加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要舉措探究

劉靜

（北京潤灃資本管理有限公司，北京 100080）

一、前言

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部管理的重要組成部分，對企業(yè)實(shí)現(xiàn)健康長遠(yuǎn)發(fā)展起著關(guān)鍵作用?，F(xiàn)階段，企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境均發(fā)生了變化，市場競爭越來越激烈，內(nèi)部管理難度逐漸增加，只有加大財(cái)務(wù)內(nèi)部控制執(zhí)行力度，提升財(cái)務(wù)內(nèi)部控制水平，才能為企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展提供支持與保障，從而增強(qiáng)企業(yè)的市場競爭力。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制概述

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是指企業(yè)為降低經(jīng)營發(fā)展成本，構(gòu)建健全的財(cái)務(wù)管理制度和內(nèi)部控制機(jī)制，調(diào)整優(yōu)化財(cái)務(wù)管理各項(xiàng)工作的措施，是全面保障企業(yè)各類資金資產(chǎn)完整安全而采取的管理手段［1］。企業(yè)將財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制有機(jī)結(jié)合，采取一系列切實(shí)可行的管控辦法，使財(cái)務(wù)內(nèi)部控制及其具體策略助力企業(yè)持續(xù)發(fā)展，并且可以有效避免企業(yè)資金資產(chǎn)出現(xiàn)浪費(fèi)或遭受損失。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是一項(xiàng)兼顧財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制的綜合型管理工作，對財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)與管理水平的要求相對較高，因此財(cái)務(wù)內(nèi)部評估、財(cái)務(wù)會計(jì)方法、財(cái)務(wù)人員的專業(yè)能力、內(nèi)部控制的實(shí)施情況等都會對企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的質(zhì)量和效果產(chǎn)生影響。除此之外，在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中應(yīng)注重企業(yè)資金管理狀況，包括資金流動(dòng)情況、資金使用效益、資金資產(chǎn)結(jié)構(gòu)等相關(guān)內(nèi)容。

為避免財(cái)務(wù)管理出現(xiàn)問題，企業(yè)應(yīng)高度重視財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，充分結(jié)合企業(yè)管理要求，優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)控各項(xiàng)辦法，促進(jìn)財(cái)務(wù)內(nèi)控成效持續(xù)提升。另外，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制水平可在一定程度上反映企業(yè)的發(fā)展能力，特別是在當(dāng)下經(jīng)濟(jì)發(fā)展壓力與風(fēng)險(xiǎn)并存的環(huán)境中，企業(yè)應(yīng)充分利用財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，加強(qiáng)對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效識別、及時(shí)預(yù)警、合理應(yīng)對，針對企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)制定科學(xué)可行的處置方案，以促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

三、加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的意義

（一）有利于提高企業(yè)經(jīng)營發(fā)展水平

財(cái)務(wù)管理是一項(xiàng)基礎(chǔ)性、保障性工作，財(cái)務(wù)管理工作成效與企業(yè)的運(yùn)行效率、經(jīng)濟(jì)效益、發(fā)展前景息息相關(guān)，因此財(cái)務(wù)管理在企業(yè)中始終占據(jù)著關(guān)鍵地位［2］。將財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制有機(jī)結(jié)合，利用財(cái)務(wù)內(nèi)部控制加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，并制定和實(shí)施一系列高效可行、科學(xué)合理的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制規(guī)范，能夠加大內(nèi)部管理力度，促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范能力全面提升。

企業(yè)通過加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，可以監(jiān)督管控各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作，這樣既能持續(xù)加大內(nèi)部管理的約束力度，通過風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警識別及防范管控機(jī)制，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)始終掌握在可控范圍內(nèi)，降低企業(yè)遭受財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)或其他風(fēng)險(xiǎn)的概率，又可為各項(xiàng)業(yè)務(wù)工作提供有效的財(cái)務(wù)支持與保障，使企業(yè)各項(xiàng)工作順利開展，確保企業(yè)資金使用效益，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)打好 基礎(chǔ)。

由此可見，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理是有效防控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、加大財(cái)務(wù)管理力度、保證企業(yè)安全穩(wěn)定發(fā)展的重要方法。

