基于全面預(yù)算管理的事業(yè)單位預(yù)算編制方法研究

王英鳳 中國(guó)（山東）自由貿(mào)易試驗(yàn)區(qū)青島片區(qū)管理委員會(huì)

引言

全面預(yù)算管理是指在整個(gè)預(yù)算編制過(guò)程中，綜合考慮各項(xiàng)因素，確保預(yù)算目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的管理方式。針對(duì)事業(yè)單位的預(yù)算編制方法，本文將分析其現(xiàn)有的方法，并提出基于全面預(yù)算管理的新方法，并進(jìn)行應(yīng)用研究。同時(shí)，本文也會(huì)對(duì)新方法可能存在的問(wèn)題進(jìn)行探討，并提出對(duì)策。通過(guò)對(duì)全面預(yù)算管理和事業(yè)單位預(yù)算編制方法的研究，本文旨在為提高事業(yè)單位預(yù)算編制的質(zhì)量和效率提供參考和借鑒。

一、全面預(yù)算管理的基本概念和特點(diǎn)

（一）全面預(yù)算管理的概念和定義

全面預(yù)算管理是一種以全面、系統(tǒng)、科學(xué)的方式進(jìn)行預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)督和評(píng)價(jià)的管理方式。全面預(yù)算管理的目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)資源的最優(yōu)配置、預(yù)算的有效執(zhí)行和績(jī)效的提升，以支持和促進(jìn)組織整體戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

全面預(yù)算管理是在傳統(tǒng)預(yù)算管理的基礎(chǔ)上發(fā)展起來(lái)的，其主要特點(diǎn)包括：以績(jī)效為導(dǎo)向，以戰(zhàn)略為基礎(chǔ)，以管理為中心，以系統(tǒng)為保障。全面預(yù)算管理的實(shí)施需要通過(guò)完善組織架構(gòu)、建立科學(xué)的績(jī)效評(píng)價(jià)體系、加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督等措施來(lái)實(shí)現(xiàn)。

（二）全面預(yù)算管理的特點(diǎn)和原則

全面預(yù)算管理具有以下幾個(gè)特點(diǎn)：

1.以績(jī)效為導(dǎo)向：全面預(yù)算管理將預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)督和評(píng)價(jià)緊密結(jié)合，強(qiáng)調(diào)以績(jī)效為導(dǎo)向，實(shí)現(xiàn)預(yù)算資源的最優(yōu)配置和績(jī)效的提升。

2.以戰(zhàn)略為基礎(chǔ)：全面預(yù)算管理強(qiáng)調(diào)預(yù)算編制應(yīng)該緊密?chē)@組織整體戰(zhàn)略目標(biāo)展開(kāi)，確保預(yù)算編制的方向與組織戰(zhàn)略目標(biāo)相一致。

3.以管理為中心：全面預(yù)算管理強(qiáng)調(diào)管理在預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)督和評(píng)價(jià)的各個(gè)環(huán)節(jié)中發(fā)揮重要作用，強(qiáng)化預(yù)算管理與組織管理的協(xié)同作用。

4.以系統(tǒng)為保障：全面預(yù)算管理注重建立科學(xué)的預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)督和評(píng)價(jià)體系，通過(guò)建立預(yù)算管理信息系統(tǒng)等手段，實(shí)現(xiàn)全面、系統(tǒng)、精細(xì)的管理。

全面預(yù)算管理的實(shí)施需要遵循以下幾個(gè)原則：

1.以戰(zhàn)略為導(dǎo)向：預(yù)算編制應(yīng)該與組織戰(zhàn)略目標(biāo)相一致，確保預(yù)算編制的方向與組織戰(zhàn)略目標(biāo)相符。

2.以績(jī)效為導(dǎo)向：預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)督和評(píng)價(jià)應(yīng)該緊密結(jié)合，強(qiáng)調(diào)以績(jī)效為導(dǎo)向，實(shí)現(xiàn)預(yù)算資源的最優(yōu)配置和績(jī)效的提升。

3.全員參與：預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)督和評(píng)價(jià)需要全員參與，強(qiáng)化組織內(nèi)部的協(xié)同作用。

4.系統(tǒng)保障：建立科學(xué)的預(yù)算管理體系，通過(guò)建立預(yù)算管理信息系統(tǒng)等手段，實(shí)現(xiàn)全面、系統(tǒng)、精細(xì)的管理。

