李志剛 山西省公路局

全面預(yù)算是現(xiàn)代企業(yè)的一項重要工作，運用全面預(yù)算管理，可以有效地促進企業(yè)的財務(wù)工作，使企業(yè)的財務(wù)管理更加規(guī)范。全面預(yù)算因其適應(yīng)性和優(yōu)越性而被廣泛地運用于各個行業(yè)，成為企業(yè)財務(wù)管理的重要組成部分。

一、全面預(yù)算管理

全面預(yù)算是指企業(yè)在運用預(yù)算的基礎(chǔ)上，合理配置、運用各種資源，提高企業(yè)的生產(chǎn)和運營效率，為企業(yè)帶來更大的經(jīng)濟效益。通過全面的預(yù)算管理，可以監(jiān)控企業(yè)的戰(zhàn)略目標執(zhí)行情況，調(diào)節(jié)開支，確保企業(yè)的利潤。

(一)全面預(yù)算管理特征

第一，全面性。全面預(yù)算管理是一種綜合性的管理，它的內(nèi)容涵蓋經(jīng)營預(yù)算、資金籌集、財務(wù)預(yù)算等多方面。在預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算控制、預(yù)算考核等方面，都與企業(yè)的各種業(yè)務(wù)活動息息相關(guān)。

第二，監(jiān)察性。在進行預(yù)算編制、下達、匯總等工作的同時，還要保證預(yù)算執(zhí)行、監(jiān)督、評價等各個環(huán)節(jié)的順利進行，以保證預(yù)算的權(quán)威，提升企業(yè)的整體運營效率。

第三，戰(zhàn)略性。全面預(yù)算管理是指嚴格執(zhí)行計劃，從戰(zhàn)略的高度出發(fā)，加速發(fā)展。

第四，機制性。為保證全面預(yù)算管理的有效運行，企業(yè)必須建立和完善相應(yīng)的管理制度。

第五，系統(tǒng)性。全面預(yù)算管理應(yīng)該是一個有利于企業(yè)發(fā)展的制度平臺。

(二)全面預(yù)算管理原則

高速公路的財政工作直接關(guān)系到我國高速鐵路運輸公司的長遠發(fā)展，所以應(yīng)該把它運用到高速公路的財政工作中去，以提升其經(jīng)營效益，保障其今后的發(fā)展。為更好地把全面預(yù)算運用到高速公路的財政工作中去，必須把正確的運用到公路企業(yè)的財務(wù)工作中去，把它運用到實際的工作當中去，達到對公路公司的財務(wù)管理工作的目的。

1.盈利性應(yīng)用原則

在高速公路公司的經(jīng)營活動中，利潤是最主要的會計處理方法，所以，在運用全面預(yù)算的方法進行高速公路公司的財務(wù)管理時，要特別重視避免違背盈利性原則的規(guī)定。高速公路的發(fā)展對我們國家的經(jīng)濟發(fā)展起到促進作用，保障高速鐵路的可持續(xù)發(fā)展，保障我們國家的經(jīng)濟發(fā)展[1]。為更好地保障高速公路公司的持續(xù)健康發(fā)展，必須加強對其財務(wù)的管理，并將其應(yīng)用于企業(yè)的內(nèi)部財務(wù)，以達到提升其財務(wù)管理水平的目的。在實施高速公路全面預(yù)算管理中，要始終注重嚴格的根據(jù)高速公路企業(yè)的財務(wù)管理工作，堅持高速公路財務(wù)管理基本盈利性原則，盡可能按照高速公路企業(yè)財務(wù)管理盈利性原則進行高速公路企業(yè)全面預(yù)算管理工作方案的制定，針對性的對高速公路企業(yè)進行財務(wù)管理工作，更有效地使用全面預(yù)算管理工作來進行財務(wù)管理，使得高速公路企業(yè)能夠得到穩(wěn)定發(fā)展。

2.協(xié)調(diào)性應(yīng)用原則

協(xié)調(diào)性原則是高速公路公司財務(wù)管理的一個關(guān)鍵原理，其與高速公路發(fā)展和財政的協(xié)調(diào)統(tǒng)一有著密切的聯(lián)系，所以，在實施全面預(yù)算的過程中，必須時刻注意會計準則的應(yīng)用，既要注重利潤，又要注重協(xié)調(diào)，以保證高速公路公司的發(fā)展協(xié)調(diào)。高速公路公司的財政協(xié)調(diào)與運營預(yù)算、資產(chǎn)核算有著密切的關(guān)系，在實施全面預(yù)算的過程中，必須要做到協(xié)調(diào)一致，這樣，才能有效地滿足高速公路公司的發(fā)展需要。另外，在實施全面預(yù)算的過程中，要充分考慮到各種發(fā)展環(huán)境的各種變動，靈活地進行各種預(yù)算的編制與管理，保證高速公路公司的持續(xù)發(fā)展，為高速公路公司的財務(wù)和今后的發(fā)展起到積極作用。

