大數(shù)據(jù)背景下高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量提升路徑研究

溫宇迪 西南財(cái)經(jīng)大學(xué)

引言

教育事業(yè)一直是我國(guó)發(fā)展進(jìn)程中關(guān)注的核心領(lǐng)域，其承擔(dān)著培育人才的重要責(zé)任。正因如此，國(guó)家傾注到教育領(lǐng)域改革和發(fā)展中的各類資源也處于較高水平。近年來，大數(shù)據(jù)技術(shù)的蓬勃發(fā)展使得教育領(lǐng)域獲取了加快工作效率、優(yōu)化工作質(zhì)量的契機(jī)，為教育現(xiàn)代化進(jìn)程的深入推進(jìn)奠定了基礎(chǔ)。在高校的內(nèi)部審計(jì)工作之中，大數(shù)據(jù)技術(shù)同樣發(fā)揮著重要作用，對(duì)實(shí)現(xiàn)信息化環(huán)境下審計(jì)“免疫系統(tǒng)”功能，提升審計(jì)監(jiān)督能力和服務(wù)內(nèi)部治理能力有著顯著的積極影響。

一、大數(shù)據(jù)技術(shù)為高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量提升帶來的積極影響

大數(shù)據(jù)技術(shù)的發(fā)展為多個(gè)領(lǐng)域的進(jìn)步創(chuàng)設(shè)了強(qiáng)有力的支撐條件，也為高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的提升產(chǎn)生了正面促進(jìn)作用，具體體現(xiàn)在如下四個(gè)層面。

（一）實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的有效提升

依托于大數(shù)據(jù)技術(shù)的幫助，高校能夠在與自身內(nèi)部控制機(jī)制進(jìn)行有機(jī)結(jié)合的基礎(chǔ)上，進(jìn)行審計(jì)系統(tǒng)軟件設(shè)計(jì)工作，軟件之中將會(huì)具備更加健全的控制節(jié)點(diǎn)。如此一來，在執(zhí)行審計(jì)工作的流程中，不僅僅是單純通過紙質(zhì)資料記載的形式，同時(shí)也能夠在軟件的幫助下，采取對(duì)數(shù)據(jù)之間的勾稽關(guān)系進(jìn)行對(duì)比的形式，將一個(gè)控制節(jié)點(diǎn)到另一個(gè)控制節(jié)點(diǎn)之間的信息傳遞記錄進(jìn)行充分核查，這可以有效防止紙質(zhì)資料由于舞弊行為的存在而被篡改的情況產(chǎn)生，或者防止一些主體為了避免自身被追責(zé)，而不在紙質(zhì)資料上存留痕跡等類似行為的出現(xiàn)，實(shí)現(xiàn)了內(nèi)部審計(jì)結(jié)論的有效保障。

大數(shù)據(jù)技術(shù)可以建立起內(nèi)部審計(jì)信息化模式，與以往的手工審計(jì)方式進(jìn)行比較而言，信息化的內(nèi)部審計(jì)模式能夠運(yùn)用計(jì)算機(jī)完成審計(jì)業(yè)務(wù)的主要工作環(huán)節(jié)，在存儲(chǔ)數(shù)據(jù)時(shí)也可以通過電子數(shù)據(jù)的形式，為信息安全提供更加堅(jiān)實(shí)的保障。不僅如此，以往的手工審計(jì)方式如果在審計(jì)期間出現(xiàn)被審計(jì)內(nèi)容修改或變更的情況，參與其中的經(jīng)辦人員可能并不會(huì)存留自身的經(jīng)辦痕跡。而大數(shù)據(jù)技術(shù)下的審計(jì)工作模式能夠詳細(xì)記錄業(yè)務(wù)經(jīng)辦的每一個(gè)環(huán)節(jié)，為追責(zé)和回溯工作提供了極大便利[1]。盡管當(dāng)前的計(jì)算機(jī)軟件也能夠做到無痕修改數(shù)據(jù)的形式，而倘若可以進(jìn)一步完善并開發(fā)更加全面的軟件系統(tǒng)，并在系統(tǒng)之中將內(nèi)部審計(jì)模塊進(jìn)行逐步升級(jí)，即可以通過技術(shù)手段將這一問題進(jìn)行有效解決，從而實(shí)現(xiàn)高校內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的切實(shí)提升。

