基于業(yè)財融合視角下財務分析模式創(chuàng)新路徑

袁梅玲 中審亞太會計師事務所(特殊普通合伙)安徽分所

引言

伴隨著互聯(lián)網大數(shù)據(jù)經濟浪潮的席卷，為適應競爭激烈的新型市場環(huán)境，眾多企業(yè)已經著手管理制度創(chuàng)新和經營模式改革，對于財務管理方面，傳統(tǒng)的財務分析模式在新時代的行業(yè)沖擊下暴露出眾多弊端和諸多不足，工作形式單一、數(shù)據(jù)浮于表面，使財務分析結果并不能準確地反映出企業(yè)真實經營狀況，沒有最大程度上發(fā)揮出財務分析的實際效用，無法為管理層提供優(yōu)良的決策依據(jù)和方向指引，因此，推進業(yè)財融合的落地執(zhí)行是財務改革中的一項重要工作，從業(yè)務加財務的角度出發(fā)，結合業(yè)務數(shù)據(jù)和財務數(shù)據(jù)雙管齊下全面分析企業(yè)現(xiàn)狀，由財務狀況來引導業(yè)務拓展的進程，摒棄陳舊財務分析體系，探索財務分析新路徑，搭建業(yè)財融合背景下的新型財務分析模式，提升企業(yè)核心競爭力，為企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展提供堅強后盾。

一、業(yè)財融合概述及重要性

顧名思義，業(yè)財融合指的是業(yè)務和財務相融合的一種新型管理模式，把業(yè)務發(fā)展工作和財務管理工作聯(lián)系在一起，多維度思考，全方位分析，立足兩個核心部門的關鍵數(shù)據(jù)去判定業(yè)務發(fā)展方向是否匹配企業(yè)的長期戰(zhàn)略目標。業(yè)財融合具有合作性、開放性、全局性等特點，既是業(yè)務和財務兩個職能部門的獨立運轉各司其職，又是雙方共同協(xié)作上下聯(lián)動，隨著市場發(fā)展的變化不斷更新迭代優(yōu)化機制，充分發(fā)揮業(yè)務經營和財務管理相結合的巨大優(yōu)勢，促進企業(yè)產業(yè)價值最大化，增強企業(yè)的綜合競爭實力，推動企業(yè)持續(xù)化發(fā)展進程，使其在復雜多變的市場環(huán)境中保持良好的優(yōu)勢地位。

業(yè)財融合不同于傳統(tǒng)運營模式，它是以行業(yè)需求作為出發(fā)點，把預算、控制、規(guī)劃、考核等工作納入其中，包括數(shù)據(jù)共享、流程公開、雙方融合和監(jiān)督嵌入，從業(yè)務角度出發(fā)，業(yè)財融合把財務工作滲透到業(yè)務活動的開展經營中，使二者相輔相成、互相補充，重點關注業(yè)務執(zhí)行全過程中各項數(shù)據(jù)的指標，排除其風險性和錯誤行為，并與當前的財務狀況有機結合，做好本量利系統(tǒng)分析工作，統(tǒng)籌調配資金安排和資源整合，給業(yè)務的開展鋪平道路，以實現(xiàn)經濟利益的最大化，為企業(yè)創(chuàng)造更豐厚的利潤和更優(yōu)質的回報；從財務角度出發(fā)，業(yè)財融合把財務管理的方向由業(yè)務后端轉變?yōu)樨灤┤?，在業(yè)務開展前，通過歷史數(shù)據(jù)分析對結果進行導向性預測，使之擁有高度精準的數(shù)據(jù)報告作為行動支撐，讓業(yè)務發(fā)展的布局方向和執(zhí)行決策更具科學性和嚴謹性，另外，財務管理會對業(yè)務過程中的每一個關鍵點進行實時監(jiān)管，及時發(fā)現(xiàn)經營隱患并提出行之有效的解決方案，降低企業(yè)運營風險，減少經濟損失，保證經營活動的有序進行，最后，財務會針對已完成的業(yè)務工作進行可行性和回報產出比評估，把最真實的經營數(shù)據(jù)報告反饋給企業(yè)管理層，以便其掌握企業(yè)經營發(fā)展的最新情況。