(三)全面預(yù)算管理對高速公路運營企業(yè)的重要作用

1.對資源進行匯總

在高速公路上實施全面的財務(wù)預(yù)算，能夠分析和應(yīng)用已存在的資源，使其能夠更好地控制成本。在此基礎(chǔ)上，根據(jù)項目實際情況，對人員、設(shè)備、材料等進行科學(xué)的規(guī)劃，細化各部門的職責，建立健全的責任制度。

2.優(yōu)化財務(wù)管理模式

最近幾年，建筑業(yè)發(fā)展比較快，也有一定的成就。然而，目前在我國的高速公路建設(shè)中，還沒有建立起一套完善的安全管理制度。采用的是比較定型的經(jīng)營方式，而且在工程完工后要進行預(yù)算化工作，這會加大公司的資本支出，對公司的可持續(xù)發(fā)展不利。在公路企業(yè)的財政經(jīng)營中引入綜合預(yù)算，可以為企業(yè)的財務(wù)管理方式改革、轉(zhuǎn)變經(jīng)營思路、實施全過程的動態(tài)監(jiān)控，為后續(xù)的建設(shè)工作創(chuàng)造有利的環(huán)境。

3.加強各個部門之間的聯(lián)系

在公路建設(shè)項目中引入綜合預(yù)算，能夠支持公司內(nèi)部的溝通，增強兩者之間的關(guān)系。通過建立內(nèi)部的協(xié)作機制，合理地將工作分派到各個部門，既能提高部門的經(jīng)營效率，又能節(jié)約開支。子啊一定程度上，這也能減少不同行業(yè)之間發(fā)生沖突的概率，同時也能在第一時間解決問題，保證工程的順利進行。

4.提升績效考核水平

企業(yè)業(yè)績評價涉及的問題比較多，也比較繁瑣。若采用常規(guī)的績效考評方式，將會影響到實際工作的實施。而實施全面預(yù)算，則可以監(jiān)督項目的各方面，提供更為可靠和準確的數(shù)據(jù)，提高評價體系的科學(xué)性和公平性。通過對績效評估的分析，可以解決實際工作狀況，并對業(yè)績優(yōu)秀的員工進行嘉獎，并通過與工作懶散的員工交流，激勵他們積極投入工作。

5.健全企業(yè)制度

在實施全預(yù)算的過程中，要針對企業(yè)的特點，提高成本控制的層次，從全局的觀點來進行綜合的經(jīng)營，既保證公司的經(jīng)營目的，又提高公司的經(jīng)營管理的科學(xué)性。在此基礎(chǔ)上，通過對現(xiàn)行的經(jīng)營體系的剖析，提出相應(yīng)的對策，使得整個系統(tǒng)的內(nèi)涵更為完整，為全面的預(yù)算管理工作的實施奠定基礎(chǔ)。

(四)應(yīng)用

1.高速公路財政的特殊性和實施全面預(yù)算的必然性是公路財政的重要特征，它與其本身的特殊性有著密切的關(guān)系。由于當前的高速公路是以有償運營為主，其供需由市場來確定，而國家在宏觀調(diào)控方面則采用了保證市場供應(yīng)的高效途徑。公路工程項目一般需要投入上千億元以上的資金，所以融資是公路工程融資工作的重點。2.基金的經(jīng)營比較復(fù)雜。高速公路的建設(shè)工期長，工程項目一般分為多個階段，多個項目單位在同一時間內(nèi)開工，工程項目投資的管理勢必存在時間跨度長、支付單位多、支付進度不一等諸多問題。公路財政實行全面預(yù)算，能夠準確地了解目前所需資金與所需資金的差額，并能針對性地籌集到足夠的資金，保證項目建設(shè)的順利進行，并能有效地引導(dǎo)和監(jiān)管資金，并根據(jù)財政部門的要求，合理地安排所需的經(jīng)費。

全面預(yù)算管理的操作流程戰(zhàn)略預(yù)算組織體系、指標體系、程序和方法、監(jiān)督和調(diào)整制度、評價制度等一套系統(tǒng)。策略預(yù)算的運作過程如下：一套完善的預(yù)算授權(quán)制度、完善的預(yù)算監(jiān)督體系、科學(xué)的績效考核體系和相應(yīng)的績效考核體系。預(yù)算的編制和調(diào)整應(yīng)該是一個非常規(guī)范化的過程，要有一個系統(tǒng)化的制度和流程，并且要按照一定的標準來執(zhí)行。企業(yè)戰(zhàn)略預(yù)算的實施，是一個系統(tǒng)的過程，需要從實際出發(fā)，從實際出發(fā)，通過對問題的認識和分析，逐步改進，最終確定出一套符合企業(yè)實際的經(jīng)營模式。

