小學(xué)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及完善策略

趙晨光

（鄭州市鄭東新區(qū)國(guó)庫(kù)集中支付中心，河南 鄭州 450046）

目前，學(xué)校管理的第一要?jiǎng)?wù)即內(nèi)控建設(shè)，占據(jù)地位重要。小學(xué)內(nèi)控建設(shè)存在問(wèn)題較多，小學(xué)整體發(fā)展受影響較大。因此，需制定科學(xué)的優(yōu)化方案，為其供應(yīng)準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，使學(xué)校有更廣闊的空間發(fā)展。學(xué)校內(nèi)控的目標(biāo)是保證學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)、資產(chǎn)安全和使用有效、財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整，有效防范舞弊，提高資源配置和使用效益。小學(xué)內(nèi)控屬于學(xué)校管理體系的主要構(gòu)成內(nèi)容，能夠逐步對(duì)學(xué)校內(nèi)控制度進(jìn)行完善，使管理者的決策更加精準(zhǔn)，推動(dòng)學(xué)校的發(fā)展。

然而，現(xiàn)階段小學(xué)不夠重視內(nèi)控建設(shè)，內(nèi)部控制難以發(fā)揮實(shí)際價(jià)值，小學(xué)會(huì)計(jì)信息真實(shí)性受影響較大，容易產(chǎn)生徇私舞弊問(wèn)題。因此，強(qiáng)化小學(xué)內(nèi)控建設(shè)十分關(guān)鍵，這樣能夠滿足教育體制改革需求。

一、小學(xué)內(nèi)部控制簡(jiǎn)要分析

內(nèi)部控制即對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防范和控制所創(chuàng)建的單位內(nèi)部控制系統(tǒng)，通過(guò)對(duì)單位內(nèi)、外部環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和評(píng)估，協(xié)調(diào)溝通，開(kāi)設(shè)內(nèi)部監(jiān)督，內(nèi)控最基本的目標(biāo)是在法律規(guī)定的條件下，確保經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法，以免違法違紀(jì)。

內(nèi)部控制包含資產(chǎn)安全應(yīng)用，信息數(shù)據(jù)真實(shí)可靠，避免舞弊行為的出現(xiàn)，切實(shí)提高單位公共服務(wù)水平。全面性、覆蓋單位全部經(jīng)濟(jì)與業(yè)務(wù)活動(dòng)時(shí)，全程監(jiān)控全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，小學(xué)各部門教師全部參與，均加入內(nèi)控制度中。監(jiān)控全部活動(dòng)流程的同時(shí)，需重點(diǎn)對(duì)活動(dòng)的重大風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行監(jiān)控，預(yù)防重大隱患的出現(xiàn)，切實(shí)發(fā)揮制衡性，單位內(nèi)不同部門明確分工，發(fā)揮相互制約的作用[1]。小學(xué)內(nèi)控的開(kāi)展具有適應(yīng)性，內(nèi)控需根據(jù)小學(xué)內(nèi)外部實(shí)際情況對(duì)相關(guān)措施進(jìn)行調(diào)整，并做好修訂、完善。

二、小學(xué)強(qiáng)化內(nèi)部控制要實(shí)現(xiàn)的基本目標(biāo)

（一）保障資產(chǎn)安全管理，有效利用

小學(xué)在運(yùn)行期間加強(qiáng)內(nèi)控，有助于保障資產(chǎn)安全管理，有效對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行利用，發(fā)揮出資產(chǎn)的最大價(jià)值。小學(xué)在運(yùn)營(yíng)期間通過(guò)創(chuàng)建科學(xué)的制約機(jī)制，以免開(kāi)展各項(xiàng)工作時(shí)產(chǎn)生人情交易，確保交易的正?；悦馓幚碣Y產(chǎn)時(shí)發(fā)生違規(guī)問(wèn)題，導(dǎo)致資產(chǎn)流失。

