事業(yè)單位資金管理問題與對策淺析

賈婧

事業(yè)單位經(jīng)費管理是單位經(jīng)營活動中的一個重要環(huán)節(jié)，涉及的內(nèi)容很多，涉及的環(huán)節(jié)也比較復雜。需要運用精準高效的管理方式進行管理，單位管理層要結(jié)合發(fā)展實際選取科學管控方法，確保財政資金管理良性運轉(zhuǎn)。但目前部分事業(yè)單位資金管理問題較為突出，所以事業(yè)單位的管理者應該更加重視資金的管理，配合政府推進體制改革工作，加大對資金的管控力度，從而有效提高單位資金使用率，促使單位平穩(wěn)發(fā)展。

事業(yè)單位資金管理的相關內(nèi)容

一、事業(yè)單位資金管理的概念

事業(yè)單位資金主要來源于政府財政撥款及業(yè)務經(jīng)營收入，不同單位的資金量具有較大的差異性，資金管理作為單位獲得良好回報的主要途徑，主要包括設計預算、投資規(guī)劃及績效考核等方面，在當前的事業(yè)單位經(jīng)營和發(fā)展中，經(jīng)費管理是目前最重要的工作?；诖?，可以看出事業(yè)單位資金管理是一種單位遵循相關規(guī)定，結(jié)合自身內(nèi)控工作進行資金的撥款與去向研究的行為活動。

二、事業(yè)單位加強資金管理的重要性

現(xiàn)階段事業(yè)單位市場競爭愈加激烈，改革的重要性逐漸凸顯，資金管理對于事業(yè)單位發(fā)展具有重要意義，因此需要推動創(chuàng)新性資金管理工作的開展，確保資金管理工作發(fā)揮有效價值，對單位資金起到保護作用，為后續(xù)發(fā)展奠定基礎。財政投入屬于事業(yè)單位核心資本，利用資金管理可以科學部署項目資金，最大限度地提高財政投入使用效率，從而達成節(jié)約型、服務型的事業(yè)單位目標。另外，現(xiàn)階段事業(yè)單位需要加強黨風廉政建設，為此需要深入性、全面性落實資金管理工作，保障事業(yè)單位資金使用的合法性和透明性；通過資金管理職能有效促進單位黨風廉政建設。資金管理工作還可以增強單位資金結(jié)余量，事業(yè)單位服務類型多元化，大部分公共服務需要豐富性、穩(wěn)定性的資金條件作為支撐，具有較好的資金基礎，可以顯著提高公共服務質(zhì)效，為事業(yè)單位營造良好形象。

事業(yè)單位資金管理存在的問題

一、人員的資金管理意識較薄弱

事業(yè)單位開展資金管理工作需要相關人員樹立正確的工作理念，對資金管理工作具有較高關注度，但是目前部分事業(yè)單位人員資金管理意識較為薄弱。單位管理層缺乏對資金管理工作的重視，導致資金管理工作無法深入落實到各項活動中，同時大部分事業(yè)單位采用垂直化管理，管理層不注重資金的管理，從而影響到各層級人員對資金管理的認知，進而導致單位相關人員忽視資金管理工作的作用，影響單位發(fā)展。另外，事業(yè)單位基層員工資金管控意識不足，資金使用存在隨意性、無序性，以至于單位資金浪費現(xiàn)象嚴重，造成單位財務工作潛在風險持續(xù)增加，與節(jié)約型、服務型的事業(yè)單位目標相違背。

二、年度的資金預算編制不科學

事業(yè)單位資金管理主要分為資金使用及預算兩方面，單位首先需要制定科學的資金預算規(guī)劃，依據(jù)規(guī)劃高效地利用資金，從而提高對資金使用的把控能力。目前，部分事業(yè)單位對資金預算管理缺乏正確目標，未采用全局性眼光進行預算編制，以至于資金管理與單位發(fā)展缺乏同步性。另外，事業(yè)單位要結(jié)合后續(xù)工作的開展計劃，設置層級性、對應性的多級資金預算編制，從而提高資金使用的合理性。目前，部分事業(yè)單位各級預算編制缺乏協(xié)調(diào)性、統(tǒng)一性，由于單位的縱向預算存在著很大的差異，造成了經(jīng)費管理的落后。