（二）有利于落實(shí)企業(yè)合法合規(guī)運(yùn)行要求

只有經(jīng)營管理落實(shí)合法合規(guī)要求，企業(yè)才能實(shí)現(xiàn)健康可持續(xù)發(fā)展。借助財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，可為有效落實(shí)企業(yè)合法合規(guī)運(yùn)行要求創(chuàng)造有利條件。在企業(yè)經(jīng)營管理中，利用財(cái)務(wù)內(nèi)部控制可及時(shí)發(fā)現(xiàn)并彌補(bǔ)財(cái)務(wù)管理中存在的漏洞，加大企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的執(zhí)行力度，提升企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠性，有助于不斷完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度體系，提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，進(jìn)而為企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和社會效益的穩(wěn)步增長提供保障。

企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，可使財(cái)務(wù)管理各項(xiàng)工作及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)在合法合規(guī)的前提下高效開展，避免企業(yè)財(cái)務(wù)工作及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)涉及違法違規(guī)操作，有助于增強(qiáng)企業(yè)的法律意識、責(zé)任意識以及安全意識，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制包括企業(yè)經(jīng)營管理中所有涉及財(cái)務(wù)資金的工作，并對各項(xiàng)工作環(huán)節(jié)及內(nèi)容進(jìn)行財(cái)務(wù)方面的評估，針對存在的問題或薄弱部分提出科學(xué)合理的優(yōu)化調(diào)整建議，促進(jìn)企業(yè)各項(xiàng)工作順利開展，提供可靠的財(cái)務(wù)資金支持。

因此，企業(yè)要加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，加大財(cái)務(wù)內(nèi)控力度，對各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)嚴(yán)加管控，為有效落實(shí)合法合規(guī)運(yùn)行要求奠定基礎(chǔ)。

（三）有利于增強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理能力

企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展的過程中，運(yùn)營管理能力與財(cái)務(wù)管理能力存在密切關(guān)系，因此企業(yè)必須增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理能力。企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，不僅能夠?qū)崿F(xiàn)對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的科學(xué)管控，還能顯著提升企業(yè)整體的財(cái)務(wù)管理水平，不斷完善財(cái)務(wù)控制方案，健全控制體系，為提升整體財(cái)務(wù)控制效能奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

企業(yè)要充分了解財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的價(jià)值和功能，不斷強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)控管理，并借助其各種優(yōu)勢和采取各種措施進(jìn)行調(diào)整、完善，使財(cái)務(wù)管理的實(shí)際情況與企業(yè)管理的具體要求更加契合。這樣一方面可以為企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)提供財(cái)務(wù)支持，保證各項(xiàng)工作順利開展；另一方面可以為企業(yè)增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理能力提供多方面的有力支撐，促使財(cái)務(wù)管理在企業(yè)中真正發(fā)揮應(yīng)有的積極作用，增強(qiáng)企業(yè)的市場競爭力和綜合管理能力，使企業(yè)在競爭激烈的市場中站穩(wěn)腳跟，獲得明顯的競爭優(yōu)勢。另外，不斷優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)控工作，采取科學(xué)的策略，可以增強(qiáng)企業(yè)資金資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的合理性和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)報(bào)告的可靠性，從而為企業(yè)在市場競爭中脫穎而出創(chuàng)造優(yōu)勢條件。

（四）有利于強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)控及績效考評

面對日益復(fù)雜的市場環(huán)境，企業(yè)要不斷優(yōu)化調(diào)整戰(zhàn)略目標(biāo)和未來發(fā)展方向，只有這樣才能實(shí)現(xiàn)自身的價(jià)值，為經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會進(jìn)步作出貢獻(xiàn)。

企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，不僅能夠?yàn)樵鰪?qiáng)財(cái)務(wù)管理能力創(chuàng)造有利條件，還可為加大內(nèi)部控制管理力度與增強(qiáng)績效考核評估的有效性提供支持，從而為企業(yè)調(diào)整戰(zhàn)略目標(biāo)和發(fā)展方向奠定良好的基礎(chǔ)。加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，使企業(yè)內(nèi)部控制獲得財(cái)務(wù)管理方面的數(shù)據(jù)信息及相關(guān)支持，促進(jìn)內(nèi)部控制機(jī)制與措施的優(yōu)化調(diào)整，使內(nèi)部控制管理目標(biāo)、標(biāo)準(zhǔn)、要求等更加全面細(xì)致，充分結(jié)合企業(yè)經(jīng)營管理的實(shí)際情況，有助于強(qiáng)化內(nèi)部控制的針對性和目的性。同時(shí)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制可為績效考核評估提供重要的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)支持，使績效考評的指標(biāo)更具體、流程更完善、要求更明確。