（二）實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)功能的有效轉(zhuǎn)化

由于技術(shù)力量和工作人員的限制，我國(guó)大部分高校在實(shí)際開展內(nèi)部審計(jì)工作的過程中一般難以切實(shí)擴(kuò)大審計(jì)范圍，通過內(nèi)部審計(jì)工作而生成的審計(jì)報(bào)告也基本是用于事后糾正錯(cuò)誤、倒查舞弊行為，難以從事前對(duì)潛在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的防控。基于大數(shù)據(jù)技術(shù)的幫助，高校中的內(nèi)部審計(jì)人員能夠接觸到較為廣泛的財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，例如對(duì)資金預(yù)算和財(cái)務(wù)核算等數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，從而使得領(lǐng)導(dǎo)層面在做決策的過程中能夠獲取到更具針對(duì)性、真實(shí)性的依據(jù)和參考，將單位決策角度中高校內(nèi)部審計(jì)部門所具備的建設(shè)性作用進(jìn)行切實(shí)有效的發(fā)揮。通過大數(shù)據(jù)技術(shù)，可以在實(shí)際進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作之外，將各類業(yè)務(wù)運(yùn)行之中存在的疑點(diǎn)和數(shù)據(jù)異常點(diǎn)進(jìn)行及時(shí)發(fā)現(xiàn)，從而更加有效地掌握審計(jì)重點(diǎn)，做好重點(diǎn)審計(jì)工作，在此基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)審計(jì)取證的有效化，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作效率和績(jī)效的充分提升。

（三）實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)方法的有效創(chuàng)新

對(duì)于高校內(nèi)部審計(jì)工作方法實(shí)現(xiàn)有效創(chuàng)新而言，大數(shù)據(jù)外部審計(jì)環(huán)境為這一目的的實(shí)現(xiàn)創(chuàng)設(shè)了更加良好的契機(jī)，高校中的內(nèi)部審計(jì)需要在對(duì)計(jì)算機(jī)技術(shù)進(jìn)行有效利用的前提下，通過比對(duì)分析和匯總分析的形式對(duì)審計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行深入分析。不僅如此，內(nèi)部審計(jì)人員還需要通過關(guān)聯(lián)分析的形式對(duì)審計(jì)對(duì)象的關(guān)聯(lián)單位開展分析，并全方位測(cè)試待審計(jì)數(shù)據(jù)，將存在的隱蔽性問題和潛在性問題進(jìn)行徹底挖掘，從而優(yōu)化審計(jì)質(zhì)量。除此之外，基于大數(shù)據(jù)背景，相較于過去的人工審計(jì)方式而言，信息化的內(nèi)部審計(jì)工作便捷程度將會(huì)達(dá)到更高水準(zhǔn)，從而實(shí)現(xiàn)審計(jì)時(shí)間的充分節(jié)約，提高審計(jì)效率。

（四）實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)資源的有效節(jié)約

在當(dāng)前的大數(shù)據(jù)背景下，高校的審計(jì)工作可以具備信息化的特征，這樣一來，其投入到內(nèi)部審計(jì)工作中的物力資源、財(cái)力資源和人力資源均可以實(shí)現(xiàn)充分節(jié)約，并切實(shí)達(dá)成工作效率全方位提升的目標(biāo)。就現(xiàn)階段我國(guó)高校內(nèi)部審計(jì)部門的發(fā)展現(xiàn)狀來看，技術(shù)設(shè)備現(xiàn)代化程度不足、人員編制較少等問題尤為明顯，大部分高校均存在著審計(jì)人員數(shù)量不夠以及專業(yè)背景相對(duì)單一的現(xiàn)象，這將對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)工作的可持續(xù)發(fā)展產(chǎn)生消極影響，難以滿足社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展需要[2]。在大數(shù)據(jù)技術(shù)的幫助下，通過計(jì)算機(jī)技術(shù)設(shè)計(jì)并優(yōu)化高效的辦公軟件程序，并在軟件程序的幫助下將系統(tǒng)中納入的數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比分析，可以對(duì)業(yè)務(wù)關(guān)鍵點(diǎn)進(jìn)行有效的監(jiān)督和控制，從而將工作之中存在的不符合規(guī)定的內(nèi)容進(jìn)行及時(shí)發(fā)現(xiàn)。除此之外，還可以通過計(jì)算機(jī)技術(shù)，對(duì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行全面管理分析，及時(shí)排查財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)之中存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)，可以切實(shí)提高審計(jì)工作的效率和效果，促使高校內(nèi)部審計(jì)水平實(shí)現(xiàn)進(jìn)一步提升。

