水產(chǎn)飼料公司全面預(yù)算管理的困境及對(duì)策

張巍

近些年，國家大力推進(jìn)制造業(yè)發(fā)展，為飼料企業(yè)發(fā)展帶來極佳機(jī)遇。但隨著材料、人工等成本的增加，飼料企業(yè)生存壓力逐年增加，市場競爭越發(fā)激烈。若想在市場競爭中占據(jù)優(yōu)勢地位，飼料企業(yè)必須強(qiáng)化內(nèi)部管理，做好成本管控工作。全面預(yù)算管理通過合理制定、分析、控制生產(chǎn)成本，有助于優(yōu)化企業(yè)資源配置，助力企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)落地。

飼料工業(yè)屬于一種新式的工業(yè)體系，該體系是隨飼料科學(xué)、動(dòng)物營養(yǎng)學(xué)發(fā)展起來的，水產(chǎn)飼料是該工業(yè)體系中的關(guān)鍵組成。近些年，水產(chǎn)行業(yè)持續(xù)向集約化、現(xiàn)代化、工業(yè)化方向發(fā)展，水產(chǎn)飼料加工業(yè)也隨之高速發(fā)展。但近年來，受材料、人工等方面成本增加的影響，水產(chǎn)飼料公司生存壓力持續(xù)增大。因此，強(qiáng)化水產(chǎn)飼料公司全面預(yù)算管理、控制運(yùn)營生產(chǎn)成本顯得尤為重要。

一、水產(chǎn)飼料公司全面預(yù)算管理的價(jià)值

（一）利于內(nèi)部資源配置優(yōu)化

企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略決定資源配置狀況，水產(chǎn)飼料公司所擁有的資源是有限的，因此，如何利用有限資源獲取最為豐厚的利益顯得尤為重要。從本質(zhì)上而言，全面預(yù)算編制過程即資源分配過程，其要求管理者在編制預(yù)算期間需站在戰(zhàn)略高度上，著眼全局發(fā)展，強(qiáng)化對(duì)市場動(dòng)態(tài)的了解，積極探尋最佳的資源優(yōu)化組合，從而將資源協(xié)同效應(yīng)予以最大限度發(fā)揮，減少公司內(nèi)、外部協(xié)調(diào)成本，提升公司運(yùn)營效率與執(zhí)行力。

（二）利于戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)

從水產(chǎn)飼料公司管理者角度而言，可通過組織全面預(yù)算編制工作，將抽象戰(zhàn)略以數(shù)字形式傳送到企業(yè)各部門，即利用預(yù)算工具實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略的具象化、數(shù)字化，將戰(zhàn)略目標(biāo)經(jīng)由預(yù)算指標(biāo)拆解至各部門、事業(yè)部以及各項(xiàng)基本業(yè)務(wù)活動(dòng)。企業(yè)通過精準(zhǔn)預(yù)算，分析對(duì)比全面預(yù)算指標(biāo)和經(jīng)營狀況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)、并對(duì)預(yù)算執(zhí)行偏差進(jìn)行糾正，從而保障企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)在正確軌道上運(yùn)行。

（三）利于風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力提升

水產(chǎn)飼料公司經(jīng)由全面預(yù)算管理可有計(jì)劃、有組織地安排各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)經(jīng)營期間存在的問題，對(duì)可能發(fā)生的問題進(jìn)行預(yù)測，包含外部市場變化問題、內(nèi)部經(jīng)營問題等，以環(huán)境變化、管理漏洞等為依據(jù)對(duì)管理方案進(jìn)行調(diào)整，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

