企業(yè)資金戰(zhàn)略預(yù)算管理的策略分析

劉中娟 臨沂安保服務(wù)集團有限公司

引言

資金戰(zhàn)略預(yù)算管理結(jié)合了企業(yè)的戰(zhàn)略管理、資金管理以及預(yù)算管理等方面，具有一定的綜合性控制技能，能夠?qū)崿F(xiàn)資金管理的長短期目標控制，滿足企業(yè)的資金管理需求。資金戰(zhàn)略預(yù)算管理因其具有指標調(diào)控、資金增值、考核評價以及預(yù)算控制等多方面功能，能夠在很大程度上幫助企業(yè)加強自身的風險防控能力，對于企業(yè)的長期、健康發(fā)展有著極為重要的現(xiàn)實意義。

一、企業(yè)資金戰(zhàn)略預(yù)算管理存在的問題

(一)部門間交流不及時，資金預(yù)算管理執(zhí)行力不強

資金戰(zhàn)略預(yù)算管理在原則上應(yīng)以企業(yè)的財務(wù)管理部門為核心，通過與其他部門間的協(xié)調(diào)、合作制定戰(zhàn)略預(yù)算以及落實相關(guān)的預(yù)算指標[1]。但是從實際情況來看，許多企業(yè)的資金戰(zhàn)略預(yù)算管理往往存在很強的孤立性與片面性，預(yù)算編制與預(yù)算執(zhí)行等環(huán)節(jié)全權(quán)由財務(wù)部門負責，企業(yè)其他職能部門對于資金戰(zhàn)略預(yù)算管理的參與度較低，導(dǎo)致對資金預(yù)算體系的建設(shè)以及相關(guān)預(yù)算的編制了解度不強，在執(zhí)行資金戰(zhàn)略預(yù)算時往往只是提供一些簡單的數(shù)據(jù)信息，資金戰(zhàn)略預(yù)算管理在各部門的執(zhí)行力度不強。

(二)沒有重視資金的形態(tài)特征，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營風險加劇

目前來看，許多企業(yè)對于具體形態(tài)的資金預(yù)算編制較為青睞，資金戰(zhàn)略預(yù)算管理實施期間對于其他方面的資金編制不盡如人意。在這種情況下，企業(yè)因為只對相關(guān)的財務(wù)收支情況進行資金戰(zhàn)略預(yù)算管理，導(dǎo)致管理范圍不全面、預(yù)算管理針對性不強，不能滿足現(xiàn)代企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所需的資金戰(zhàn)略預(yù)算管理需求。因為資金戰(zhàn)略預(yù)算管理的片面性，導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的經(jīng)營風險顯著提升，風險因素的增加極不利于企業(yè)的長期健康發(fā)展。比如，許多企業(yè)在資金的配置過程中，往往會將專項資金與普通資金項目相混淆，沒有按照相關(guān)的制度標準使用資金，進一步加大了資金使用風險，不能有效落實風險把控機制，對于企業(yè)的現(xiàn)金流周轉(zhuǎn)以及資金的政策配置有著一定的負面影響。

(三)資金戰(zhàn)略預(yù)算管理信息化程度不足

在信息時代背景下，信息技術(shù)的蓬勃發(fā)展使我國許多企業(yè)的經(jīng)營管理方式得到了很大優(yōu)化，企業(yè)的投融資活動與集團化行為不斷增多。但是，許多企業(yè)的資金戰(zhàn)略預(yù)算管理運作模式卻依然過于傳統(tǒng)、固化，與時代發(fā)展相脫離，導(dǎo)致資金戰(zhàn)略預(yù)算管理的創(chuàng)新性不足，沒有能夠結(jié)合企業(yè)的實際資源與發(fā)展需求進行靈活調(diào)整。在這種情況下，就需要結(jié)合時代背景，加強資金戰(zhàn)略預(yù)算管理的實時性與全面性[2]?？墒窃S多企業(yè)因為缺乏對市場的調(diào)研與時代發(fā)展掌控，導(dǎo)致信息的收集與分析工作不到位，資金的動態(tài)流向不具體，企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標不明確。

