需要政府運(yùn)用經(jīng)濟(jì)手段進(jìn)行調(diào)整，以此滿足當(dāng)前社會發(fā)展的需要。稅收作為財政主要來源之一，不僅能夠有效保證國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展，還能強(qiáng)化政府宏觀調(diào)控能力，為區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供幫助。當(dāng)前我國財政稅收征管審計工作力度與實(shí)際發(fā)展需要之間存在一定的差距，需要相關(guān)人員根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行優(yōu)化和完善，以此提升實(shí)際審計工作效能。

一、財政稅收征管審計內(nèi)容

稅收的征收工作對于我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展而言，有著至關(guān)重要作用，是經(jīng)濟(jì)收入的主要方式之一，也是每個人應(yīng)盡的義務(wù)[1]。稅收征管審計工作是針對本年度稅收狀況管理的一種方式，其中包括了補(bǔ)稅和退稅等不同的審計形式，并運(yùn)用移動終端的方式進(jìn)行稅收情況的檢驗(yàn)和核查，以此提升整體稅收征管和審計工作的發(fā)現(xiàn)效果。

二、稅收征管審計中存在的問題

（一）稅務(wù)監(jiān)管不到位

在稅收工作開展的過程中，部分稅收部門為增加自身獲取的利益，保證稅收基數(shù)平衡，避免出現(xiàn)稅收情況高低不一的問題，會限制稅收的征收進(jìn)程[2]。但是此種方式在實(shí)際運(yùn)用的過程中，會造成翌年稅收異常的情況。與此同時，稅收監(jiān)管部門在運(yùn)行期間，監(jiān)管工作存在缺失，并未進(jìn)行繳稅款數(shù)額的核對與校準(zhǔn)，部分企業(yè)為提高自己的經(jīng)濟(jì)利益，會根據(jù)監(jiān)管部門“常規(guī)”習(xí)慣，不按規(guī)定開發(fā)票，從而出現(xiàn)繳納稅款和實(shí)際稅收情況存在差異的問題。

（二）未能貫徹實(shí)施稅收法律

稅收是國家直接征收的一種，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的手段，在特殊情況下能有效地調(diào)整稅收政策，但是地方政府自身沒有能夠直接調(diào)整本地稅務(wù)征收額度的權(quán)利，因此不能擅自減少本地企業(yè)繳納稅收額，但是稅收征管審計不嚴(yán)，卻會造成部分地區(qū)出現(xiàn)越權(quán)行為[3]。國家政策制定后，如果后期監(jiān)管不嚴(yán)，很容易造成稅收政策無法發(fā)揮出它的實(shí)際效用，稅務(wù)部門作為稅收政策的施行者其內(nèi)部依然存在違規(guī)行為，若是稅務(wù)部門不按照國家規(guī)定的稅收標(biāo)準(zhǔn)，自己制定出稅收優(yōu)惠措施，導(dǎo)致稅收流失，國家總財政收入降低[4]。

（三）收入快捷核算不實(shí)

在核算審計中發(fā)現(xiàn)，部分稅務(wù)部門在實(shí)際工作開展期間并未將組織征收的各項(xiàng)收入的應(yīng)征、征收、上解、入庫和提退等活動的全過程如實(shí)核算[5]。而在實(shí)際稅收核算審計過程中出現(xiàn)賬實(shí)不符現(xiàn)象，不僅會造成我國財政稅收征管工作效能降低，還會為日后財政稅收征管工作的推進(jìn)帶來阻礙。與此同時，財政稅收征管審計過程中部分相關(guān)部門未完成稅收任務(wù)，會運(yùn)用其他法律和規(guī)定相悖的手段，致使國家資產(chǎn)不斷流失。

三、加強(qiáng)財政稅收征管審計的有效方式

（一）完善財政體制

在處理財政管理問題時，應(yīng)針對當(dāng)?shù)氐膶?shí)際情況，進(jìn)行相關(guān)體制的完善和優(yōu)化，并利用高質(zhì)量稅收財政管理體系，進(jìn)行財政稅務(wù)的征管和審計稅務(wù)征收[6]。審計工作在開展過程中需要以稅收管理部門的規(guī)定為主開展實(shí)際工作，并且根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況進(jìn)行制度規(guī)劃，以此處使整體規(guī)劃與城市稅收方案相契合，提升實(shí)際方案可行性，進(jìn)而更好地完善和規(guī)范財政體系。在工作開展過程中，相關(guān)人員還應(yīng)提前明確各個地區(qū)稅收征管中的不同之處以及征管工作開展期間存在的困難和問題，并利用省市地域優(yōu)勢和當(dāng)前經(jīng)濟(jì)狀況進(jìn)行財政管理方式規(guī)劃，在其中融合現(xiàn)代化技術(shù)使其與當(dāng)前財政管理需要相契合，從而提升基層工作的效能[7]。針對不同地區(qū)的稅收征收優(yōu)惠政策，需要從地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況，著手站在宏觀角度進(jìn)行政策的制定和調(diào)整，并參考國家當(dāng)前相應(yīng)的稅收方針，進(jìn)行執(zhí)行方案的綜合化考量使稅務(wù)征管和審計工作能夠惠利為農(nóng)，惠利為民，從而在地方財政部門執(zhí)行和工作開展過程中凸顯我國對三農(nóng)和民生的重視。

