鐵路施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)控意義及措施

莊 芳 中鐵十二局集團(tuán)有限公司財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心

新時(shí)代背景下，我國鐵路施工企業(yè)在發(fā)展中面臨著更為嚴(yán)峻的市場發(fā)展形勢，企業(yè)在發(fā)展中的競爭力需要進(jìn)一步對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行不斷的優(yōu)化，對(duì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制進(jìn)行進(jìn)一步的完善。在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理過程中，目前會(huì)受到人員制度技術(shù)等諸多層面的限制，使得內(nèi)部控制的效果受到嚴(yán)重的影響。由此，需要進(jìn)一步進(jìn)行有效的研究，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的手段及方法進(jìn)行詳細(xì)的分析，使財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的作用得到有效的發(fā)揮?；谏鲜鼋嵌?，本文對(duì)鐵路施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的意義以及具體落實(shí)的措施進(jìn)行詳細(xì)的分析，希望能夠?yàn)槲覈F路施工企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作提供一定程度的參考，使財(cái)務(wù)管理工作能夠不斷地完善。

一、對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控的概念與內(nèi)容進(jìn)行分析

(一)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控概念進(jìn)行分析

鐵路施工在實(shí)際開展過程中，其施工周期較長，具有的資金量相對(duì)較大。因此，需要構(gòu)建財(cái)務(wù)部門對(duì)實(shí)際事故環(huán)節(jié)予以充分的把控。通常情況下，鐵路施工企業(yè)在開展工作中，會(huì)對(duì)專門的財(cái)務(wù)部門進(jìn)行涉及，而財(cái)務(wù)部門內(nèi)主要包含總會(huì)計(jì)師、主管整體財(cái)務(wù)的工作，以下會(huì)設(shè)置出納等諸多部門。財(cái)務(wù)部門有關(guān)工作人員在實(shí)際工作過程中，需要能夠具備一定程度的財(cái)會(huì)知識(shí)。由此，基于財(cái)會(huì)法律以及相應(yīng)的法規(guī)，對(duì)實(shí)際的工作進(jìn)行有效的執(zhí)行，作為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的重要負(fù)責(zé)人，需要對(duì)鐵路施工的各個(gè)環(huán)節(jié)工作安排進(jìn)行有效的優(yōu)化，保證各項(xiàng)成果具有高度的真實(shí)性與合法性，需要對(duì)優(yōu)異的會(huì)計(jì)人員予以合理的表彰?？傮w而言，需要對(duì)財(cái)務(wù)的相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行全過程控制，確保鐵路施工實(shí)際開展過程中，相應(yīng)的資金能夠以更加合理的方式，盡可能降低各類不必要支出，使企業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展得以實(shí)現(xiàn)。

(二)對(duì)財(cái)務(wù)控制的相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行分析

鐵路施工企業(yè)在實(shí)際工作中，主要會(huì)從事鐵路工程相關(guān)內(nèi)容，需要依照項(xiàng)目以及合同中諸多條件完成后價(jià)款結(jié)算工作。就通常而言，項(xiàng)目合同具有的約定會(huì)存在一定程度的差異，由此會(huì)使得財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作在開展中具有較為突出的差異。具體而言，可將其細(xì)化為三大內(nèi)容進(jìn)行分析。其一，是預(yù)算控制以及整體成本控制工作，需要使鐵路施工項(xiàng)目能夠根據(jù)其實(shí)際的情況對(duì)預(yù)算進(jìn)行編制，對(duì)項(xiàng)目的綜合成本控制進(jìn)行有效的開展。其二，需要完成人員控制工作，在財(cái)務(wù)管理工作開展過程中，人為因素是對(duì)鐵路施工財(cái)務(wù)管理質(zhì)量產(chǎn)生影響的主要因素。人員自身綜合素質(zhì)、專業(yè)化程度均會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)控制的實(shí)際質(zhì)量產(chǎn)生影響。其三，需要對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的控制，施工企業(yè)在實(shí)際工作過程中，具有的資金量相對(duì)較大，需要應(yīng)用科學(xué)的財(cái)務(wù)控制制度，對(duì)資金進(jìn)行合理使用，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)防控，使鐵路施工企業(yè)能夠可持續(xù)性發(fā)展。