二、水產(chǎn)飼料公司全面預(yù)算管理存在的困境

（一）全面預(yù)算管理體系不完善

從全面預(yù)算管理工作落實(shí)層面分析，需要特定機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)，若未設(shè)立專門機(jī)構(gòu)，就難以將全面預(yù)算管理的效用充分發(fā)揮出來，難以實(shí)現(xiàn)管理目標(biāo)。從當(dāng)前水產(chǎn)飼料公司來看，雖然部分公司在內(nèi)部設(shè)立了針對(duì)性的組織機(jī)構(gòu)，但未對(duì)各部門、機(jī)構(gòu)職責(zé)予以清晰劃分，并未對(duì)此類部門賦予實(shí)際權(quán)力，且專業(yè)人才儲(chǔ)備量不足，公司各部門欠缺有效溝通。從制度角度而言，存在制度缺失、不規(guī)范、不標(biāo)準(zhǔn)等狀況，從而使得相關(guān)制度無法為全面預(yù)算管理工作提供針對(duì)性指導(dǎo)，致使預(yù)算管理工作流于形式，效用難以得到充分發(fā)揮。此外，部分公司預(yù)算制度松散度較高，會(huì)故意設(shè)置難度較低的預(yù)算目標(biāo)，使企業(yè)利益受損，增強(qiáng)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

（二）預(yù)算編制欠缺合理性

第一，預(yù)算精細(xì)度不足。公司在預(yù)算編制過程中，相關(guān)工作人員就直接基于總預(yù)算進(jìn)行編制，并未將其與企業(yè)未來項(xiàng)目規(guī)劃、業(yè)務(wù)活動(dòng)等相結(jié)合，預(yù)算數(shù)據(jù)精細(xì)度不足，所以難以實(shí)時(shí)監(jiān)控，反映各部門財(cái)務(wù)情況。第二，欠缺與戰(zhàn)略目標(biāo)間的銜接。相關(guān)人員在預(yù)算編制期間，對(duì)預(yù)算目標(biāo)分析深度不足，并未對(duì)公司戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行考慮，對(duì)主觀經(jīng)驗(yàn)依賴性過高，會(huì)計(jì)核算、成本定額數(shù)據(jù)完整度不足，從而無法為預(yù)算編制提供可靠、精準(zhǔn)的數(shù)據(jù)。第三，存在預(yù)算編制復(fù)雜、時(shí)間短、信息不對(duì)稱等問題，加之預(yù)算管理工作并未細(xì)化到各個(gè)崗位，編制人員無充裕時(shí)間展開精細(xì)化編制，工作流于形式，敷衍了事。

（三）對(duì)全面預(yù)算管理認(rèn)知不足

先進(jìn)的管理理念可給予管理模式積極的引導(dǎo)價(jià)值。然而，從當(dāng)前水產(chǎn)飼料公司來看，大部分公司均是單純引進(jìn)全面預(yù)算管理機(jī)制，在全面預(yù)算管理理念認(rèn)識(shí)方面有所不足。公司管理者對(duì)全面預(yù)算管理的理解處于淺顯層次上，而非真正關(guān)注、重視預(yù)算工作，對(duì)公司員工進(jìn)行宣講也流于形式。從較大層面分析，預(yù)算工作并未與公司戰(zhàn)略相結(jié)合。從小的層面而言，無法針對(duì)性將各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)細(xì)化，實(shí)現(xiàn)各環(huán)節(jié)間的流暢銜接。同時(shí)，基層員工對(duì)預(yù)算管理工作并不重視，認(rèn)為預(yù)算是公司領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)的事，與自身無關(guān)，將全面預(yù)算與財(cái)務(wù)預(yù)算混淆。預(yù)算工作概念模糊，定位不夠準(zhǔn)確，參與度不足，從而引發(fā)預(yù)算和實(shí)際工作脫節(jié)的尷尬處境。