業(yè)財融合作為一種新型的管理經營模式，它順應時代發(fā)展應運而生，是企業(yè)創(chuàng)新改革發(fā)展的必經之路，是優(yōu)化內部職能的不二選擇，也是實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的重要手段。它對提高企業(yè)經濟效益、加快企業(yè)轉型升級、促進業(yè)務和財務部門協(xié)同合作、落實精細化管理實施等方面都有著舉足輕重的作用，從微觀上來看，業(yè)財融合會促使財務人員不斷提升專業(yè)技能，向稅務統(tǒng)籌、資金規(guī)劃、識別風險多渠道學習拓展，做到“跳出財務看財務，回到財務做財務”，使企業(yè)內部運行長期處于一個良性循環(huán)的發(fā)展環(huán)境中，從宏觀上來看，業(yè)財融合為企業(yè)管理層提供最為精準的經濟數(shù)據(jù)和最具價值的參考建議，間接推動企業(yè)經營管理模式日漸成熟，使其不懼行業(yè)動蕩和外部沖擊，引領企業(yè)長足發(fā)展。

二、業(yè)財融合下財務分析模式存在的問題

(一)對財務分析工作的重視程度低

眾所周知，企業(yè)管理層對財務分析的重視程度會直接影響財務分析工作是否能順利進行，甚至影響財務分析數(shù)據(jù)的準確性，就目前大部分的企業(yè)而言，經營管理的側重點仍然會放在業(yè)務擴張和開拓這一方面，只關心業(yè)務發(fā)展所帶來的業(yè)績創(chuàng)收，忽視了對財務分析工作的重視，使財務分析在企業(yè)內部運轉環(huán)節(jié)長期處于一個可有可無的狀態(tài)，沒有健全的財務分析機制，缺少完整的財務分析體系，專業(yè)的財務分析人才儲備也很匱乏，十分不利于降本增效的實施與執(zhí)行。財務分析工作的開展是以財務報表為載體，分析以往的財務狀況和盈利率并對未來發(fā)展趨勢進行合理評估預測，此工作涉及的每一個環(huán)節(jié)都離不開管理層的重視、制度的執(zhí)行和人員的配合，除此之外，管理層對財務分析工作的認知不到位，沒有及時轉變思想觀念，誤解業(yè)財融合的管理概念，在實際操作中很容易把財務管理和業(yè)務工作混為一談，導致兩個部門之間工作范圍不清晰、崗位職責不明朗、合同協(xié)作不流暢，最后會有財務分析指標尚不全面、財務分析數(shù)據(jù)存在偏差、財務分析結果差強人意、財務分析報告使用率低下等情況的發(fā)生，致使企業(yè)在制定經營決策時沒有高度精準的財務數(shù)據(jù)支撐，間接影響管理層對企業(yè)經營現(xiàn)狀的認識和判斷，無法正確評估出企業(yè)的長期發(fā)展能力。

(二)財務分析方式單一且浮于表面

在業(yè)財融合被企業(yè)廣泛使用的大背景下，從目前財務分析工作的現(xiàn)狀來說，很多財務工作采取的分析方式都相對單一形式相對滯后，比如，比較分析法、比率分析法、因素分析法、趨勢分析法，形式機械且單調，呆板生硬的運用這些財務分析手法對企業(yè)的盈利、收現(xiàn)、償債數(shù)據(jù)進行單一的核算比較，雖然可以反映出當下企業(yè)經營管理現(xiàn)狀，但是所出具的分析報告覆蓋面并不寬泛，前瞻性和預見性仍待考量，分析效果不明顯，無法深入挖掘出隱藏在數(shù)據(jù)后的問題，對行業(yè)未來發(fā)展趨勢也不能做出準確的推測和預判。另一方面，很多財務人員在進行財務分析時，分析對象往往只是針對一部分業(yè)務部門展開，缺乏全面性和整體性，分析時使用的指標絕大部分都是財務報表中的指標，沒有將成本數(shù)據(jù)、采購數(shù)據(jù)、損耗數(shù)據(jù)等非財務數(shù)據(jù)結合分析，面對企業(yè)經營的不同階段，采用的分析方法仍然一成不變、墨守成規(guī)，沒有把新型分析模式加入其中，疏于流程浮于表面，分析結果往往不具代表性，導致財務分析給企業(yè)帶來的價值大打折扣，此外，雖然很多企業(yè)大力實施財務信息化管理，但是使用普及力度弱、系統(tǒng)利用率低、員工積極性差等因素，也會導致財務信息系統(tǒng)的優(yōu)勢被限制，始終處于表面化狀態(tài)，財務分析工作流于形式過于淺顯，分析質量低下。