二、高速公路運營企業(yè)在預(yù)算管理方面存在的問題

由于實施所有的全面預(yù)算管理體系和實施戰(zhàn)略，導(dǎo)致實施能力的欠缺。體制和規(guī)章是否能夠得到有效實施則是另外一件事情。不管系統(tǒng)與計劃是否科學(xué)，都必須要有強有力的執(zhí)行能力，才能保證其有效性。在具體的財務(wù)管理中，盡管有一些具體的財務(wù)管理體系和方法，但其實施得不夠好，甚至影響其實施的成效，這就是目前我國高速公路公司的財務(wù)預(yù)算工作中存在的問題，也是今后的工作重心所在[2]。而在全面預(yù)算工作中，對整體和柔性的關(guān)系沒有得到正確的處理。綜合財務(wù)管理的優(yōu)點是綜合性，而非包羅萬象，其實質(zhì)就是要把各行業(yè)或各行業(yè)內(nèi)部的關(guān)系貫通起來，達到改善整體的工作效果。然而，在實踐中，一些人往往注重整體，忽視企業(yè)的靈活經(jīng)營。這要求員工正確掌握兩者的相互影響，既要保證整體的財務(wù)狀況，又要保持足夠的靈活性，以適應(yīng)外部環(huán)境變化，如市場、政策等，為企業(yè)的運營管理更好地應(yīng)付各類不確定性狀況。

三、基于高速公路財務(wù)管理的全面預(yù)算管理實施對策

對于高速公路企業(yè)而言，其財務(wù)經(jīng)營的產(chǎn)業(yè)特征表現(xiàn)為融資工作繁重、資金使用繁雜。為此，必須充分認識到公路財政的特殊性，才能保證其在財政方面的應(yīng)用。從具體的實施來看，預(yù)算的內(nèi)容十分繁雜，包括經(jīng)營預(yù)算、投資預(yù)算、財務(wù)狀況預(yù)算、人力成本預(yù)算和資金流動預(yù)算。財務(wù)主管必須結(jié)合公司的實際情況，對其實施過程進行詳細的規(guī)劃。

(一)預(yù)算編制

前面也曾提及，在全面預(yù)算的實施中，預(yù)算的制定必須引起財會主管部門的高度關(guān)注[3]?，F(xiàn)階段，我國公路公司的財務(wù)管理工作的方法有：一是根據(jù)零基線的方法，對公路經(jīng)營費用進行細致的、全面的、系統(tǒng)的核算，保證所有人都能參加；二是在傳統(tǒng)的預(yù)算基礎(chǔ)上建立預(yù)算基準，運用靈活的預(yù)算法進行預(yù)算的制定；三是根據(jù)預(yù)算的目的，對各類財務(wù)管理辦法進行組織與分類，保證對各類預(yù)算指標的有效管控。

(二)預(yù)算執(zhí)行

為保證預(yù)算的順利實施，必須制定出一套科學(xué)、高效的財政政策。針對公路運輸公司來說，要根據(jù)財政預(yù)算案的實施流程，合理調(diào)配相關(guān)的財政資金，保證總體的財政目標與各個部門的預(yù)算指標保持一致。

(三)預(yù)算調(diào)控

由于受到多種因素的制約，在實施預(yù)算時會遇到某些特殊的情形，制約項目的實施。因此，為保證預(yù)算的順利實施，必須根據(jù)我國的具體國情來調(diào)整預(yù)算。最常見的調(diào)節(jié)方法是：統(tǒng)籌與調(diào)節(jié)，調(diào)節(jié)是為保證各種資源的使用，調(diào)節(jié)各種資源；調(diào)節(jié)是指當預(yù)算的協(xié)調(diào)作用不起作用時，通過與有關(guān)部門的磋商，進行相應(yīng)的調(diào)整。

(四)預(yù)算考核

根據(jù)實際需要，對財政預(yù)算案實施進行評價。首先，要保證考評體系簡潔、公平，并有適當?shù)莫剳褪侄危黄浯危鶕?jù)績效考評的成果，對企業(yè)的全面預(yù)算進行分析，找出其缺陷，以保證其持續(xù)健康發(fā)展。