（四）執(zhí)行力不足

預(yù)算執(zhí)行力對(duì)全面預(yù)算管理成效有著直接影響，是全面預(yù)算管理的核心環(huán)節(jié)。一方面，公司預(yù)算機(jī)構(gòu)應(yīng)從公司實(shí)際狀況出發(fā)對(duì)預(yù)算進(jìn)行編制，而非憑主觀臆斷盲目預(yù)算。預(yù)算控制期間，要持續(xù)強(qiáng)化監(jiān)督和管理。但從水產(chǎn)飼料公司管理現(xiàn)狀來看，存在諸多不足與缺陷，如對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算過度強(qiáng)調(diào)，對(duì)全面預(yù)算體系缺乏足夠重視；信息化建設(shè)程度不足，數(shù)據(jù)存在較為嚴(yán)重的遺漏現(xiàn)象，使預(yù)算管理準(zhǔn)確性、有效性降低；另一方面，公司并未構(gòu)建預(yù)算預(yù)警機(jī)制，當(dāng)預(yù)算執(zhí)行和目標(biāo)產(chǎn)生偏差時(shí)，無法及時(shí)做出調(diào)整，突發(fā)事件處理能力較弱，無針對(duì)性的應(yīng)對(duì)措施，致使預(yù)算執(zhí)行欠缺穩(wěn)定性，預(yù)算無法實(shí)現(xiàn)對(duì)公司經(jīng)營的正確指導(dǎo)，執(zhí)行期間形式化嚴(yán)重，導(dǎo)致預(yù)算管控效果欠佳。

（五）預(yù)算考核機(jī)制不健全

科學(xué)的考核監(jiān)管機(jī)制是檢驗(yàn)、督導(dǎo)公司正確發(fā)展的有效方式。無論何種公司，若欠缺有力、科學(xué)的考核監(jiān)管機(jī)制，那么即使再完美的制度體系也形同虛設(shè)?？己藨?yīng)從微小之處著手，直至覆蓋整個(gè)體系。對(duì)于相關(guān)責(zé)任人，利用獎(jiǎng)罰分明的政策，于源頭處杜絕預(yù)算管理落實(shí)不徹底、責(zé)任相互推諉的現(xiàn)象，從而保障水產(chǎn)飼料公司穩(wěn)定、有序發(fā)展。

三、水產(chǎn)飼料公司全面預(yù)算管理優(yōu)化策略

（一）完善全面預(yù)算管理體系

為強(qiáng)化對(duì)全面預(yù)算管理的控制，保障預(yù)算達(dá)到預(yù)期目標(biāo)，公司在開展全面預(yù)算管理時(shí)，應(yīng)積極采用事前計(jì)劃、事中控制、事后審核的處理方法，并應(yīng)構(gòu)建一套完整、系統(tǒng)的費(fèi)用控制體系，依托OA系統(tǒng)，對(duì)公司各部門月度、季度、年度費(fèi)用控制系統(tǒng)深度研發(fā)。在研發(fā)期間，需要注意系統(tǒng)劃分，針對(duì)性設(shè)立費(fèi)用、投資兩種模式，對(duì)不在預(yù)算控制范圍內(nèi)的項(xiàng)目予以記錄。財(cái)務(wù)部門在審核部門費(fèi)用、固定資產(chǎn)投資計(jì)劃后，在費(fèi)用控制系統(tǒng)中對(duì)部門展開詳細(xì)預(yù)算，要以絕對(duì)金額、超支比例為依據(jù)向預(yù)算管理委員會(huì)、財(cái)務(wù)部門進(jìn)行報(bào)備，公司相關(guān)職能部門對(duì)此加以審批。此外，相關(guān)人員要以審批后及追加預(yù)算為依據(jù)對(duì)系統(tǒng)中相關(guān)數(shù)據(jù)予以修正，從根本上避免盲目采購現(xiàn)象的出現(xiàn)。還需注意的是，在全面預(yù)算管理期間，需進(jìn)一步完善追加機(jī)制。因水產(chǎn)飼料公司項(xiàng)目周期具有較強(qiáng)的不確定性，生產(chǎn)過程中相關(guān)費(fèi)用、原材料價(jià)格會(huì)隨市場變化而變化，公司相關(guān)部門要強(qiáng)化對(duì)市場形勢的了解，從宏觀、微觀兩個(gè)層面分析市場動(dòng)態(tài)走向，并以分析結(jié)果為依據(jù)針對(duì)性調(diào)整業(yè)務(wù)部門預(yù)算，從而展開相應(yīng)的預(yù)算追加。此外，公司在新項(xiàng)目承接過程中，應(yīng)對(duì)新項(xiàng)目不確定性加以充分考慮。同時(shí)，年度預(yù)算往往僅對(duì)原有項(xiàng)目予以考量，缺乏對(duì)新項(xiàng)目的考慮。承接的新項(xiàng)目，應(yīng)嚴(yán)格遵從相關(guān)規(guī)定對(duì)各類書面說明進(jìn)行填寫，并逐級(jí)審批，從而保障預(yù)算追加程序的標(biāo)準(zhǔn)性與規(guī)范性。