（二）提升公共服務(wù)質(zhì)量

小學(xué)加強(qiáng)內(nèi)控，各項(xiàng)制度建設(shè)應(yīng)呈現(xiàn)現(xiàn)代化，學(xué)習(xí)其他小學(xué)先進(jìn)的管理經(jīng)驗(yàn)，不斷對(duì)管理體制進(jìn)行完善，保障管理體制的有效運(yùn)行，提高教育水平，全面提升公共服務(wù)質(zhì)量。

（三）保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量

小學(xué)經(jīng)完善內(nèi)部控制體系建設(shè)，有助于規(guī)范內(nèi)部組織管理體系。在各類法規(guī)的監(jiān)督管控下，能夠進(jìn)一步規(guī)范工作人員日常行為，還可對(duì)財(cái)務(wù)人員的工作進(jìn)行規(guī)范。小學(xué)內(nèi)控中執(zhí)行崗位負(fù)責(zé)制，能夠有效維護(hù)各類財(cái)務(wù)信息，保障會(huì)計(jì)信息安全。小學(xué)資產(chǎn)管理流程的優(yōu)化下，可確保固定資產(chǎn)安全。因此，經(jīng)對(duì)內(nèi)控制度的優(yōu)化，能夠保障單位各項(xiàng)財(cái)務(wù)信息的安全性。

目前，小學(xué)受編制的影響，財(cái)務(wù)工作人員配備不佳，財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)未得到明顯配置，財(cái)務(wù)工作多由非財(cái)務(wù)人員兼職，導(dǎo)致工作效率大大降低[2]。會(huì)計(jì)核算期間，小學(xué)會(huì)計(jì)核算僅為完成財(cái)政部門布置的任務(wù)指標(biāo)，很少供應(yīng)具有實(shí)際價(jià)值的會(huì)計(jì)分析報(bào)告，無(wú)法達(dá)到各部門與實(shí)際決策的要求。因此，不斷優(yōu)化小學(xué)內(nèi)控體系，健全相關(guān)制度，科學(xué)對(duì)崗位進(jìn)行設(shè)置，明確界定各崗位職責(zé)，能夠滿足財(cái)務(wù)信息質(zhì)量要求。

三、小學(xué)內(nèi)部控制中面臨的主要問(wèn)題

（一）部門崗位職責(zé)劃分界定不清

小學(xué)一般設(shè)置的部門有辦公室、教務(wù)處、總務(wù)處等，財(cái)務(wù)工作由辦公室統(tǒng)一進(jìn)行管理。因不同科室工作重點(diǎn)不同，無(wú)形中會(huì)致使經(jīng)濟(jì)活動(dòng)責(zé)任產(chǎn)生分工不明確問(wèn)題，公用經(jīng)費(fèi)的使用流程不明確，小學(xué)經(jīng)費(fèi)主要用于日常業(yè)務(wù)開(kāi)支。

例如：水電費(fèi)、物業(yè)保安、維修維護(hù)項(xiàng)目等，關(guān)于經(jīng)費(fèi)的使用未作出明確的規(guī)劃。小學(xué)可用的公共用經(jīng)費(fèi)較少，學(xué)校通常重視教育教學(xué)，對(duì)內(nèi)部控制的重視程度低下，很多小學(xué)將會(huì)計(jì)出納劃入學(xué)?？倓?wù)處管理，檢查發(fā)現(xiàn)一些學(xué)校會(huì)計(jì)出納串崗，加上缺乏會(huì)計(jì)人員，部分學(xué)校會(huì)計(jì)與出納存在同一人擔(dān)任的情況使得崗位分設(shè)形同虛設(shè)，無(wú)法有效對(duì)不相容崗位進(jìn)行監(jiān)管。

（二）學(xué)校管理層對(duì)內(nèi)控認(rèn)知不到位

學(xué)校以立德樹(shù)人為主要目的，學(xué)校很多領(lǐng)導(dǎo)也是從基層教師過(guò)渡而來(lái)，他們對(duì)管理的認(rèn)識(shí)僅是對(duì)學(xué)生的管理，缺乏財(cái)務(wù)管理的實(shí)戰(zhàn)經(jīng)驗(yàn)。很多領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為內(nèi)控由財(cái)務(wù)室負(fù)責(zé)，只需健全、完善財(cái)務(wù)管理制度，將內(nèi)控制度與財(cái)務(wù)管理制度相混淆。未從全局出發(fā)，使得多數(shù)內(nèi)控制度的制定未發(fā)揮實(shí)質(zhì)作用。

