建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅務(wù)籌劃分析

王川 上海建工七建集團(tuán)有限公司天津分公司

引言

每一個(gè)企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中都要遵守依法納稅的規(guī)定，這也是企業(yè)發(fā)展和經(jīng)營(yíng)的基本要求和保證，而在財(cái)務(wù)管理中，最重要的就是稅務(wù)籌劃，稅務(wù)籌劃的目的是根據(jù)國(guó)家有關(guān)稅收政策的要求，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)增收的目的，使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益最大化。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅務(wù)籌劃的特征及價(jià)值

（一）建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅務(wù)籌劃的特征

稅收籌劃歷來(lái)都是我國(guó)建筑企業(yè)合理合法納稅的一種行為，在實(shí)施時(shí)要認(rèn)識(shí)到其所包含的特點(diǎn)：第一，合法性，稅收籌劃是目前稅收制度中最基本的一項(xiàng)，它與目前的法律規(guī)定是一致的。施工企業(yè)在實(shí)施稅收籌劃時(shí)，其所取得的利益是在法定的范圍之內(nèi)，是一種避稅行為。第二，稅收籌劃與偷稅漏稅最大的不同點(diǎn)就是，稅收籌劃是指納稅者在進(jìn)行任何一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)前，針對(duì)本次經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中所涉及的內(nèi)容，進(jìn)行稅收種類的分析和納稅方式的籌劃。比如，最普通的就是對(duì)納稅稅種的分析，還有納稅人在實(shí)施納稅時(shí)所需承擔(dān)的義務(wù)。

（二）企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅務(wù)籌劃的價(jià)值

隨著內(nèi)部和外部環(huán)境的不斷變化，企業(yè)所能獲得的利潤(rùn)空間越來(lái)越小。企業(yè)要想在市場(chǎng)中占據(jù)更大的份額，就必須把稅收籌劃當(dāng)作一個(gè)關(guān)鍵的突破口，把它與企業(yè)的總體財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)狀況聯(lián)系起來(lái)，使之符合現(xiàn)在和將來(lái)的發(fā)展戰(zhàn)略需要，才能取得顯著的經(jīng)濟(jì)效益。在進(jìn)行稅收籌劃的過(guò)程中，更多關(guān)注的是持續(xù)性和前瞻性。在展開(kāi)具體活動(dòng)的過(guò)程中，應(yīng)該確保企業(yè)的內(nèi)部核算基礎(chǔ)健全，并將稅法作為核心基準(zhǔn)來(lái)進(jìn)行稅務(wù)籌劃。第一，確保稅務(wù)籌劃的合規(guī)性。在進(jìn)行稅收籌劃工作的時(shí)候，納稅人需要對(duì)與此有關(guān)的稅收知識(shí)進(jìn)行全面的了解，用一種科學(xué)的方法來(lái)減少自身的稅負(fù)，從而幫助提升納稅人員的法律意識(shí)。第二，要加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理。稅收籌劃是一項(xiàng)長(zhǎng)期而全面的工作，它將推動(dòng)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作。在籌劃工作中，包括了成本、利潤(rùn)等方面的籌劃，這樣才能更好地反映出企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平。第三，為了獲得最大的經(jīng)濟(jì)效益。在每一個(gè)步驟的執(zhí)行過(guò)程中，一個(gè)行之有效的稅務(wù)籌劃，能夠減少企業(yè)的稅負(fù)，提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，并將這筆錢投資到其他領(lǐng)域，從而取得更為顯著的經(jīng)濟(jì)效益，有助于企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展，這就是稅收規(guī)劃的主要目標(biāo)。第四，降低對(duì)企業(yè)的稅率。在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和發(fā)展中，涉稅風(fēng)險(xiǎn)是一種常見(jiàn)的危險(xiǎn)，繳稅人可以通過(guò)科學(xué)合理地進(jìn)行稅收規(guī)劃，并與稅務(wù)部門進(jìn)行積極的交流，準(zhǔn)確地理解并把握稅法，積極地減少涉稅的危險(xiǎn)，進(jìn)而確保其納稅的正當(dāng)性，以免給企業(yè)帶來(lái)不必要的損失。