（二）根據(jù)實(shí)際情況規(guī)范稅收秩序

1.大力規(guī)范稅收秩序

建立規(guī)范的稅收秩序，營造和諧的稅收環(huán)境，既是現(xiàn)代稅收發(fā)展的必然趨勢，也是建設(shè)和諧社會的現(xiàn)實(shí)需要[8]。例如，太原市小店區(qū)稅務(wù)局始終堅持把握中辦、國辦《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見》要求落到實(shí)處，并在落實(shí)工作中以條例要求為導(dǎo)向，打造實(shí)體化運(yùn)營亮點(diǎn)，并在此過程中集成優(yōu)勢資源強(qiáng)化制度保障以推進(jìn)稅收現(xiàn)代化的全面開展為稅收體制工作提供基礎(chǔ)化支撐。與此同時，還持續(xù)優(yōu)化營商環(huán)境，不斷探索智能化現(xiàn)代化技術(shù)的融合方式，在建立遠(yuǎn)程幫辦平臺的同時，還創(chuàng)設(shè)兜底團(tuán)隊，將稅收工作較難問題進(jìn)行解決和處理，從而推進(jìn)問辦一體的稅收環(huán)境。此外，太原小店區(qū)國稅工作緊緊圍繞稅收工作中心，全面加強(qiáng)稅收征管工作，根據(jù)實(shí)際情況強(qiáng)化風(fēng)險管理并逐戶核查，之后還根據(jù)當(dāng)前實(shí)際情況完善相應(yīng)機(jī)制。根據(jù)當(dāng)?shù)仄髽I(yè)稅收管理工作的要求進(jìn)行資料的分解，說明之后簽訂稅收遵從協(xié)議使得各個企業(yè)在稅收工作開展過程中，能夠提高自身對稅收管理工作的協(xié)同度，使稅收征管工作能夠在現(xiàn)代稅收發(fā)展過程中，滿足當(dāng)前社會發(fā)展需要。

2.制定恰當(dāng)?shù)呢斦?/p>

財政支出或財政收入超額較大時，在區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展的過程中，還會出現(xiàn)征收稅收過程存在區(qū)域財政管理問題，造成稅收工作難以順利進(jìn)行，甚至為提升稅收工作質(zhì)量造成阻礙。為有效解決此問題，區(qū)域財政工作管理過程中，相關(guān)人員應(yīng)在工作中注重稅源狹隘問題，并從實(shí)際出發(fā)，根據(jù)區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要提升實(shí)際管理強(qiáng)度，不可以短期經(jīng)濟(jì)效益為重點(diǎn)，放長線，著眼于長期經(jīng)濟(jì)發(fā)展，運(yùn)用財政赤字的方式，對區(qū)域經(jīng)濟(jì)進(jìn)行重點(diǎn)調(diào)整，并根據(jù)相關(guān)政策，制定恰當(dāng)?shù)呢斦?，以此為?jīng)濟(jì)發(fā)展保駕護(hù)航。

3.重視經(jīng)濟(jì)調(diào)研

重視市場經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)調(diào)研工作，對于經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而言具有至關(guān)重要的作用[10]。隨著當(dāng)前經(jīng)濟(jì)市場的發(fā)展為有效推動區(qū)域經(jīng)濟(jì)的進(jìn)步，需要根據(jù)當(dāng)前市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r制定明確的經(jīng)濟(jì)發(fā)展戰(zhàn)略和內(nèi)容，從而保障制定方案的科學(xué)性和合理性[11]。與此同時，還應(yīng)將經(jīng)濟(jì)作為區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要內(nèi)容，重視其發(fā)展情況，以合作社的形式促進(jìn)農(nóng)業(yè)發(fā)展和區(qū)域經(jīng)濟(jì)提升，而為合理引導(dǎo)區(qū)域中剩余勞動力，并運(yùn)用經(jīng)商和務(wù)工的方式擴(kuò)展經(jīng)濟(jì)規(guī)模，制定良好的創(chuàng)業(yè)政策，鼓勵剩余勞動力，在創(chuàng)業(yè)中積累經(jīng)驗(yàn)，學(xué)習(xí)先進(jìn)技術(shù)，從而提升自身獲取的經(jīng)濟(jì)利益，推動當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展。

