楊 楠 江蘇中煙工業(yè)有限責(zé)任公司
在當(dāng)前市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越發(fā)激烈的環(huán)境下,企業(yè)務(wù)必要重視提升自身的核心競(jìng)爭(zhēng)力,以保障企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中能夠站穩(wěn)腳跟。財(cái)務(wù)共享模式為企業(yè)落實(shí)財(cái)務(wù)管理工作提供了基礎(chǔ)條件,更為企業(yè)深入落實(shí)全面預(yù)算管理工作提供了內(nèi)部技術(shù)環(huán)境,進(jìn)而可保障企業(yè)全面預(yù)算管理工作質(zhì)量的提升,助推企業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展。本文圍繞財(cái)務(wù)共享下企業(yè)預(yù)算管理方面的內(nèi)容進(jìn)行分析。
財(cái)務(wù)共享中心是指由企業(yè)管理層建立并運(yùn)行的以實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)資源的集中管理為目的,以會(huì)計(jì)信息化技術(shù)為基礎(chǔ),整合企業(yè)財(cái)務(wù)資源的一種財(cái)務(wù)管理模式。它的本質(zhì)就是把傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門從核算型向管理型轉(zhuǎn)變。財(cái)務(wù)共享服務(wù)體系的核心概念包括:集中核算、標(biāo)準(zhǔn)化流程管理、全面預(yù)算管理、內(nèi)部審計(jì)等。其核心思想是利用信息技術(shù)對(duì)企業(yè)所有經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)進(jìn)行統(tǒng)一的規(guī)劃、協(xié)調(diào)和控制,通過(guò)對(duì)信息的集中處理,達(dá)到提高企業(yè)運(yùn)營(yíng)效率、降低成本以及加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理的目的。它以先進(jìn)的管理理念為指導(dǎo),將財(cái)務(wù)管理從傳統(tǒng)的事后記賬逐步轉(zhuǎn)變到事前預(yù)測(cè)和事中監(jiān)控。該模式能夠有效減少企業(yè)管理層級(jí),精簡(jiǎn)組織機(jī)構(gòu),節(jié)約人力資源投入。隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的不斷加劇,企業(yè)要想在當(dāng)今市場(chǎng)立足,就必須調(diào)整管理模式,落實(shí)品牌發(fā)展目標(biāo),優(yōu)化資源在不同品牌之間的有效配置,最大限度地為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值。財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心正是順應(yīng)這一潮流應(yīng)運(yùn)而生,并逐漸成為現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)模式改革與發(fā)展的方向之一。
在信息時(shí)代下,我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入新常態(tài),企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)進(jìn)一步的發(fā)展,就必須要重視做好內(nèi)部各項(xiàng)管理與改革工作,要重視加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的管理力度,提升整體的管理質(zhì)量。而全面預(yù)算管理作為企業(yè)管理控制的重要工具,能夠?qū)⒔M織中的所有關(guān)鍵問(wèn)題匯集起來(lái),并起到制度規(guī)范的引導(dǎo)作用。全面預(yù)算管理是要按照科學(xué)的要求來(lái)落實(shí)企業(yè)預(yù)算管理工作,實(shí)施全面預(yù)算管理活動(dòng),以幫助企業(yè)預(yù)測(cè)到其未來(lái)一段時(shí)間的經(jīng)營(yíng)發(fā)展?fàn)顩r,重點(diǎn)是圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo),引導(dǎo)全員形成良好的預(yù)算思維和行為,幫助企業(yè)員工明確全面預(yù)算管理的實(shí)際含義,明確實(shí)施全面預(yù)算管理的意義以及全面預(yù)算管理工作對(duì)企業(yè)的影響。全面預(yù)算管理工作是一項(xiàng)程序化的、務(wù)實(shí)的工作,要清楚地認(rèn)識(shí)到,企業(yè)預(yù)算目標(biāo)與實(shí)際情況是有著一定的差異的,應(yīng)客觀合理地評(píng)價(jià)預(yù)算情況,而不是盲目地只鼓勵(lì)節(jié)約。只有如此,才能真正發(fā)揮出全面預(yù)算管理的權(quán)威性和指導(dǎo)作用。
