電力企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制體系構(gòu)建分析

付寧寧

加強(qiáng)電力企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建可以為電力企業(yè)實(shí)現(xiàn)健康、長(zhǎng)遠(yuǎn)、持續(xù)發(fā)展提供支持。本文主要分析了電力企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制體系建設(shè)存在的主要問(wèn)題，在提升財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制保障體系的成熟度、控制水平、完善監(jiān)督體系以及加強(qiáng)內(nèi)控意識(shí)等方面對(duì)電力企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制體系構(gòu)建的主要方法展開(kāi)了探討，旨在為提高電力企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平提供借鑒。

財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制工作的有效開(kāi)展在保證電力企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益以及提高企業(yè)整體管理水平等方面發(fā)揮著至關(guān)重要的作用。在新時(shí)期，電力企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)變得越發(fā)激烈，如何加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制體系構(gòu)建，促進(jìn)電力企業(yè)的健康、持續(xù)、穩(wěn)定發(fā)展是當(dāng)前企業(yè)管理層人員需要高度重視的問(wèn)題。

一、電力企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制體系建設(shè)存在的問(wèn)題

（一）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制保障體系不完善

外部環(huán)境的發(fā)展規(guī)律會(huì)對(duì)電力企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)保障體系完整性、可行性和準(zhǔn)確性造成很大的影響，電力企業(yè)有些工作人員對(duì)外部環(huán)境的規(guī)律和具體變化因素不了解。一般來(lái)說(shuō)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)保障體系要具有一定的前瞻性，需要考慮企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀、發(fā)展規(guī)劃、外部環(huán)境影響等多方面的因素，如果對(duì)細(xì)節(jié)性的問(wèn)題考慮不到位必然導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)控制體系漏洞百出，就無(wú)法推動(dòng)電力企業(yè)整體管理水平的提高。電力客戶預(yù)存資金屬于負(fù)債，合理計(jì)劃、利用這類資金并從多角度、全方位預(yù)防財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的發(fā)生是電力企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制和管理工作的重點(diǎn)。

隨著科學(xué)技術(shù)的發(fā)展，不法分子的竊電行為也變得更加科技化，遠(yuǎn)程抄讀計(jì)量系統(tǒng)無(wú)法準(zhǔn)確識(shí)別竊電行為，此類問(wèn)題會(huì)給電力企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益造成巨大損失，同時(shí)還要耗費(fèi)大量人力、物力進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)排查才能發(fā)現(xiàn)不法分子的竊電行為。此外，有些特殊電力用戶如學(xué)校、醫(yī)院等的計(jì)費(fèi)未納入費(fèi)控模塊中，受多方面因素的影響，特殊電力用戶的電費(fèi)資金可能存在回收不及時(shí)的情況，這都有可能加大電力企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。有些電力企業(yè)在確立內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防和控制機(jī)制時(shí)，未能結(jié)合多方面影響因素全面考察和了解審計(jì)保障體系的完整性，導(dǎo)致保障性制度未能充分發(fā)揮出其應(yīng)有的作用，財(cái)務(wù)監(jiān)管審計(jì)機(jī)構(gòu)建設(shè)、工作執(zhí)行的過(guò)程存在重大缺陷，無(wú)法根據(jù)電力企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況為監(jiān)管審計(jì)體系的優(yōu)化和改進(jìn)提供支撐。

（二）電力企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制制度不完善

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制制度為風(fēng)險(xiǎn)控制工作的開(kāi)展和精細(xì)化的發(fā)展提供方向和指導(dǎo)。有些財(cái)務(wù)管理人員缺乏工作經(jīng)驗(yàn)和創(chuàng)新意識(shí)，致使他們?cè)谥贫ㄓ嘘P(guān)的控制制度時(shí)對(duì)很多問(wèn)題考慮不夠全面，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)制度與風(fēng)險(xiǎn)控制工作匹配度，以及制度的可行性、科學(xué)性和實(shí)用性考察不夠仔細(xì)，導(dǎo)致沒(méi)有完成對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體制構(gòu)成因素的價(jià)值分析，在這種情況下，很難保證監(jiān)督工作方案的創(chuàng)新、調(diào)整與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系的契合。