二、企業(yè)資金戰(zhàn)略預(yù)算管理的構(gòu)建要點

(一)資金戰(zhàn)略預(yù)算管理指標體系的構(gòu)建

資金戰(zhàn)略預(yù)算管理指標體系的構(gòu)建，關(guān)乎到企業(yè)整體的預(yù)算執(zhí)行運作，不僅是企業(yè)預(yù)算編制的主要手段與舉措，也是未來開展資金戰(zhàn)略預(yù)算管理的基礎(chǔ)與前提。在這種情況下，企業(yè)就需要從資金戰(zhàn)略預(yù)算管理指標體系入手，加強資金戰(zhàn)略預(yù)算管理執(zhí)行的科學性與合理性，在此期間，應(yīng)遵循以下原則：首先是可測性原則。資金戰(zhàn)略預(yù)算管理指標必須能夠在數(shù)據(jù)層面上實現(xiàn)精準量化，確保指標具有一定的科學性與可行性，在指標的量化過程中進行數(shù)據(jù)上的測度。其次是明晰性原則。資金戰(zhàn)略預(yù)算管理指標構(gòu)建含義必須要清晰、構(gòu)建的邏輯必須要明確，從而使企業(yè)管理層能夠較為明晰的了解企業(yè)具體的資金運轉(zhuǎn)情況。最后，需要關(guān)注成本投入情況。資金戰(zhàn)略預(yù)算編制過程中需要格外注重成本投入情況，保證指標設(shè)置的合理化，確保流程的精簡與計算的合理，實現(xiàn)降本增效的最終目的。

(二)資金戰(zhàn)略預(yù)算管理運行模式的構(gòu)建

企業(yè)的資金戰(zhàn)略預(yù)算管理整體框架需要從宏觀整體層面上進行構(gòu)建，加強管理目標的可行性與資金戰(zhàn)略預(yù)算管理運行的整體性。在這種情況下，不僅能實現(xiàn)對資金周轉(zhuǎn)的全面控制，還能實現(xiàn)資金戰(zhàn)略預(yù)算管理的運作循環(huán)完整性，滿足企業(yè)的資金運作需求。首先，在資金戰(zhàn)略預(yù)算的編制、執(zhí)行與評價需要緊密聯(lián)系，結(jié)合企業(yè)面臨的內(nèi)外部情況，編制適合企業(yè)的良好預(yù)算指標，從而實現(xiàn)對企業(yè)內(nèi)部資金的高效化利用[3]。在資金戰(zhàn)略預(yù)算編制過程中需要從整體角度出發(fā)，聯(lián)系外部市場環(huán)境編制預(yù)算指標。其次，在資金戰(zhàn)略預(yù)算管理運行過程中需要嚴格貫徹預(yù)算要求，針對性制定剛性預(yù)算與彈性預(yù)算，加強預(yù)算運行過程中的調(diào)控力度，通過資金戰(zhàn)略預(yù)算管理模式的切實落實，保障企業(yè)在發(fā)展過程中能夠?qū)崿F(xiàn)資金配置的全面優(yōu)化。最后，在資金戰(zhàn)略預(yù)算管理評價過程中，需要明確預(yù)算執(zhí)行責任主體，按照部門的職能與性質(zhì)制定資金責任預(yù)算目標考核制度，利用有效的獎懲機制加強對各預(yù)算執(zhí)行主體的約束管理力度，加強預(yù)算執(zhí)行力。通過對預(yù)算目標以及預(yù)算結(jié)果的綜合對比，對其中存在的不足與問題進行靈活調(diào)整，加強資金的優(yōu)化與配置。在此期間，需要確保企業(yè)能夠圍繞資金戰(zhàn)略進行資金的配置與監(jiān)管，加強資金使用效益的同時，明確企業(yè)發(fā)展過程中存在的不足與問題，及時發(fā)現(xiàn)并整改，促進企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展。

