左 娟 廣西柳州市軌道交通投資發(fā)展集團有限公司
在企業(yè)集團內(nèi)部,設(shè)立資金結(jié)算中心,對于提高集團的資本運作效率、融資渠道等都有著非常重要的意義,使其在維護集團的發(fā)展過程中發(fā)揮著舉足輕重的作用。以下是關(guān)于資金結(jié)算中心的具體角色的分析:
為企業(yè)集團內(nèi)部資金結(jié)算提供高效的支撐是其最根本的職能,也是其建立資金結(jié)算中心的根本目標(biāo)。其實,資金結(jié)算中心和企業(yè)集團的現(xiàn)金流管理要求是高度契合的。一方面,由于企業(yè)集團業(yè)務(wù)范圍較廣,投資范圍較大,資金流動狀況較為復(fù)雜,易造成經(jīng)營活動的不規(guī)范,甚至可能引起經(jīng)營風(fēng)險;另一方面,由于集團內(nèi)部的子公司、分公司等組成部分繁多,并且各個集團和子公司之間也會有業(yè)務(wù)上的聯(lián)系,為了控制成本,集團內(nèi)部的內(nèi)部交易往往會通過內(nèi)部的交易來實現(xiàn),從而形成內(nèi)部的市場,產(chǎn)生與外界不同的內(nèi)部現(xiàn)金流。另外,公司集團資金結(jié)算中心的內(nèi)部結(jié)算功能也體現(xiàn)在了統(tǒng)一的內(nèi)部結(jié)算上,將集團的資金結(jié)算要求集中到資金結(jié)算中心,與各大商業(yè)銀行進行統(tǒng)一的溝通,從而有效地提升了企業(yè)集團的資金運用和結(jié)算效率,有效地控制了資金結(jié)算的成本,降低了集團的整體財務(wù)費用。
目前,我國企業(yè)面臨著巨大的外部融資壓力,而外部融資約束已成為制約其發(fā)展的主要障礙。企業(yè)集團內(nèi)部存在著一定的交易行為,從而導(dǎo)致了一定程度的現(xiàn)金流流入到了集團內(nèi)部,這就意味著在企業(yè)集團內(nèi)部存在著一個潛在的資本市場。建立了一個資金結(jié)算中心,能夠有效地將企業(yè)集團各部門的閑置資金集中起來,進行統(tǒng)一的管理和再分配,既可以提高公司的資金使用效率,又可以加強對公司的閑置資金的管理,充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部的現(xiàn)金流資源的整體功能,增強公司的內(nèi)源融資能力,緩解企業(yè)外部融資不足所帶來的投資壓力。
業(yè)財結(jié)合是現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營思想和經(jīng)營方式的一種新途徑?!皹I(yè)—財”融合的關(guān)鍵是推進企業(yè)的財務(wù)管理和經(jīng)營活動的整合,使其與經(jīng)營活動的協(xié)調(diào)發(fā)展。由于企業(yè)集團的經(jīng)營活動比較復(fù)雜,現(xiàn)金流相對復(fù)雜,若沒有一個統(tǒng)一的組織協(xié)調(diào)機制,將使企業(yè)集團的業(yè)財整合更加困難。建立資金結(jié)算中心,對企業(yè)集團實施“業(yè)財融合”戰(zhàn)略具有重要意義。該系統(tǒng)能有效地吸收和管理集團內(nèi)部的資金,并能有效地控制公司的資金流動,從而為財務(wù)部門全面了解公司的現(xiàn)金流規(guī)模和流向,為公司的財務(wù)分配提供依據(jù)。資金在企業(yè)集團的財務(wù)資源中占有舉足輕重的地位,如果沒有資本結(jié)算中心的支撐,財務(wù)公司的財務(wù)策略就難以實現(xiàn)。同時,對于各業(yè)務(wù)單位來說,利用資金結(jié)算中心的有關(guān)資料,可以了解各部門在前一階段的資金使用效率、資金的具體流向,從而為下一步的資金利用提供一個有效的依據(jù)。在此過程中,業(yè)務(wù)和財務(wù)部門圍繞著企業(yè)的資金資源,以相同的目標(biāo)為基礎(chǔ),為業(yè)財融合的深入奠定了基礎(chǔ),促進了企業(yè)集團的業(yè)財融合。