財(cái)務(wù)共享中心是企業(yè)集團(tuán)在財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的框架下,以財(cái)務(wù)資源整合和業(yè)務(wù)流程重組為主要內(nèi)容,以實(shí)現(xiàn)集團(tuán)戰(zhàn)略目標(biāo)為目標(biāo)的企業(yè)組織形式,也即企業(yè)集團(tuán)為了滿足快速變化的市場(chǎng)需求,通過(guò)構(gòu)建財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心,將分散于各職能部門的各項(xiàng)業(yè)務(wù)納入統(tǒng)一平臺(tái)來(lái)整合運(yùn)作,形成一個(gè)整體的財(cái)務(wù)解決方案的過(guò)程。隨著“上云用數(shù)賦智”時(shí)代的到來(lái),數(shù)字化、網(wǎng)絡(luò)化和智能化技術(shù)已經(jīng)逐漸滲透到企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中,財(cái)務(wù)部門需要真正抓住數(shù)字化轉(zhuǎn)型的內(nèi)核,賦能財(cái)務(wù)管理發(fā)揮更大價(jià)值。財(cái)務(wù)共享下企業(yè)預(yù)算管理的意義在于:一是有助于企業(yè)全面預(yù)算管理體系的構(gòu)建,確保企業(yè)財(cái)務(wù)工作的順利開(kāi)展;二是有助于企業(yè)實(shí)現(xiàn)資源的合理配置,促進(jìn)企業(yè)健康有序的發(fā)展,從而為企業(yè)創(chuàng)造更大價(jià)值;三是有助于企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息化進(jìn)程的加快,提高財(cái)務(wù)信息傳遞速度及準(zhǔn)確性;四是有利于完善企業(yè)財(cái)務(wù)制度,規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)行為,保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量,維護(hù)社會(huì)公眾利益。
年度預(yù)算編制是財(cái)務(wù)工作的重心之一,資金預(yù)算則是全面預(yù)算管理的重中之重,資金預(yù)算管理的有序進(jìn)行可以為全面預(yù)算管理的良好實(shí)施提供支持作用,提升預(yù)算管理整體的質(zhì)量和水平,降低運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。集團(tuán)企業(yè)在財(cái)務(wù)共享模式下建立資金管理信息系統(tǒng),將各類資金收付管理轉(zhuǎn)移至線上操作,通過(guò)制定資金計(jì)劃對(duì)資金進(jìn)行統(tǒng)一管理,但由于資金管理系統(tǒng)與預(yù)算管理系統(tǒng)、財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)還沒(méi)有實(shí)現(xiàn)完全的對(duì)接,為了不影響實(shí)際資金收付業(yè)務(wù)的正常運(yùn)行,各分子公司編制月度資金預(yù)算的數(shù)據(jù)時(shí)可能會(huì)虛增金額需求,導(dǎo)致相關(guān)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性與實(shí)際情況產(chǎn)生偏差[1]。
全面預(yù)算管理借助財(cái)務(wù)共享綜合管理平臺(tái)貫穿于企業(yè)運(yùn)營(yíng)的每一個(gè)環(huán)節(jié),需要全員的參與才能得到良好的執(zhí)行,同時(shí)每一個(gè)環(huán)節(jié)都有嚴(yán)格的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn),從而形成一個(gè)完整的內(nèi)部管理和控制體系。財(cái)務(wù)共享模式下集團(tuán)企業(yè)各類成本費(fèi)用的報(bào)銷申請(qǐng)?jiān)O(shè)置了風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制,單據(jù)金額受到預(yù)算系統(tǒng)的嚴(yán)格限制,與此同時(shí),為了保障審批的嚴(yán)謹(jǐn)性,審批流程節(jié)點(diǎn)比較繁瑣,由于涉及的審核人員較多且少部分人員對(duì)于財(cái)務(wù)共享平臺(tái)的各類系統(tǒng)不熟悉,導(dǎo)致審批時(shí)間跨度較長(zhǎng),產(chǎn)生單據(jù)流程滯壓現(xiàn)象,降低了工作效率,財(cái)務(wù)共享平臺(tái)的作用沒(méi)能得到有效發(fā)揮[2]。