二、建筑企業(yè)稅務(wù)籌劃存在的問(wèn)題

（一）對(duì)于稅務(wù)籌劃缺少正確的認(rèn)知

在很多建筑企業(yè)中，很多的稅務(wù)籌劃管理人員只是簡(jiǎn)單地將稅務(wù)籌劃看作是少交稅、降稅點(diǎn)，可以實(shí)現(xiàn)合理避稅的工作，所以他們覺(jué)得這項(xiàng)工作對(duì)從業(yè)人員的要求不高，入職的門檻也不高，只要具備會(huì)計(jì)的專業(yè)技能就可以了。然而，在實(shí)踐中，稅收籌劃工作并不只是要達(dá)到降低稅點(diǎn)的目的，還需要與企業(yè)的整體規(guī)劃、大環(huán)境背景相結(jié)合，從而做出增稅或者減稅的判斷。在一定程度上，應(yīng)適當(dāng)提高稅收負(fù)擔(dān)，以適應(yīng)今后施工企業(yè)發(fā)展的需求。這就需要稅收籌劃人員既要具備會(huì)計(jì)方面的知識(shí)，又要具備相應(yīng)的建設(shè)行業(yè)方面的知識(shí)，所以，現(xiàn)在迫切需要對(duì)施工企業(yè)中的財(cái)務(wù)人員進(jìn)行優(yōu)化。

（二）缺少專業(yè)工作人員

建筑企業(yè)的稅收籌劃人員在工作中經(jīng)常會(huì)犯下諸如丟失發(fā)票、未及時(shí)將發(fā)票提交審核等失誤，從而給企業(yè)帶來(lái)巨大的損失。由于企業(yè)自身對(duì)于稅收籌劃存在著錯(cuò)誤的認(rèn)識(shí)，這導(dǎo)致了企業(yè)中的財(cái)務(wù)人員的專業(yè)程度比較低。因此，在過(guò)去的一段時(shí)間里，稅收籌劃工作都沒(méi)有受到重視，如果工作人員出現(xiàn)了錯(cuò)誤，企業(yè)也不能第一時(shí)間發(fā)現(xiàn)。因?yàn)槿狈I(yè)的納稅策劃人，所以很難在納稅策劃中得到顯著的收益。專業(yè)的財(cái)務(wù)籌劃人員，會(huì)利用他們的專業(yè)素養(yǎng)，對(duì)當(dāng)前單一的工作模式進(jìn)行改進(jìn)，從而可以整合企業(yè)的業(yè)務(wù)，優(yōu)化企業(yè)的資源，并讓企業(yè)獲得較大的利潤(rùn)，提升企業(yè)對(duì)此工作的重視程度，也可以更好地為企業(yè)的未來(lái)發(fā)展提供幫助。

（三）稅務(wù)籌劃過(guò)于急功近利

許多企業(yè)都將稅收視為可以獲利的地方，因此，政策制定者們都迫不及待地想要通過(guò)稅收來(lái)獲得利潤(rùn)。當(dāng)企業(yè)在會(huì)計(jì)報(bào)表上表現(xiàn)不佳時(shí)，則會(huì)被視為企業(yè)沒(méi)有完成所需的工作，從而導(dǎo)致企業(yè)對(duì)稅收籌劃的認(rèn)識(shí)不足。這些政策制定者通常對(duì)稅收規(guī)劃工作缺乏深入的認(rèn)識(shí)，他們只是追求短期的收益，缺乏長(zhǎng)期的眼光，太過(guò)急功近利，結(jié)果導(dǎo)致稅收規(guī)劃工作形同虛設(shè)，不能順利達(dá)到其工作目的。

（四）行業(yè)環(huán)境較差

從當(dāng)前的稅收環(huán)境來(lái)看，在符合稅法要求的情況下，企業(yè)必須實(shí)現(xiàn)專用增值發(fā)票的流通，這樣才能更好地達(dá)到籌劃的目的。該增值稅專用發(fā)票是由不同的供貨商提供給施工企業(yè)的，它的應(yīng)用有利于施工企業(yè)進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)扣除。實(shí)踐表明，當(dāng)前，建筑業(yè)的下游企業(yè)對(duì)專業(yè)發(fā)票的利用率較低，部分企業(yè)要提供專業(yè)的增值稅發(fā)票，還需要建筑企業(yè)自身負(fù)擔(dān)相關(guān)的稅款，從而增加了建筑企業(yè)的成本，對(duì)企業(yè)的利潤(rùn)產(chǎn)生不利影響。而且，許多個(gè)體戶、小規(guī)模納稅人所開(kāi)的專用發(fā)票，其本身對(duì)進(jìn)項(xiàng)扣除并無(wú)多大幫助，若不做好這方面的管理，甚至?xí)?dǎo)致稅率上升，從而得不償失。