如何才能使資金結(jié)算中心在企業(yè)集團的發(fā)展進程中起到更大的作用,進而更好地實現(xiàn)資金結(jié)算中心的構(gòu)建。
在企業(yè)集團的發(fā)展中,預(yù)算管理具有舉足輕重的地位,尤其是在企業(yè)的現(xiàn)金流資源分配中,運用預(yù)算管理的方式,為集團的內(nèi)部各部門建立科學(xué)的管理標(biāo)準(zhǔn),有利于為下一步優(yōu)化資金結(jié)算中心的作用發(fā)揮創(chuàng)造條件。具體來說,支付審批權(quán)是集團資金結(jié)算中心的一項重要權(quán)力,也是資金結(jié)算中心運用支付審批權(quán)來實現(xiàn)對現(xiàn)金流資源的合理分配,但支付審批權(quán)的行使是否合理,則必須參照集團的預(yù)算管理方案來確定。通過對特定組成部分的支付請求,資金結(jié)算中心能夠判定其合理性,從而有效地避免了現(xiàn)金流資源利用效率低下的問題。所以加強資金結(jié)算中心在企業(yè)集團中的地位,搞好財務(wù)預(yù)算管理是非常重要的。
針對目前我國企業(yè)集團資金結(jié)算中心工作的實際需要,提出了在實施過程中,企業(yè)集團應(yīng)從以下兩個方面著手:一是利用大數(shù)據(jù)技術(shù)進行預(yù)算管理。大數(shù)據(jù)在收集和分析海量信息上有著得天獨厚的優(yōu)勢,而合理的預(yù)算管理應(yīng)該考慮到企業(yè)集團內(nèi)部各部門的特點,這就需要對信息進行過濾和分析。預(yù)算管理部門可以利用大數(shù)據(jù)技術(shù)進行統(tǒng)計分析,根據(jù)自動分析的結(jié)果,進行更精確的手工分析,從而提高預(yù)算分析的效率和精確度,從而使財務(wù)報表在資金結(jié)算中心的工作中具有一定的借鑒作用。二是預(yù)算安排要有一定的靈活性。盡管預(yù)算管理的重點是基準(zhǔn)管理,但是由于企業(yè)的具體業(yè)務(wù)活動可能會遇到一些特定的情形,所以預(yù)算計劃必須具備一定的靈活性。這一舉措的核心是建立一個合理的預(yù)算浮動區(qū)間。結(jié)算中心可以成為“閘口”型的支付預(yù)算執(zhí)行中心,發(fā)揮其作用,確保預(yù)算的有效實施,促進企業(yè)集團的發(fā)展。
資金結(jié)算中心是企業(yè)集團資金集中的一個重要環(huán)節(jié),它的內(nèi)部控制是公司集團的長遠發(fā)展的關(guān)鍵,沒有一個嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度來保證它的安全,很容易導(dǎo)致企業(yè)集團的資金外流。
當(dāng)內(nèi)部成員因經(jīng)營或其它原因而需要轉(zhuǎn)款時,向資金結(jié)算中心發(fā)送支付指令,在此期間,集團內(nèi)無資金流通,結(jié)算中心僅需對有關(guān)會員單位的銀行存款分賬戶進行相應(yīng)的調(diào)整。
當(dāng)會員與外部機構(gòu)有業(yè)務(wù)往來時,向匯兌中心發(fā)送支付指令,由匯兌中心審核支付審批程序和相關(guān)憑證,以保證資金的安全性,審核無誤后,再由銀行與外部機構(gòu)進行結(jié)算;在境外資金轉(zhuǎn)入時,將資金轉(zhuǎn)入集團賬戶后,由匯兌中心對會員單位的資金余額進行調(diào)整。
各會員單位根據(jù)自身資金不足,向結(jié)算中心申請,由結(jié)算中心綜合財務(wù)收支狀況,審核其申請項目,并綜合考慮其盈利能力和風(fēng)險,并給出合理的建議,由財務(wù)部門或董事長審核,超出權(quán)限的上報給常務(wù)理事。
