基于業(yè)財(cái)融合的企業(yè)全面預(yù)算管理

王淑君

（西安翔騰微電子科技有限公司，陜西 西安 710068）

業(yè)財(cái)融合，就是在有限的資源條件下，企業(yè)內(nèi)部各個(gè)業(yè)務(wù)單位之間相互協(xié)作，并進(jìn)行及時(shí)、高效的交流，從而持續(xù)改善企業(yè)的財(cái)務(wù)資料質(zhì)量，提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理能力，從而突破企業(yè)“業(yè)財(cái)分開(kāi)”這一瓶頸，達(dá)到最優(yōu)的管理計(jì)劃。

現(xiàn)在，全面預(yù)算管理是當(dāng)前使用最為普遍的管理會(huì)計(jì)的工具。在對(duì)以業(yè)財(cái)融合的管理模式為基礎(chǔ)的基礎(chǔ)上，對(duì)企業(yè)的全面預(yù)算管理體系展開(kāi)了深入的探討，可以更好地提高以企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)為基礎(chǔ)的資源配置效率，進(jìn)而幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)期可持續(xù)的高質(zhì)量發(fā)展。

一、業(yè)財(cái)融合的必要性

業(yè)財(cái)融合是企業(yè)適應(yīng)新時(shí)代發(fā)展的需要，提高企業(yè)的內(nèi)部經(jīng)營(yíng)質(zhì)量的一項(xiàng)重大措施，它的本質(zhì)就是把企業(yè)的經(jīng)營(yíng)職能和財(cái)務(wù)職能有機(jī)地結(jié)合起來(lái)，建立一個(gè)共同協(xié)作的機(jī)構(gòu)，從而使企業(yè)的總體發(fā)展趨于理性化。

因?yàn)槟壳捌髽I(yè)與企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)變得越來(lái)越激烈。因此，如果想要提高自己的綜合實(shí)力，從而在市場(chǎng)上占有更多優(yōu)勢(shì)，企業(yè)就必須將財(cái)務(wù)管理工作向業(yè)務(wù)端前靠，這樣才能讓企業(yè)能夠更好地發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，并能更快地應(yīng)對(duì)各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)，保證企業(yè)的穩(wěn)定運(yùn)營(yíng)，業(yè)財(cái)融合在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展中起到非常重大的作用。

首先，業(yè)財(cái)融合是一個(gè)企業(yè)可以實(shí)現(xiàn)更好發(fā)展的首要選擇。在這種情況下，可以將業(yè)務(wù)部門(mén)與財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行結(jié)合，從而達(dá)到良好的溝通效果，保證財(cái)務(wù)部門(mén)能夠?qū)Ω鱾€(gè)業(yè)務(wù)部門(mén)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息進(jìn)行正確的把握，并以此為基礎(chǔ)，制定出符合企業(yè)實(shí)際的財(cái)務(wù)報(bào)告等，從而為企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策提供更有力的幫助。

其次，業(yè)財(cái)融合有利于提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，也有利于改善企業(yè)之間的信息交流不順暢。通過(guò)與企業(yè)的業(yè)務(wù)部門(mén)進(jìn)行更多的交流和合作，更好地理解企業(yè)的運(yùn)營(yíng)過(guò)程，這樣就可以讓企業(yè)的財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)企業(yè)的各種經(jīng)營(yíng)行為進(jìn)行更好的掌握，為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)行為提供更多的數(shù)據(jù)支撐，從而提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率和質(zhì)量，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

最后，業(yè)財(cái)融合對(duì)提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范能力很有幫助。通過(guò)建立一個(gè)有效的交流合作機(jī)制，財(cái)務(wù)部門(mén)可以對(duì)業(yè)務(wù)部門(mén)的各種財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行全面的了解，并對(duì)這些財(cái)務(wù)指標(biāo)以及與之有關(guān)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，從而可以及時(shí)地發(fā)現(xiàn)在進(jìn)行商業(yè)項(xiàng)目的時(shí)候出現(xiàn)的一些不正常的現(xiàn)象，可以將可能存在的風(fēng)險(xiǎn)提前暴露出來(lái)，進(jìn)而充分地發(fā)揮出財(cái)務(wù)指標(biāo)的預(yù)警作用，從而提高企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警和防范能力[1]。