三、建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅務(wù)籌劃的對(duì)策

（一）加強(qiáng)人員籌劃意識(shí)

對(duì)于工程建設(shè)單位來(lái)說(shuō)，往往會(huì)碰到單位在不同的地區(qū)進(jìn)行建設(shè)的情況。因此，在我國(guó)的企業(yè)中，對(duì)稅收籌劃的各個(gè)方面都提出了更高的要求。因此，本文從稅收籌劃的角度，探討了稅收籌劃所起到的作用。目前，在施工企業(yè)中，最大的問(wèn)題就是要轉(zhuǎn)變對(duì)稅收籌劃的理解，具體做法如下：

1.加深對(duì)稅務(wù)知識(shí)的認(rèn)識(shí)

對(duì)于財(cái)務(wù)管理人員和納稅管理人員來(lái)說(shuō)，要加深對(duì)稅收知識(shí)的認(rèn)識(shí)和普及。企業(yè)可以在企業(yè)內(nèi)部聘請(qǐng)專業(yè)的教師，為企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃方面的培訓(xùn)。在進(jìn)行授課前，身為企業(yè)的管理者，要想獲得好的稅收籌劃效果，就必須有一個(gè)清晰的觀念。首先，要在思維水平上做出變化，采用各種形式展開(kāi)，比如演講。只有理清了這個(gè)思路，企業(yè)的管理者才會(huì)更樂(lè)意在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行經(jīng)常性的講座，使全體員工都認(rèn)識(shí)到稅收籌劃對(duì)于企業(yè)發(fā)展的作用。其次，企業(yè)內(nèi)部的雇員也會(huì)加強(qiáng)對(duì)稅收籌劃工作的支持，可以從企業(yè)中調(diào)集專業(yè)的工作人員，設(shè)立與之相對(duì)應(yīng)的稅收籌劃統(tǒng)籌機(jī)構(gòu)，使建筑施工企業(yè)的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)得到健全；同時(shí)，也可以為建筑企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃創(chuàng)造最好的環(huán)境，確保稅收籌劃工作的有序進(jìn)行。

2.提高自身專業(yè)素質(zhì)

因此，在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，應(yīng)充分認(rèn)識(shí)到自身的職業(yè)素養(yǎng)和后續(xù)工作的內(nèi)在聯(lián)系。身為稅務(wù)籌劃人員，要經(jīng)常對(duì)與稅務(wù)籌劃有緊密聯(lián)系的內(nèi)容有更多的了解，這樣才可以保證稅收籌劃工作的效果和質(zhì)量得到提高，可以定期到高校去培訓(xùn)，也可以籌辦專題會(huì)，與行業(yè)內(nèi)的其他企業(yè)進(jìn)行溝通和交流。通過(guò)這些途徑，可以提升其建筑企業(yè)納稅工作人員的專業(yè)能力，并可以設(shè)計(jì)出更多的稅收籌劃方案。

3.創(chuàng)新人才引進(jìn)策略

在實(shí)施稅收籌劃的過(guò)程中，施工企業(yè)的管理者還必須加強(qiáng)對(duì)人力資源的認(rèn)識(shí)，因?yàn)樵谑┕て髽I(yè)中，人員的專業(yè)技術(shù)都是在施工領(lǐng)域，他們對(duì)稅收籌劃的認(rèn)識(shí)比較欠缺。因此，可以從外部聘請(qǐng)一批對(duì)稅收法律有全面理解的專家；同時(shí)，也要盡量有豐富的稅收籌劃經(jīng)驗(yàn)，在他們的專業(yè)指導(dǎo)下，可以幫助企業(yè)的稅務(wù)籌劃人員提升自身的業(yè)務(wù)水平，從而對(duì)稅收籌劃有更好的了解。在目前的情況下，HR 在聘用相關(guān)專家的時(shí)候，還必須經(jīng)過(guò)一系列的測(cè)試與面試，其中有書(shū)面測(cè)試與個(gè)案分析。通過(guò)這樣的方式，可以切實(shí)地協(xié)助企業(yè)管理者提升經(jīng)營(yíng)管理的整體質(zhì)量，從而可以真正地滿足當(dāng)前企業(yè)在管理過(guò)程中的實(shí)際需求，同時(shí)還可以顯著地提升稅收籌劃工作人員自身的專業(yè)素養(yǎng)。