全面預(yù)算管理是一個(gè)閉環(huán)流程,其中任何一個(gè)環(huán)節(jié)的數(shù)據(jù)都會(huì)對(duì)分析結(jié)果的準(zhǔn)確性產(chǎn)生影響。雖然,財(cái)務(wù)共享綜合管理平臺(tái)為預(yù)算分析提供了良好的數(shù)據(jù)支持,但其關(guān)注的重點(diǎn)是預(yù)算執(zhí)行情況的控制和監(jiān)督,對(duì)于預(yù)算分析的重視程度不夠高,所以系統(tǒng)中并沒(méi)有專門的預(yù)算分析模塊,仍需人工將數(shù)據(jù)進(jìn)行整合與梳理,方可形成專業(yè)的分析報(bào)告,預(yù)算分析的有效性較低,而且手工編制難免會(huì)出現(xiàn)紕漏,影響分析結(jié)果的準(zhǔn)確度,不利于高層管理者判斷和決策。
財(cái)務(wù)共享模式下集團(tuán)企業(yè)全面預(yù)算管理的建設(shè)改變了傳統(tǒng)的工作模式,對(duì)財(cái)務(wù)人員與非財(cái)務(wù)人員都提出了更高的要求,實(shí)際工作協(xié)同中兩者之間經(jīng)常出現(xiàn)較多障礙和沖突。例如:財(cái)務(wù)共享平臺(tái)的各系統(tǒng)統(tǒng)一使用最新頒布的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)范的會(huì)計(jì)科目及代碼,由于財(cái)務(wù)人員與非財(cái)務(wù)人員存在學(xué)科壁壘,非財(cái)務(wù)人員對(duì)財(cái)務(wù)專業(yè)術(shù)語(yǔ)并不知曉,判斷費(fèi)用分類往往產(chǎn)生差異,無(wú)法保障預(yù)算數(shù)據(jù)區(qū)分的準(zhǔn)確性,不利于高層管理者根據(jù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)做出正確的判斷決策。在編制、執(zhí)行、分析預(yù)算的過(guò)程中雙方需要進(jìn)一步的核對(duì)和確認(rèn)相關(guān)數(shù)據(jù),無(wú)形中增加了時(shí)間成本和溝通成本,不利于財(cái)務(wù)共享模式下全面預(yù)算管理工作的推動(dòng)[3]。
全面預(yù)算管理是將企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略與實(shí)際執(zhí)行相聯(lián)接的管理工具,其首要任務(wù)是支持企業(yè)戰(zhàn)略、優(yōu)化業(yè)務(wù)流程和資源配置,提升企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力,可以從以下幾方面進(jìn)行功能定位:
首先,促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略的有效落實(shí)。企業(yè)戰(zhàn)略是企業(yè)發(fā)展過(guò)程中為了獲取競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)而依據(jù)自身實(shí)際進(jìn)行整體的規(guī)劃和部署。要想使戰(zhàn)略得到落實(shí)和推進(jìn),需要將其層層分解,并有效落實(shí)到各個(gè)部門、各個(gè)崗位。在實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置,提高管理效率落實(shí)戰(zhàn)略的過(guò)程中,全面預(yù)算管理作為一種有效的管理工具,把企業(yè)的長(zhǎng)期戰(zhàn)略規(guī)劃拆分,轉(zhuǎn)化為具有可操作性的短期目標(biāo),使企業(yè)目標(biāo)更加明確、具體化,再逐步落實(shí)到各個(gè)部門與員工身上,明確崗位職責(zé)與任務(wù)目標(biāo),促進(jìn)全體員工主動(dòng)參與其中,讓人人肩上有責(zé)任,每個(gè)參與者都形成成本、效益意識(shí),在企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)揮重要作用,從而促進(jìn)戰(zhàn)略目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。
其次,對(duì)企業(yè)現(xiàn)有資源進(jìn)行優(yōu)化配置。為了使企業(yè)有限的資源得到充分利用,需要在戰(zhàn)略的高度對(duì)企業(yè)各種資源進(jìn)行有效地整合,使部門目標(biāo)與總體目標(biāo)保持一致,促進(jìn)各部門之間協(xié)調(diào)配合。通過(guò)實(shí)施全面預(yù)算管理,把各方面的工作都納入整體規(guī)劃中,在促進(jìn)戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)前提下,統(tǒng)籌分配企業(yè)各項(xiàng)資源,有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源的優(yōu)化配置與管理效率的提升。