二、對(duì)鐵路施工企業(yè)強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)控的意義進(jìn)行分析

(一)通過財(cái)務(wù)內(nèi)控能夠使施工成本得以降低

在鐵路施工開展過程中，會(huì)涉及較大的資金流。同時(shí)，會(huì)對(duì)人員材料等諸多部分的內(nèi)容予以涉及，對(duì)資金進(jìn)行合理的把控，能夠?qū)κ┕ぶ械闹T多要素予以科學(xué)的分配。由此，使資源能夠獲得更加合理的使用，使施工企業(yè)在實(shí)際施工環(huán)節(jié)中存在的成本消耗得以大幅度的降低。舉例說明，對(duì)鐵路施工企業(yè)在施工中的材料，以進(jìn)行更加合理的財(cái)務(wù)控制工作，構(gòu)建出更具完善性的采買機(jī)制，使采買人員能夠購得價(jià)格更低且質(zhì)量優(yōu)異的產(chǎn)品，由此能夠使施工中的綜合成本得以降低，使企業(yè)的綜合效益大幅度的提升。

(二)強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)控，促使企業(yè)管理水平提升

在企業(yè)發(fā)展過程中，資金是極為重要的發(fā)展基礎(chǔ)，鐵路施工企業(yè)同樣如此的。內(nèi)部工作中會(huì)對(duì)大量的資金進(jìn)行分配，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控方式進(jìn)行應(yīng)用，企業(yè)內(nèi)部能夠構(gòu)建出更為完善的管理制度。每一部門能夠依照實(shí)際的管理制度，落實(shí)相應(yīng)的工作，確保各項(xiàng)工作能夠更加有效的進(jìn)行，使資源的配置合理度有所提升，防止企業(yè)在施工中出現(xiàn)各類不確定因素。最終使鐵路施工企業(yè)的綜合管理水平得到大幅度的提升。

(三)強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)控，促使風(fēng)險(xiǎn)降低

在對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控進(jìn)行落實(shí)的過程中，能夠使整體風(fēng)險(xiǎn)得以降低，使鐵路建設(shè)的質(zhì)量得到有效的提升。施工企業(yè)在實(shí)際的鐵路建設(shè)過程中，根據(jù)項(xiàng)目的合同內(nèi)容，構(gòu)建出更為詳細(xì)的施工計(jì)劃。施工中主要會(huì)包含項(xiàng)目清單、施工周期安排以及整體施工的資金應(yīng)用。但鐵路建設(shè)過程中，會(huì)由于諸多因素而受到影響。舉例說明，鐵路施工企業(yè)在實(shí)際工作過程中，會(huì)依照一邊規(guī)劃、一邊設(shè)計(jì)的方式進(jìn)行實(shí)際的施工工作。另外，鐵路施工建設(shè)就其自身而言，會(huì)存在一定程度的特征。舉例說明，線路長度較長，且實(shí)際使用量較大，參建單位數(shù)量相對(duì)較多。由此，會(huì)存在諸多風(fēng)險(xiǎn)，通過對(duì)相應(yīng)的財(cái)務(wù)內(nèi)控工作予以實(shí)現(xiàn)，能夠使得各類因素存在的風(fēng)險(xiǎn)得以降低。在規(guī)定時(shí)間內(nèi)，對(duì)鐵路項(xiàng)目的管理工作予以完成。

三、對(duì)鐵路施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控優(yōu)化措施進(jìn)行分析