二、企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問(wèn)題

（一）全面預(yù)算管理認(rèn)知不足

全面預(yù)算管理投資預(yù)算、資本預(yù)算是全面預(yù)算管理的基本內(nèi)容，而且它是一種全方位的預(yù)算管理制度，與企業(yè)在常規(guī)意義上的財(cái)務(wù)預(yù)算工作不同，它并不只是一個(gè)人的責(zé)任更是全體員工的責(zé)任，這就要求所有的部門(mén)都要全力合作。

然而，在企業(yè)內(nèi)部管理者和業(yè)務(wù)部門(mén)工作人員中，對(duì)全面預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)并不充分。一方面，在企業(yè)的業(yè)務(wù)部門(mén)人員看來(lái)，在預(yù)算管理中，像預(yù)算編制這樣的工作，都是屬于財(cái)務(wù)部門(mén)的工作，所以他們對(duì)這些工作并沒(méi)有太多的關(guān)注，在預(yù)算編制工作中的配合度也比較差，這就造成了從財(cái)務(wù)部門(mén)得到的有關(guān)資料存在著不全面或者不精確的情況，在企業(yè)的決策中沒(méi)有足夠的參考意義。

另一方面，由于企業(yè)管理層沒(méi)有充分地關(guān)注全面預(yù)算管理，所以并不清楚預(yù)算管理的內(nèi)容及有關(guān)的工作流程，因此造成了預(yù)算管理僅僅是書(shū)面工作上，缺乏有效地實(shí)施，從而造成了全面預(yù)算管理工作的流于形式，沒(méi)有得到切實(shí)的實(shí)施，這不但不利于充分地發(fā)揮全面預(yù)算管理的真正作用，還會(huì)對(duì)企業(yè)正常的運(yùn)營(yíng)管理工作產(chǎn)生不利的影響[2]。

（二）企業(yè)全面預(yù)算管理考評(píng)機(jī)制不健全

目前我國(guó)的全面預(yù)算管理評(píng)價(jià)制度不夠完善，具體體現(xiàn)在以下兩個(gè)方面：一是考評(píng)導(dǎo)向不清楚，即企業(yè)內(nèi)部對(duì)“為何要評(píng)價(jià)”沒(méi)有一個(gè)清楚的理解，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部各司其職現(xiàn)象，比如，一些企業(yè)的業(yè)務(wù)人員，因?yàn)榧庇谔崆巴瓿蓸I(yè)績(jī)，而不顧企業(yè)的生產(chǎn)能力，和顧客簽約，導(dǎo)致后期無(wú)法正常供貨，無(wú)法及時(shí)收回資金，業(yè)財(cái)分離極大地阻礙了企業(yè)財(cái)務(wù)人員的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)。

二是績(jī)效評(píng)估的參與程度較低，因?yàn)槠髽I(yè)的內(nèi)部機(jī)構(gòu)在平時(shí)的工作中，都是以企業(yè)的經(jīng)營(yíng)為中心，所以會(huì)產(chǎn)生一種“預(yù)算和我沒(méi)有關(guān)系”的誤區(qū)，再加上企業(yè)往往只是注重對(duì)盈利的評(píng)估，這就造成了企業(yè)的績(jī)效評(píng)估不能很好地發(fā)揮出來(lái)，這就更影響了企業(yè)員工考評(píng)參與的程度。

（三）業(yè)財(cái)融合理念貫徹不徹底

在業(yè)財(cái)融合的思想之下，一家企業(yè)的發(fā)展需要將生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)和財(cái)務(wù)管理相結(jié)合，并將財(cái)務(wù)部門(mén)和業(yè)務(wù)部門(mén)進(jìn)行共同工作，這也是企業(yè)的全面預(yù)算管理。然而在現(xiàn)實(shí)經(jīng)營(yíng)中，大部分企業(yè)都是將財(cái)政作為“制定者”，而其他部門(mén)則是作為“實(shí)施者”，將財(cái)政作為自己的職責(zé)，而不是像現(xiàn)在這樣，財(cái)政就像是一座“信息孤島”，將財(cái)政收入和商業(yè)收入分離開(kāi)來(lái)?？梢钥闯?，不合適的業(yè)財(cái)融合觀念導(dǎo)致了在全面預(yù)算管理中很難進(jìn)行下去，因此，建立合適的業(yè)財(cái)融合觀念就成了一個(gè)迫切需要解決的問(wèn)題[3]。