三、現(xiàn)金收支的監(jiān)管存在漏洞

現(xiàn)金收支作為資金管理工作的重要環(huán)節(jié)，需要事業(yè)單位加強監(jiān)管，但是目前部分事業(yè)單位現(xiàn)金收支監(jiān)管工作不夠完善，監(jiān)管流程存在漏洞，導致資金管控效果較差。比如，部分單位資金管理人員匱乏，部分管控工作存在一人多崗現(xiàn)象，出納、會計等崗位由一人負責，但是部分工作任務相互沖突，對多人監(jiān)管機制造成阻礙，可能會加劇財務違規(guī)問題發(fā)生。另外，部分單位現(xiàn)金收支監(jiān)管制度存在漏洞，對財務人員缺乏有效的監(jiān)管措施，導致相關人員可能出現(xiàn)違法行為，比如更改票據(jù)內(nèi)容、毀壞單據(jù)等，資金管理效率不斷下降。目前，事業(yè)單位現(xiàn)金收支業(yè)務結(jié)算主要依靠銀行渠道完成轉(zhuǎn)賬，但是部分事業(yè)單位并未將現(xiàn)金及時存入銀行，而是選擇在單位內(nèi)部保險柜存放，一方面會對資金管理造成壓力，可能會存在現(xiàn)金丟失、監(jiān)守自盜等現(xiàn)象，加劇單位財務風險；另一方面會降低單位工作效率，對結(jié)款、支出等相關工作造成一定阻礙，妨礙單位的正常工作。現(xiàn)金收支管控需要會計總賬與出納收支進行及時勾兌，保證雙方數(shù)據(jù)一致性，提高數(shù)據(jù)準確性，但部分工作人員利用監(jiān)管環(huán)節(jié)的薄弱點，以減少現(xiàn)金日記賬收入的合并計算為非法侵占資金用于其他活動。

四、內(nèi)外部監(jiān)督及評價的落實不到位

事業(yè)單位資金管理工作的完成情況需要由內(nèi)外部監(jiān)督及評價結(jié)果決定，但目前部分事業(yè)單位相關監(jiān)督及評價機制構(gòu)建不完善，仍存在績效評價管理不足等問題，具體表現(xiàn)如下：缺乏統(tǒng)一性評價標準，各部門資金管理評價存在較強主觀性，造成了評估結(jié)果的有效性和準確性不足；績效指標設計缺乏平衡性，較為側(cè)重財務指標，對非財務指標設置數(shù)量較少，與資金的使用時效性、動態(tài)性符合度較低，導致資金管理工作無法深入，績效評價工作成效較低。

事業(yè)單位加強資金管理的對策

一、加強培訓以提升資金管理意識

事業(yè)單位要想全面提高資金管理能力，就要保證自身對資金管理工作具有正確認知，因此需在單位內(nèi)部加大資金管理力度，引導工作人員加強學習，夯實人員理論基礎，并鼓勵人員積極進行實踐探索。具體可以從以下方面入手：第一，要增加內(nèi)部宣傳工作，擴大宣傳及學習范圍，可以采取對員工培訓及下發(fā)文件等形式，培訓及文件內(nèi)容主要包括相關政策要求、業(yè)務要求等，從而確保員工對資金管理工作有更深入了解，提高員工對資金管理工作的重視。第二，企業(yè)管理層要提高自身思想高度，準確認知資金管理工作的重要性，發(fā)揮自身帶頭作用，引導各級員工樹立正確工作理念，管理層也可以參加員工培訓，與員工加強溝通交流，一方面可以激發(fā)員工參與積極性，另一方面可以從多角度了解資金管理工作現(xiàn)狀，進而針對性開展培訓。

二、科學合理編制年度資金預算

有關部門要制定科學、合理的年度經(jīng)費預算，在預算過程中要結(jié)合各項目資金需求，根據(jù)系統(tǒng)性預設，達到促使資金需求合理化表達、資金使用精細化開展的目的。對于年度資金預算編制問題，單位要以相關法律法規(guī)為原則，結(jié)合自身業(yè)務發(fā)展情況編制預算方案。預算方案編制要避免同質(zhì)化，杜絕沿用傳統(tǒng)方案或模仿其他單位方案的現(xiàn)象，要提高預算編制方案與單位實際發(fā)展的契合度，從而使資金的運行效率達到最優(yōu)。另外，事業(yè)單位相關員工要對預算執(zhí)行結(jié)果進行分析，對偏差現(xiàn)象出現(xiàn)原因進行總結(jié)，并在后續(xù)預算編制過程中進行補充說明或修正，從而保證事業(yè)單位可以依靠預算內(nèi)容控制資金，降低資金風險出現(xiàn)概率。企業(yè)還要提高預算編制工作流程質(zhì)效，具體方式如下：第一，預算編制人員要總結(jié)影響編制的因素，降低外界因素對預算編制準確性的影響，通過保證預算編制的有效落實，促使資金管理數(shù)據(jù)結(jié)果生成的準確性，并形成完整性預算報備計劃書。第二，要完善資金管理監(jiān)管體系，對工作中資金使用現(xiàn)狀進行及時總結(jié)及反饋，從整體性加強資金管理，為后續(xù)預算編制工作奠定良好基礎。第三，預算資金具有一定不確定性，因此在資金管理過程中要關注實際變量，保證資金預算編制靈活性，可以根據(jù)編制過程的動態(tài)變化，實施針對性資金使用調(diào)控手段，還可以利用既有數(shù)據(jù)作為編制輔助，通過分析歷史數(shù)據(jù)總結(jié)財務風險發(fā)生的原因，進而提前做好相應的防范工作，提高資金管理效率。第四，預算資金使用要根據(jù)實際工作開展流程進行及時的修改及討論，確保資金使用及運轉(zhuǎn)狀況可以得到及時調(diào)整，打造自下而上的預算資金使用體系，提高資金管理工作效果，保證相關管理人員可以實時掌握資金現(xiàn)行狀況及資金流向。