此外，可將財(cái)務(wù)內(nèi)部控制與績效考評有機(jī)結(jié)合，綜合評估企業(yè)人員的工作效能，優(yōu)化企業(yè)人員結(jié)構(gòu)，使人員、崗位、職責(zé)之間更加匹配，使各項(xiàng)工作高效有序開展，提高工作效率，為企業(yè)獲得更高的經(jīng)濟(jì)效益提供人力資源保障。

四、加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要舉措

（一）提高意識水平

意識水平直接影響財(cái)務(wù)內(nèi)控的落實(shí)效果。為了充分發(fā)揮財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的作用，應(yīng)從增強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識著手［3］。財(cái)務(wù)內(nèi)控環(huán)境會制約企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識的培養(yǎng)，因此增強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控意識應(yīng)從完善財(cái)務(wù)內(nèi)控環(huán)境著手。

首先，應(yīng)從企業(yè)管理層著手，構(gòu)建良好的財(cái)務(wù)內(nèi)控環(huán)境。例如，Z 企業(yè)組建由財(cái)務(wù)管理領(lǐng)導(dǎo)主要負(fù)責(zé)的預(yù)算管理委員會，其中包括財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、行政等相關(guān)部門的主要負(fù)責(zé)人，實(shí)現(xiàn)對企業(yè)資金的集中管理，同時(shí)強(qiáng)化預(yù)算管理與財(cái)務(wù)內(nèi)控意識，促使有關(guān)人員更加注重財(cái)務(wù)工作的規(guī)范性。

其次，企業(yè)管理層應(yīng)加強(qiáng)對財(cái)務(wù)內(nèi)控重要性的宣傳，借助多種形式載體深化企業(yè)員工對財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的正確認(rèn)知，使其在開展具體工作時(shí)更加注重財(cái)務(wù)管理與內(nèi)控管理的規(guī)定和要求，積極主動(dòng)地配合財(cái)務(wù)內(nèi)部控制各項(xiàng)措施的有效落實(shí)，在企業(yè)內(nèi)部營造良好的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制氛圍。這有助于防止違規(guī)使用企業(yè)資金或貪污受賄情況的出現(xiàn)，同時(shí)可為增強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范能力創(chuàng)造有利條件。

（二）建立健全企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度

加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制離不開健全的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，只有為財(cái)務(wù)內(nèi)部控制提供制度保障，使其有制可依、有章可循，規(guī)范財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作人員的行為，才能使財(cái)務(wù)內(nèi)部控制在企業(yè)管理中發(fā)揮積極作用。因此，企業(yè)應(yīng)充分結(jié)合管理要求與財(cái)務(wù)內(nèi)控工作實(shí)際需求，建立完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，確保財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的規(guī)范性和權(quán)威性［4］。

企業(yè)要明確內(nèi)部與外部管理目標(biāo)及財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，針對財(cái)務(wù)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)防控體系，健全財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，發(fā)揮財(cái)務(wù)內(nèi)控的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警作用。同時(shí)，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度應(yīng)針對財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的流程、標(biāo)準(zhǔn)、要求以及注意事項(xiàng)等細(xì)則給出具體要求，強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制各項(xiàng)措施的規(guī)范性和嚴(yán)謹(jǐn)性。這既能夠使企業(yè)人員充分重視財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，又可以規(guī)范財(cái)務(wù)內(nèi)控人員的工作行為。另外，在完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的過程中，要重視其對企業(yè)文化建設(shè)的推動(dòng)作用以及對企業(yè)員工的激勵(lì)作用，使其和其他管理制度實(shí)現(xiàn)有效互補(bǔ)與互融，在企業(yè)管理中發(fā)揮積極作用。

（三）明確企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制權(quán)責(zé)劃分

權(quán)力與責(zé)任既相互對立，又密不可分。因此，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制必須明確財(cái)務(wù)內(nèi)控的權(quán)責(zé)劃分，避免出現(xiàn)員工互相推諉、逃避責(zé)任的情況，影響財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的深入推進(jìn)和良性發(fā)展。