（二）完善內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制

企業(yè)的稅務(wù)籌劃是一項(xiàng)長(zhǎng)期性、復(fù)雜性的工作，在實(shí)施過(guò)程中，需要對(duì)企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行動(dòng)態(tài)的把握，并與國(guó)家的各項(xiàng)稅收政策進(jìn)行充分的配合。在此過(guò)程中，將會(huì)存在一定的風(fēng)險(xiǎn)，為了更好地預(yù)防和解決這些風(fēng)險(xiǎn)，必須持續(xù)改進(jìn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，并且要在稅務(wù)規(guī)劃的整個(gè)流程中，對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)做出正確的判斷和處理，從而將各種風(fēng)險(xiǎn)造成的影響降到最低。在公司運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，涉及的稅收種類比較多，稅收管理也比較麻煩，所以，要主動(dòng)把握時(shí)代發(fā)展的需求，在實(shí)際工作中，不斷地總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制進(jìn)行改進(jìn)與完善。通過(guò)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，可以讓公司把各種責(zé)任都落實(shí)到每個(gè)人身上，進(jìn)而把握公司的發(fā)展策略，并進(jìn)行持續(xù)的優(yōu)化和改善。首先，確定并實(shí)施了稅收管理機(jī)構(gòu)的權(quán)力，建立了稅收管理機(jī)構(gòu)的稅收管理制度。為了降低各項(xiàng)工作中存在的風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)該對(duì)崗位權(quán)責(zé)制進(jìn)行持續(xù)改進(jìn)和優(yōu)化，保證稅務(wù)部門工作人員自身的權(quán)責(zé)清晰，將后續(xù)各環(huán)節(jié)工作落實(shí)到每個(gè)人身上，在各項(xiàng)工作發(fā)生問(wèn)題之后，還可以對(duì)其進(jìn)行責(zé)任追溯。其次，評(píng)價(jià)稅收風(fēng)險(xiǎn)。在實(shí)施稅務(wù)籌劃時(shí)，要精確地控制各類風(fēng)險(xiǎn)，就必須全面地分析、評(píng)價(jià)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)其進(jìn)行系統(tǒng)性的防范。建立健全風(fēng)險(xiǎn)信息交流與管理系統(tǒng)。目前，在企業(yè)中很難達(dá)到及時(shí)共享的目標(biāo)，這就是阻礙了稅務(wù)籌劃的執(zhí)行。企業(yè)要構(gòu)建起一套行之有效的信息交流機(jī)制，對(duì)信息數(shù)據(jù)進(jìn)行全面、精確的采集，對(duì)企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中出現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)問(wèn)題進(jìn)行及時(shí)的把握，對(duì)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行辨識(shí)，并為管理人員提供一些建議，從而使稅收信息的及時(shí)性得到提升。

（三）堅(jiān)持原則性

在進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作時(shí)，應(yīng)遵循合法性原則、經(jīng)濟(jì)性原則、預(yù)先籌劃原則和防范風(fēng)險(xiǎn)的原則，以保證稅收籌劃工作的順利開(kāi)展。合法性原則是指稅務(wù)籌劃工作，它必須以國(guó)家法律為基礎(chǔ)，不能違背財(cái)務(wù)法律的基本要求，并及時(shí)把握稅法的變化。在稅收法律法規(guī)發(fā)生變動(dòng)的情況下，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行稅收籌劃的修改與改進(jìn)。經(jīng)濟(jì)性原則是指企業(yè)進(jìn)行稅收規(guī)劃時(shí)，以增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益為目的。為了防止企業(yè)產(chǎn)生過(guò)多的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，應(yīng)結(jié)合企業(yè)的實(shí)際運(yùn)營(yíng)和投資情況來(lái)制定稅收籌劃。風(fēng)險(xiǎn)防范的原則要求企業(yè)在合理、合法的條件下，制定出一套方案，不能承擔(dān)太大的風(fēng)險(xiǎn)，所以，在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，應(yīng)該綜合考慮有關(guān)問(wèn)題。在財(cái)務(wù)從業(yè)人員方面，要求他們按照法規(guī)的要求進(jìn)行高質(zhì)量的工作。工作人員有違法違規(guī)的情況，情節(jié)嚴(yán)重的要受到法律的處罰，而處罰雇員，必然會(huì)影響到企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，對(duì)企業(yè)的聲譽(yù)也會(huì)有很大的損害，所以，在日常運(yùn)營(yíng)中，一定要堅(jiān)守原則。

