數(shù)字經(jīng)濟時代企業(yè)財務(wù)共享中心建設(shè)的探析

李慕環(huán)

【摘 ?要】隨著市場競爭的日益激烈，數(shù)字技術(shù)在財務(wù)管理中的應(yīng)用得到了突飛猛進的發(fā)展。當前，現(xiàn)代互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)愈發(fā)成熟，在建設(shè)世界一流企業(yè)的時代目標下，很多企業(yè)將數(shù)字化轉(zhuǎn)型作為重要的戰(zhàn)略規(guī)劃，搭建財務(wù)共享中心以促進企業(yè)建設(shè)世界一流的財務(wù)管理體系，推動企業(yè)戰(zhàn)略落地，促進企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。論文基于數(shù)字經(jīng)濟時代，從企業(yè)財務(wù)共享中心的建設(shè)動因、建設(shè)意義、建設(shè)保障和建設(shè)內(nèi)容4個方面探析企業(yè)如何建設(shè)財務(wù)共享中心。

【關(guān)鍵詞】財務(wù)共享中心；數(shù)字化轉(zhuǎn)型；價值創(chuàng)造

【中圖分類號】F275；F49 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 【文獻標志碼】A ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 【文章編號】1673-1069（2023）07-0074-03

1 引言

隨著共享經(jīng)濟、大數(shù)據(jù)分析、云計算等新技術(shù)新理念的興起發(fā)展，很多企業(yè)為適應(yīng)新經(jīng)濟環(huán)境發(fā)展、提高核心競爭力和推進企業(yè)戰(zhàn)略落地，不斷創(chuàng)新企業(yè)管理理念，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部資源配置，改革企業(yè)商業(yè)模式，推動企業(yè)現(xiàn)代化、數(shù)字化轉(zhuǎn)型，以增強企業(yè)核心競爭優(yōu)勢、實現(xiàn)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。傳統(tǒng)的財務(wù)管理模式和財務(wù)管理工具已經(jīng)不能滿足現(xiàn)代化企業(yè)發(fā)展和戰(zhàn)略規(guī)劃的需求，依托21世紀互聯(lián)網(wǎng)、信息技術(shù)和數(shù)字經(jīng)濟的迅速發(fā)展，建設(shè)財務(wù)共享服務(wù)中心成為大型企業(yè)改革轉(zhuǎn)型的重大舉措之一。

財務(wù)共享服務(wù)模式是一種先進的財務(wù)管理模式，本質(zhì)上是由信息技術(shù)推動財務(wù)管理模式的變革和創(chuàng)新，通過對易于標準化的財務(wù)核算業(yè)務(wù)進行標準整合、流程再造，將分公司、子公司集中在統(tǒng)一的平臺處理業(yè)務(wù)，提升企業(yè)信息數(shù)據(jù)采集、傳輸、存儲、處理和分析的能力，聯(lián)通企業(yè)管理的各個環(huán)節(jié)，解決企業(yè)內(nèi)部信息孤島問題。推行該模式，不僅有利于提高財務(wù)數(shù)據(jù)質(zhì)量和數(shù)據(jù)整合分析能力、提升業(yè)務(wù)處理效率和企業(yè)風險管控能力，還有利于推進企業(yè)財務(wù)管理主要職能由服務(wù)監(jiān)督向價值創(chuàng)造轉(zhuǎn)型，提升財務(wù)管理職能在企業(yè)經(jīng)營組織結(jié)構(gòu)中的價值和地位。