（三）內(nèi)部控制存在短板

1．資金活動(dòng)內(nèi)控問(wèn)題

小學(xué)內(nèi)控中，存在資金活動(dòng)內(nèi)控問(wèn)題。特別是學(xué)校在實(shí)施內(nèi)控時(shí)由于崗位不分離，導(dǎo)致學(xué)校資金存在流失。

2．采購(gòu)活動(dòng)內(nèi)控問(wèn)題

小學(xué)采購(gòu)部門工作人員較少，部分小學(xué)未設(shè)置采購(gòu)內(nèi)控工作崗位，存在采購(gòu)授權(quán)審批權(quán)限不明確問(wèn)題。特別是采購(gòu)管理監(jiān)督未完全與執(zhí)行分離，采購(gòu)部門存在監(jiān)管與執(zhí)行雙重負(fù)責(zé)現(xiàn)象，導(dǎo)致難以選擇合適的采購(gòu)方式。

3．資產(chǎn)活動(dòng)內(nèi)控問(wèn)題

小學(xué)內(nèi)控中缺乏良好的資產(chǎn)管理氛圍，管理意識(shí)不足，資產(chǎn)管理隊(duì)伍建設(shè)力度較低，小學(xué)資產(chǎn)活動(dòng)內(nèi)控管理環(huán)節(jié)多，項(xiàng)目復(fù)雜，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估存在缺失。

4．預(yù)算控制問(wèn)題

第一，小學(xué)預(yù)算活動(dòng)過(guò)程中預(yù)算編制較為單一，缺乏足夠論據(jù)，編制內(nèi)容不完整。小學(xué)預(yù)算編制期間，因資金來(lái)源多樣化，致使參與預(yù)算編制主體沒(méi)有完全包含學(xué)校全部部門，導(dǎo)致部分資金預(yù)算脫離監(jiān)督，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增大。

第二，預(yù)算執(zhí)行時(shí)，控制活動(dòng)容易出現(xiàn)預(yù)算超額現(xiàn)象，導(dǎo)致這一現(xiàn)象的主要原因是因部分預(yù)算執(zhí)行期間環(huán)節(jié)不完善，學(xué)校財(cái)務(wù)管理者的關(guān)注點(diǎn)一般在報(bào)銷票據(jù)的真實(shí)性上面，更為重視流程，忽略預(yù)算監(jiān)管。

（四）內(nèi)控中未有效發(fā)揮財(cái)務(wù)作用

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)未充分發(fā)揮作用，風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)較弱，財(cái)務(wù)部門是單位內(nèi)控系統(tǒng)中的重要部門，僅憑借財(cái)務(wù)人員經(jīng)驗(yàn)防范風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)管理在內(nèi)控中發(fā)揮重要作用，無(wú)法及時(shí)防范、控制單位風(fēng)險(xiǎn)，使學(xué)校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增加，資產(chǎn)安全無(wú)法得到相應(yīng)保障，會(huì)計(jì)信息不夠精準(zhǔn)，多數(shù)中小學(xué)無(wú)法意識(shí)自身面臨危險(xiǎn)，認(rèn)為學(xué)校主要以立德樹(shù)人為目的，容易忽略風(fēng)險(xiǎn)管理建設(shè)，管理層對(duì)其作用不夠認(rèn)可，導(dǎo)致財(cái)務(wù)部門職能無(wú)法得到科學(xué)保障，嚴(yán)重影響內(nèi)控效率。

（五）缺乏健全的監(jiān)督機(jī)制

小學(xué)的分布特點(diǎn)是數(shù)量多、規(guī)模小，農(nóng)村更加普遍，多數(shù)小學(xué)的創(chuàng)建僅是滿足當(dāng)?shù)亟逃枨??；诖舜蟓h(huán)境下，小學(xué)建立的內(nèi)控體系要求較低，沒(méi)有足夠的動(dòng)力推行內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，無(wú)法證實(shí)有效對(duì)內(nèi)部控制體系的運(yùn)行進(jìn)行評(píng)價(jià)。第一，各部門科室是內(nèi)控的直接參與者，時(shí)間一長(zhǎng)容易產(chǎn)生懈怠心理。第二，相關(guān)人員養(yǎng)成“打卡上班”習(xí)慣，每日只需確保正常工作時(shí)，忽視工作質(zhì)量、效率。