（四）全面預(yù)算管理執(zhí)行不到位

許多企業(yè)對(duì)全面預(yù)算管理工作的實(shí)施力度不夠，或者只是注重于其中的一兩個(gè)步驟，沒(méi)有進(jìn)行全面控制，特別是在細(xì)節(jié)上，預(yù)算編制不夠合理、預(yù)算執(zhí)行監(jiān)管力度不夠、預(yù)算考核結(jié)果不樂(lè)觀、反饋渠道不暢通等現(xiàn)象非常常見(jiàn)，這些現(xiàn)象對(duì)全面預(yù)算管理的功能產(chǎn)生了很大的影響。

除此之外，員工的專(zhuān)業(yè)水平還需要進(jìn)一步提高，這是一個(gè)迫切需要解決的問(wèn)題。財(cái)會(huì)人員不能理解業(yè)財(cái)融合的真正意義和價(jià)值，也不能將全面預(yù)算管理的有關(guān)工作要求貫徹到位，這給企業(yè)的發(fā)展造成了眾多阻礙。

（五）現(xiàn)行預(yù)算工作存在明顯滯后性

從企業(yè)的業(yè)財(cái)融合角度出發(fā)，實(shí)施全面預(yù)算管理可以為企業(yè)開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)的前期準(zhǔn)備等工作提供幫助，結(jié)合企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀和后續(xù)的發(fā)展方向等，進(jìn)行更為科學(xué)合理有效的預(yù)測(cè)和分析，使企業(yè)在決策制定上具有科學(xué)意義。前瞻性和預(yù)見(jiàn)性是企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的最大特點(diǎn)，對(duì)企業(yè)的真實(shí)運(yùn)轉(zhuǎn)情況和未來(lái)發(fā)展方向具有重大的指導(dǎo)意義。

然而，在企業(yè)傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)預(yù)算編制過(guò)程中，一般都是由財(cái)務(wù)部門(mén)來(lái)獨(dú)立操作，根據(jù)以往的資金使用情況進(jìn)行相關(guān)的核算和總結(jié)，并將分析和總結(jié)的結(jié)果作為下次預(yù)算編制的參考根據(jù)。在每個(gè)年度開(kāi)始的預(yù)算工作結(jié)束后，為各商業(yè)項(xiàng)目提供更多的指定的預(yù)算資料。這種經(jīng)營(yíng)方式，在面對(duì)供需關(guān)系變化、波動(dòng)情況等的時(shí)候，不能及時(shí)、高效地作出反應(yīng)。

在企業(yè)的實(shí)際運(yùn)轉(zhuǎn)與發(fā)展中，如果要對(duì)業(yè)務(wù)部門(mén)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行調(diào)整，以往的財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作就不能對(duì)此及時(shí)做出反應(yīng)，導(dǎo)致了預(yù)算工作流于形式，與市場(chǎng)環(huán)境的改變相差太遠(yuǎn)，生產(chǎn)活動(dòng)要滯后于企業(yè)的預(yù)算管理工作。所以，在以往的預(yù)算管理模式下，與行業(yè)發(fā)展環(huán)境和市場(chǎng)需求有很大的差別，漸漸產(chǎn)生了脫節(jié)，不能體現(xiàn)出其在企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展中的預(yù)算管理作用[4]。

三、業(yè)財(cái)融合背景下企業(yè)全面預(yù)算管理措施

（一）完善全面預(yù)算內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理體系

在對(duì)實(shí)施過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行了分析，并提出了相對(duì)應(yīng)的對(duì)策。首先，在業(yè)財(cái)融合的大環(huán)境下，構(gòu)建了一套適合我國(guó)國(guó)情的企業(yè)內(nèi)部控制和內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。在具體的操作中，應(yīng)當(dāng)組建一個(gè)與內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管控有關(guān)的專(zhuān)業(yè)團(tuán)隊(duì)，結(jié)合企業(yè)當(dāng)前的發(fā)展情況和在業(yè)財(cái)融合上的實(shí)際需求，將全面預(yù)算管理的執(zhí)行理論和執(zhí)行方法引入到其中。例如，通過(guò)高效的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別工作，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)有關(guān)人員在業(yè)財(cái)融合背景下實(shí)施全面預(yù)算管理中存在的缺陷與不足，并對(duì)有關(guān)財(cái)務(wù)工作人員進(jìn)行專(zhuān)業(yè)知識(shí)的培訓(xùn)，從而減少因工作人員專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)不夠而導(dǎo)致的內(nèi)部管控風(fēng)險(xiǎn)。