2 財務(wù)共享中心的建設(shè)動因

2.1 國家政策導向

根據(jù)國務(wù)院國資委印發(fā)的《關(guān)于中央企業(yè)加快建設(shè)世界一流財務(wù)管理體系的指導意見》的文件精神，新時代企業(yè)為滿足改革發(fā)展的要求，進一步提升財務(wù)管理能力和水平，要著力強化五大財務(wù)職能，完善五大財務(wù)體系，以推動企業(yè)財務(wù)管理理念、財務(wù)管理組織、財務(wù)管理機制以及財務(wù)管理功能手段的變革，切實完成建設(shè)世界一流財務(wù)管理體系的任務(wù)。其中，五大財務(wù)體系建設(shè)包括強化財務(wù)數(shù)智體系構(gòu)建，要求企業(yè)積極探索依托財務(wù)共享實現(xiàn)財務(wù)智能化、數(shù)字化轉(zhuǎn)型，推進共享模式、流程和技術(shù)創(chuàng)新，統(tǒng)籌制定全集團智能化、數(shù)字化轉(zhuǎn)型戰(zhàn)略，拓展共享邊界和提高共享效率。具備條件的企業(yè)應(yīng)探索自主可控的數(shù)字化、智能化財務(wù)體系建設(shè)，實現(xiàn)全集團企業(yè)整體一網(wǎng)、一庫、一云，推進經(jīng)營決策由傳統(tǒng)經(jīng)驗導向轉(zhuǎn)變?yōu)閿?shù)據(jù)支持、模型支撐導向。

2.2 企業(yè)發(fā)展驅(qū)動

近年來，國有企業(yè)積極響應(yīng)國務(wù)院國資委及各省市國資委關(guān)于國企改革的要求部署，制定國有資本投資公司改革轉(zhuǎn)型、深化“1+N”改革行動等重大戰(zhàn)略規(guī)劃方案，以實現(xiàn)建設(shè)世界一流企業(yè)、推動國有企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的戰(zhàn)略目標，同時，這也是國內(nèi)不少市場影響力大、行業(yè)競爭力強的民營企業(yè)的目標追求。隨著深化國有資本投資公司改革等工作的推進，不少國有企業(yè)和民營企業(yè)處于組織改革和管理架構(gòu)快速變更的階段，建設(shè)財務(wù)共享中心可以聚焦核算主體，減弱財務(wù)組織架構(gòu)變動對財務(wù)業(yè)務(wù)處理的沖擊。在企業(yè)集團多板塊組合發(fā)展的業(yè)務(wù)特點下，建設(shè)財務(wù)共享中心能夠高效承接新業(yè)務(wù)、新板塊的財務(wù)業(yè)務(wù)處理工作，賦能產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級。另外，隨著企業(yè)對財務(wù)管理精益化、集團化、數(shù)字信息化的需求日益凸顯，建設(shè)財務(wù)共享中心可以促進精細化核算的實現(xiàn)，提供多維度統(tǒng)計數(shù)據(jù)，以支持企業(yè)資源整合、資本結(jié)構(gòu)優(yōu)化，滿足企業(yè)財務(wù)管理轉(zhuǎn)型改革和企業(yè)數(shù)據(jù)治理的要求。

3 財務(wù)共享中心的建設(shè)意義

3.1 提升企業(yè)整體工作效益

建設(shè)財務(wù)共享中心，首先，可以提高企業(yè)流程運轉(zhuǎn)效率，主要是財務(wù)共享服務(wù)模式利用各種網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)，代替部分傳統(tǒng)的人工核查和人工操作。例如，應(yīng)用OCR發(fā)票識別技術(shù)，發(fā)票可自動查重驗真；RPA機器人的應(yīng)用，可代替人工核對等工作，解放勞動力；電子簽名及電子公章等技術(shù)的應(yīng)用，能夠?qū)崿F(xiàn)流程無接觸、無紙化線上流轉(zhuǎn)；應(yīng)用銀企直連技術(shù)，支付指令可自動推送。財務(wù)共享信息技術(shù)的應(yīng)用，不僅提高了基礎(chǔ)工作的操作效率，降低了人工核查的錯誤率，也提高了財務(wù)工作的整體效率和質(zhì)量。