四、小學(xué)內(nèi)部控制的完善策略

（一）建立健全內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)機(jī)制

小學(xué)內(nèi)控的實(shí)施，應(yīng)確定內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)機(jī)制，以引領(lǐng)小學(xué)內(nèi)控工作順利開(kāi)展，在小學(xué)中，由于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)覆蓋學(xué)校方方面面，涉及多個(gè)部門，因此要強(qiáng)化內(nèi)控管理，應(yīng)調(diào)動(dòng)各部門積極參與。中小學(xué)內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)人員需由校長(zhǎng)擔(dān)任第一責(zé)任人，全權(quán)負(fù)責(zé)本小學(xué)內(nèi)控工作，分管校領(lǐng)導(dǎo)需出任第二責(zé)任人，全部業(yè)務(wù)處負(fù)責(zé)人需加入至領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)，創(chuàng)建牽頭處室，負(fù)責(zé)從整體開(kāi)展內(nèi)控工作。

小學(xué)內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)的職責(zé)包括制定組織、開(kāi)展內(nèi)控控制制度。對(duì)內(nèi)控實(shí)施效果進(jìn)行監(jiān)督并對(duì)其進(jìn)行糾正，適當(dāng)對(duì)內(nèi)控制度進(jìn)行修訂。小學(xué)設(shè)置內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)的目的除發(fā)揮領(lǐng)導(dǎo)作用外，還需提高所有教師對(duì)內(nèi)控的認(rèn)知，并將其在小學(xué)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的決策中貫徹，彰顯出內(nèi)控的全面性。

（二）樹(shù)立內(nèi)控思想，強(qiáng)化內(nèi)控認(rèn)知

雖然學(xué)校的主要任務(wù)是教育，但各管理層干部需增強(qiáng)內(nèi)控意識(shí)，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，科學(xué)使用資金，推動(dòng)教育事業(yè)的發(fā)展。管理層應(yīng)糾正既往的錯(cuò)誤觀念，如：只要財(cái)務(wù)未出現(xiàn)問(wèn)題，學(xué)校有經(jīng)費(fèi)運(yùn)轉(zhuǎn)即可。管理層應(yīng)想辦法使有效的經(jīng)費(fèi)發(fā)揮出較大的價(jià)值，各管理層干部應(yīng)多學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)與管理知識(shí)，多借鑒同等規(guī)模學(xué)校成功經(jīng)驗(yàn)，多分析適合學(xué)校實(shí)際的規(guī)范與制度，確保制定的內(nèi)控制度能夠滿足自身所需，有效為單位服務(wù)，充分認(rèn)識(shí)內(nèi)控并非財(cái)務(wù)部門主管，并非財(cái)務(wù)制度管理所能規(guī)范，而是需要小學(xué)各部門科室的共同努力，小學(xué)應(yīng)加強(qiáng)各部門科室的協(xié)作性，調(diào)動(dòng)部門人員主觀意識(shí)，規(guī)范使用經(jīng)費(fèi)。

（三）建立健全內(nèi)控制度體系，彌補(bǔ)內(nèi)控缺陷

1．完善收支內(nèi)控

小學(xué)應(yīng)強(qiáng)化會(huì)計(jì)、出納等不相容崗位變換，定期組織內(nèi)部人員展開(kāi)檢查。強(qiáng)化對(duì)賬管理，定期和、財(cái)政對(duì)賬，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，解決賬務(wù)存在的問(wèn)題，分別保管票據(jù)、印章。規(guī)范票據(jù)，統(tǒng)一購(gòu)買和管理，出票人避免兼任票據(jù)管理工作。加強(qiáng)采購(gòu)、維修方面的驗(yàn)收，經(jīng)辦人避免同時(shí)兼任驗(yàn)收。