二、大數(shù)據(jù)背景下高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量提升的具體路徑

為了將大數(shù)據(jù)背景下高校內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量進(jìn)行進(jìn)一步提升，還需要探尋行之有效的路徑，促使高校內(nèi)部審計(jì)邁上更高臺(tái)階。

（一）強(qiáng)化大數(shù)據(jù)應(yīng)用意識(shí)，充分認(rèn)知關(guān)鍵問題

在高校內(nèi)部審計(jì)工作之中融入大數(shù)據(jù)技術(shù)能夠產(chǎn)生可觀的積極影響，對(duì)實(shí)現(xiàn)二者的融合有著很強(qiáng)的必要性。若想切實(shí)達(dá)成高校內(nèi)部審計(jì)之中大數(shù)據(jù)技術(shù)的有效應(yīng)用，首要任務(wù)即為高校中的領(lǐng)導(dǎo)層面、管理層面、內(nèi)部審計(jì)人員層面等相關(guān)主體均樹立起正確的大數(shù)據(jù)應(yīng)用意識(shí)。而在實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)的過程中，可以從以下兩方面入手：

首先，優(yōu)化高校在大數(shù)據(jù)應(yīng)用方面的意識(shí)。作為高校的領(lǐng)導(dǎo)層，這一主體應(yīng)當(dāng)全方位了解大數(shù)據(jù)技術(shù)，同時(shí)對(duì)此技術(shù)形式與高校自身內(nèi)部審計(jì)工作相結(jié)合的必要意義形成充分認(rèn)知，并全面掌握二者融合期間存在的一些實(shí)質(zhì)性、關(guān)鍵性問題?；谶@一前提，高校的領(lǐng)導(dǎo)層和管理層應(yīng)當(dāng)做好統(tǒng)一規(guī)劃與頂層設(shè)計(jì)，完善內(nèi)部審計(jì)信息化發(fā)展規(guī)劃的制定，并逐步落實(shí)內(nèi)部審計(jì)的信息化建設(shè)。

其次，高校的領(lǐng)導(dǎo)層和管理層還應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化對(duì)從事內(nèi)部審計(jì)工作人員的指導(dǎo)力度，逐漸引導(dǎo)這一主體轉(zhuǎn)變自身的思想觀念，使之能夠?qū)Υ髷?shù)據(jù)技術(shù)的重要意義形成充分認(rèn)知，并在對(duì)大數(shù)據(jù)、人工智能等技術(shù)進(jìn)行學(xué)習(xí)、接受和了解的過程中可以更具主觀能動(dòng)性，如此一來，即可達(dá)成大數(shù)據(jù)技術(shù)全方位滲透到內(nèi)部審計(jì)工作中的目的，提升審計(jì)工作的信息化水平。

（二）開發(fā)個(gè)性化定制功能，逐步創(chuàng)新系統(tǒng)建設(shè)

在建設(shè)和優(yōu)化信息化內(nèi)部審計(jì)模式的過程中，一項(xiàng)重要的主體內(nèi)容即為內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)的框架功能。在對(duì)內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)進(jìn)行建設(shè)時(shí)，落實(shí)系統(tǒng)的個(gè)性化定制應(yīng)當(dāng)作為主要思路。就現(xiàn)階段我國(guó)高校內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)展的實(shí)際情況來看，其中的絕大部分在選擇內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)時(shí)，通常會(huì)直接購(gòu)置軟件公司所開發(fā)的通用系統(tǒng)[3]。應(yīng)當(dāng)看清的是，每一所高校其自身的發(fā)展?fàn)顩r和內(nèi)部審計(jì)需求會(huì)呈現(xiàn)出一定的差異，而通用型的系統(tǒng)在實(shí)際應(yīng)用時(shí)可能無法滿足高校的實(shí)際需要?；谶@一前提，我國(guó)高校在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)和功能的選擇時(shí)，應(yīng)當(dāng)秉持“因地制宜”的基本原則，在與自身內(nèi)部審計(jì)工作具體情況進(jìn)行有機(jī)結(jié)合的基礎(chǔ)上，積極落實(shí)系統(tǒng)個(gè)性化定制功能開發(fā)的模式。具體而言，審計(jì)資源管理子系統(tǒng)和審計(jì)業(yè)務(wù)管理子系統(tǒng)是我國(guó)高校內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)之中的兩個(gè)主要構(gòu)成要素，在進(jìn)行系統(tǒng)設(shè)計(jì)的過程中，應(yīng)當(dāng)遵循安全可靠、交互共享、拓展兼容、操作簡(jiǎn)易的原則。