（四）熟知稅法政策，積極與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通

首先，掌握相關(guān)的稅法相關(guān)政策，是確保稅務(wù)籌劃科學(xué)實(shí)施的前提，也是為了更好地結(jié)合企業(yè)的實(shí)際和未來(lái)發(fā)展，進(jìn)行與企業(yè)實(shí)際相適應(yīng)的稅務(wù)籌劃。為了從根本上保證稅收籌劃中所使用的各項(xiàng)條款更加合理，企業(yè)必須花費(fèi)大量的時(shí)間去學(xué)習(xí)和解釋稅法，以便對(duì)有關(guān)的政策和條款有一個(gè)完整的認(rèn)識(shí)，以促進(jìn)企業(yè)合理地使用國(guó)家所頒布的稅收政策。同時(shí)，要注意策略的修改與變化情況，對(duì)整體籌劃進(jìn)行靈活的調(diào)整，確保策略的適應(yīng)性。其次，企業(yè)應(yīng)該與稅務(wù)部門進(jìn)行有效的交流，選擇最先進(jìn)的技術(shù)，搭建一個(gè)信息共享的平臺(tái)，進(jìn)行信息的傳遞與分享，這樣，在稅務(wù)籌劃的過(guò)程中，可以及時(shí)地對(duì)稅務(wù)籌劃的工作進(jìn)行調(diào)整，可以及時(shí)地獲得準(zhǔn)確而完善的稅務(wù)信息，同時(shí)也可以明確稅務(wù)工作人員在執(zhí)行過(guò)程中的缺陷，從而確保稅務(wù)籌劃的科學(xué)性。

（五）規(guī)范會(huì)計(jì)核算，構(gòu)建財(cái)稅融合信息化平臺(tái)

企業(yè)會(huì)計(jì)工作是一項(xiàng)復(fù)雜的工作，如果沒(méi)有一個(gè)完善的運(yùn)作機(jī)制，就無(wú)法確保其工作的正規(guī)化。所以，我們要主動(dòng)改善財(cái)務(wù)管理，建立完善的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，再根據(jù)準(zhǔn)則來(lái)開(kāi)展各種活動(dòng)，使會(huì)計(jì)工作的質(zhì)量得到明顯的提升，從而更好地為稅收籌劃的發(fā)展提供更加精確的資料。在信息化的環(huán)境下，要使企業(yè)的稅務(wù)籌劃跟上步伐，就需要不斷地利用各類技術(shù)，構(gòu)建一個(gè)高效完備的財(cái)稅信息管理平臺(tái)，將稅務(wù)籌劃的內(nèi)容整合起來(lái)，實(shí)現(xiàn)資源共享，提高稅務(wù)籌劃的效能和品質(zhì)，使企業(yè)的內(nèi)部信息得以高效傳播，并確定出應(yīng)繳納的具體稅費(fèi)。同時(shí)，要根據(jù)實(shí)際情況，從多個(gè)層面、多個(gè)角度進(jìn)行仿真稅收策劃，比較各種稅收策劃方案，選出一個(gè)最適合企業(yè)發(fā)展的稅收策劃方案，在稅收策劃中，要做到全方位地防治各種風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)獲得更好的經(jīng)濟(jì)效益奠定一個(gè)良好的基礎(chǔ)。

結(jié)語(yǔ)

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，各個(gè)企業(yè)都認(rèn)識(shí)到了進(jìn)行納稅策劃工作的重要意義，不少企業(yè)不但把納稅策劃工作提到了議事日程上來(lái)，還通過(guò)多種方式來(lái)提高納稅策劃的水平。所以，一個(gè)企業(yè)要實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展，就需要強(qiáng)化稅務(wù)籌劃工作，提高企業(yè)財(cái)務(wù)人員的稅務(wù)管理意識(shí)，對(duì)有關(guān)的稅收和法律進(jìn)行全面的認(rèn)識(shí)，并對(duì)其進(jìn)行有效的分析，以達(dá)到降低企業(yè)稅負(fù)的目的。