資本運營部門將根據(jù)公司的財務(wù)狀況和項目的最新發(fā)展規(guī)劃,擬定一份財務(wù)方案,然后上報給公司的董事會,由公司的財務(wù)部門進行審核。
公司戰(zhàn)略發(fā)展部通過調(diào)研、研究、掌握、分析、制訂公司發(fā)展戰(zhàn)略,并根據(jù)公司的發(fā)展戰(zhàn)略,提出具體的投資計劃,并將其上報給公司的常務(wù)理事會或董事會,在各自權(quán)限內(nèi)審核通過后,再由公司進行投資。
不同的企業(yè)集團,其特定的運營方式也會有不同的表現(xiàn),從而導(dǎo)致不同類型的資金結(jié)算中心的價值取向也有一定的差別。本文對我國企業(yè)集團資金結(jié)算中心的運行模式進行了詳細的剖析:
資金結(jié)算中心的賬戶管理,是指集團各公司除在對應(yīng)的商業(yè)銀行開設(shè)賬戶外,還必須在集團的資金結(jié)算中心開設(shè)具有內(nèi)部性質(zhì)的賬戶,這種賬戶的主要功能是為集團內(nèi)的企業(yè)提供資金,并將一些內(nèi)部的閑錢通過該賬戶集中起來。而企業(yè)集團資金結(jié)算中心的運作方式,則可以提高集團整體資本使用的效率。
企業(yè)集團成立資金結(jié)算中心,其核心目的就是要實現(xiàn)資金的一體化,而要達到這個目的,必須要與各大銀行進行有效的聯(lián)系。特別是,在集團一級,需要與各商業(yè)銀行建立銀企聯(lián)動平臺,并在同一時間開設(shè)一個主要結(jié)算賬戶,將各會員單位的賬戶與主要結(jié)算賬戶相連,并納入直接管理。會員單位的銀行賬戶在加入了直連之后,可以通過結(jié)算中心直接查看其賬戶的余額,并能及時了解各個單位的資金狀況。對于有大量銀行賬戶余額的會員,可以將其賬戶內(nèi)的資金直接轉(zhuǎn)到中央結(jié)算所開設(shè)的主要結(jié)算賬戶,并將相應(yīng)的公司存款額添加到其內(nèi)部結(jié)算賬戶。通過銀企聯(lián)動,能夠有效地管理和調(diào)節(jié)集團內(nèi)部的資本規(guī)模,加強公司內(nèi)部相對稀缺的資本資源的流通。
由于企業(yè)集團內(nèi)部的大量交易活動,因此,資金結(jié)算中心是一個非常關(guān)鍵的環(huán)節(jié)。若企業(yè)集團設(shè)立了資金結(jié)算中心,則可以利用該中心進行集團內(nèi)部業(yè)務(wù)的收付,而不會造成任何無效的交易及金融支出。同時,企業(yè)內(nèi)部交易活動產(chǎn)生的資金流動也可以通過資金結(jié)算中心來進行,既節(jié)約了成本,又能有效地促進企業(yè)內(nèi)部資金的流動。這種運營方式對于提高企業(yè)集團的資本使用效率和獲得更大的市場競爭優(yōu)勢有著非常重要的作用。
為了促進內(nèi)部市場主體的公平競爭,企業(yè)應(yīng)該在各部門內(nèi)部進行內(nèi)部資源的合理配置,然而,一些企業(yè)集團的資金配置仍然不夠合理。公司內(nèi)部資本配置不合理,其原因是集團沒有制定長遠發(fā)展戰(zhàn)略,各成員單位的業(yè)務(wù)板塊組合不清晰,資源配置不合理。
運用更高效、更有力的經(jīng)營模式,運用縱向管理的方法,擴大和優(yōu)化了企業(yè)集團的財務(wù)管理平臺。公司建立健全的內(nèi)部控制體系,加強預(yù)算和財務(wù)監(jiān)管。在企業(yè)集團的治理與整頓中,必須要有一套內(nèi)部的財務(wù)管理體系,使公司的財務(wù)管理步入正軌,增強員工的思想意識,使其成為一種具有約束力的機構(gòu),而預(yù)算管理與財務(wù)監(jiān)管則是其中的關(guān)鍵因素,因此,要形成一套完整的財務(wù)管理體系。