其次，可以降低財務(wù)成本。對于分支機構(gòu)多且業(yè)務(wù)同質(zhì)化程度高的企業(yè)來說，財務(wù)共享中心將操作重復(fù)性強、標準相對統(tǒng)一的財務(wù)工作集中處理，再結(jié)合人員專業(yè)分工、標準作業(yè)、流程自動化處理等工作模式，財務(wù)人員的處理效率更高，減少了財務(wù)人員的工作量。另外，對于經(jīng)營布局區(qū)域?qū)拸V的企業(yè)來說，財務(wù)共享中心利用信息技術(shù)，實現(xiàn)業(yè)務(wù)信息、財務(wù)數(shù)據(jù)跨省市、跨區(qū)縣直接傳輸，降低了設(shè)置區(qū)域財務(wù)部門的必要性，實現(xiàn)了精簡財務(wù)人員編制、降低財務(wù)人工成本的目標。

最后，可以提升總體業(yè)績。財務(wù)共享中心通過獲取企業(yè)的成本費用數(shù)據(jù)，運用大數(shù)據(jù)分析技術(shù)進行數(shù)據(jù)處理，定向分析企業(yè)成本費用數(shù)據(jù)，為企業(yè)降本增效決策提供數(shù)據(jù)依據(jù)。

3.2 提高企業(yè)風險管控能力

首先，財務(wù)共享服務(wù)模式對財務(wù)核算工作采用標準化方式管理，能夠避免財務(wù)核算錯誤等基礎(chǔ)風險的發(fā)生，降低人員損害企業(yè)利益的可能性，有效減少企業(yè)的財務(wù)風險，增強管理層對企業(yè)風險的管控力。

其次，財務(wù)共享服務(wù)模式使得企業(yè)信息高度集中、數(shù)據(jù)高度透明，整體提高了風險的可識別性，有利于企業(yè)綜合風險防范和內(nèi)部控制管理。

再次，財務(wù)共享服務(wù)模式能夠?qū)崿F(xiàn)數(shù)據(jù)信息統(tǒng)一處理、業(yè)務(wù)流程統(tǒng)一管控，在國家監(jiān)管環(huán)境愈發(fā)嚴格的背景下，有利于促進對監(jiān)管要求的配合和統(tǒng)一控制，及時監(jiān)控合規(guī)風險。

最后，推行財務(wù)共享服務(wù)模式使企業(yè)建立規(guī)范的財務(wù)管理模式，在企業(yè)擴張、并購戰(zhàn)略的實施過程中，發(fā)揮重要的支持和協(xié)同作用，也便于并購企業(yè)后續(xù)的風險管控。

3.3 促進企業(yè)財務(wù)管理轉(zhuǎn)型

首先，以建設(shè)財務(wù)共享中心為契機，調(diào)整財務(wù)管理職能分工，建立以共享財務(wù)職能、業(yè)務(wù)財務(wù)職能、司庫管理職能、戰(zhàn)略財務(wù)職能為主的財務(wù)管理職能體系，重塑財務(wù)管理模式是財務(wù)管理轉(zhuǎn)型改革的第一步。

其次，基于新的財務(wù)職能體系和財務(wù)組織架構(gòu)，能夠持續(xù)提升各項財務(wù)職能的專項能力，培養(yǎng)各類財務(wù)專職人才，如共享財務(wù)職能的財務(wù)標準化和共享流程優(yōu)化，業(yè)務(wù)財務(wù)職能的預(yù)算管理、業(yè)務(wù)差異化管理和業(yè)務(wù)政策執(zhí)行，戰(zhàn)略財務(wù)職能的數(shù)據(jù)信息模型搭建、制度建設(shè)指導和決策信息支持。財務(wù)人員在各自職能領(lǐng)域發(fā)揮價值，有利于深化落實業(yè)財關(guān)系新機制。

最后，財務(wù)共享中心的構(gòu)建使企業(yè)財務(wù)人員依托財務(wù)共享系統(tǒng)挖掘數(shù)據(jù)價值、重塑數(shù)據(jù)邏輯，使財務(wù)管理從提供決策數(shù)據(jù)支持的企業(yè)數(shù)據(jù)服務(wù)模式向支撐企業(yè)戰(zhàn)略落地的企業(yè)數(shù)據(jù)治理模式轉(zhuǎn)變，促進企業(yè)財務(wù)管理從服務(wù)監(jiān)督向價值創(chuàng)造職能轉(zhuǎn)型。