二、事業(yè)單位預(yù)算編制方法分析

（一）傳統(tǒng)預(yù)算編制方法的缺陷

統(tǒng)預(yù)算編制方法的缺陷主要表現(xiàn)為以下幾個(gè)方面：

1.缺乏全面性：傳統(tǒng)預(yù)算編制方法主要注重財(cái)務(wù)預(yù)算，忽略了與預(yù)算編制有關(guān)的全方位要素，如管理目標(biāo)、政策方針等。

2.缺乏靈活性：傳統(tǒng)預(yù)算編制方法主要是基于歷史數(shù)據(jù)的預(yù)測(cè)，而在實(shí)踐中，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的變化十分復(fù)雜，這種預(yù)測(cè)方法缺乏針對(duì)性和靈活性，往往導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行效果不佳。

3.缺乏科學(xué)性：傳統(tǒng)預(yù)算編制方法的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)不夠科學(xué)，預(yù)算依賴(lài)于歷史數(shù)據(jù)，缺乏對(duì)未來(lái)的科學(xué)預(yù)測(cè)。

4.缺乏透明度：傳統(tǒng)預(yù)算編制方法中，信息不透明，難以監(jiān)督和管理。傳統(tǒng)預(yù)算編制方法缺乏透明度，導(dǎo)致了資源的浪費(fèi)和管理的低效性。

5.缺乏績(jī)效導(dǎo)向：傳統(tǒng)預(yù)算編制方法缺乏對(duì)績(jī)效的評(píng)估和考核，難以實(shí)現(xiàn)有效的績(jī)效管理和資源分配。

（二）基于全面預(yù)算管理的事業(yè)單位預(yù)算編制方法的特點(diǎn)和優(yōu)勢(shì)

基于全面預(yù)算管理的事業(yè)單位預(yù)算編制方法相較于傳統(tǒng)預(yù)算編制方法具有以下特點(diǎn)和優(yōu)勢(shì)：

1.全面性：該方法不僅注重財(cái)務(wù)預(yù)算，還包括戰(zhàn)略規(guī)劃、績(jī)效目標(biāo)、政策方針等因素，具有全面性和綜合性。

2.靈活性：該方法能夠隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的變化進(jìn)行靈活調(diào)整，具有更高的針對(duì)性和靈活性，可以更好地應(yīng)對(duì)市場(chǎng)環(huán)境的變化。

3.科學(xué)性：該方法建立在科學(xué)的預(yù)測(cè)模型之上，能夠?qū)ξ磥?lái)進(jìn)行更加準(zhǔn)確的預(yù)測(cè)和分析，提高了預(yù)算編制的科學(xué)性和準(zhǔn)確性。

4.透明度：該方法注重信息的公開(kāi)和透明，使預(yù)算編制的過(guò)程更加規(guī)范和透明，便于監(jiān)督和管理。

5.績(jī)效導(dǎo)向：該方法注重對(duì)績(jī)效的評(píng)估和考核，能夠更好地實(shí)現(xiàn)績(jī)效管理和資源的分配，提高了管理效率和效益。

（三）基于全面預(yù)算管理的事業(yè)單位預(yù)算編制方法的具體實(shí)施步驟

基于全面預(yù)算管理的事業(yè)單位預(yù)算編制方法，其具體實(shí)施步驟如下：

1.制定預(yù)算編制計(jì)劃：制定全面的預(yù)算編制計(jì)劃，明確預(yù)算編制的目標(biāo)、時(shí)間表和責(zé)任人。

2.建立預(yù)算編制工作組：成立由財(cái)務(wù)人員、部門(mén)負(fù)責(zé)人和專(zhuān)家等組成的預(yù)算編制工作組，明確各自的職責(zé)和任務(wù)。

3.制定預(yù)算編制指南：制定全面的預(yù)算編制指南，明確預(yù)算編制的流程、標(biāo)準(zhǔn)和要求。

4.收集預(yù)算編制信息：收集與預(yù)算編制相關(guān)的信息，包括歷史數(shù)據(jù)、市場(chǎng)預(yù)測(cè)、政策變化等，以支持預(yù)算編制工作。

5.制定預(yù)算計(jì)劃和目標(biāo)：根據(jù)收集到的信息，制定預(yù)算計(jì)劃和目標(biāo)，包括財(cái)務(wù)預(yù)算和績(jī)效預(yù)算等。

6.進(jìn)行預(yù)算編制：根據(jù)制定好的預(yù)算計(jì)劃和目標(biāo)，進(jìn)行預(yù)算編制，包括編制預(yù)算表、制定預(yù)算方案等。