首先,要重視預(yù)算管理,樹立正確的觀念,不斷地推動預(yù)算工作。全面預(yù)算管理是企業(yè)強化內(nèi)部控制的一種有效方法,它不僅可以使企業(yè)的資源得到最大程度的優(yōu)化,而且對于企業(yè)在激烈的市場環(huán)境中的整體發(fā)展也具有舉足輕重的作用。事前預(yù)算是根據(jù)公司發(fā)展的現(xiàn)實情況,根據(jù)公司的市場情況,充分發(fā)揮預(yù)算的作用,保證在企業(yè)的收入預(yù)算的基礎(chǔ)上,為公司創(chuàng)造更多的利益。
其次,采用適度原則。這一原則的維護要求企業(yè)在經(jīng)營中保持收支平衡,并做好對公司的財務(wù)監(jiān)督工作,對公司的重要事項和重要決策進行有效的監(jiān)管。及時發(fā)現(xiàn)存在的問題,并找到相應(yīng)的對策,從而保證公司的財務(wù)管理目標(biāo)得以實現(xiàn)。同時,也要注意防止資產(chǎn)的大規(guī)模流失,從而大大提高企業(yè)的財務(wù)管理水平。
財務(wù)經(jīng)理是企業(yè)集團經(jīng)營活動的主體,它對提高企業(yè)集團的財務(wù)管理具有重要的促進作用。要使企業(yè)集團的財務(wù)管理朝著集中的方向發(fā)展,就必須要提高財務(wù)經(jīng)理的基本素質(zhì),在市場環(huán)境下保持競爭力,培養(yǎng)一支高素質(zhì)的財務(wù)經(jīng)理隊伍。
首先,目前各個子公司都是獨立經(jīng)營,資金使用不規(guī)范,資金使用不規(guī)范,對會員企業(yè)的資金管理也很困難。由于缺少對下屬公司資金的監(jiān)控,導(dǎo)致公司對集團內(nèi)各成員公司的資金流動缺乏有效的監(jiān)控,不能有效地防范資金風(fēng)險,特別是支付行為,對其經(jīng)營活動監(jiān)管不到位,資金使用的安全性和有效性難以保障,存在資金監(jiān)管隱患。
其次,就是要將閑置的資金進行統(tǒng)一的分配,這樣才能保證資金的有效利用。對下屬單位的資金流向進行實時監(jiān)測,尤其是資金外流,一旦發(fā)現(xiàn)問題,及時上報;對資金進行合理的分配,根據(jù)優(yōu)先順序,做好資金的分配和控制。
最后,運用信息化技術(shù)進行財務(wù)集中管理是企業(yè)集團資本運作的必要條件。就是要建立一個利用企業(yè)進行財務(wù)管理的信息化工作,嚴(yán)格按照現(xiàn)行的管理標(biāo)準(zhǔn)進行管理,利用用友NC集團的財務(wù)控制信息和資金結(jié)算中心進行集中管理,從而提高集團的財務(wù)管理能力。
全面預(yù)算管理是指在企業(yè)的生產(chǎn)、運營、投資等方面進行良好的預(yù)算控制,并對各項業(yè)務(wù)進行有計劃的管理,合理安排經(jīng)費的使用和投入。
全面預(yù)算管理,從企業(yè)的長遠利益出發(fā),對子公司進行全面而細致的研究和分析,建立一個綜合的預(yù)算目標(biāo),為公司的長期發(fā)展制定計劃。根據(jù)公司發(fā)展的基本策略,確定公司的預(yù)算目標(biāo),然后層層分解,根據(jù)公司的具體情況,編制預(yù)算草案,在審計機關(guān)和管理層編制預(yù)算后,將其匯總,然后再由子公司主管參加,最后經(jīng)過財務(wù)主管的審查,最終批準(zhǔn)。
綜上所述,通過對企業(yè)集團資金結(jié)算中心的建設(shè)、運作、財務(wù)管理等方面的分析與研究,指出了企業(yè)集團內(nèi)部資金結(jié)算中心的必要性、功能,并對其運作方式、財務(wù)管理工作的內(nèi)容進行了分析,以期通過對各子公司的財務(wù)管理工作進一步推進,達到企業(yè)財務(wù)的集中化管理,提升資金的使用效率,讓資金的使用更加合理。