有些電力用戶在撤表銷戶之后，需要退還預(yù)留電費(fèi)金額，但是該流程比較復(fù)雜，需要用戶提供多種資料和證明，延長(zhǎng)了電費(fèi)退還的周期，會(huì)加大客戶投訴的風(fēng)險(xiǎn)。有些財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制策略的制定和實(shí)施，沒(méi)有以電力企業(yè)的實(shí)際情況作為參照，未能深入研究、分析影響財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系運(yùn)行的關(guān)鍵性因素，導(dǎo)致在風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防、管理、處理過(guò)程中，相關(guān)工作的執(zhí)行與電力企業(yè)現(xiàn)行的財(cái)務(wù)運(yùn)行模式存在脫離的情況。

眾所周知，電力企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建和相關(guān)制度的執(zhí)行具有復(fù)雜性、系統(tǒng)性和連續(xù)性，影響制度落實(shí)和管理工作有效開(kāi)展的因素比較多，如電力企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)劃、財(cái)務(wù)工作運(yùn)行特點(diǎn)，需要對(duì)這些影響因素進(jìn)行專業(yè)性的評(píng)價(jià)和價(jià)值研究，但是有些財(cái)務(wù)人員缺乏相關(guān)工作經(jīng)驗(yàn)和創(chuàng)新意識(shí)，導(dǎo)致電力企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制制度并未發(fā)揮出其應(yīng)有的作用。

（三）財(cái)務(wù)預(yù)算管理方案合理性不足

財(cái)務(wù)預(yù)算管理是電力企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制和管理的重點(diǎn)工作內(nèi)容，也是合理分配企業(yè)各項(xiàng)資源的保障。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控成效分析是保證風(fēng)險(xiǎn)控制工作能夠順利且有效開(kāi)展的基礎(chǔ)和前提，可以根據(jù)成效分析結(jié)果為企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的執(zhí)行、管理體系的優(yōu)化和完善提供全面的支持。但是結(jié)合實(shí)際情況來(lái)看，有些財(cái)務(wù)工作人員未能根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的實(shí)際情況和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控體系建設(shè)的具體要求對(duì)預(yù)算管理主體展開(kāi)深入研究，致使他們?cè)陂_(kāi)展與預(yù)算管理有關(guān)的工作時(shí)，沒(méi)能掌控有利于風(fēng)險(xiǎn)控制制度構(gòu)建和實(shí)施的有利條件。與此同時(shí)，在預(yù)算管理工作實(shí)施時(shí)，他們對(duì)預(yù)算措施和預(yù)算運(yùn)行模式?jīng)]能展開(kāi)動(dòng)態(tài)分析和調(diào)整，有些企業(yè)甚至長(zhǎng)期沿用傳統(tǒng)預(yù)算管理模式，導(dǎo)致預(yù)算管理的最終結(jié)論與實(shí)際資金運(yùn)作狀況不相符。

（四）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制思維缺乏有效轉(zhuǎn)化

電力企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制制度的構(gòu)建和相應(yīng)管理工作的執(zhí)行要緊跟時(shí)代潮流和社會(huì)發(fā)展需要，要結(jié)合企業(yè)的發(fā)展、經(jīng)營(yíng)規(guī)劃以及行業(yè)的發(fā)展趨勢(shì)，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系進(jìn)行創(chuàng)新、優(yōu)化設(shè)計(jì)，但是有些財(cái)務(wù)人員和企業(yè)管理人員缺乏對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的重視，導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制措施的實(shí)施目標(biāo)不清晰，方向不正確，必然無(wú)法滿足企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制工作的需求。

二、改進(jìn)電力企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制體系的具體策略

電力企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建是一項(xiàng)復(fù)雜性、系統(tǒng)性的任務(wù)，需要從多個(gè)方面出發(fā)綜合考慮，要以健全的制度體系為指導(dǎo)，以完善的監(jiān)督體系促進(jìn)各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)管理制度的有效落實(shí)。同時(shí)要結(jié)合環(huán)境因素、企業(yè)自身因素動(dòng)態(tài)調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)控制方向和重點(diǎn)工作內(nèi)容，具體可從以下幾個(gè)方面出發(fā)。