7.進(jìn)行預(yù)算審核：進(jìn)行預(yù)算審核，包括預(yù)算數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和合理性審核，以及績(jī)效目標(biāo)的評(píng)估和審核等。

8.提交預(yù)算報(bào)告：完成預(yù)算編制后，將預(yù)算報(bào)告提交給領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)部門(mén)，接受審批和監(jiān)督。

9.實(shí)施預(yù)算計(jì)劃：在預(yù)算報(bào)告獲得批準(zhǔn)后，按照預(yù)算計(jì)劃和目標(biāo)實(shí)施，及時(shí)進(jìn)行預(yù)算調(diào)整和管理。

10.監(jiān)督和評(píng)估：進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督和評(píng)估，對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析和總結(jié)，為下一年度預(yù)算編制提供參考。

三、基于全面預(yù)算管理的事業(yè)單位預(yù)算編制方法的應(yīng)用研究

（一）選取研究對(duì)象和樣本

對(duì)基于全面預(yù)算管理的事業(yè)單位預(yù)算編制方法的研究，需要選擇一些事業(yè)單位作為研究對(duì)象，并在其中選取樣本進(jìn)行深入調(diào)查和分析。在選擇研究對(duì)象時(shí)，可以考慮以下因素：

1.事業(yè)單位的類(lèi)型：選擇具有代表性的事業(yè)單位，包括政府機(jī)構(gòu)、醫(yī)院、學(xué)校等。

2.地域分布：選擇分布廣泛、覆蓋面廣的事業(yè)單位，涵蓋城市和農(nóng)村地區(qū)等不同地域。

3.規(guī)模大?。哼x擇規(guī)模較大、中等和較小的事業(yè)單位，以便比較不同規(guī)模單位之間的差異。

在選擇樣本時(shí)，可以考慮以下因素：

1.預(yù)算編制水平：選擇預(yù)算編制水平較高的樣本，以便深入探討基于全面預(yù)算管理的方法對(duì)預(yù)算編制的影響。

2.績(jī)效管理水平：選擇績(jī)效管理水平較高的樣本，以便探討基于全面預(yù)算管理的方法對(duì)績(jī)效管理的影響。

3.數(shù)據(jù)可靠性：選擇數(shù)據(jù)質(zhì)量較高、可靠性較強(qiáng)的樣本，以保證研究的準(zhǔn)確性和科學(xué)性。

（二）數(shù)據(jù)收集和分析

數(shù)據(jù)收集和分析是研究過(guò)程中非常重要的一步，對(duì)基于全面預(yù)算管理的事業(yè)單位預(yù)算編制方法的研究也不例外。下面簡(jiǎn)單介紹一下數(shù)據(jù)收集和分析的基本流程。

1.數(shù)據(jù)收集

數(shù)據(jù)收集是研究的基礎(chǔ)，需要收集相關(guān)的實(shí)證數(shù)據(jù)，包括預(yù)算編制的各個(gè)環(huán)節(jié)、績(jī)效管理的實(shí)施情況、機(jī)構(gòu)管理的效果等。數(shù)據(jù)來(lái)源包括問(wèn)卷調(diào)查、實(shí)地調(diào)研、檔案資料、財(cái)務(wù)報(bào)表等。

2.數(shù)據(jù)預(yù)處理

收集到的數(shù)據(jù)需要進(jìn)行預(yù)處理，包括數(shù)據(jù)清洗、數(shù)據(jù)整合、數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化等。在此過(guò)程中，需要對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行初步篩選，去除異常數(shù)據(jù)和錯(cuò)誤數(shù)據(jù)，保證數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和可信度。

3.數(shù)據(jù)分析

數(shù)據(jù)分析是研究的重點(diǎn)，可以采用統(tǒng)計(jì)分析方法，如描述性統(tǒng)計(jì)、相關(guān)分析、回歸分析等，對(duì)收集到的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析和解釋。通過(guò)數(shù)據(jù)分析，可以探索不同變量之間的關(guān)系，驗(yàn)證研究假設(shè)，找出規(guī)律和趨勢(shì)。

4.結(jié)果解釋

在數(shù)據(jù)分析的基礎(chǔ)上，需要進(jìn)行結(jié)果解釋?zhuān)瑢?duì)分析結(jié)果進(jìn)行歸納總結(jié)，并給出相應(yīng)的結(jié)論和建議。

5.結(jié)論和建議

結(jié)論和建議應(yīng)該基于實(shí)證數(shù)據(jù)，具有科學(xué)性和可操作性，能夠?qū)︻A(yù)算編制和績(jī)效管理工作的改進(jìn)提供有效的支持。