（二）合理使用預(yù)算編制方法

全面預(yù)算編制方法眾多，如滾動(dòng)預(yù)算法、定期預(yù)算法、固定預(yù)算法、零基預(yù)算法、項(xiàng)目預(yù)算法、彈性預(yù)算法與作業(yè)預(yù)算法等。公司預(yù)算管理人員必須要熟練掌握各種預(yù)算編制方案，并要清晰了解其優(yōu)缺點(diǎn)，以公司特點(diǎn)、自身管理狀況等為依據(jù)，針對(duì)性選用適合的預(yù)算編制方法組合。預(yù)算管理人員在實(shí)際工作中，要摒棄單一的編制方法。隨著ERP系統(tǒng)等各類軟件的引進(jìn)，公司可更為迅速、準(zhǔn)確地對(duì)各類財(cái)務(wù)、非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行收集、編制，為全面預(yù)算編制方法的合理應(yīng)用提供有力保障。

（三）樹立正確的全面預(yù)算觀念

預(yù)算并不僅是財(cái)務(wù)部門的任務(wù)，其與公司每位員工均有著密切聯(lián)系。為保障全面預(yù)算管理工作可以得到深度落實(shí)，公司管理層及相關(guān)人員要促使員工認(rèn)識(shí)到預(yù)算對(duì)企業(yè)發(fā)展的影響及價(jià)值，從而使其主動(dòng)配合財(cái)務(wù)部門工作，保障預(yù)算編制質(zhì)量。在實(shí)際管理工作中，可從以下角度幫助員工加深對(duì)全面預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)：（1）企業(yè)要加大全面預(yù)算管理的宣傳力度，定期或不定期組織員工參與全面預(yù)算培訓(xùn)活動(dòng)，幫助員工正確認(rèn)知全面預(yù)算管理，明晰自身和全面預(yù)算間的關(guān)系。（2）企業(yè)要構(gòu)建內(nèi)部各部門間的預(yù)算協(xié)同管理體系，構(gòu)建高效完善的財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)聯(lián)動(dòng)機(jī)制，強(qiáng)化部門間協(xié)作，引導(dǎo)企業(yè)各部門積極參與預(yù)算管理工作，共同提升業(yè)財(cái)管理水平。（3）公司決策層、管理層要加強(qiáng)對(duì)全面預(yù)算管理工作的重視，將其上升至戰(zhàn)略高度，從而保證全面預(yù)算管理實(shí)效性，為全面預(yù)算管理提供多方面的保障和支持。

（四）強(qiáng)化全面預(yù)算執(zhí)行力

全面預(yù)算執(zhí)行是將預(yù)算目標(biāo)演變?yōu)閷?shí)際行動(dòng)的一種方法，通常依據(jù)預(yù)算控制、調(diào)整等程序開展。在此期間，需對(duì)傳統(tǒng)預(yù)算管理重編制、輕控制做法予以摒棄，做好事前、事中與事后的管理控制工作。公司經(jīng)營戰(zhàn)略、內(nèi)外部環(huán)境產(chǎn)生重大變化時(shí)，或公司預(yù)算編制基礎(chǔ)出現(xiàn)動(dòng)搖，或預(yù)算出現(xiàn)偏差時(shí)，相關(guān)人員需對(duì)相應(yīng)預(yù)算進(jìn)行調(diào)整，通過分析、申請(qǐng)、審議等重要程序，層層把關(guān)，從而保障全面預(yù)算的執(zhí)行效果。對(duì)于預(yù)算執(zhí)行部門造成的預(yù)算差異，應(yīng)將責(zé)任歸屬予以認(rèn)定，依據(jù)公司制度加以懲處；對(duì)于外部環(huán)境改變造成的預(yù)算差異，將其納入下期預(yù)算編制影響因素中。總而言之，只有強(qiáng)化全面預(yù)算執(zhí)行力，保證企業(yè)日常運(yùn)營活動(dòng)處于正常運(yùn)行軌道中，遵從權(quán)、責(zé)、利匹配原則，才可助力企業(yè)預(yù)算目標(biāo)、戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（五）構(gòu)建完善的預(yù)算考核評(píng)價(jià)機(jī)制