首先，企業(yè)應(yīng)細(xì)化財(cái)務(wù)管理部門、財(cái)務(wù)管理崗位、財(cái)務(wù)管理人員的權(quán)責(zé)，用制度約束管理、提高效率、減少問題，既要科學(xué)合理地明確各主體的責(zé)任，又要確保財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理環(huán)境的健康穩(wěn)定。

其次，企業(yè)應(yīng)明確財(cái)務(wù)管理部門與其他部門在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作方面的權(quán)責(zé)。一方面，強(qiáng)調(diào)企業(yè)內(nèi)部各部門之間的統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，加強(qiáng)部門間各項(xiàng)數(shù)據(jù)信息的高效對接，避免出現(xiàn)信息傳遞效率偏低或信息失真等問題，影響企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制措施的有效落實(shí)；另一方面，明確權(quán)責(zé)是加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的必然選擇，只有明確各部門權(quán)責(zé)并細(xì)化形成具體制度，才能為提升內(nèi)控水平奠定基礎(chǔ)，同時(shí)為強(qiáng)化對財(cái)管人員的約束管理提供保障，降低各部門隨意使用企業(yè)資金資產(chǎn)的盲目性，有助于保證企業(yè)資金資產(chǎn)完整、安全，最大限度地規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）加大監(jiān)管力度

監(jiān)管制度是財(cái)務(wù)內(nèi)控順利落實(shí)的可靠保障，是提升內(nèi)控質(zhì)量的必要選擇，也是減少財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)的科學(xué)路徑。為了加大監(jiān)管力度，必須做好以下幾個(gè)方面的工作。

首先，提升管理層的認(rèn)識水平，構(gòu)建與之相關(guān)的內(nèi)部監(jiān)督體系［5］，主要包括應(yīng)收賬款監(jiān)督體系、采購監(jiān)督體系、業(yè)務(wù)監(jiān)督體系等。應(yīng)收賬款監(jiān)督主要由法務(wù)部、業(yè)務(wù)部以及財(cái)務(wù)部共同負(fù)責(zé)，保證應(yīng)收賬款內(nèi)部控制系統(tǒng)穩(wěn)定、可靠運(yùn)行；采購監(jiān)督主要由預(yù)算部、財(cái)務(wù)部、采購部以及業(yè)務(wù)部聯(lián)合負(fù)責(zé)，避免出現(xiàn)違規(guī)采購的現(xiàn)象；業(yè)務(wù)監(jiān)督主要是建立統(tǒng)一的業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，以便更好地監(jiān)督和管理業(yè)務(wù)。通過構(gòu)建內(nèi)部監(jiān)督體系，充分體現(xiàn)內(nèi)部監(jiān)管的權(quán)威性和獨(dú)立性，避免人為因素對財(cái)務(wù)內(nèi)部控制造成干擾。可及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控問題并給出相應(yīng)的反饋，幫助企業(yè)管理層制定科學(xué)的管理策略，為加快財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的落實(shí)提供便利，同時(shí)避免內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)帶來負(fù)面影響，對財(cái)務(wù)內(nèi)控方案進(jìn)行科學(xué)的調(diào)整和優(yōu)化，提升財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的規(guī)范性和合理性。

其次，企業(yè)可借助第三方監(jiān)管，提升財(cái)務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督管理的可靠性。通過與審計(jì)事務(wù)所、財(cái)務(wù)事務(wù)所等具備監(jiān)管資質(zhì)的第三方機(jī)構(gòu)合作，加大對企業(yè)財(cái)務(wù)管理的監(jiān)管力度和增加審查頻次，將財(cái)務(wù)問題和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)扼殺在萌芽狀態(tài)，避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)逐漸演變?yōu)樨?cái)務(wù)危機(jī)，影響企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展。

（五）強(qiáng)化對企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制人員的培訓(xùn)

加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，最不能忽視的就是強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)控人員培訓(xùn)，所有的財(cái)務(wù)內(nèi)控工作最終均由具體工作人員落實(shí)，因此要求企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控人員具備一定的業(yè)務(wù)能力和綜合素養(yǎng)。