(三)財務人員的專業(yè)素養(yǎng)有待提高

業(yè)財融合管理模式的貫徹落實，給企業(yè)帶來收益正增長的同時也給財務從業(yè)人員帶來了前所未有的考驗，要求其不斷更新財務分析知識、掌握新型財務分析方法、了解整體發(fā)展趨勢、提升自身專業(yè)技能，才能更好地完成企業(yè)財務分析工作?？v觀當下企業(yè)的財務從業(yè)人員，精于數(shù)據(jù)分析、知曉大局意識、懂得與時俱進的人才相對較少，很多財務分析人員綜合能力有限且知識迭代緩慢，只對財務報表中所呈現(xiàn)的信息數(shù)據(jù)進行探究，忽視了對人力資源、客戶、供應商等非財務信息的關注，導致財務分析一直停留在財務層面和理論層面，沒有把業(yè)財融合的理念深入貫徹到日常工作中，導致在財務分析領域投入了大量時間精力卻沒有獲得良好成效，事倍功半舍本求末；與此同時，部分職場經驗豐富的老財務人員思想行為依舊停留在傳統(tǒng)經營管理中，至今仍然沿襲過時的財務工作模式，工作中一直處于相對被動的狀態(tài)，無法從落后的財務形式中跳出來大膽創(chuàng)新接受新鮮事物，放棄對非財務信息數(shù)據(jù)的收集和對電子化設備的使用，靈活性差、學習能力弱，致使企業(yè)財務信息化管理實施停滯不前，業(yè)財融合新機制落實困難，專業(yè)人才培養(yǎng)過程緩慢，改革創(chuàng)新周期延長，無法滿足企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展對財務分析的需求，不利于企業(yè)穩(wěn)定運行健康發(fā)展。

三、業(yè)財融合下財務分析模式的創(chuàng)新路徑

(一)加強對財務分析工作的重視

保證財務分析工作可以井然有序展開的基礎前提是企業(yè)對財務分析的重視程度，高層管理者作為企業(yè)經營的主體，是企業(yè)重大戰(zhàn)略決策的參與者和執(zhí)行者，也是企業(yè)內部管理制度的制定者和實施者，面對瞬息萬變的市場環(huán)境和競爭挑戰(zhàn)，管理層應摒棄傳統(tǒng)觀念、積極轉變思想、創(chuàng)新管理意識、用戰(zhàn)略的眼光看待問題，深刻正確地認識到財務分析對于企業(yè)高速發(fā)展的重要性，了解財務分析內容與業(yè)務拓展之間的聯(lián)系，深化改進各項管理制度，提高對其的關注度和重視度，搭建業(yè)財融合一體化的分析機制，完善財務分析工作流程，細化財務分析工作措施，引進合理高效的分析方式，將財務和業(yè)務充分聯(lián)動起來，全面推進財務信息化管理建設進程，逐步把信息化管理向企業(yè)內部滲透并落實到日常工作中，實現(xiàn)財務數(shù)據(jù)和業(yè)務信息內部共享，保證信息數(shù)據(jù)的準確性和及時性，幫助財務人員高效便捷地獲取最新經營數(shù)據(jù)和第一手消息，同時，要不定期開展高層戰(zhàn)略部署會議，旨在與企業(yè)內部各個職能部門從思想上達成高度統(tǒng)一，共同認可財務分析給企業(yè)發(fā)展帶來的推進作用，加強職能部門之間的有效聯(lián)動，積極配合財務分析工作的展開，從根源上大幅提升財務分析工作的流暢性和便利性，拓寬財務分析的廣度，加深財務分析的深度，為企業(yè)下一步業(yè)務發(fā)展部署提供最明確的指引和最合理的方案。