4 財務(wù)共享中心的建設(shè)保障

4.1 明確“一把手工程”的戰(zhàn)略定位

首先，建設(shè)財務(wù)共享中心是企業(yè)數(shù)字化發(fā)展轉(zhuǎn)型的具體內(nèi)容，也是企業(yè)數(shù)字化發(fā)展轉(zhuǎn)型戰(zhàn)略的重要一環(huán)。發(fā)展轉(zhuǎn)型過程必定涉及企業(yè)管理流程、業(yè)務(wù)流程的優(yōu)化變革，只要有變革，勢必牽涉企業(yè)內(nèi)部各個部門的工作，也可能觸動相關(guān)部門的利益。面對這種情況，只有由企業(yè)一把手帶頭，企業(yè)領(lǐng)導層決策決斷、推動促進，才能保證財務(wù)共享中心的順利建設(shè)實施。

其次，建設(shè)財務(wù)共享中心是企業(yè)深入推進數(shù)字化發(fā)展轉(zhuǎn)型戰(zhàn)略規(guī)劃的重要基礎(chǔ)，只有財務(wù)共享中心的建設(shè)內(nèi)容、建設(shè)方向由企業(yè)一把手、領(lǐng)導層親自主抓，才能確保其符合企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃定位。

4.2 確保多職能部門協(xié)同聯(lián)動推進

建設(shè)財務(wù)共享中心需要協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)各相關(guān)部門、人員共同參與。為防范財務(wù)共享中心上線后業(yè)務(wù)流程設(shè)計不合理、流程管理不清晰、運營管理不全面等運行風險，建設(shè)前期應(yīng)在企業(yè)整體層面對企業(yè)各職能部門做好實際情況和相關(guān)需求的調(diào)研，建設(shè)過程中需要IT、業(yè)務(wù)、行政、財務(wù)、運營、內(nèi)控審計等多維職能部門的參與，上線后需要向上述各職能部門進行滿意度調(diào)查，依賴上述各職能部門提出的優(yōu)化建議，不斷完善財務(wù)共享中心的功能作用，提升財務(wù)共享中心的戰(zhàn)略地位。

5 財務(wù)共享中心的建設(shè)內(nèi)容

5.1 梳理財務(wù)組織管理架構(gòu)

企業(yè)要依托財務(wù)共享中心的建設(shè)，促進財務(wù)組織結(jié)構(gòu)變革，構(gòu)建戰(zhàn)略財務(wù)、司庫管理、業(yè)務(wù)財務(wù)、共享財務(wù)“四位一體”的價值創(chuàng)造型財務(wù)體系。財務(wù)共享中心負責處理包括報賬服務(wù)、基礎(chǔ)核算、支付指令發(fā)送、基礎(chǔ)稅務(wù)業(yè)務(wù)和報表出具等與業(yè)務(wù)決策聯(lián)系程度較低的交易處理類工作，即涉及票、賬、表、錢、稅等范圍的工作。信息披露統(tǒng)籌指導、預(yù)算管理、業(yè)績考核管理、投融資管理、資金管理等相關(guān)職能范疇則留在企業(yè)財務(wù)部，由戰(zhàn)略財務(wù)、司庫管理、業(yè)務(wù)財務(wù)負責，這些職能可以在企業(yè)發(fā)揮對業(yè)務(wù)賦能、資源整合配置和企業(yè)戰(zhàn)略支持方面的作用。