最后,企業(yè)可以在考慮自身特點(diǎn)和管理需要基礎(chǔ)上選擇合適的預(yù)算編制方法。為了使預(yù)算編制更加貼合企業(yè),可以采用多種編制方法相結(jié)合的方式,以實(shí)現(xiàn)優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)。對(duì)收入和與其相關(guān)的費(fèi)用支出等在編制預(yù)算時(shí)可以采用彈性預(yù)算法,而對(duì)于相對(duì)穩(wěn)定的支出可以采用固定預(yù)算法進(jìn)行編制,從而提升預(yù)算編制的質(zhì)量和效率,促進(jìn)全面預(yù)算管理的推行。
為了幫助企業(yè)更好地執(zhí)行全面預(yù)算管理工作,企業(yè)在進(jìn)行系統(tǒng)整合之時(shí),應(yīng)當(dāng)注意以下幾點(diǎn)。首先,企業(yè)應(yīng)當(dāng)發(fā)揮戰(zhàn)略目標(biāo)的指導(dǎo)作用,并且根據(jù)終極戰(zhàn)略目標(biāo)的指導(dǎo)制定基層計(jì)劃。并且在業(yè)務(wù)工作當(dāng)中,強(qiáng)化財(cái)務(wù)預(yù)算工作與業(yè)務(wù)活動(dòng)的關(guān)聯(lián)性,打破部門之間的交流壁壘,真正實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)融合。與此同時(shí),企業(yè)還應(yīng)當(dāng)根據(jù)預(yù)算工作的不同內(nèi)容以及不同要求,選用不同的管理方法,以此提升管理質(zhì)量和管理效率。其次,企業(yè)在預(yù)算管理工作的執(zhí)行管控階段,應(yīng)當(dāng)注意管控工作之間的“聯(lián)合性”,即在實(shí)施預(yù)算管理時(shí),可以與其他控制工具結(jié)合在一起。例如,在預(yù)算管理實(shí)施過(guò)程中,可以通過(guò)與授權(quán)審批控制相結(jié)合,制定相應(yīng)的權(quán)限,對(duì)審批流程進(jìn)行明確,避免出現(xiàn)隨意調(diào)整預(yù)算的情況,以突顯預(yù)算執(zhí)行的剛性。在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中還可以借助風(fēng)險(xiǎn)管理工具,通過(guò)設(shè)置預(yù)警風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)來(lái)對(duì)執(zhí)行過(guò)程中的預(yù)算偏差進(jìn)行嚴(yán)密監(jiān)控,從而實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的有效防范[4]。
為了保障企業(yè)全面預(yù)算管理工作的順利運(yùn)行,企業(yè)在落實(shí)工作的過(guò)程中,不僅要做好“剛性管理”,更要做到“柔性關(guān)懷”。只有通過(guò)剛?cè)岵?jì)的方式進(jìn)行管理,才能推動(dòng)全面預(yù)算管理工作的順利實(shí)施。剛性管理,即為制度管理。企業(yè)在落實(shí)預(yù)算管理工作之時(shí),要建立明確、規(guī)范的管理制度,并且按照制度嚴(yán)格落實(shí)全面預(yù)算管理工作。柔性關(guān)懷即為企業(yè)在落實(shí)預(yù)算管理工作之時(shí),要關(guān)注員工的思想狀況變化,設(shè)身處地對(duì)員工進(jìn)行關(guān)懷。若員工由于工作壓力太大,長(zhǎng)時(shí)間出現(xiàn)負(fù)面心態(tài)等情況,其部門領(lǐng)導(dǎo)就應(yīng)當(dāng)適當(dāng)為員工減輕工作壓力,并且對(duì)員工進(jìn)行一定的心理疏導(dǎo)與鼓勵(lì),從而幫助員工更好地發(fā)揮其價(jià)值,促使企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)更快的實(shí)現(xiàn)。
在財(cái)務(wù)共享背景下,企業(yè)全面預(yù)算管理工作要想真正發(fā)揮作用,還必須要發(fā)揮財(cái)務(wù)共享的優(yōu)勢(shì),依托于財(cái)務(wù)共享平臺(tái)來(lái)合理搭建并強(qiáng)化全面預(yù)算考核體系,以加強(qiáng)對(duì)全面預(yù)算管理工作的執(zhí)行,嚴(yán)格落實(shí)對(duì)全面預(yù)算管理工作的優(yōu)化、考核。基于此,在企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理工作時(shí),就需要以財(cái)務(wù)共享平臺(tái)為中心,利用財(cái)務(wù)共享平臺(tái),了解到企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作以及業(yè)務(wù)拓展方面存在的實(shí)際問(wèn)題來(lái)綜合進(jìn)行分析,可將全面預(yù)算管理工作劃分為五個(gè)步驟,即目標(biāo)制定與分解、預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行與控制、預(yù)算分析與調(diào)整、預(yù)算考核與評(píng)價(jià)。同時(shí)還必須要在五個(gè)步驟的實(shí)施階段做好與財(cái)務(wù)共享平臺(tái)的連接,要加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門與生產(chǎn)制造部門、采購(gòu)中心、投資部門等的監(jiān)督與管理工作的聯(lián)系,進(jìn)而從整體上提升財(cái)務(wù)管理質(zhì)量,助推企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。