(一)構(gòu)建出更為優(yōu)異的施工企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境

在鐵路施工企業(yè)對(duì)于施工控制進(jìn)行管理并且強(qiáng)化其控制力度時(shí)，需要基于財(cái)務(wù)角度，促使內(nèi)部控制的效果得到有效的提升，基于更為優(yōu)異的內(nèi)部工控制的綜合環(huán)境，對(duì)于各項(xiàng)工作落實(shí)效率進(jìn)行有效的提高。在對(duì)實(shí)際工作環(huán)境進(jìn)行構(gòu)建并且營造優(yōu)異工作氛圍時(shí)，需要能夠由各部門在工作中以更加合理的方式完成實(shí)際的配合。第一，在工作中需要分析企業(yè)當(dāng)前財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作在開展中各項(xiàng)制度，結(jié)合企業(yè)在發(fā)展中現(xiàn)有的管理模式與相關(guān)機(jī)制，綜合內(nèi)部控制在落實(shí)中已形成的各種制度，對(duì)其以更為細(xì)微的方式進(jìn)行調(diào)整，對(duì)于落后的管理內(nèi)容需要進(jìn)行有效的淘汰。并且結(jié)合更具創(chuàng)新型的管理方法，對(duì)于管理方式開展創(chuàng)新優(yōu)化。在企業(yè)內(nèi)部管理中，防止人為對(duì)于管理工作產(chǎn)生負(fù)面的影響，確保內(nèi)部控制在后續(xù)優(yōu)化完善中能夠形成創(chuàng)新發(fā)展的基礎(chǔ)。第二，依照當(dāng)前鐵路施工企業(yè)在長期發(fā)展內(nèi)的綜合情況以及當(dāng)前面臨的困境，對(duì)于內(nèi)部控制制度以更加有效的方式進(jìn)行優(yōu)化，需要積極促使財(cái)務(wù)人員及施工人員能夠整合關(guān)系，保障施工質(zhì)量。在管理時(shí)能夠有效的對(duì)財(cái)務(wù)管理的特點(diǎn)及作用進(jìn)行有進(jìn)一步體現(xiàn)。此外，宣傳工作在開展中同樣需要進(jìn)行細(xì)化，從多角度完成對(duì)財(cái)務(wù)工作者的有效監(jiān)督及管理，使財(cái)務(wù)工作人員能夠?qū)τ诋?dāng)前財(cái)務(wù)工作在落實(shí)中的重要性形成合理認(rèn)知。

(二)對(duì)鐵路施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度進(jìn)行優(yōu)化

財(cái)務(wù)管理制度對(duì)整體鐵路施工企業(yè)而言，具有著較為突出的重要作用。因此，需要在實(shí)際內(nèi)部構(gòu)建出更具完善性的施工管理制度。首先，需要應(yīng)用預(yù)測機(jī)制，充分對(duì)財(cái)務(wù)管理中存在的各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的防范，并且給予更加高質(zhì)量的解決方法，防止財(cái)務(wù)管理相關(guān)問題，對(duì)企業(yè)的后續(xù)發(fā)展產(chǎn)生負(fù)面影響。其次，在施工過程中，需要進(jìn)一步對(duì)內(nèi)部問責(zé)機(jī)制進(jìn)行細(xì)化，使得財(cái)務(wù)管理人員在工作中，能夠確保認(rèn)真對(duì)待自身的工作，防止在工作過程中出現(xiàn)由于工作人員疏忽，造成極為嚴(yán)重的施工風(fēng)險(xiǎn)，需要在整體鐵路施工財(cái)務(wù)管理工作開展過程中，將牽制制度以及集約制度進(jìn)行有效的結(jié)合，作為重要的制度予以落實(shí)，使施工企業(yè)以及項(xiàng)目的資金方能夠進(jìn)行更為充分的溝通。