（三）基于全面預(yù)算管理的事業(yè)單位預(yù)算編制方法的應(yīng)用效果分析

基于全面預(yù)算管理的事業(yè)單位預(yù)算編制方法已經(jīng)在實(shí)踐中得到了廣泛的應(yīng)用，取得了一定的成效。下面簡(jiǎn)單介紹一下該方法的應(yīng)用效果分析。

1.資源配置效率得到提升

全面預(yù)算管理的方法強(qiáng)調(diào)績(jī)效導(dǎo)向和效益優(yōu)先，從資源利用效率的角度出發(fā)，對(duì)資源進(jìn)行全面、科學(xué)的規(guī)劃和分配，使得資源的配置更加合理和優(yōu)化，提高了資源利用效率。

2.決策質(zhì)量得到提高

全面預(yù)算管理的方法在預(yù)算編制的各個(gè)環(huán)節(jié)都充分考慮了績(jī)效管理的要求，注重績(jī)效目標(biāo)的量化和績(jī)效評(píng)價(jià)的實(shí)施，從而使得預(yù)算編制的決策更加科學(xué)和準(zhǔn)確，決策質(zhì)量得到了提高。

3.信息透明度得到增強(qiáng)

全面預(yù)算管理的方法強(qiáng)調(diào)信息公開(kāi)和公開(kāi)透明，通過(guò)制定預(yù)算公開(kāi)制度，將預(yù)算信息公開(kāi)給社會(huì)公眾，使得社會(huì)公眾能夠了解到預(yù)算編制的真實(shí)情況，增強(qiáng)了信息透明度，增強(qiáng)了公眾的監(jiān)督意識(shí)。

4.績(jī)效管理得到強(qiáng)化

全面預(yù)算管理的方法充分體現(xiàn)了績(jī)效管理的要求，通過(guò)建立科學(xué)的績(jī)效指標(biāo)體系，推動(dòng)了績(jī)效管理的實(shí)施，使得績(jī)效管理得到了強(qiáng)化，進(jìn)一步促進(jìn)了機(jī)構(gòu)的改革和提升。

四、存在問(wèn)題及對(duì)策

（一）基于全面預(yù)算管理的事業(yè)單位預(yù)算編制方法存在的問(wèn)題

基于全面預(yù)算管理的事業(yè)單位預(yù)算編制方法在實(shí)踐中也存在一些問(wèn)題，主要包括以下幾個(gè)方面：

1.績(jī)效指標(biāo)體系設(shè)計(jì)不夠科學(xué)

績(jī)效指標(biāo)是全面預(yù)算管理的核心，但是在實(shí)踐中，績(jī)效指標(biāo)的設(shè)計(jì)存在不少問(wèn)題，比如指標(biāo)選取不夠科學(xué)、指標(biāo)量化難度大、指標(biāo)體系與戰(zhàn)略目標(biāo)不匹配等問(wèn)題。

2.預(yù)算編制人員素質(zhì)不高

基于全面預(yù)算管理的方法需要有一定的技術(shù)和理論支持，但是在實(shí)踐中，預(yù)算編制人員的素質(zhì)和能力參差不齊，很多人缺乏專(zhuān)業(yè)知識(shí)和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，從而導(dǎo)致預(yù)算編制質(zhì)量參差不齊。

3.預(yù)算執(zhí)行監(jiān)管不到位

預(yù)算編制不是目的，目的在于實(shí)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行。但是在實(shí)踐中，預(yù)算執(zhí)行監(jiān)管不到位，導(dǎo)致很多預(yù)算項(xiàng)目存在浪費(fèi)和濫用的情況。

4.預(yù)算公開(kāi)和信息透明度不夠

全面預(yù)算管理的方法強(qiáng)調(diào)預(yù)算公開(kāi)和信息透明度，但是在實(shí)踐中，很多事業(yè)單位對(duì)預(yù)算公開(kāi)不夠重視，信息公開(kāi)的質(zhì)量和透明度不高，導(dǎo)致公眾監(jiān)督難度加大，信任度降低。

（二）解決問(wèn)題的對(duì)策和建議

針對(duì)基于全面預(yù)算管理的事業(yè)單位預(yù)算編制方法存在的問(wèn)題，可以采取以下對(duì)策和建議：

1.加強(qiáng)績(jī)效指標(biāo)設(shè)計(jì)

