企業(yè)財會內部控制存在的問題及解決策略

王晶 福建海電運維科技股份有限公司

引言

從市場經營環(huán)境分析，企業(yè)要想實現穩(wěn)定發(fā)展，需要有效且健全的企業(yè)管理組織進行支撐，而完善的內控系統是實現企業(yè)長遠發(fā)展的有效途徑[1]。企業(yè)在經營活動中，應當有健全的財會管理體系支撐，確保各項工作分工明確基礎上，結合企業(yè)具體經營情況對財會管理方案適度調整，保障財會管理方案符合現有法律法規(guī)要求，也要符合行業(yè)規(guī)范，更要符合企業(yè)經營發(fā)展的需求[2]。通過對我國財會內控實施過程研究分析，發(fā)現現有企業(yè)落實中存在問題，導致內控成效不高，甚至增大風險因素的產生概率[3]。為實現企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展，管理層應當認識到內控制度實施的應用價值，結合企業(yè)具體情況，對內控制度進行完善，有效提升內控水平，更好預防和應對經營活動中存在的風險，以此實現企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

一、企業(yè)財會內部控制概述

從現代企業(yè)經營管理來說，財會在企業(yè)中負責監(jiān)督管理資金使用情況、核算企業(yè)日常經營活動、為企業(yè)管理層決策提供真實可靠的財務數據。現代企業(yè)財會工作和內控管理有著密切關系，可以將企業(yè)經營活動產生的財務數據進行收集、整理等，加工成數據語言，通過報表呈現，為企業(yè)管理層決策過程提供有效支撐，更好反映出企業(yè)財務情況[4]。企業(yè)內部控制是按照法律法規(guī)及相關政策，對企業(yè)財會工作進行全面監(jiān)督管理，覆蓋面廣，輻射并貫穿于企業(yè)整體經營活動。在實務工作中，內部控制的目標通常歸納為五項，即：企業(yè)經營管理的合規(guī)及合法、保證企業(yè)的資產安全、財務報告及相關信息的真實完整、提高經營的效率及效果、促進發(fā)展企業(yè)的戰(zhàn)略。內控有效實施，能夠為企業(yè)各項工作提供管理制度，科學有效管控財會工作，降低企業(yè)財務風險、規(guī)避法律風險等，保障企業(yè)實現可持續(xù)發(fā)展，不斷增加企業(yè)經濟效益。通過對內控工作質量提升，能夠讓企業(yè)財會實現規(guī)范化管理，也可以降低企業(yè)經營活動投入，有利于實現企業(yè)經濟效益增長[5]。

現代企業(yè)在實施內控制度中，需要按照全面性、有效性、相互牽制等原則進行落實，有效完善內控管理工作。第一，從全面性原則而言，財會內控管理涉及企業(yè)財會活動中的所有崗位和業(yè)務，密切關注各項業(yè)務活動中的核心點，實現資源管控、數據管控等，逐步將內控工作落實到所有財會工作環(huán)節(jié)中[6]。此外，財會部門應當對實物、資金、財務三者實現分別管理，企業(yè)經營活動中任何和財會有關的，都需要按照企業(yè)規(guī)定制度進行，對一定時期內的財會數據進行核算，有效保障財務工作管理有序，避免出現資產流失[7]。第二，從有效性原則層面分析，內控管理實施的本質目的是推動財會工作規(guī)范性發(fā)展，有效保障企業(yè)穩(wěn)定經營。這就需要內控管理體現出有效性，讓內控工作有效落實，也要結合企業(yè)經營管理情況，對財會內控制度進行完善。財會內控管理涉及諸多內容，也包括財會人員，這要求財會人員所有工作都需要在內控制度下運行，有效實現內控管理的有效性。第三，從相互牽制原則分析。在該原則下，企業(yè)所實施的經濟業(yè)務活動，需要制定出不少于兩個環(huán)節(jié)的相互制約的監(jiān)督管理作用。如，該項經營業(yè)務需要經過兩個崗位，這就需要形成上級監(jiān)督下級、上級制約上級的監(jiān)督模式；或者有超過兩個以上獨立員工對業(yè)務進行辦理，讓兩個部門相互監(jiān)督，避免企業(yè)經營活動出現損失。