(三)對(duì)更為完善的財(cái)務(wù)信息管理系統(tǒng)進(jìn)行優(yōu)化

財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制以及整體信息技術(shù)進(jìn)行有效的結(jié)合，在當(dāng)前社會(huì)發(fā)展中，已經(jīng)是極為重要的趨勢。鐵路施工企業(yè)在發(fā)展中，需要進(jìn)一步的對(duì)信息化軟件進(jìn)行應(yīng)用，構(gòu)建出更具全方位的財(cái)務(wù)信息管理系統(tǒng)，對(duì)鐵路施工企業(yè)其負(fù)債資產(chǎn)等諸多內(nèi)容開展全方位的管理工作。由測試管理人員，能夠?qū)ω?cái)務(wù)的具體情況進(jìn)行有效的掌握，使管理的決策能夠獲得重要的依據(jù)。在構(gòu)建財(cái)務(wù)信息管理平臺(tái)的過程中，需要具備項(xiàng)目的基礎(chǔ)資金預(yù)算、材料購買、債權(quán)債務(wù)核算等諸多方面的內(nèi)容。同時(shí)，在軟件內(nèi)需要對(duì)大數(shù)據(jù)等制作技術(shù)進(jìn)行應(yīng)用，在對(duì)各項(xiàng)數(shù)據(jù)開展詳細(xì)的分析。以此使鐵路施工企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作中能夠獲得更加有效的保障。整體鐵路施工企業(yè)在實(shí)際工作過程中，其實(shí)際規(guī)模相對(duì)較大，為了能夠使不同部門以及機(jī)構(gòu)在工作中能夠更加有效的對(duì)財(cái)務(wù)信息進(jìn)行提交，并且進(jìn)行合理的核查，需要借助信息化的模式，進(jìn)一步對(duì)信息溝通機(jī)制進(jìn)行有效的改善。在整體財(cái)務(wù)信息管理平臺(tái)中，對(duì)實(shí)際的信息傳遞入口后予以輸入。不同部門的員工在開展實(shí)際傳遞工作中，相應(yīng)的系統(tǒng)會(huì)對(duì)其進(jìn)行有效的記錄，而財(cái)務(wù)人員能夠進(jìn)一步對(duì)部分資金予以充分的審查。在此過程中，能夠使財(cái)務(wù)人員工作的壓力得以大幅度的降低，使各個(gè)部門實(shí)際溝通的效果得到大幅度的提升。

(四)對(duì)預(yù)算以及成本控制進(jìn)行有效的強(qiáng)化

在鐵路施工企業(yè)開展財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理過程中，需要對(duì)預(yù)算控制進(jìn)行強(qiáng)化，對(duì)施工成本的控制進(jìn)行進(jìn)一步的落實(shí)。首先，需要對(duì)預(yù)算問題進(jìn)行詳細(xì)的分析，需要各個(gè)部門的管理人員進(jìn)行共同的探究。在企業(yè)內(nèi)部，需要構(gòu)建整體鐵路施工企業(yè)的預(yù)算監(jiān)制組，依照具體的情況完成施工部門預(yù)算編制工作。各個(gè)部門有關(guān)技術(shù)人員以及主管需要積極參與到整體施工的編制工作中，依照鐵路施工的材料價(jià)格以及人均工資等工作內(nèi)容，對(duì)項(xiàng)目預(yù)算的成本進(jìn)行合理的制定。并且對(duì)相應(yīng)的清單予以細(xì)化，在對(duì)預(yù)算各項(xiàng)金額進(jìn)行明確后，需要由財(cái)務(wù)相關(guān)人員開展實(shí)際的審核，確保預(yù)算不可對(duì)其進(jìn)行隨意更改。其次，需要依照預(yù)算進(jìn)行成本控制工作，在預(yù)算中對(duì)項(xiàng)目成本以及需要控制的相關(guān)內(nèi)容予以了解。后期需要進(jìn)一步的根據(jù)預(yù)算的情況進(jìn)行全方位的控制工作，如果在具體執(zhí)行中存在一定程度的偏差，需要對(duì)偏差原因進(jìn)行尋找，對(duì)偏差的合理性進(jìn)行綜合性的判斷。如果具備高度的合理性，需要對(duì)相關(guān)的預(yù)算進(jìn)行再次調(diào)整。如果不合理，需要分析原因，對(duì)制度以及有關(guān)人員開展綜合性優(yōu)化，比如，在物資采購方面以及預(yù)算方面所具有的差距比較大，需要進(jìn)一步對(duì)比部分產(chǎn)生的差距，是否出現(xiàn)不及時(shí)購買材料或者盲目購買材料等諸多問題。最后，需要通過合同的方式，對(duì)鐵路施工在實(shí)際開展過程中，機(jī)械租賃以及材料采購等諸多工作予以明確，對(duì)雙方責(zé)任予以明確，進(jìn)而使整體操作作用得以發(fā)揮。