2．優(yōu)化政府采購(gòu)內(nèi)控

小學(xué)應(yīng)制定完善的采購(gòu)控制制度，采購(gòu)業(yè)務(wù)時(shí)能夠做到事前審批、規(guī)劃等，確保各環(huán)節(jié)之間互相監(jiān)督和制約，建立重大事項(xiàng)集體聯(lián)簽制度，主要采購(gòu)需集體展開(kāi)研究。小學(xué)應(yīng)嚴(yán)格依據(jù)預(yù)算安排申辦請(qǐng)購(gòu)手續(xù)，采購(gòu)項(xiàng)目超預(yù)算安排時(shí)，應(yīng)先履行預(yù)算調(diào)整程序，單位需嚴(yán)格遵守驗(yàn)收制度，安排專人負(fù)責(zé)做好驗(yàn)收，驗(yàn)收期間發(fā)現(xiàn)問(wèn)題時(shí)，及時(shí)上報(bào)部門領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行處理，學(xué)校定期檢查驗(yàn)收工作。

3．強(qiáng)化預(yù)算業(yè)務(wù)內(nèi)控

預(yù)算管理即財(cái)務(wù)管理小分支，能夠體現(xiàn)單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，單位應(yīng)建立科學(xué)的預(yù)算管理制度，學(xué)校需編制需以科室為單位，要求全員參與，集體進(jìn)行研究。財(cái)政部門在審核后，通過(guò)人大審批，嚴(yán)格遵循預(yù)算執(zhí)行，避免隨意調(diào)整，必須調(diào)整時(shí)應(yīng)嚴(yán)格遵循相關(guān)手續(xù)流程。學(xué)校需對(duì)預(yù)算執(zhí)行加強(qiáng)考核，及時(shí)解決預(yù)算管理中存在的不足。

4．注重資產(chǎn)內(nèi)控

小學(xué)應(yīng)建立健全的資產(chǎn)管理制度，包含資產(chǎn)登記、保管等制度，經(jīng)審批后，處理大量資產(chǎn)時(shí)集體分析，對(duì)資產(chǎn)處理時(shí)應(yīng)由財(cái)政、主管部門做好審批，以免資產(chǎn)流失。

5．注重建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)控

小學(xué)應(yīng)建立可靠的項(xiàng)目業(yè)務(wù)管理制度，借助主管部門力量嚴(yán)格把控設(shè)計(jì)，仔細(xì)對(duì)設(shè)計(jì)方案的優(yōu)劣勢(shì)進(jìn)行分析，以免設(shè)計(jì)方案出現(xiàn)問(wèn)題，選擇可靠的執(zhí)行方案，確定方案后避免隨意更改。小學(xué)應(yīng)按照確定的方案對(duì)建設(shè)項(xiàng)目預(yù)算進(jìn)行編制，仔細(xì)審核，以免預(yù)算出現(xiàn)問(wèn)題，導(dǎo)致項(xiàng)目投資控制存在問(wèn)題，規(guī)避方案變更導(dǎo)致超預(yù)算施工。

6．加強(qiáng)合同內(nèi)控

小學(xué)應(yīng)建立健全的合同業(yè)務(wù)管理制度，從立項(xiàng)、糾紛解決等多層面規(guī)定，保障合同順利開(kāi)展。合同立項(xiàng)應(yīng)民主、科學(xué)，訂立合同時(shí)應(yīng)周密，學(xué)校應(yīng)對(duì)合同的履行進(jìn)行監(jiān)控，針對(duì)合同容易出現(xiàn)糾紛的環(huán)節(jié)制定預(yù)案，保證合同違約時(shí)第一時(shí)間解決，采取科學(xué)的方式保障單位權(quán)益，完整歸檔合同。