三、企業(yè)資金戰(zhàn)略預(yù)算管理的優(yōu)化策略

(一)應(yīng)強化企業(yè)資金戰(zhàn)略預(yù)算風險管理

資金戰(zhàn)略預(yù)算管理是一種復(fù)合型管理方式，能夠?qū)①Y金預(yù)算、控制管理以及戰(zhàn)略管理等方面進行統(tǒng)一化集成，以此實現(xiàn)對傳統(tǒng)財務(wù)管理模式的創(chuàng)新與優(yōu)化。資金戰(zhàn)略預(yù)算管理較為注重企業(yè)資金配置與經(jīng)濟發(fā)展的長期效益，有別于傳統(tǒng)財務(wù)的核算職能，資金戰(zhàn)略預(yù)算管理更加趨向于資金增值最大化的戰(zhàn)略決策方向。因為企業(yè)面臨的內(nèi)外部環(huán)境存在許多不確定因素，導(dǎo)致資金管理的制定與執(zhí)行過程需要具備一定的靈活性，保障資金管理能夠切實落實。因此，資金戰(zhàn)略預(yù)算管理需要對預(yù)算執(zhí)行中存在的偏差性進行有效認知，能夠?qū)ζ陂g出現(xiàn)的風險性質(zhì)、類別、程度以及產(chǎn)生原因科學識別，從而實現(xiàn)戰(zhàn)略風險管理模式的創(chuàng)新化搭建[4]。另外，企業(yè)的發(fā)展也需要把握住機遇，資金戰(zhàn)略預(yù)算風險管理能夠在企業(yè)發(fā)展過程中，減少企業(yè)財務(wù)風險的同時，實現(xiàn)資金效益最大化提高，最終實現(xiàn)降本增效的目的。在資金戰(zhàn)略管理層面上，如果資金戰(zhàn)略管理環(huán)境較為惡劣，企業(yè)就可以以規(guī)避資金長期運作風險為前提，采取具有穩(wěn)定性的可持續(xù)增長資金戰(zhàn)略模式。在資金的操作層面上，如果金融市場利率下降，企業(yè)資金管理就可以適當加強融合規(guī)模，并選取優(yōu)質(zhì)的投資對象降低資金使用成本，促進項目投資效益的再提高。

(二)應(yīng)加強資金管理環(huán)境分析與預(yù)算方法的耦合

一方面，企業(yè)可以科學選取財務(wù)分析法，實現(xiàn)資金管理的合理執(zhí)行，加強資金戰(zhàn)略預(yù)算管理的有效落實，并結(jié)合企業(yè)現(xiàn)有的資源與面臨的資金管理環(huán)境加強財務(wù)分析，強調(diào)預(yù)算制定的層次性。在預(yù)算編制過程中，需要明確市場未來走向，重點強調(diào)企業(yè)現(xiàn)有的財務(wù)資源編制預(yù)算指標，夯實資金戰(zhàn)略預(yù)算管理的運行基礎(chǔ)，加強企業(yè)的規(guī)范化管理。另一方面，企業(yè)還可以結(jié)合現(xiàn)有的財務(wù)活動，對未來主要項目的建設(shè)方向與市場發(fā)展趨勢進行預(yù)測，實施概率預(yù)算制度，結(jié)合彈性預(yù)算、零基預(yù)算、概率預(yù)算以及滾動預(yù)算等預(yù)算編制方法，針對性加強預(yù)算可行性與全面性，旨在保障資金全面預(yù)算編制的科學合理[5]。在這種情況下，因為預(yù)算方法的全面結(jié)合，不僅能確保資金戰(zhàn)略預(yù)算管理的時效性與可行性，還能側(cè)面提高預(yù)算的透明度與完整性，有利于企業(yè)后續(xù)的預(yù)算執(zhí)行控制。資金戰(zhàn)略預(yù)算管理預(yù)算方法與環(huán)境分析的耦合，可以在制度層面上互相配合、互相協(xié)調(diào)，起到事半功倍的效果。