(五)對(duì)鐵路施工企業(yè)資金管理進(jìn)行細(xì)化

鐵路施工企業(yè)會(huì)對(duì)更多的資金進(jìn)行應(yīng)用，如若在實(shí)際資金占用中，無法對(duì)管理工作進(jìn)行細(xì)化，將導(dǎo)致企業(yè)在發(fā)展中面臨資金周轉(zhuǎn)困難的問題。由此，需要鐵路施工企業(yè)對(duì)以下幾點(diǎn)內(nèi)容進(jìn)行把握。第一，需要對(duì)資金流出管理模式進(jìn)行完善，同時(shí)需要對(duì)債權(quán)清理制度進(jìn)行優(yōu)化，由財(cái)務(wù)部門以及實(shí)際的材料部門對(duì)實(shí)際原材料的采買及使用進(jìn)行把關(guān)。需要對(duì)賬面數(shù)據(jù)以及庫存進(jìn)行不定期的核查，構(gòu)建出更具合理性的采購計(jì)劃。第二，需要對(duì)工程墊款的責(zé)任制度進(jìn)行構(gòu)建。財(cái)務(wù)有關(guān)部門需要進(jìn)一步的對(duì)每筆債務(wù)進(jìn)行及時(shí)登記，同時(shí)對(duì)債權(quán)的形成進(jìn)行有效的登記，促使有關(guān)部門能夠?qū)β募s金進(jìn)行有效的回收。第三，需要構(gòu)建出資金流動(dòng)管理方式方法，對(duì)責(zé)任人予以明確，進(jìn)而使回流資金速度得以加快。在項(xiàng)目完工后，仍然出現(xiàn)著債務(wù)債權(quán)無法進(jìn)行清償?shù)那闆r，需要追究有關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。

(六)使鐵路施工企業(yè)人員風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)得到提升

鐵路施工具有較大的規(guī)模，且實(shí)際施工收集較長，設(shè)計(jì)人員資金量相對(duì)較大，在此過程當(dāng)中如若無法對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制予以重視，將導(dǎo)致鐵路的正常施工受到影響，同時(shí)會(huì)對(duì)其他領(lǐng)域產(chǎn)生影響。由此，鐵路企業(yè)施工部門有關(guān)工作人員需要提升其自身的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。首先，需要確保財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)能夠納入企業(yè)在發(fā)展中的內(nèi)部控制制度之內(nèi)，以教育模式使員工對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)知有所提升，需要進(jìn)一步對(duì)于財(cái)務(wù)人員開展有效的培訓(xùn)，使相關(guān)人員能夠?qū)?jīng)營風(fēng)險(xiǎn)及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)之間的差別及關(guān)聯(lián)進(jìn)行了解。其次，需要確保企業(yè)在內(nèi)部構(gòu)建出更具完善性的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，形成相對(duì)完善的體系，構(gòu)建財(cái)務(wù)信息管理平臺(tái)，以平臺(tái)為基礎(chǔ)結(jié)合信息化方法，對(duì)于預(yù)警機(jī)制進(jìn)行設(shè)置。如若某一數(shù)值超出所設(shè)定的相關(guān)預(yù)期數(shù)值，則平臺(tái)會(huì)自動(dòng)報(bào)警，相關(guān)人員能夠及時(shí)找出原因，基于各類問題對(duì)風(fēng)險(xiǎn)完成防范，需要確保鐵路企業(yè)相關(guān)內(nèi)部財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)有所提升，需要提高招聘標(biāo)準(zhǔn)，形成更為完備的財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)管理機(jī)制，確保財(cái)務(wù)人員在發(fā)展中能夠提升其道德素養(yǎng)，使其專業(yè)素質(zhì)有所提高。

四、結(jié)語

在鐵路企業(yè)發(fā)展過程中，財(cái)務(wù)內(nèi)部管理控制工作具有極為重要的作用，它能夠使企業(yè)的實(shí)際施工成本大幅度降低，使施工過程中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步下降，有利于施工企業(yè)提升其實(shí)際質(zhì)量，能夠使企業(yè)的綜合管理水平得到大幅度的提升。需要使企業(yè)在發(fā)展中，獲得更為優(yōu)異的內(nèi)部控制環(huán)境，對(duì)材料的管理制度以及信息化系統(tǒng)進(jìn)行綜合性的完善。同時(shí)，需要對(duì)預(yù)算及成本控制工作進(jìn)行優(yōu)化，對(duì)企業(yè)資金開展合理的管控，從多角度使內(nèi)部控制效果得到大幅度提升。■