三、嚴格管理現(xiàn)金收支業(yè)務

在機構(gòu)資金管理中，現(xiàn)金收支是其中一項重要內(nèi)容，事業(yè)單位要盡量保證現(xiàn)金收支工作良性運轉(zhuǎn)，這樣可以增加資金使用的安全性和穩(wěn)定性，事業(yè)單位可以從多角度出發(fā)加強現(xiàn)金收支管理，比如事業(yè)單位管理層要制定現(xiàn)金收支規(guī)定，可以引導員工盡量減少現(xiàn)金交易模式，要加強網(wǎng)上貿(mào)易的支持，通過減少線下交易量進而有效降低現(xiàn)金收支規(guī)模，從而提高財務工作質(zhì)效，有效減少資金管理工作疏漏。部分事業(yè)單位外部環(huán)境較差，需要加大完善現(xiàn)金管理工作力度，將互相沖突崗位進行分離，將相關工作責任落實到個人，比如單據(jù)記錄、收據(jù)留存等，同時要定期對庫存現(xiàn)金進行轉(zhuǎn)移，避免單位內(nèi)部現(xiàn)金存量過大，提高現(xiàn)金管理安全性。另外對于非現(xiàn)金收支工作，事業(yè)單位同樣需要創(chuàng)新工作方式，嚴格把控各項活動資金支出，確保資金管理效率處于合理范疇內(nèi)。管理人員要定期對單位內(nèi)部固定資產(chǎn)進行維護，從而增加固定資產(chǎn)使用年限，降低非必要資產(chǎn)流出，進而達到穩(wěn)固資金收支工作的目標。

四、建立有效的內(nèi)部控制監(jiān)督及評價制度

資金管理工作需要構(gòu)建完善的監(jiān)督管理工作機制，在內(nèi)部控制監(jiān)督方面，具體可以從以下方面開展：第一，監(jiān)督機制構(gòu)建要根據(jù)單位資金管理實際情況進行，需要保證監(jiān)督工作深入落實到資金管理的各個工作環(huán)節(jié)，監(jiān)管人員可以深度挖掘資金管理中潛在的問題，從而針對性進行解決。第二，要構(gòu)建系統(tǒng)性內(nèi)部控制與審核制度，對資金管理工作職能表象進行全面性審核，對相關違規(guī)違法行為進行提前規(guī)避，比如暗箱操作、貪污受賄等。第三，要充分利用法律法規(guī)的力量，對已發(fā)現(xiàn)的違規(guī)現(xiàn)象依照法規(guī)及單位相關規(guī)定進行嚴肅處理，從而培養(yǎng)資金管理相關工作人員的法律意識，鼓勵員工樹立正確的工作態(tài)度。第四，要以安全管理、戰(zhàn)略統(tǒng)籌為原則，優(yōu)化設置內(nèi)部資金數(shù)據(jù)，定期進行統(tǒng)籌分析，從而保證方案下達及使用可以隨時進行調(diào)整。

在外部監(jiān)督方面，外部監(jiān)督主體要提高參與監(jiān)督積極性，全面檢查各部門的財務狀況，通過增強外部監(jiān)督，一方面可以進一步保證單位資金管理工作質(zhì)效，另一方面還可以促進內(nèi)部監(jiān)督作用發(fā)揮，通過互促性監(jiān)督機制推動資金管理工作持續(xù)開展。在績效考核及績效評價方面，首先單位要根據(jù)實際發(fā)展情況，結(jié)合資金管理工作規(guī)范及各部門不同管理職責對資金管理績效工作標準及比例進行細致劃分，并根據(jù)不同類別管理工作制定差異化工作規(guī)范、績效評價方式、評價對象等，從而形成系統(tǒng)性績效考核體系。其次要綜合管理績效評價指標，綜合管理財務和非財務指標，并引入預算指標，確?？冃гu價客觀性、合理性。最后可以設立一個專門的業(yè)績評估機構(gòu)，挑選專業(yè)人員參與評價工作，制定資金績效評價制度，還可以設置獎懲機制，根據(jù)評估的結(jié)果，對員工進行獎勵和懲罰，輔助員工發(fā)現(xiàn)自身管理工作短板，從而有效地提升個人理財?shù)哪芰?，使資金的經(jīng)營工作得到全面的優(yōu)化。

資金管理不僅影響到事業(yè)單位自身發(fā)展，而且還涉及民生項目的實施與發(fā)展以及事業(yè)單位的自身形象，因此事業(yè)單位要對資金管理過程中存在的問題予以重視，要做到及時發(fā)現(xiàn)及時解決。事業(yè)單位可以采取增強工作人員資金管理意識，嚴格管理現(xiàn)金收支業(yè)務，科學合理編制年度資金預算，通過建立健全的內(nèi)部控制、監(jiān)督和評估體系，加強對資金的管理，從而推動事業(yè)單位資金管理工作有序開展，為事業(yè)單位良性發(fā)展提供保障。（作者單位：山西省孝義市氣象局）