（一）提升財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制保障體系的成熟度

電力企業(yè)在探索提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的過(guò)程中，首先，要明確影響風(fēng)險(xiǎn)管理制度順利實(shí)施和有效運(yùn)行的關(guān)鍵因素，加強(qiáng)對(duì)各類因素的有效控制。例如，電力企業(yè)要結(jié)合時(shí)代發(fā)展特征和市場(chǎng)規(guī)律，找出各種影響因素，確保財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度的可行性和實(shí)用性。同時(shí)，電力企業(yè)要根據(jù)企業(yè)自身的情況全面考察內(nèi)部的變化規(guī)律，思維上對(duì)財(cái)務(wù)保障體系的構(gòu)建和實(shí)施具有一定的前瞻性，為企業(yè)應(yīng)對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)提供便利的條件。其次，各類新型管理系統(tǒng)和智能化系統(tǒng)在電力企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制中得到了有效應(yīng)用，促進(jìn)了電力企業(yè)的積極發(fā)展。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制體系的運(yùn)行和具體管理活動(dòng)的實(shí)施包含大量的信息數(shù)據(jù)，可以加強(qiáng)信息化技術(shù)、智能化系統(tǒng)的應(yīng)用以改變傳統(tǒng)管理模式下以人力為主的管理模式的弊端。例如，可以應(yīng)用現(xiàn)代化、信息化管理系統(tǒng)加強(qiáng)對(duì)電費(fèi)資金的記錄和歸集，借助信息管理平臺(tái)及時(shí)查核客戶電流、電壓不平衡現(xiàn)象，發(fā)現(xiàn)客戶用電漏洞，為防范資金流失建立穩(wěn)定、持續(xù)的用電秩序提供支持。在構(gòu)建保障體系時(shí)，相關(guān)人員要?jiǎng)討B(tài)分析財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控工作的重點(diǎn)、要點(diǎn)和難點(diǎn)，要及時(shí)總結(jié)工作經(jīng)驗(yàn)，使企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作在具體實(shí)施的過(guò)程中實(shí)現(xiàn)良性循環(huán)，以便能夠在制度因素的影響下提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制措施的執(zhí)行質(zhì)量。

（二）完善電力企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制制度

電力企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系構(gòu)成情況的分析和研究，明確影響財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制有效性的具體因素，確保制度設(shè)計(jì)、制度執(zhí)行的全面性。對(duì)于制度的執(zhí)行，還要同時(shí)完善對(duì)應(yīng)的監(jiān)督管理體系。例如，在分工制度的內(nèi)容規(guī)劃方面，要明確具體部門所承擔(dān)的主要職責(zé)，了解部門屬性，采用現(xiàn)代化、信息化的方式執(zhí)行工作內(nèi)容。電力企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制體系的健全和完善需要多個(gè)部門協(xié)同工作，要明確多部門的重點(diǎn)工作內(nèi)容和交叉性工作內(nèi)容，做好統(tǒng)籌協(xié)調(diào)。與此同時(shí)，不同部門之間要彼此制約，保證部門工作審批流程的合理性。

電力企業(yè)建立健全企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制體系的過(guò)程中，要明確風(fēng)險(xiǎn)高發(fā)的環(huán)節(jié)，對(duì)于此類問(wèn)題需要設(shè)置專門的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，同時(shí)要提高相關(guān)崗位工作人員的業(yè)務(wù)能力，以當(dāng)下的財(cái)務(wù)狀況為參照，分析潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)工作人員要結(jié)合時(shí)代特征、社會(huì)環(huán)境以及電力用戶的具體需求，從行業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀、發(fā)展趨勢(shì)出發(fā)不斷提高自身業(yè)務(wù)能力，企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)工作人員績(jī)效的考核，構(gòu)建完善的績(jī)效考核制度和激勵(lì)制度。對(duì)于愛(ài)崗敬業(yè)，在自身工作崗位中做出杰出貢獻(xiàn)的工作人員要予以精神和物質(zhì)層面的獎(jiǎng)勵(lì)；對(duì)于玩忽職守，因個(gè)人原因引發(fā)重大財(cái)務(wù)危機(jī)，給企業(yè)造成巨大損失的工作人員，要按照制度的規(guī)定予以相應(yīng)的懲罰，以規(guī)范其工作行為和工作態(tài)度，充分發(fā)揮出電力企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制制度的約束作用，為提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益，加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控和管理能力提供保障。