二、企業(yè)財會內部控制存在的問題

（一）缺乏高素質內控人員，影響工作開展

從企業(yè)現有財會內控工作實施過程分析，部分內控人員綜合素質無法滿足財會管控的要求，難以掌握現代化企業(yè)管理方法，在對財會工作行為判斷中使用以往工作經驗和主觀意識進行管控，導致部分控制行為按照主觀意識進行處理，缺乏科學合理性，直接影響到正常財會工作的落實?；谶@種情況，企業(yè)財會內控工作無法按照真實情況進行管理，難以體現出管理的準確性，直接降低財會內控管理的效率和質量，阻礙到企業(yè)經營活動的有序開展，導致企業(yè)市場競爭力無法得到提升。此外，內控人員是執(zhí)行企業(yè)所有財會內控工作的人員，一旦內控人員沒有相應的素質，整個工作便無法得到有效落實，無法對財會工作中存在的風險因素進行管控，造成企業(yè)承受非常大的經濟損失。

（二）缺乏完善內控制度，制約工作落實

對于企業(yè)而言，財會內控管理工作的有效落實，需要有完善的內控管理制度作為支撐，才能保障各項工作的有效實施，以此對各種財會內控問題進行預防和應對。如果企業(yè)沒有建立完善的內控管理制度，往往無法保障內控工作執(zhí)行，也就會讓各種不規(guī)范、不合法的財會行為頻繁出現，直接降低財會工作質量，甚至給企業(yè)帶來法律風險、經濟風險等。當前，我國大部分企業(yè)財會內控體系中都存在普遍的問題，就是財會管理制度不完整，沒有科學合理的信息披露制度、責任追究制度、風險管理制度等，很多制度內容都很籠統，更多是從整個企業(yè)經營活動出發(fā)，并未針對財會工作進行管理，導致企業(yè)財會內控問題無法得到有效處理。

（三）缺乏先進內控技術，阻礙工作效率提升

技術革新是現階段時代發(fā)展的要求，企業(yè)要想保障內控管理工作質量得到有效提升，也需要加快內控技術的優(yōu)化調整。針對財會內控管理工作而言，技術革新也是非常重要的。但是，從大部分企業(yè)財會內控管理分析，基本上并未結合時代發(fā)展趨勢對內控管理技術進行調整，沒有認識到信息化時代對內控工作的影響，也沒有實現信息技術在內控管理的作用，導致各項信息技術在內控工作中沒有得到有效利用，直接限制了財會內控管理工作的效率和質量。

三、企業(yè)財會內部控制存在問題的解決策略

（一）構建專業(yè)化內控隊伍，保障內控工作開展

從具體情況而言，企業(yè)內控人員是財會內控工作的執(zhí)行者，其專業(yè)能力直接影響到內控管理水平，也會影響到企業(yè)財務資金使用效率。只有確保企業(yè)財務內控人員綜合素質符合內控工作實施要求，才能更好發(fā)揮出內控作用。為保障這一作用的實現，企業(yè)管理層應當高度重視財務內控人員專業(yè)化建設工作。第一，加大外部人才引進力度，調整企業(yè)現有內控人員結構。根據企業(yè)財務內控管理工作要求，明確當前財會內控人員缺口，制定出財會內控人員需求計劃，確定合理的招聘及引進標準，逐步從市場中獲取一批具有管理能力強、創(chuàng)新意識強、專業(yè)能力強的財會人員，作為企業(yè)財會內控管理人員，以此提升財會內控管理隊伍的綜合素質。第二，加強企業(yè)財會內控人員培訓制度的完善，明確培訓計劃、內容、方式等，讓所有財會內控人員參與到培訓活動中，也要將培訓過程進行考核，考核結果納入到績效考核成績中，實現培訓工作和員工的績效薪酬掛鉤，進一步提升財會內控人員參與培訓活動的積極性，有利于提升其綜合素質。此外，這種考核過程中，不僅僅是對財會內控人員實施考核，也是對培訓活動的科學有效性進行考核，從而對培訓工作提供有效的調整優(yōu)化依據，更好發(fā)揮出培訓工作的作用。并且，針對新入職的財會內控人員應當制定出崗前培訓和在職培訓，在培訓過程中應當將行業(yè)工作規(guī)范、財會內控作用、財會內控方法、財會內控管理理念等作為培訓內容。在具體培訓工作中，應當將創(chuàng)新力、內控、先進內控管理方法及技術、職業(yè)道德素養(yǎng)等作為培訓內容，有效實現內控人員綜合素質提升，保障各項內控工作高質量完成。因此，企業(yè)財會內控管理工作的質量高低與內控人員綜合素質有著密切關系，這就需要企業(yè)結合自身內控人員情況，制定出科學合理的內控人員結構優(yōu)化措施，不斷提升內控人員綜合素質，更好地實現內控管理水平提升。