業(yè)務(wù)能力是指開展財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的專項(xiàng)能力，包括財(cái)務(wù)工作能力、行政管理能力以及運(yùn)用信息化技術(shù)開展財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的能力。財(cái)務(wù)內(nèi)控人員只有具備這些能力，才能切實(shí)做好具體工作，展現(xiàn)出財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的價(jià)值。因此，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對財(cái)務(wù)內(nèi)控人員在財(cái)務(wù)理論知識和業(yè)務(wù)技能、信息化技術(shù)、行政管理等方面的培訓(xùn)指導(dǎo)，可利用集中學(xué)習(xí)、組織研討、舉辦講座等形式，促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控人員對理論知識的有效掌握，并且應(yīng)適時(shí)、適當(dāng)增加實(shí)踐操作方面的培訓(xùn)，促使財(cái)務(wù)內(nèi)控人員切實(shí)做到理論與實(shí)際的有效轉(zhuǎn)化，為高效、有序開展財(cái)務(wù)內(nèi)控工作提供技術(shù)與人才保障。

綜合素養(yǎng)主要包括道德意識、責(zé)任意識、安全意識、風(fēng)險(xiǎn)意識等。財(cái)務(wù)內(nèi)控工作涉及企業(yè)資金，因此要求財(cái)務(wù)內(nèi)控人員具備較高的道德品質(zhì)，以此確保企業(yè)資金資產(chǎn)完整、安全。

（六）完善財(cái)務(wù)內(nèi)控信息系統(tǒng)

信息化水平是評價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控質(zhì)量的關(guān)鍵指標(biāo)之一，不斷完善信息系統(tǒng)，能夠?yàn)樨?cái)務(wù)內(nèi)控效率和質(zhì)量的提升提供保障。企業(yè)管理層應(yīng)對企業(yè)內(nèi)部信息化建設(shè)給予重點(diǎn)關(guān)注，了解、掌握企業(yè)信息化建設(shè)的進(jìn)度，同時(shí)加強(qiáng)對財(cái)務(wù)內(nèi)控信息化建設(shè)的指導(dǎo)，在資金、人員、軟硬件設(shè)施以及其他基礎(chǔ)保障方面提供可靠支持，為有效推進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制信息化建設(shè)創(chuàng)造有利條件［6］。

在創(chuàng)建財(cái)務(wù)內(nèi)控信息系統(tǒng)時(shí)，要不斷完善軟硬件系統(tǒng)，通過與已有的信息化系統(tǒng)建立聯(lián)系，帶動(dòng)財(cái)務(wù)內(nèi)控信息化系統(tǒng)切實(shí)發(fā)揮效能；注重財(cái)務(wù)內(nèi)控信息化系統(tǒng)與其他部門之間的高效連接，借助信息化技術(shù)提升部門間信息傳遞的時(shí)效性和可靠性；注重信息化網(wǎng)絡(luò)安全建設(shè)，保證企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)及其他信息的完整性與安全性，既要保證信息傳遞的便捷性，又要減少信息傳遞的風(fēng)險(xiǎn)，從而促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)定可持續(xù)發(fā)展。

在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制信息化建設(shè)環(huán)節(jié)，ERP 財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)具有許多優(yōu)勢，如功能眾多、可靠性強(qiáng)、操作便捷等，其在企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制信息化建設(shè)中的應(yīng)用非常廣泛。其應(yīng)用要點(diǎn)主要包括準(zhǔn)備環(huán)節(jié)和實(shí)施環(huán)節(jié)。

針對ERP 財(cái)務(wù)內(nèi)控信息化系統(tǒng)建設(shè)準(zhǔn)備環(huán)節(jié)，要根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)際情況，調(diào)整ERP 財(cái)務(wù)內(nèi)控信息化系統(tǒng)的功能，對軟件進(jìn)行設(shè)計(jì)，確保其各種功能能夠滿足企業(yè)的實(shí)際需求。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制人員要分析企業(yè)內(nèi)部控制面臨的問題，如日期問題、銷售問題等，并采用ERP 財(cái)務(wù)內(nèi)控信息化系統(tǒng)一一解決。根據(jù)前述過程和企業(yè)實(shí)際需求，規(guī)劃ERP 財(cái)務(wù)內(nèi)控信息化系統(tǒng)的各種功能，如應(yīng)付賬款信息化管理、客戶關(guān)系信息化管理、財(cái)務(wù)決策信息化分析、銷售信息化管理、供應(yīng)商關(guān)系信息化管理等。