依托財(cái)務(wù)共享平臺(tái),了解到企業(yè)在實(shí)施全面預(yù)算管理工作時(shí)各個(gè)部門對(duì)預(yù)算管理工作的實(shí)際需求與反映,認(rèn)知到企業(yè)預(yù)算管理工作與強(qiáng)化全面預(yù)算考核體系時(shí)必須要重視的預(yù)算考核內(nèi)容,分析在實(shí)施全面預(yù)算管理工作時(shí)應(yīng)當(dāng)如何來(lái)落實(shí)預(yù)算考核工作。這就需要企業(yè)深入落實(shí)預(yù)算考核體系的構(gòu)建工作,并根據(jù)各個(gè)部門對(duì)預(yù)算管理工作的實(shí)際需求來(lái)落實(shí)預(yù)算管理工作。1.預(yù)算目標(biāo)的制定以及分解。企業(yè)財(cái)務(wù)人員可利用財(cái)務(wù)共享平臺(tái)了解到企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的實(shí)際情況,了解到預(yù)算目標(biāo)的實(shí)際制定方法,結(jié)合企業(yè)各個(gè)部門的成本支出情況來(lái)分析企業(yè)預(yù)算管理工作的實(shí)際開(kāi)展情況,并圍繞各部門的經(jīng)營(yíng)情況對(duì)總預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行分解。尤其是銷售部門這一業(yè)務(wù)活動(dòng)較多的部門,在制定預(yù)算目標(biāo)時(shí)更需要由企業(yè)高管、財(cái)務(wù)人員、銷售人員結(jié)合財(cái)務(wù)共享平臺(tái),及時(shí)交流與傳遞有關(guān)信息,以提升預(yù)算管理質(zhì)量。2.預(yù)算編制。在實(shí)施預(yù)算編制工作時(shí),要求財(cái)務(wù)人員借助財(cái)務(wù)共享平臺(tái),通過(guò)以財(cái)務(wù)共享平臺(tái)中與各部門交流信息,也可及時(shí)了解在當(dāng)前發(fā)展形勢(shì)下,各部門組織管理結(jié)構(gòu)方面存在的實(shí)際變化,以提升預(yù)算管理的整體質(zhì)量。3.預(yù)算執(zhí)行與控制。財(cái)務(wù)人員可根據(jù)以往年度的預(yù)算編制結(jié)合當(dāng)前企業(yè)發(fā)展形勢(shì)與未來(lái)發(fā)展方向來(lái)調(diào)節(jié)預(yù)算執(zhí)行與控制,要將預(yù)算執(zhí)行以及控制的實(shí)際情況通過(guò)財(cái)務(wù)共享平臺(tái)來(lái)進(jìn)行記錄、匯總與整理,一旦發(fā)現(xiàn)在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中存在相應(yīng)的管理問(wèn)題,就需要及時(shí)進(jìn)行反饋,以從整體上提升預(yù)算執(zhí)行與控制質(zhì)量。4.預(yù)算分析與調(diào)整??赏ㄟ^(guò)分析預(yù)算執(zhí)行期間匯總到財(cái)務(wù)共享平臺(tái)中的相關(guān)信息,分析預(yù)算執(zhí)行中存在的實(shí)際問(wèn)題,并撰寫、調(diào)整好預(yù)算執(zhí)行的報(bào)告,找準(zhǔn)問(wèn)題,并提出有效的保障措施,調(diào)整企業(yè)當(dāng)前所執(zhí)行的全面預(yù)算管理方案。5.預(yù)算考核與評(píng)價(jià)。借助財(cái)務(wù)共享平臺(tái),了解到預(yù)算管理工作中存在的實(shí)際問(wèn)題,并加強(qiáng)分析與處理,以財(cái)務(wù)共享平臺(tái)來(lái)找尋各部門各環(huán)節(jié)的預(yù)算管理工作執(zhí)行情況,分析存在的實(shí)際問(wèn)題與應(yīng)用優(yōu)勢(shì),助推企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。
財(cái)務(wù)共享下的企業(yè)預(yù)算管理是基于信息技術(shù)時(shí)代而產(chǎn)生的新型管理模式,它既符合現(xiàn)代社會(huì)發(fā)展要求,又具有一定優(yōu)勢(shì)。但目前我國(guó)很多企業(yè)仍然采用傳統(tǒng)的管理模式,這種模式無(wú)法適應(yīng)新時(shí)代的要求,因此有必要借鑒國(guó)內(nèi)外先進(jìn)的管理理念和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn),加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)共享下的預(yù)算管理的研究與探索,使之為企業(yè)管理決策提供有力支撐。