（二）健全內控管理制度，確保內控工作落實

健全企業(yè)內控管理制度是保障財會內控工作規(guī)范性的有效方法，只有健全并符合財會內控管理要求的制度，才能讓財會行為合法合規(guī)，才能實現財會工作的真實可靠性。為實現這一目標，企業(yè)財會管理人員在工作開展過程中，應當加強財會內控管理制度的調整優(yōu)化。結合企業(yè)經營管理情況、市場環(huán)境等，對其進行有效調整，以此保證內控管理水平得到提升。

第一，有效規(guī)劃，協同配合。內控制度應注重連貫性，所有內部制度要相互適配，因此，各項制度制定前，需統一規(guī)劃，各部門各環(huán)節(jié)協同配合。避免互斥的規(guī)范及條款，規(guī)避容易滋生舞弊行為的漏洞，充分考慮崗位不相容的問題。第二，根據企業(yè)業(yè)務發(fā)展、戰(zhàn)略調整，以及外部環(huán)境的變化，不斷修正、調整內控制度。定時梳理各項企業(yè)規(guī)章及內控制度，沉入業(yè)務一線，堅持理論與實際融會貫通，避免空中樓閣。第三，強化監(jiān)督管理制度的實施，針對財務內控管理過程進行嚴密監(jiān)督，保障各項財務數據真實合理性，也要對內控人員行為進行監(jiān)督，判斷其是否符合企業(yè)制度規(guī)定，如果其存在任何違規(guī)違法行為，都要第一時間對其進行糾正，保障財務內控工作的規(guī)范性和有效性實現。第四，加強考核。將制度建設，內控管理納入年度考核指標，從上至下逐級細化分解考核任務，激勵員工主動優(yōu)化內控制度。通過考核目標來規(guī)制各部門的經營管理行為。

（三）加強先進內控技術應用，提升內控工作質量

在現代科技發(fā)展的進程中，信息技術應用范圍逐步擴大，甚至對企業(yè)經營管理產生重大影響。數字化經濟、信息化管理已成為未來的發(fā)展趨勢。大部分企業(yè)都對信息技術進行使用，實現了企業(yè)管理水平高效提升，但是也帶來了諸多風險問題，影響到企業(yè)經營發(fā)展?；谶@種情況，傳統財務內控管理技術不再滿足當前日新月異的財務信息化大環(huán)境，這就需要對財會內控技術進行革新，將更多現代化技術應用于財會內控工作中。只有保障財會內控技術的先進性，才能提高內控工作的效率和質量，進而達到提高經營效率及效果這一內控目標。因此，企業(yè)管理層應當充分認識到內控信息化、數字化是必經之路，應加快對技術調整優(yōu)化投入更多資源和支持。

第一，財會內控人員應當提升對大數據技術、云計算技術等認識程度，科學有效地掌握這些技術的使用方法，并不斷發(fā)揮出技術的作用，有效增強內控人員的信息素養(yǎng)，更好地將各類先進技術運用于內控管理工作中。第二，搭建健全的財務信息共享平臺，鼓勵和支持企業(yè)所有部門工作通過信息化平臺進行操作，提前部署嵌入各項經營管理環(huán)節(jié)的審批流程。既可以讓所有經濟活動、管理活動標準化、流程化，還可以通過數據庫全面記錄信息數據，便于內控監(jiān)督管理，方便追根溯源。同時，財務信息化可有效地避免人為篡改數據。企業(yè)應當建立數據庫，將經營活動產生的所有數據資料進行記錄，并且也要對財會信息進行備份，避免產生信息丟失的問題，有效保障內控管理工作順利落實，實現企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。因此，為確保財務內控管理工作效率和質量提升，應當加快內控技術的革新，才能適應當前企業(yè)經營環(huán)境，有效對財會工作的各類風險問題進行高效管控，以此實現企業(yè)財會管理工作水平的提升。

結語

在經濟全球化的驅動下，企業(yè)生存和發(fā)展面臨諸多挑戰(zhàn)。企業(yè)不僅要高速發(fā)展，更要合規(guī)穩(wěn)健地經營。我們要從高速度發(fā)展轉為高質量發(fā)展。而完善健全的內控制度，先進有效的內控手段，不僅能夠助力企業(yè)的經營管理，更是可持續(xù)發(fā)展的必由之路。但是，從目前部分企業(yè)財會內控工作分析，依舊存在諸多問題，直接影響到企業(yè)發(fā)展質量，甚至讓企業(yè)面臨生存危機。因此，為實現企業(yè)內控水平提升，應當對現有問題進行合規(guī)合理化處理，通過構建專業(yè)化內控隊伍，順利推進并保障內控工作的開展；健全內控管理制度，確保內控工作嚴格落地執(zhí)行；加強先進內控技術應用，提升內控工作質量，以此實現企業(yè)財會管理水平的提升，更好地推動企業(yè)發(fā)展。