(二)創(chuàng)新優(yōu)化財務分析方式

想要更好地完成財務分析工作，創(chuàng)新優(yōu)化財務分析方式是當務之急。正如上文提到的，目前的財務分析方法相對單一且浮于表面，針對這個現(xiàn)象，財務分析人員應當結合企業(yè)發(fā)展不同階段的經營狀況，選擇符合當下形勢的分析方式，甚至可以選擇多種分析方式相結合的模式來進行分析，切忌生搬硬套，分析時需要有全局意識，注重非財務數(shù)據(jù)的收集，例如，采購、價格、銷量、庫存等這些可能會影響收入利潤的非財務因素，善用平衡記分卡等工具對非財務數(shù)據(jù)進行數(shù)據(jù)化處理和回歸分析，判斷其因果關系和相互作用力，從而分析如何合理利用以上因素來提高企業(yè)的經濟利潤；另一方面，財務分析方式可以搭載上互聯(lián)網的順風車，構建業(yè)財融合財務信息化共享平臺，實現(xiàn)經營數(shù)據(jù)透明化和公開化，減少在數(shù)據(jù)收集所花費的時間，為財務分析工作提供便利性，同時，還可以利用人工智能來深挖各項指標間的相互關系，找出影響利潤增長的關鍵點，針對核心關鍵點進行深度研究探討，出具最具權威的數(shù)據(jù)分析報告和整體解決方案，最大程度上幫助企業(yè)了解管理缺陷和經營弱點，助力走出困境突破瓶頸，實現(xiàn)收入正增長、利潤高增值、營收連翻倍。

(三)提高財務分析人員專業(yè)素養(yǎng)

除了制度的健全、體系的完善、高層的重視、方式的創(chuàng)新以外，業(yè)財融合另一個重要的核心體現(xiàn)在財務分析人員方面，財務人員技術水平的高低直接決定了業(yè)財融合下財務分析結果的好壞，間接影響企業(yè)管理層對經營現(xiàn)狀的認知和對未來的規(guī)劃部署，所以財務分析人才數(shù)據(jù)庫的搭建和專業(yè)技能培養(yǎng)成為業(yè)財融合管理模式推進中的重要環(huán)節(jié)。針對這個問題，可以從兩個方面出發(fā)：一是對現(xiàn)有的財務分析人員進行內部培訓，首先，系統(tǒng)了解財務分析人員業(yè)務水平的高低和專業(yè)知識的儲備量，其次，為其量身定制科學嚴謹?shù)呢攧张嘤柗桨?，授課形式不拘泥于線下，也可以通過線上教學模式相互融合，運用理論和實踐相結合的模式，動靜結合雙管齊下，使其在掌握最新分析理念和分析渠道的同時，也擁有深度挖掘數(shù)據(jù)背后問題的能力；二是企業(yè)在招聘財務人員時可選擇全方位發(fā)展的人才，優(yōu)先錄用具備擁有計算機技能或者數(shù)據(jù)分析背景的財務人員，不僅可以從本質上提高了財務部門的分析能力，還能帶動原有財務人員對信息技術學習的積極性，尤其是在互聯(lián)網和大數(shù)據(jù)被廣泛應用的新時代，具備互聯(lián)網思維和數(shù)據(jù)分析能力的財務人員能諳熟數(shù)據(jù)獲取新渠道、知曉信息處理新模式、簡化財務分析步驟流程，將基礎的工作智能化，復雜的工作信息化，讓財務分析變得更智能、更高效、更精準。

四、結語

綜上所述，面對現(xiàn)階段全面深化改革的進一步推進，實施業(yè)財融合管理模式不僅可以利用業(yè)務資源和財務資源的合理化配置以實現(xiàn)經濟效益最大化，還可以提高企業(yè)的管理水平與核心競爭力，通過加快財務分析體系革新，注重財務分析機制完善，提高財務從業(yè)人員素養(yǎng)，探索財務分析新路徑等有效舉措，運用科學嚴謹?shù)呢攧辗治龇椒òl(fā)現(xiàn)潛在財務風險和業(yè)務疏漏，精準識別企業(yè)成本管理中存在的問題，規(guī)范企業(yè)經營管理流程，切實可靠地為企業(yè)解決經營管理中出現(xiàn)的困難，為企業(yè)管理層提供正確的決策方向支持，抓住市場機遇，把握發(fā)展動向，搶占行業(yè)良機，推動企業(yè)蓬勃發(fā)展持續(xù)繁榮長盛不衰。