應(yīng)加強(qiáng)對(duì)績(jī)效指標(biāo)設(shè)計(jì)的科學(xué)性和合理性，指標(biāo)設(shè)計(jì)應(yīng)該以戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，關(guān)注關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)，并針對(duì)具體的業(yè)務(wù)領(lǐng)域進(jìn)行量化。同時(shí)，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)指標(biāo)的監(jiān)測(cè)和評(píng)估，不斷優(yōu)化指標(biāo)體系。

2.提高預(yù)算編制人員素質(zhì)

應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)預(yù)算編制人員的培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，提高其專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)和實(shí)踐能力，增強(qiáng)其對(duì)于預(yù)算編制方法的理解和運(yùn)用。同時(shí)，還可以引進(jìn)更多的專(zhuān)業(yè)人員，以提高預(yù)算編制人員的整體素質(zhì)。

3.健全預(yù)算執(zhí)行監(jiān)管機(jī)制

應(yīng)該建立健全預(yù)算執(zhí)行監(jiān)管機(jī)制，明確各部門(mén)的職責(zé)和任務(wù)，加強(qiáng)對(duì)預(yù)算項(xiàng)目的監(jiān)測(cè)和評(píng)估，對(duì)于存在問(wèn)題的預(yù)算項(xiàng)目及時(shí)糾正和調(diào)整，并加大對(duì)預(yù)算執(zhí)行中的違規(guī)行為的打擊力度。

4.提高信息公開(kāi)的質(zhì)量和透明度

應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)預(yù)算公開(kāi)的管理，明確公開(kāi)的范圍和方式，提高信息公開(kāi)的質(zhì)量和透明度，讓公眾了解到預(yù)算編制和執(zhí)行的真實(shí)情況，加強(qiáng)公眾對(duì)于事業(yè)單位的監(jiān)督和信任。

五、未來(lái)的研究方向和發(fā)展趨勢(shì)

未來(lái)的研究方向和發(fā)展趨勢(shì)可能包括以下幾個(gè)方面：

1.更加深入的理論研究：在理論方面，需要對(duì)全面預(yù)算管理方法的概念、原則、方法等進(jìn)行更加深入的探討，以及對(duì)其在財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用價(jià)值、實(shí)踐效果等方面進(jìn)行進(jìn)一步分析和論證。

2.實(shí)證研究的加強(qiáng)：在實(shí)證研究方面，需要加強(qiáng)對(duì)全面預(yù)算管理方法在實(shí)際應(yīng)用中的效果和影響進(jìn)行深入探究，以便更好地指導(dǎo)實(shí)踐操作。

3.全面預(yù)算管理與其他財(cái)務(wù)管理方法的結(jié)合應(yīng)用：在財(cái)務(wù)管理方面，需要將全面預(yù)算管理方法與其他財(cái)務(wù)管理方法進(jìn)行結(jié)合應(yīng)用，形成更加完善的財(cái)務(wù)管理體系，以提升財(cái)務(wù)管理的效率和效益。

4.更加系統(tǒng)化的研究：需要加強(qiáng)對(duì)全面預(yù)算管理方法在財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用進(jìn)行系統(tǒng)化的研究，形成更加完整的理論體系和實(shí)踐指南，以便更好地指導(dǎo)實(shí)踐操作。

5.新技術(shù)與全面預(yù)算管理的結(jié)合應(yīng)用：需要將新技術(shù)如大數(shù)據(jù)、人工智能等與全面預(yù)算管理方法進(jìn)行結(jié)合應(yīng)用，以提高預(yù)算編制的效率和準(zhǔn)確性，更好地服務(wù)于事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理工作。

結(jié)語(yǔ)

本文通過(guò)對(duì)全面預(yù)算管理的基本概念和特點(diǎn)進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)傳統(tǒng)預(yù)算編制方法的缺陷，提出了基于全面預(yù)算管理的事業(yè)單位預(yù)算編制方法，并探究了該方法的實(shí)施步驟和應(yīng)用效果。在研究過(guò)程中，也發(fā)現(xiàn)了該方法存在的問(wèn)題，并提出了相應(yīng)的對(duì)策和建議?？傮w來(lái)說(shuō)，本研究為事業(yè)單位預(yù)算編制方法提供了新的思路和方法，并有望為實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理提供實(shí)踐指導(dǎo)。未來(lái)研究可進(jìn)一步探討如何在具體實(shí)踐中應(yīng)用該方法，以及如何結(jié)合數(shù)字化技術(shù)等新技術(shù)手段來(lái)提高預(yù)算編制的效率和精度。