在公司全面預(yù)算管理期間，應(yīng)定期或不定期組織測評(píng)活動(dòng)，內(nèi)容包含全面預(yù)算管理部門融合問題、產(chǎn)生費(fèi)用存在對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)科目問題、會(huì)計(jì)核算口徑層面執(zhí)行統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)問題等，并要對(duì)各類子項(xiàng)目展開考核，如產(chǎn)品質(zhì)量、產(chǎn)能、設(shè)備更換、降低成本、基建拓展、環(huán)保安全、項(xiàng)目研發(fā)、政府規(guī)定等。通過持續(xù)健全管理制度，為公司穩(wěn)定、良性發(fā)展提供助力。在實(shí)際管理活動(dòng)中，有計(jì)劃、有組織地完善、修改預(yù)算管理考評(píng)中各項(xiàng)制度的細(xì)節(jié)，無論何種制度，其有序、長足發(fā)展均與考評(píng)機(jī)制息息相關(guān)。公司財(cái)務(wù)部門需要以周、月、季、年為單位，有針對(duì)性地組織主題會(huì)議，以預(yù)算反饋中存在漏洞、細(xì)節(jié)層缺失作為會(huì)議主題，針對(duì)性展開分析，并將分析結(jié)果在全公司通報(bào)。對(duì)于在全面預(yù)算管理工作中做出突出貢獻(xiàn)的員工給予表彰，對(duì)于一些不遵從規(guī)章制度的人員予以懲處，從而保障水產(chǎn)飼料公司健康、有序發(fā)展。

（六）加強(qiáng)信息化建設(shè)

水產(chǎn)飼料公司要加強(qiáng)自身信息化建設(shè)，將信息技術(shù)引入全面預(yù)算管理中，引進(jìn)ERP系統(tǒng)，以企業(yè)實(shí)際需求為依據(jù)健全預(yù)算模塊功能。企業(yè)對(duì)各部門展開信息化建設(shè)期間，要對(duì)各個(gè)系統(tǒng)間的對(duì)接工作予以重視，確保ERP可實(shí)現(xiàn)與人力資源管理、核算、財(cái)務(wù)報(bào)銷等系統(tǒng)的對(duì)接。預(yù)算實(shí)施期間，企業(yè)管理者可對(duì)系統(tǒng)中信息予以查驗(yàn)，依據(jù)自身權(quán)限對(duì)相應(yīng)信息進(jìn)行查看，了解公司財(cái)務(wù)、預(yù)算、經(jīng)營等狀況，還可使用系統(tǒng)平臺(tái)對(duì)各類數(shù)據(jù)加以分析，發(fā)現(xiàn)問題后及時(shí)探查原因，并有針對(duì)性地對(duì)預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行調(diào)整。企業(yè)要積極構(gòu)建一套與自身實(shí)際狀況相符的全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)，把預(yù)算管理工作中編制、執(zhí)行、考評(píng)聯(lián)系在一起，從而逐漸形成一套完善、系統(tǒng)的數(shù)據(jù)監(jiān)控系統(tǒng)，進(jìn)而增強(qiáng)公司預(yù)算管理質(zhì)效。

結(jié)語：

隨著我國經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展，經(jīng)濟(jì)體制改革持續(xù)深化，水產(chǎn)飼料行業(yè)競爭變得愈發(fā)激烈。在此種環(huán)境下，對(duì)于公司財(cái)務(wù)部門而言，需強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理工作，從財(cái)務(wù)視角出發(fā)，遵循企業(yè)發(fā)展規(guī)律，持續(xù)提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，從而增強(qiáng)企業(yè)核心競爭力，使企業(yè)在激烈市場競爭中占得先機(jī)。