針對ERP 財(cái)務(wù)內(nèi)控信息化系統(tǒng)實(shí)施環(huán)節(jié)，要完善管理制度，明確ERP 財(cái)務(wù)內(nèi)控信息化系統(tǒng)的應(yīng)用、管理等內(nèi)容，設(shè)置統(tǒng)一、規(guī)范的流程，劃分部門和人員的責(zé)任、權(quán)限等，以此保障信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)的可靠性和安全性。加強(qiáng)培訓(xùn)管理，確保所有操作人員都能夠了解ERP財(cái)務(wù)內(nèi)控信息化系統(tǒng)的操作要點(diǎn)，顯著提高財(cái)務(wù)內(nèi)部控制信息化管理水平和質(zhì)量。為了保證信息的安全性和完整性，要做好系統(tǒng)信息核對、備份工作，定期或不定期維護(hù)和檢修系統(tǒng)，保障系統(tǒng)穩(wěn)定、安全、有序運(yùn)行。

（七）加強(qiáng)內(nèi)部控制審計(jì)管理

內(nèi)部審計(jì)是強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制管理的重要途徑，要想提升內(nèi)部控制水平，就要不斷強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)，具體表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

首先，要明確職能分工。企業(yè)管理人員必須充分認(rèn)識到內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制中的作用，設(shè)立專門的內(nèi)部審計(jì)部門，由董事會劃分內(nèi)部審計(jì)部門的崗位、職能等，并明確其責(zé)任，由專人負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)工作。

其次，要?jiǎng)?chuàng)建科學(xué)的內(nèi)部審計(jì)制度。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)制度主要包括報(bào)備制度、預(yù)付款制度、動(dòng)態(tài)審計(jì)制度等。關(guān)于報(bào)備制度，內(nèi)部審計(jì)工作人員在開展審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，要提前報(bào)備，只有審批通過之后才能開展審計(jì)業(yè)務(wù)；關(guān)于預(yù)付款制度，要以完善的預(yù)付款制度管控采購環(huán)節(jié)；關(guān)于動(dòng)態(tài)審計(jì)制度，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)是一個(gè)動(dòng)態(tài)、系統(tǒng)的過程，要求內(nèi)部審計(jì)人員對企業(yè)的存貨、驗(yàn)貨、盤點(diǎn)、采購、銷售、收支等各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行動(dòng)態(tài)、跟蹤審計(jì)，以此保證內(nèi)部審計(jì)滿足財(cái)務(wù)內(nèi)控的要求［7］。

再次，為了保障內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量能夠滿足企業(yè)的實(shí)際需求，要不斷提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。由企業(yè)董事會監(jiān)督和管理內(nèi)部審計(jì)工作，建立健全的獎(jiǎng)懲制度，一旦發(fā)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)人員存在違反相關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)規(guī)定的情況，嚴(yán)格按照獎(jiǎng)懲制度進(jìn)行懲處。

最后，要強(qiáng)化績效考核，將內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)人員的績效掛鉤，以此促使內(nèi)部審計(jì)人員保持積極、主動(dòng)的態(tài)度，保障內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。為了提高內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的可信度，可以設(shè)置至少兩名內(nèi)部審計(jì)人員，強(qiáng)化對內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)培養(yǎng)，既能夠提高內(nèi)部審計(jì)工作效率，又能夠?qū)崿F(xiàn)相互監(jiān)督，避免出現(xiàn)個(gè)人因素導(dǎo)致的內(nèi)部審計(jì)結(jié)果偏差過大現(xiàn)象，保障內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。

五、結(jié)語

財(cái)務(wù)內(nèi)控與企業(yè)發(fā)展息息相關(guān)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控是企業(yè)實(shí)現(xiàn)更好發(fā)展的必然選擇。加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，可以從思維意識、制度機(jī)制、明確權(quán)責(zé)、強(qiáng)化監(jiān)管、人才培養(yǎng)、信息化建設(shè)等方面著手，充分結(jié)合企業(yè)管理要求和財(cái)務(wù)內(nèi)控需求，從多方面為財(cái)務(wù)內(nèi)控提供支持與保障，滿足企業(yè)合法合規(guī)運(yùn)行要求，提高企業(yè)財(cái)務(wù)信息質(zhì)量，減少企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控漏洞，促使財(cái)務(wù)內(nèi)部控制在企業(yè)管理中發(fā)揮應(yīng)有的作用，為保障企業(yè)有效實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)創(chuàng)造有利條件。