5.2 完善財務(wù)共享中心建設(shè)模式

集團企業(yè)在財務(wù)集中化管控目標的前提下，大多采用“統(tǒng)建統(tǒng)管”的模式建設(shè)財務(wù)共享中心，考慮集團內(nèi)上市公司的獨立性要求，一般按照“總體統(tǒng)一、部分獨立”的原則統(tǒng)籌規(guī)劃財務(wù)共享中心的建設(shè)內(nèi)容。對于業(yè)務(wù)同質(zhì)化程度高的集團，通常前中后臺系統(tǒng)和財務(wù)標準規(guī)范由集團統(tǒng)一建設(shè)實施、統(tǒng)一部署規(guī)劃；而行業(yè)分布廣泛的集團，通常在統(tǒng)一會計科目體系、會計政策、會計核算處理規(guī)則、共享中臺系統(tǒng)和財務(wù)后臺系統(tǒng)的前提下，綜合考慮各分子公司行業(yè)業(yè)務(wù)特性和企業(yè)信息化發(fā)展程度選擇業(yè)務(wù)前臺系統(tǒng)，制定業(yè)務(wù)流程標準。另外，出于對集團內(nèi)上市公司獨立性要求的考慮，可在上級集團的統(tǒng)籌指導下，在統(tǒng)一會計科目體系、會計政策、會計核算處理規(guī)則和共享中臺系統(tǒng)的前提下，自行建設(shè)和運營財務(wù)共享中心。

5.3 明確財務(wù)共享信息系統(tǒng)構(gòu)成

財務(wù)共享中心將操作重復(fù)性強、標準相對統(tǒng)一的財務(wù)工作集中處理，再將共享財務(wù)進行專業(yè)分工、標準作業(yè)，集中處理企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)，共享企業(yè)財務(wù)資源。財務(wù)共享系統(tǒng)作為共享中臺系統(tǒng)，要實現(xiàn)上述服務(wù)成果和價值鏈管理、支持戰(zhàn)略決策的成效，需要集成業(yè)務(wù)前端系統(tǒng)和財務(wù)后端系統(tǒng)，達成協(xié)同效應(yīng)。

業(yè)務(wù)前端系統(tǒng)主要是指與企業(yè)日常運行、業(yè)務(wù)運營直接關(guān)聯(lián)的業(yè)務(wù)運營系統(tǒng)，既包括對外運營系統(tǒng)和對內(nèi)業(yè)務(wù)系統(tǒng)，也包括企業(yè)輔助管理系統(tǒng)，如人力資源系統(tǒng)、OA辦公系統(tǒng)等。業(yè)務(wù)前端系統(tǒng)貫穿企業(yè)綜合行政管理、業(yè)務(wù)運營的全過程，承載企業(yè)組織架構(gòu)信息、人員信息、客商信息及業(yè)務(wù)合同信息等信息資源。為保證業(yè)務(wù)前端系統(tǒng)與共享中臺系統(tǒng)集成后的規(guī)范和順暢運行，也為達到業(yè)財融合的目標，需要梳理和適當改造優(yōu)化業(yè)務(wù)前端系統(tǒng)的業(yè)務(wù)流程及信息資源傳輸方式，提高信息資源傳遞質(zhì)量。

共享中臺系統(tǒng)即財務(wù)共享系統(tǒng)，其功能模塊主要包含電子報賬平臺、共享運營管理系統(tǒng)、電子影像系統(tǒng)、電子檔案系統(tǒng)等，企業(yè)可按需求進行細節(jié)的定制化開發(fā)。依托財務(wù)共享系統(tǒng)，集團企業(yè)從業(yè)務(wù)前端系統(tǒng)集成的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)遵循統(tǒng)一的會計科目體系、會計政策和會計核算處理規(guī)則，自動預(yù)制憑證推送至財務(wù)系統(tǒng)，自動推送支付指令至資金管理系統(tǒng)。運用統(tǒng)一的數(shù)據(jù)處理規(guī)則，整合形成統(tǒng)一的財務(wù)信息資源，讓財務(wù)數(shù)據(jù)活起來，為業(yè)務(wù)經(jīng)營活動服務(wù)和賦能，為財務(wù)價值創(chuàng)造建立信息基礎(chǔ)，為企業(yè)戰(zhàn)略決策提供數(shù)據(jù)支持，為企業(yè)資源優(yōu)化配置提供數(shù)據(jù)模型支撐。