第一，在進(jìn)行高校審計(jì)資源管理子系統(tǒng)的開發(fā)時(shí)，這一系統(tǒng)之中需要涵蓋多個(gè)模塊，例如人員信息管理模塊、法律法規(guī)管理模塊、中介機(jī)構(gòu)管理模塊、采購(gòu)供應(yīng)商管理模塊以及檔案管理模塊等等。其中的每一個(gè)模塊還應(yīng)當(dāng)包含三個(gè)必要的功能，分別是查詢、維護(hù)以及新增。除此之外，在這一子系統(tǒng)之中，統(tǒng)計(jì)功能模塊必不可少，該模塊需要保證系統(tǒng)用戶在使用系統(tǒng)的過程中，能夠?qū)?xiàng)目綜合數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，并通過統(tǒng)計(jì)生成相應(yīng)的數(shù)據(jù)輸出報(bào)表。總體而言，審計(jì)資源管理子系統(tǒng)一方面可以實(shí)現(xiàn)高校審計(jì)資源的高效整合，為審計(jì)決策提供輔助作用。另一方面還能夠有效支持審計(jì)業(yè)務(wù)管理子系統(tǒng)的運(yùn)行。

第二，在進(jìn)行審計(jì)業(yè)務(wù)管理子系統(tǒng)的開發(fā)時(shí)，需要與高校內(nèi)部審計(jì)工作的具體需要進(jìn)行有機(jī)結(jié)合，這一子系統(tǒng)之中涵蓋的模塊應(yīng)當(dāng)以業(yè)務(wù)類型作為基準(zhǔn)，包括財(cái)務(wù)審計(jì)、工程審計(jì)以及綜合審計(jì)等大類。具體到每一個(gè)業(yè)務(wù)模塊的界面設(shè)計(jì)均需要根據(jù)三級(jí)審核要求完成。以內(nèi)部審計(jì)人員的審計(jì)偏好為基礎(chǔ)，還需要在界面進(jìn)行業(yè)務(wù)金額異常變動(dòng)提示區(qū)域的設(shè)置，完善系統(tǒng)本身的預(yù)警功能。同審計(jì)資源管理子系統(tǒng)一致的是，業(yè)務(wù)管理子系統(tǒng)同樣需要進(jìn)行統(tǒng)計(jì)模塊的設(shè)置，這一模塊通常是在完成審計(jì)業(yè)務(wù)之后，對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行期間內(nèi)部審計(jì)部門所提出的意見進(jìn)行自動(dòng)統(tǒng)計(jì)。此外，審計(jì)業(yè)務(wù)管理子系統(tǒng)的開發(fā)在改善審計(jì)整改跟蹤功能方面更具針對(duì)性，能夠?qū)⒈粚徲?jì)對(duì)象的整改情況進(jìn)行詳細(xì)記錄，這對(duì)于審計(jì)價(jià)值優(yōu)化和審計(jì)結(jié)果落實(shí)有著非常重要的作用。

（三）搭建完善制度化體系，切實(shí)規(guī)范經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)

當(dāng)高校基于大數(shù)據(jù)背景推進(jìn)自身內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量提升進(jìn)程的過程中，一套完善的內(nèi)部審計(jì)制度體系至關(guān)重要[4]。對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作而言，只有具備嚴(yán)格的規(guī)章制度，才可以對(duì)相關(guān)主體的行為進(jìn)行有效的規(guī)范和約束，創(chuàng)設(shè)更加良好的秩序，這是保障內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量充分提升的關(guān)鍵所在。在高校的日常運(yùn)行之中，各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)包括內(nèi)部審計(jì)工作均需要具體的規(guī)章制度加以支撐，才能保證工作的開展做到有章可循，從而有效規(guī)避各類經(jīng)濟(jì)與業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，實(shí)現(xiàn)高校內(nèi)部管理的合法合規(guī)，促進(jìn)高校內(nèi)部治理體系的有效規(guī)范。在實(shí)際搭建高校內(nèi)部審計(jì)制度體系的過程中，需要充分結(jié)合內(nèi)部治理體系，這一體系通常是涉及多個(gè)組成部分，包括學(xué)校層面、教輔單位、教學(xué)單位、各個(gè)職能部門等。高校內(nèi)部治理體系在實(shí)際開展治理工作時(shí)，牽扯到的規(guī)章制度也包含多個(gè)層面，例如招標(biāo)采購(gòu)、基建修繕、后勤、資產(chǎn)、財(cái)務(wù)、教學(xué)、科研以及人事等，完善的規(guī)章制度能夠?yàn)楦咝５恼＿\(yùn)轉(zhuǎn)提供堅(jiān)實(shí)保障，進(jìn)而促使高校走向可持續(xù)發(fā)展。