(三)應(yīng)加強資金戰(zhàn)略預(yù)算預(yù)警機制的效能發(fā)揮

資金戰(zhàn)略預(yù)算管理的預(yù)警分析機制主要采取的是事前分析預(yù)測手段，進行預(yù)警模型以及評估標準的搭建，能夠?qū)κ袌霭l(fā)展規(guī)律以及客觀事物變化存在的各類風險進行精準識別與評估。資金戰(zhàn)略預(yù)算預(yù)警機制的有效應(yīng)用，能夠?qū)ζ髽I(yè)現(xiàn)有的財務(wù)狀況、生產(chǎn)經(jīng)營過程、核心競爭力以及現(xiàn)金流流轉(zhuǎn)等方面可能遇到的風險類別與風險程度進行評估，準確把握其原因，以便于企業(yè)后續(xù)的財務(wù)決策制定。在這種情況下，企業(yè)不僅能最大限度地明確企業(yè)資金戰(zhàn)略風險的組成部分，還能實現(xiàn)資金戰(zhàn)略風險的決策規(guī)避，發(fā)揮資金風險管理的最大價值。

(四)應(yīng)發(fā)揮資金戰(zhàn)略預(yù)算管理績效考核的激勵機制功效

資金戰(zhàn)略預(yù)算管理的落實情況與最終效率情況，很大程度上取決于績效考核機制的建立與執(zhí)行情況，企業(yè)必須要利用長期有效的資金戰(zhàn)略預(yù)算管理績效考核機制，夯實激勵機制建設(shè)基礎(chǔ)，幫助資金戰(zhàn)略預(yù)算在企業(yè)內(nèi)進行徹底的貫徹與落實。因此，在搭建激勵機制的過程中需要注重以下幾方面：第一，激勵機制的搭建必須要結(jié)合企業(yè)的投融資活動、財務(wù)管理、成本管理以及業(yè)務(wù)活動等方面針對性制定預(yù)算目標，在預(yù)算編制過程中需要具備公平性與合理性。第二，激勵機制需要搭配考核機制嚴格落實相關(guān)結(jié)果。激勵機制的實現(xiàn)必須要以考評的結(jié)果為基礎(chǔ)，考評機制的執(zhí)行與落實，能夠在很大程度上對激勵機制效果產(chǎn)生直接影響。科學的考評機制搭建部分應(yīng)包括考評程序、考評數(shù)據(jù)、考評機構(gòu)(部門)、考評制度等部分，需要嚴格按照企業(yè)制定的規(guī)章制度執(zhí)行考評流程，確?？荚u結(jié)果的客觀有效。第三，考評機制的執(zhí)行需要合理搭配結(jié)果激勵與過程激勵的方式，在激勵內(nèi)容上從長期、短期效果體現(xiàn)上加以明確，實現(xiàn)激勵約束機制的常態(tài)化、長效化建設(shè)。對于預(yù)算的執(zhí)行、效益的提高以及成本的控制等方面，就可以利用短期激勵方式，按照周、月度、季度、年度等時間節(jié)點進行考評激勵，并以此為基礎(chǔ)促進績效考核功效發(fā)揮，利用EVA、EVAR等數(shù)據(jù)指標作為績效考核的參考，合理運用期權(quán)進行激勵約束機制的搭建[6]。