其次，要成立具有較高技術(shù)性和較強(qiáng)的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)控制團(tuán)隊(duì)，并對(duì)其進(jìn)行管理和監(jiān)督，使之更好地發(fā)揮作用。在企業(yè)的各職能部門(mén)中，挑選具有較高職業(yè)素質(zhì)的工作人員，成立了以企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理為主的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管控部門(mén)，讓業(yè)務(wù)部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)一起參加，以提高企業(yè)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理效果。

（二）重新梳理與構(gòu)建業(yè)務(wù)流程

相關(guān)工作人員要發(fā)揮好倡導(dǎo)價(jià)值導(dǎo)向的作用，必須要對(duì)價(jià)值活動(dòng)進(jìn)行綜合分析，要對(duì)企業(yè)的發(fā)展計(jì)劃進(jìn)行仔細(xì)的細(xì)化，在發(fā)展的過(guò)程中發(fā)掘企業(yè)的潛在內(nèi)涵，深度整合內(nèi)外信息。

首先，企業(yè)要盡可能地對(duì)各個(gè)工作流程進(jìn)行全面優(yōu)化，逐步去掉一些比較簡(jiǎn)單的憑證管理，通過(guò)信息化的方式，將各種業(yè)務(wù)系統(tǒng)連接起來(lái)，讓全面預(yù)算管理系統(tǒng)能夠更加有效地進(jìn)行數(shù)據(jù)的處理。

其次，對(duì)商業(yè)過(guò)程進(jìn)行了重組，減少了不必要的環(huán)節(jié)，根據(jù)不同的要求，制定了一個(gè)模板，然后根據(jù)這些程序，對(duì)信息進(jìn)行分析處理，形成一份電子版報(bào)告。

最后，為了實(shí)現(xiàn)與產(chǎn)出的關(guān)聯(lián)鏈接的最佳化，還必須建立一個(gè)用戶(hù)對(duì)接口，并獲取到相關(guān)部門(mén)的重要信息，以此作為一個(gè)突破口，制定一個(gè)更高質(zhì)量的計(jì)策報(bào)告。除此之外，將每一個(gè)環(huán)節(jié)都聯(lián)系在一起，形成一個(gè)閉環(huán)循環(huán)模式，還能通過(guò)這種方式，高效地突破障礙，提高企業(yè)的財(cái)務(wù)過(guò)程與商業(yè)過(guò)程的結(jié)合。

（三）全面預(yù)算的編制

在預(yù)算的編制中，要表現(xiàn)出的是一個(gè)上下級(jí)之間的合作以及相互影響的進(jìn)程。首先，應(yīng)該是從企業(yè)的策略發(fā)展目標(biāo)出發(fā)，來(lái)設(shè)定和分解預(yù)算的整個(gè)目標(biāo)。其次，按照每個(gè)部門(mén)的責(zé)任，將其劃分為每個(gè)部門(mén)要實(shí)現(xiàn)的小目標(biāo)，這樣就可以保證目標(biāo)傳遞的高效性。然而，在對(duì)目標(biāo)進(jìn)行了最初的設(shè)定之后，接下來(lái)的預(yù)算的具體編制過(guò)程應(yīng)該是從下往上進(jìn)行的，這主要是因?yàn)樵诰幹祁A(yù)算時(shí)，要將每個(gè)部門(mén)的具體狀況都納入自己的考量之中，還必須要跟每個(gè)部門(mén)的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行密切的合作，所以，在每個(gè)部門(mén)的內(nèi)部，根據(jù)自己的具體狀況來(lái)進(jìn)行的預(yù)算計(jì)劃，才是最有成效的。最后，在制定預(yù)算計(jì)劃的時(shí)候，還會(huì)有一個(gè)循環(huán)規(guī)律，這樣才能保證最終的預(yù)算計(jì)劃是合理有效的，這就要求所有的部門(mén)和企業(yè)的管理層都要進(jìn)行不斷的交流，這樣才能在保證企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)的前提下，制定出一個(gè)既可以跟企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)一致，又可以跟企業(yè)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)保持一致的預(yù)算計(jì)劃，并將其下發(fā)到企業(yè)的各部門(mén)責(zé)任中心去執(zhí)行[5]。