在建設(shè)內(nèi)部審計(jì)制度的過程中，建設(shè)依據(jù)和建設(shè)框架應(yīng)當(dāng)為高校治理體系，同時(shí)立足于諸如業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和治理風(fēng)險(xiǎn)一類的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)角度，完成各項(xiàng)關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作制度的建立，包括領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度、內(nèi)部控制審計(jì)制度、預(yù)算管理審計(jì)制度、財(cái)務(wù)收支審計(jì)制度、工程審計(jì)制度等多個(gè)維度。除此之外，在建設(shè)內(nèi)部審計(jì)制度的過程中，需要以高校本身的具體發(fā)展?fàn)顩r為基準(zhǔn)，對(duì)學(xué)校不斷朝前邁進(jìn)和改革進(jìn)程中出現(xiàn)的新問題和新情況進(jìn)行充分關(guān)注，在此基礎(chǔ)上對(duì)內(nèi)部審計(jì)制度進(jìn)行全面的梳理，對(duì)于暫時(shí)空白的或是與發(fā)展要求不相符的制度進(jìn)行更新與填補(bǔ)，使得制度內(nèi)容可以切實(shí)滿足學(xué)校發(fā)展需要，同時(shí)與大數(shù)據(jù)背景相契合。

（四）組建高水平審計(jì)隊(duì)伍，創(chuàng)新工作團(tuán)隊(duì)建設(shè)

在開展內(nèi)部審計(jì)工作的過程中，工作人員是一項(xiàng)能夠直接影響到審計(jì)工作水平的重要因子，與此同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)工作人員也是高校內(nèi)部審計(jì)信息化模式建設(shè)的關(guān)鍵基礎(chǔ)，為此，若想切實(shí)提升高校內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量，就應(yīng)當(dāng)致力于高水平審計(jì)隊(duì)伍的建設(shè)，并對(duì)工作團(tuán)隊(duì)的建設(shè)方式予以創(chuàng)新?，F(xiàn)階段，我國(guó)高校的內(nèi)部審計(jì)部門之中一般沒有配備軟件、信息方面的專業(yè)人才，工程類人才和財(cái)經(jīng)類人才是內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的主要構(gòu)成要素，這對(duì)于大數(shù)據(jù)技術(shù)在高校內(nèi)部審計(jì)工作中的融入產(chǎn)生了一定的阻礙[5]。為此，高校應(yīng)當(dāng)落實(shí)多元化配置內(nèi)部審計(jì)部門人員的方式，在引進(jìn)IT信息技術(shù)方面的專業(yè)人才之中投入更多的力量，豐富內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍人員構(gòu)成。此外，還應(yīng)當(dāng)致力于內(nèi)部審計(jì)人員信息技術(shù)運(yùn)用能力的提升，必要時(shí)可以通過培訓(xùn)等形式，確保每一名參與內(nèi)部審計(jì)工作的人員均可以對(duì)信息系統(tǒng)進(jìn)行熟練運(yùn)用，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量和效率的充分提升，有效發(fā)揮大數(shù)據(jù)和信息化系統(tǒng)的效能。

結(jié)語(yǔ)

綜上所述，在大數(shù)據(jù)背景下，高校內(nèi)部審計(jì)工作具備了質(zhì)量提升的契機(jī)，大數(shù)據(jù)技術(shù)也為高校內(nèi)部審計(jì)工作的開展帶來了積極影響。在全新的時(shí)代發(fā)展環(huán)境下，高校若想切實(shí)發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)工作的效能，首先應(yīng)當(dāng)不斷強(qiáng)化自身的大數(shù)據(jù)意識(shí)，在發(fā)展期間逐漸完善信息化管理平臺(tái)的開發(fā)，并積極落實(shí)更加先進(jìn)的內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)，依托這種形式切實(shí)達(dá)成內(nèi)部審計(jì)工作之中大數(shù)據(jù)技術(shù)的有效融入，真正發(fā)揮大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)有的效能。此外，還應(yīng)當(dāng)借助制度的完善和人員素質(zhì)的提升，不斷改善內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量。