(五)應(yīng)發(fā)揮資金戰(zhàn)略預(yù)算的柔性管理效能

資金戰(zhàn)略預(yù)算管理具有全局性特點，強調(diào)的是企業(yè)的長期戰(zhàn)略制定以及整體資金流轉(zhuǎn)方向，需要從宏觀層面上實現(xiàn)預(yù)算調(diào)控。在這種情況下，資金戰(zhàn)略預(yù)算管理就從企業(yè)現(xiàn)如今的重點項目與隨機性項目兩方面出發(fā)，前者主要能夠?qū)︻A(yù)算執(zhí)行進行一定的直接控制，后者則代表資金戰(zhàn)略預(yù)算管理面臨的外部環(huán)境變化。一方面，資金戰(zhàn)略預(yù)算編制過程需要結(jié)合不同的預(yù)算方法進行編制，強調(diào)彈性預(yù)算與滾動預(yù)算的深度耦合，加強預(yù)算編制的柔性機能；另一方面，在保持資金戰(zhàn)略預(yù)算的剛性編制時，對于重點項目管理需要加強預(yù)算的靈活性，運用例外管理原則加強資金管理效益，滿足重點項目的預(yù)算需求。在預(yù)算執(zhí)行過程中，如果出現(xiàn)重點項目因為突發(fā)偶然事件造成預(yù)算超支情況，則就需要對項目各項環(huán)節(jié)進行全過程梳理，明確超支成因，并采取針對性的控制措施，強化資金戰(zhàn)略預(yù)算管理的柔性控制，提高其執(zhí)行效率。

(六)應(yīng)加強戰(zhàn)略預(yù)算管理一體化建設(shè)，完善預(yù)算管理制度

資金戰(zhàn)略預(yù)算管理的實際執(zhí)行過程中，企業(yè)需要結(jié)合自身發(fā)展情況，加強戰(zhàn)略預(yù)算管理的一體化建設(shè)，實現(xiàn)各職能部門的有效連接，促進資金戰(zhàn)略預(yù)算管理的機能強化。企業(yè)需要對自身傳統(tǒng)的資金戰(zhàn)略預(yù)算管理模式進行有效轉(zhuǎn)變，結(jié)合時代的先進管理模式，轉(zhuǎn)變資金管理效能，確保企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)與收支能夠在制度的框架內(nèi)規(guī)范運作，促使企業(yè)資金管理的效能提升。另外，企業(yè)需要加強部門之間的聯(lián)系，搭建長久有效的資金管理模式，促進各職能部門在財務(wù)與業(yè)務(wù)層面的信息交互上實現(xiàn)有效溝通，加強資金戰(zhàn)略預(yù)算管理的合理性，提高其執(zhí)行力度，并幫助財務(wù)部門對企業(yè)資金流動進行有效控制。與此同時，企業(yè)也需要建設(shè)完善的資金戰(zhàn)略預(yù)算管理制度，借鑒以往經(jīng)驗，促使制度的有效發(fā)揮。一方面，企業(yè)需要以責任預(yù)算為前提建立工作責任制，將預(yù)算執(zhí)行任務(wù)能夠落實到個人，加強相關(guān)人員的工作責任意識。另一方面，還需要結(jié)合資金戰(zhàn)略預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算考核等方面，加強企業(yè)各部門對預(yù)算的參與度，實現(xiàn)企業(yè)的全員預(yù)算結(jié)構(gòu)搭建，貫徹落實各項預(yù)算決策與預(yù)算制度，夯實資金戰(zhàn)略預(yù)算管理基礎(chǔ)，從而為企業(yè)的長遠健康發(fā)展提供助力。

四、結(jié)語

綜上所述，企業(yè)資金戰(zhàn)略預(yù)算管理是一種具有長效性與恒久性的戰(zhàn)略管理模式，能夠在很大程度上實現(xiàn)企業(yè)資金管理的高效執(zhí)行，并實現(xiàn)預(yù)算管理與資金戰(zhàn)略管理的深層次結(jié)合?；诖?，企業(yè)就需要強化企業(yè)資金戰(zhàn)略預(yù)算風險管理、加強資金管理環(huán)境分析與預(yù)算方法的耦合、加強資金戰(zhàn)略預(yù)算預(yù)警機制的效能發(fā)揮、發(fā)揮資金戰(zhàn)略預(yù)算管理績效考核的激勵機制功效、發(fā)揮資金戰(zhàn)略預(yù)算的柔性管理效能、加強戰(zhàn)略預(yù)算管理一體化建設(shè)，完善預(yù)算管理制度，從而保障企業(yè)資金戰(zhàn)略預(yù)算管理模式的功效發(fā)揮，促進企業(yè)的長期發(fā)展。