四、全面預(yù)算管理在高速公路財務(wù)管理中的實際應(yīng)用

(一)完善全面預(yù)算管理的制度體系

根據(jù)公路運輸公司的實際運營狀況，改進和優(yōu)化現(xiàn)行的財務(wù)預(yù)算管理體系，為今后的各項工作提供切實、高效的參考。運用管理體系和工作程序，有效地防止項目運行中出現(xiàn)的各種誤差，降低人為因素的影響，使企業(yè)的風險控制工作更加科學(xué)、規(guī)范、有序。

(二)結(jié)合全面預(yù)算管理制度的各項條例內(nèi)容，采用嚴格的審批程序

對于公路運輸公司的成本和費用，要有清晰細致的分類，按分類使用不同的費用和預(yù)算，并要結(jié)合自身實際，嚴格按照規(guī)定的范圍來確定。如有特別原因造成的超支，須向有關(guān)單位報告，經(jīng)審查同意后方可實施。

(三)建立全面預(yù)算管理的風險預(yù)警體系

道路運輸公司在不斷變化的市場條件下，要對各種危險的因素進行評估，在一定數(shù)量的情況下，不能辨識出全部的危險，特別是某些潛在的危險。在進行全面的預(yù)算管理時，應(yīng)及時發(fā)現(xiàn)并及時采取有效的預(yù)防和控制風險。做好全面預(yù)算管理基礎(chǔ)環(huán)境建設(shè)。有必要建立一個預(yù)算管理機構(gòu)，提高其工作效率。企業(yè)要建立全面的財務(wù)預(yù)算管理體系，要從企業(yè)的具體情況入手，構(gòu)建全面的財務(wù)預(yù)算體系。此外，還要在機構(gòu)架構(gòu)上，進一步厘清各單位在執(zhí)行全面預(yù)算時的責任，并把財務(wù)工作交給專門人員，以保證預(yù)算與公司的總體財力相結(jié)合，調(diào)整經(jīng)營的各方面。綜合預(yù)算管理機構(gòu)建立一個預(yù)算管理的組織結(jié)構(gòu)，建立一個基于收入、成本、專項工程、資產(chǎn)采購、人力資源、現(xiàn)金流等多個模塊，并對其進行細致的分類，使有關(guān)工作更為有效。完善財政預(yù)算管理體系。當前，企業(yè)要對現(xiàn)行的財務(wù)預(yù)算管理體系進行系統(tǒng)的剖析，找出與之相匹配的地方，并加以相應(yīng)的修正。要建立預(yù)算管理制度、預(yù)算執(zhí)行過程控制制度、預(yù)算管理分析制度、預(yù)算調(diào)整制度、預(yù)算考核制度、預(yù)算獎勵制度等。在此基礎(chǔ)上，要進一步認識到預(yù)算的使用方法和所采用的有關(guān)技術(shù)，以便對預(yù)算的各個方面進行審核，以提高其科學(xué)的管理水平[4]。

(四)高速公路財務(wù)管理中運用全面預(yù)算管理技術(shù)的方法

1.提高理解和參與。全面預(yù)算管理是一項綜合性的技術(shù)，它是一項非常重要的技術(shù)，它將其運用于每個部門、每個員工的工作之中。同時，要認識到，全面預(yù)算管理不僅僅是一個財政部門的功能。要加強對預(yù)算管理的監(jiān)督，要加強對預(yù)算的監(jiān)督，使其真正發(fā)揮其應(yīng)有的作用[5]。2.重視科學(xué)的全面預(yù)算管理。大家都知道，預(yù)算的方法都包含在標準的預(yù)算中。本文提出一種基于“零基礎(chǔ)”的高速公路網(wǎng)綜合預(yù)算管理模式。此外，由于高速公路交通的不確定性，應(yīng)當采取靈活的預(yù)算管理辦法，并與防范措施相結(jié)合。3.制定全面預(yù)算的時限。要使全面預(yù)算技術(shù)在高速公路的財務(wù)管理中起到最大的作用，就必須提前做好準備，使其在合理的時間內(nèi)達到最大限度。此外，還應(yīng)建立及時上報的預(yù)算管理體系，確保預(yù)算的質(zhì)量，能夠清晰地反映預(yù)算的執(zhí)行狀況，并能根據(jù)分析結(jié)果及時調(diào)整預(yù)算管理[6]。

五、結(jié)語

在公路企業(yè)全面預(yù)算管理中，要根據(jù)企業(yè)的實際經(jīng)營狀況和各部門的具體情況，對存在的問題進行分析，并提出相應(yīng)的對策。只有這樣，才能充分發(fā)揮全面預(yù)算管理的積極效應(yīng)，才能使高速公路運營管理的整體質(zhì)量不斷提高。■