（三）優(yōu)化稅收征管環(huán)境

1.完善區(qū)域內(nèi)稅收環(huán)境

營造良好的稅收征管環(huán)境，在一定程度上能夠提升審計工作質(zhì)量，強(qiáng)化審計工作效能，因此為保證稅收征管工作環(huán)境的優(yōu)良性，需要相關(guān)部門共同努力協(xié)同合作。例如，立法部門需要關(guān)注當(dāng)前行業(yè)發(fā)展的動向，與時俱進(jìn)，掌握財政稅收審計工作發(fā)展趨勢，并以此為依據(jù)，完善審計法以及其他與審計相關(guān)的法律法規(guī)，防止審計過程中存在問題或漏洞，為審計工作開展提供法律制度保障；審計單位為提升實(shí)際審計效能，應(yīng)不斷增強(qiáng)審計責(zé)任意識，強(qiáng)化財政審計工作的重視度，在提升人員綜合素養(yǎng)的同時，進(jìn)行人員審核，從而為審計工作提供專業(yè)人力支持；納稅人員應(yīng)積極自覺地完成納稅義務(wù)，維護(hù)納稅體系正常運(yùn)作，并通過多方努力構(gòu)建良好的稅收征管環(huán)境。

2.因地制宜制定發(fā)展戰(zhàn)略

在區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展期間，因地制宜制定適合區(qū)域需要的經(jīng)濟(jì)發(fā)展政策，并在此過程中突出當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)建設(shè)特色，推動當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)快速發(fā)展。此時，相關(guān)人員應(yīng)以因地制宜的原則為著手點(diǎn)，對區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)行指導(dǎo)，并根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展理論發(fā)展區(qū)域特色經(jīng)濟(jì)，以此保證當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展的可持續(xù)性。此外，還應(yīng)明確當(dāng)?shù)貐^(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展優(yōu)勢，以特色經(jīng)濟(jì)為主，為當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展保駕護(hù)航。

3.積極推行招商引資工作

招商引資作為當(dāng)前區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要途徑，為有效促進(jìn)居民收入水平，應(yīng)將招商引資工作融入經(jīng)濟(jì)發(fā)展中，根據(jù)自身特色資源進(jìn)行項(xiàng)目的開發(fā)，從并結(jié)合環(huán)保理論和經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求，制定招商引資內(nèi)容，從而構(gòu)建區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展產(chǎn)業(yè)。此外，還應(yīng)以區(qū)域特點(diǎn)為主，開展科學(xué)性的招商引資工作，從而發(fā)揮當(dāng)?shù)貎?yōu)勢以可持續(xù)發(fā)展要求為指導(dǎo)，促使區(qū)域經(jīng)濟(jì)健康穩(wěn)定。

（四）嚴(yán)格審查征收方法

1.完善審查征收方式

在財政稅收征管審計過程中，部分審計人員與納稅人之間存在利益以及裙帶關(guān)系，為避免此問題發(fā)生，在審查征收稅收時，應(yīng)重點(diǎn)檢查納稅戶轉(zhuǎn)化定額戶的問題，并對賬目收支存在收入與實(shí)際情況差距較大的單位和企業(yè)進(jìn)行深層次調(diào)查，使納稅戶與其他部門之間的經(jīng)濟(jì)利益以及利害關(guān)系能夠被詳細(xì)知曉。除此之外，還可以運(yùn)用現(xiàn)代化技術(shù)，利用審計軟件進(jìn)行納稅戶登記，并采用排序法對定額納稅戶進(jìn)行統(tǒng)一標(biāo)注，方便審計人員進(jìn)行集中審核，降低審查征收工作難度，提升實(shí)際工作效能，從而保障國家財產(chǎn)安全。

2.提高稅收征管核算水平

稅收征管核算具有系統(tǒng)化的特征，且其內(nèi)容涉及較廣，為提升該工作質(zhì)量，在實(shí)際工作開展過程中，應(yīng)從稅收核算工作著手，強(qiáng)化自身工作有效性，并保障稅收工作準(zhǔn)確度，使其能準(zhǔn)確地反映出當(dāng)前欠稅余額，為稅收管理人員提供準(zhǔn)確數(shù)據(jù)支撐。同時，相關(guān)審核計算人員還應(yīng)以此為依據(jù)，結(jié)合欠稅登記內(nèi)容，對當(dāng)前資料中反映出的已欠稅款和欠稅原因進(jìn)行分析，并形成報告向上提交，從而為領(lǐng)導(dǎo)制定專業(yè)的決策提供依據(jù)和基礎(chǔ)性幫助。除此之外，審計部門各項(xiàng)工作在開展中應(yīng)按照《審計法》內(nèi)容和要求進(jìn)行嚴(yán)格執(zhí)行，尤其是其中涉及的稅收有關(guān)工作，更應(yīng)以核算制度為依據(jù)，建立人員工作水平較高的專業(yè)財務(wù)核算部門，以便對當(dāng)前實(shí)際發(fā)生的情況和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來進(jìn)行詳細(xì)核算，在此過程中還應(yīng)根據(jù)自身需要，開展工作人員的教育與培訓(xùn)，從而不斷提升審計人員自身的專業(yè)能力和核算水平，為稅收征管工作質(zhì)量提升奠定基礎(chǔ)。