對于財務(wù)后端系統(tǒng)，一是指財務(wù)系統(tǒng)和資金管理系統(tǒng)。其中，財務(wù)系統(tǒng)儲存財務(wù)憑證信息，不僅可自動生成常規(guī)財務(wù)報表，也可通過財務(wù)共享系統(tǒng)個性化輔助信息的設(shè)置，按企業(yè)需求自動生成各類財務(wù)統(tǒng)計報表，切實提高數(shù)據(jù)處理效率，提升財務(wù)報表分析質(zhì)量；通過資金管理系統(tǒng)實現(xiàn)全賬戶管理，實時監(jiān)控資金，提高資金利用效率，降低資金管理風險。二是指預(yù)算管理系統(tǒng)、稅務(wù)管理系統(tǒng)等，這類系統(tǒng)在前端、終端、后端均參與其中，起到控制或工具的作用，如前端預(yù)算執(zhí)行控制、自動識別發(fā)票，中端預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)提供、發(fā)票開具等，但其管理成果要經(jīng)過全流程后在財務(wù)后端體現(xiàn)，如預(yù)算考核、稅務(wù)籌劃等。

5.4 推進財務(wù)共享標準化建設(shè)

在遵循企業(yè)會計準則的前提下，要制定并使用統(tǒng)一的會計科目體系、會計政策和會計核算處理規(guī)則，形成標準的基礎(chǔ)財務(wù)制度以明確相關(guān)釋義，減少對業(yè)務(wù)處理的主觀判斷。信息系統(tǒng)是財務(wù)共享服務(wù)的載體，集團企業(yè)要結(jié)合自身的戰(zhàn)略目標規(guī)劃和對財務(wù)共享的戰(zhàn)略定位，統(tǒng)一開發(fā)或選購支持企業(yè)戰(zhàn)略的信息系統(tǒng)，根據(jù)企業(yè)的集團化模式和業(yè)務(wù)特點，在合法合規(guī)的前提下，梳理并設(shè)置統(tǒng)一的業(yè)務(wù)流程標準、嵌入統(tǒng)一的業(yè)務(wù)控制要素并持續(xù)優(yōu)化，促進業(yè)務(wù)流程合理化、標準化發(fā)展。

建立財務(wù)標準化體系是建設(shè)財務(wù)共享中心的基石，在統(tǒng)一會計科目體系、會計政策、會計核算處理規(guī)則、信息系統(tǒng)和業(yè)務(wù)流程標準的基礎(chǔ)上，實現(xiàn)規(guī)?；幚砀鞣肿庸局蟹稚?、重復(fù)的財務(wù)基礎(chǔ)工作，推動財務(wù)核算處理和業(yè)務(wù)流程標準化、流程化、制度化，提升財務(wù)工作的標準化程度和數(shù)據(jù)質(zhì)量，保障整體數(shù)據(jù)的可比性。

6 結(jié)語

在推動數(shù)字化、高質(zhì)量發(fā)展的背景下，大型集團企業(yè)建設(shè)財務(wù)共享中心是大勢所趨，財務(wù)共享中心要實現(xiàn)突破傳統(tǒng)財務(wù)職能分配，突破傳統(tǒng)數(shù)據(jù)處理共享流程，提高財務(wù)工作效率，再造財務(wù)組織架構(gòu)，改革財務(wù)管理模式，不僅需要專業(yè)的統(tǒng)籌規(guī)劃、投入人力物力來建設(shè)實施，還需要企業(yè)投入時間進行運營和完善，形成貼合企業(yè)實際經(jīng)營情況和戰(zhàn)略發(fā)展的數(shù)字化系統(tǒng)，幫助企業(yè)推動財務(wù)轉(zhuǎn)型升級，實現(xiàn)財務(wù)價值創(chuàng)造，為企業(yè)的管理層提供戰(zhàn)略決策的強有力支持。

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