（四）利用信息技術(shù)實(shí)現(xiàn)有效的全面預(yù)算管理

在目前的快速發(fā)展形勢(shì)下，隨著預(yù)算管理的飛速發(fā)展，迫切需要對(duì)全面預(yù)算進(jìn)行高度的重視。在具體的管理工作中，企業(yè)應(yīng)該建立起一種更加科學(xué)、更加全面的預(yù)算信息制度，通過(guò)先進(jìn)的信息技術(shù)，促進(jìn)企業(yè)的業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)的相結(jié)合，保證企業(yè)能夠最大限度地發(fā)揮出預(yù)算管理的作用，所有的業(yè)務(wù)都要嚴(yán)格地遵守規(guī)定的程序進(jìn)行操作，通過(guò)信息技術(shù)來(lái)對(duì)企業(yè)的預(yù)算管理操作進(jìn)行最全面的調(diào)整，保證企業(yè)的所有運(yùn)營(yíng)活動(dòng)都能夠達(dá)到一定的要求。

此外，企業(yè)應(yīng)不斷改進(jìn)現(xiàn)有的信息管理制度，加強(qiáng)對(duì)各個(gè)部門(mén)方面的管理，對(duì)各個(gè)業(yè)務(wù)流程的預(yù)算節(jié)點(diǎn)進(jìn)行有效的控制，最大限度地發(fā)揮預(yù)算管理的重要作用，實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理順利進(jìn)行。

（五）業(yè)務(wù)鏈與供應(yīng)鏈高度結(jié)合

一個(gè)企業(yè)的預(yù)算應(yīng)該從多個(gè)角度來(lái)對(duì)它進(jìn)行全面的分析和研究，包括了它的產(chǎn)品質(zhì)量狀況、運(yùn)轉(zhuǎn)能力和盈利能力等，并且對(duì)不同地區(qū)、不同品牌和不同產(chǎn)品的特點(diǎn)做了仔細(xì)的分析，并且對(duì)它的預(yù)算制度和執(zhí)行進(jìn)行了分析，從而判斷它的執(zhí)行過(guò)程中有沒(méi)有出現(xiàn)偏差。

首先，對(duì)產(chǎn)品進(jìn)行了分析。在企業(yè)的運(yùn)轉(zhuǎn)過(guò)程中，產(chǎn)品分析是一件非常關(guān)鍵的事情，為了獲得更好的利潤(rùn)，必須在一個(gè)動(dòng)態(tài)的基礎(chǔ)上，分析一個(gè)產(chǎn)品的生命周期，從產(chǎn)品的生產(chǎn)到顧客購(gòu)買(mǎi)的整個(gè)供應(yīng)鏈的分析機(jī)構(gòu)，分析一個(gè)產(chǎn)品的運(yùn)轉(zhuǎn)要點(diǎn)，對(duì)一個(gè)產(chǎn)品的毛利率、銷(xiāo)售價(jià)格等進(jìn)行全面而細(xì)致的分析，并根據(jù)具體的情況，制定出一套合適的管理計(jì)劃。

其次，對(duì)運(yùn)轉(zhuǎn)效率進(jìn)行了分析。運(yùn)轉(zhuǎn)效益分析的重點(diǎn)是要對(duì)企業(yè)的存貨周轉(zhuǎn)率、固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率等要素展開(kāi)研究，確保企業(yè)的資金能夠保持正常的流動(dòng)。以此為根據(jù)，以企業(yè)的運(yùn)轉(zhuǎn)目的為依據(jù)，來(lái)確定各個(gè)時(shí)期的運(yùn)轉(zhuǎn)需要，從而制定出一個(gè)最優(yōu)的運(yùn)轉(zhuǎn)方案[6]。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，以業(yè)財(cái)融合為基礎(chǔ)的全面預(yù)算有助于企業(yè)規(guī)避預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)，提高戰(zhàn)略執(zhí)行效率，提高發(fā)展決策的先進(jìn)程度。以此為基礎(chǔ)，企業(yè)需要建立起以業(yè)財(cái)融合為基礎(chǔ)的全面預(yù)算管理模式，從現(xiàn)實(shí)出發(fā)，強(qiáng)化全面預(yù)算的制度，提升全面預(yù)算方案的實(shí)施程度，并提高企業(yè)的整體預(yù)算質(zhì)量。此外，企業(yè)還需要在業(yè)財(cái)融合的基礎(chǔ)上，有效地開(kāi)展全面預(yù)算的考核工作。另外，企業(yè)還需要充分應(yīng)用數(shù)字技術(shù)，增強(qiáng)問(wèn)題驅(qū)動(dòng)，培養(yǎng)優(yōu)秀人才，進(jìn)而在業(yè)財(cái)融合的環(huán)境下，將全面預(yù)算工作做好，從而幫助企業(yè)獲得更高更大的收益。