（四）建立健全內(nèi)部控制體系

小學(xué)應(yīng)建立各科室完善的規(guī)章制度，如：采購(gòu)、收支制度等，特別在預(yù)算編制制度上需全面展現(xiàn)預(yù)算編制的科學(xué)性，確保方法可行，程序科學(xué)，用現(xiàn)代化科技方式創(chuàng)建信息基礎(chǔ)，嚴(yán)格測(cè)試，對(duì)財(cái)務(wù)體系籌劃進(jìn)行完善，制定細(xì)致的預(yù)算編制程序，保障預(yù)算編制的精準(zhǔn)性。

預(yù)算管理中收支業(yè)務(wù)十分重要，收支制度中需明確表示強(qiáng)化支出審批、審核控制，明確各項(xiàng)支出的范圍與標(biāo)準(zhǔn)，將各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)在具體項(xiàng)目中落實(shí)。制定科學(xué)的資本支出核算制度，合理分配學(xué)校資源。制定的制度在內(nèi)控體系中相互制約、監(jiān)督，各部門間互相合作，打造完整的內(nèi)控體系，順利完成各項(xiàng)工作。

（五）完善內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制，提升內(nèi)控有效性

小學(xué)應(yīng)結(jié)合自身發(fā)展?fàn)顩r，對(duì)自身的內(nèi)控環(huán)境進(jìn)行分析，遵循高效、科學(xué)原則，科學(xué)對(duì)職能部門與工作崗位進(jìn)行設(shè)置，明確分工、各司其職。建立內(nèi)控系統(tǒng)，必須包含校內(nèi)全部領(lǐng)導(dǎo)、員工，形成由管理層、財(cái)務(wù)部門構(gòu)成的管理組織。針對(duì)任何部門、活動(dòng)環(huán)節(jié)，均需明確對(duì)應(yīng)責(zé)任人，確保發(fā)生業(yè)務(wù)的合法性。各部門同樣需對(duì)此部門的執(zhí)行、完成狀況定期進(jìn)行考核，從制度與組織架構(gòu)確保內(nèi)部控制的有序開(kāi)展。

另外，加強(qiáng)監(jiān)督小學(xué)管理層，制定科學(xué)的決策。對(duì)應(yīng)部門或?qū)W校領(lǐng)導(dǎo)需定期檢查內(nèi)控執(zhí)行力度，分析檢查結(jié)果，查找小學(xué)內(nèi)控中存在的問(wèn)題，全面調(diào)動(dòng)內(nèi)控人員積極性，盡量解決存在的問(wèn)題，逐步完善內(nèi)控。

（六）夯實(shí)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)，提升專業(yè)水平

小學(xué)財(cái)務(wù)部門是內(nèi)控體系的關(guān)鍵，日常會(huì)計(jì)工作中應(yīng)加強(qiáng)管理，了解實(shí)際操作規(guī)范、要求。依據(jù)會(huì)計(jì)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，創(chuàng)建賬冊(cè)，填寫憑證，提供更準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)信息，遵循相關(guān)規(guī)定，合理處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，保障單位財(cái)務(wù)、預(yù)算執(zhí)行狀況真實(shí)呈現(xiàn)，提高單位財(cái)務(wù)管理水平，促使小學(xué)能夠健康發(fā)展。另外，會(huì)計(jì)人員應(yīng)嚴(yán)格把控任職資格，從根源確保從業(yè)者專業(yè)性，培訓(xùn)其學(xué)習(xí)法律法規(guī)知識(shí)，加強(qiáng)其法制觀念，切實(shí)做好自身本職工作，各崗位會(huì)計(jì)人員應(yīng)相互學(xué)習(xí)，掌握全部會(huì)計(jì)流程，相互加強(qiáng)監(jiān)督。

五、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，內(nèi)部控制系統(tǒng)性較強(qiáng)，需要足夠的契合性、適應(yīng)性。只有對(duì)全員思路進(jìn)行轉(zhuǎn)變，積極介入內(nèi)控體系的建設(shè)中，重新對(duì)內(nèi)控體系流程進(jìn)行梳理，尋找關(guān)鍵控制點(diǎn)，配套展開(kāi)指導(dǎo)，對(duì)現(xiàn)有內(nèi)控機(jī)制加以改善，制定符合自身實(shí)際的內(nèi)控體系，方能推動(dòng)小學(xué)的發(fā)展。