（三）完善監(jiān)督體系

監(jiān)督體系的完善首先要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部資金流動(dòng)的控制和管理。財(cái)務(wù)人員要提高自身資金安全意識(shí)，全面記錄資金的去向。企業(yè)要做好資金調(diào)配人員權(quán)力的分配，以免因?yàn)闄?quán)力分配不均衡導(dǎo)致資金管理出現(xiàn)差錯(cuò)或失誤。不同崗位的工作人員之間也要做好監(jiān)督管理工作，確保良好的工作作風(fēng)。目前，很多電力企業(yè)結(jié)合自身的實(shí)際情況采用了新型管理模式和系統(tǒng)，提高了企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的有效性。例如，ERP系統(tǒng)中的財(cái)務(wù)管理模塊可以有效優(yōu)化財(cái)務(wù)管理流程，將原本復(fù)雜的工作內(nèi)容變得簡(jiǎn)單化，也能提高資金管理效率。

其次，監(jiān)督管理體系的完善要從加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算控制方面著手，構(gòu)建科學(xué)、合理、可行的財(cái)務(wù)預(yù)算制度，可以結(jié)合電力企業(yè)的具體經(jīng)營(yíng)管理情況厘清企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控體系的重點(diǎn)、難點(diǎn)、要點(diǎn)，確定財(cái)務(wù)管理和風(fēng)險(xiǎn)管理的方向，同時(shí)也能為電力企業(yè)的發(fā)展計(jì)劃和重點(diǎn)決策的制定提供數(shù)據(jù)支持和參考，由此最大限度避免企業(yè)蒙受經(jīng)濟(jì)損失。通常情況下，電力企業(yè)的預(yù)算都是按照上一階段的經(jīng)營(yíng)狀況制定的，通過(guò)分析預(yù)算控制機(jī)制和該項(xiàng)工作的具體執(zhí)行情況，可以展現(xiàn)企業(yè)在上一期經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)管理中存在的不足，并根據(jù)具體問(wèn)題分析虧損和盈利的具體情況，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展策略的完善和升級(jí)提供全面保障。

最后，要根據(jù)電力用戶的實(shí)際需求簡(jiǎn)化服務(wù)流程。例如，在用戶需要退費(fèi)時(shí)，要盡可能縮減退費(fèi)周期，使預(yù)存電費(fèi)的退費(fèi)從原路返回，這種退費(fèi)方式可以省去中間環(huán)節(jié)，提高工作效率。

（四）有效轉(zhuǎn)化思維，加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制意識(shí)

電力企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建需要從多個(gè)角度分析和探究控制體系構(gòu)建的條件，同時(shí)要結(jié)合市場(chǎng)條件、環(huán)境因素，對(duì)新時(shí)期符合市場(chǎng)需求的管控措施進(jìn)行考察探究，為企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的具體實(shí)施依據(jù)展開(kāi)有效總結(jié)，以此完成電力企業(yè)內(nèi)部控制思維轉(zhuǎn)換的積累，為提高企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制體系的靈活性，可以利用電力用戶的預(yù)存資金進(jìn)行合理投資，盤(pán)活預(yù)存資金，為企業(yè)擴(kuò)大盈利籌碼。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制工作還需要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制工作基礎(chǔ)框架構(gòu)成情況的分析，使內(nèi)部控制相關(guān)措施能夠在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的完整控制之下得到改進(jìn)，更好地適應(yīng)新形勢(shì)下的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制需求。

結(jié)語(yǔ)：

綜上所述，當(dāng)前很多電力企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的開(kāi)展仍然面臨著財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制制度不完善、財(cái)務(wù)預(yù)算管理方案不合理、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制思維缺乏有效轉(zhuǎn)化等方面的問(wèn)題，給財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制工作的高效開(kāi)展造成了很大的影響。電力企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建是一項(xiàng)綜合性、復(fù)雜性、系統(tǒng)性的任務(wù)，對(duì)財(cái)務(wù)人員的專業(yè)水平、工作經(jīng)驗(yàn)要求較高，相關(guān)人員要結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制體系積極創(chuàng)新，對(duì)相關(guān)制度、監(jiān)督體系和預(yù)算管理體系進(jìn)行動(dòng)態(tài)完善。