3.科學(xué)預(yù)算區(qū)域財政收支

對區(qū)域產(chǎn)生支出合理預(yù)算的同時，還應(yīng)根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況進(jìn)行科學(xué)性的調(diào)整，以第一、二、三產(chǎn)業(yè)發(fā)展為契機(jī)，此時應(yīng)加強(qiáng)區(qū)域財政管理工作的有效性提升，提高當(dāng)?shù)厝藛T對于農(nóng)產(chǎn)品附加值的了解性，并以此為基礎(chǔ)，不斷優(yōu)化農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量，提升其自身的附加值。因此當(dāng)?shù)乜梢愿鶕?jù)第二、三產(chǎn)業(yè)對當(dāng)前農(nóng)業(yè)情況進(jìn)行調(diào)整，實(shí)施反補(bǔ)政策以此推動當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)的發(fā)展，區(qū)域財政部門還可以在工作中以自身財政總收入為依據(jù)，根據(jù)相應(yīng)的法律法規(guī)進(jìn)行財政收支的靈活運(yùn)用和有效管控，如《會計法》《稅法》和《預(yù)算法》等，從而提升財政資金效益。

（五）轉(zhuǎn)變區(qū)域政府財政職能

1.根據(jù)發(fā)展情況進(jìn)行財政職能的轉(zhuǎn)變

當(dāng)前區(qū)域政府財政服務(wù)與實(shí)際需要之間存在一定的差距，致使整體服務(wù)難以滿足區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展和農(nóng)民財政實(shí)際需要，因此為改善此問題，政府應(yīng)樹立正確的服務(wù)意識，轉(zhuǎn)變當(dāng)前觀念，形成正確的思想進(jìn)行稅收服務(wù)政策的引導(dǎo)，在控制貪污行為的同時，轉(zhuǎn)變自身職能，以三農(nóng)政策為基礎(chǔ)，為農(nóng)業(yè)發(fā)展提供更好的服務(wù)，從而促使農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)長足發(fā)展和進(jìn)步。

2.引入計算機(jī)審計技術(shù)

隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，財政稅收征收審計工作面臨的壓力也在不斷增加，由于當(dāng)前審計工作開展過程中，專業(yè)審計人員數(shù)量較少，因此實(shí)際運(yùn)用的審計方式與當(dāng)前財政稅收征管審計要求存在一定的差距。為有效提升實(shí)際工作效能，應(yīng)進(jìn)行全面創(chuàng)新與改革，將智能化技術(shù)引入其中，能夠有效提升審計工作的速度和效能。在信息技術(shù)的加持下，審計具有極高的便利性和智能性，能夠在計算機(jī)設(shè)備的加持下借助大數(shù)據(jù)進(jìn)行信息的處理和分析，并為人員信息運(yùn)用提供準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)，從而打造信息系統(tǒng)與設(shè)計工作結(jié)合的智能化審計流程，以此克服傳統(tǒng)審計效率低下、審計漏洞較多的問題，成為當(dāng)前財政稅收征管工作的主流發(fā)展方向。

結(jié)語

總而言之，在當(dāng)前稅收征管審計工作中存在一定的問題，需要相關(guān)工作人員進(jìn)行管理，主要問題則是對稅務(wù)監(jiān)管不到位、稅收法規(guī)未能貫徹落實(shí)，對上述情況需給予高度關(guān)注，并進(jìn)行相應(yīng)的整改，以此讓財政工作順利開展，并提升審計效能。同時，相關(guān)工作人員還應(yīng)根據(jù)當(dāng)?shù)匕l(fā)展需要，完善財政稅收征管審計工作，增加稅收規(guī)范秩序的落實(shí)，并制定與實(shí)際情況相契合的政策，之后優(yōu)化稅收征管環(huán)境，根據(jù)實(shí)際需要因地制宜，以完善征收稅收的方式促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展戰(zhàn)略，從而為當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展打下堅實(shí)的基礎(chǔ)。