對(duì)科研事業(yè)單位出納工作存在的問(wèn)題及解決建議

陳 靜

（作者單位：中國(guó)農(nóng)業(yè)科學(xué)院棉花研究所）

一、出納的概述

（一）出納的相關(guān)定義

出納是按照有關(guān)規(guī)定和制度，辦理本單位的現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算及有關(guān)賬務(wù)，保管庫(kù)存現(xiàn)金、有價(jià)證券、財(cái)務(wù)印章及有關(guān)票據(jù)等工作的總稱。出納工作是管理貨幣資金、票據(jù)、有價(jià)證券進(jìn)進(jìn)出出的一項(xiàng)工作[1]。

（二）出納人員的主要職責(zé)

根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定，出納人員的主要職責(zé)如下：一是按照國(guó)家有關(guān)現(xiàn)金管理和銀行結(jié)算制度的規(guī)定，嚴(yán)格審核原始憑證，辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，并逐筆順序登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；二是按照國(guó)家外匯管理規(guī)定辦理外匯業(yè)務(wù)；三是保管庫(kù)存現(xiàn)金、印章、空白票據(jù)和支票等，如財(cái)務(wù)章、銀行預(yù)留簽章、銀行預(yù)留印鑒、開(kāi)戶許可證和支票等；四是掌握銀行存款余額，不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票，不準(zhǔn)出租出借銀行賬戶為其他單位或者個(gè)人辦理結(jié)算。

（三）科研事業(yè)單位出納工作的特性

當(dāng)前科研事業(yè)單位賬戶根據(jù)資金來(lái)源渠道不同，一般分為零余額賬戶和實(shí)有資金賬戶。零余額賬戶的資金源自財(cái)政部，實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度。實(shí)有資金賬戶資金源于橫向經(jīng)費(fèi)、科技成果轉(zhuǎn)化收入等。在資金支付方面，根據(jù)業(yè)務(wù)類型，采取網(wǎng)銀轉(zhuǎn)賬、開(kāi)具轉(zhuǎn)賬支票等方式。

二、資金收付業(yè)務(wù)的多樣化對(duì)出納工作的影響

當(dāng)前科研事業(yè)單位收入除了同級(jí)財(cái)政撥款以外，還包括橫向經(jīng)費(fèi)、非同級(jí)財(cái)政撥款、科企合作等相關(guān)業(yè)務(wù)的收入，這就要求出納人員及時(shí)查看銀行賬戶的余額和明細(xì)，及時(shí)通知會(huì)計(jì)人員做好記賬憑證的登記。科研事業(yè)單位支出業(yè)務(wù)量大，且業(yè)務(wù)種類繁雜，主要包括辦公費(fèi)、材料費(fèi)、設(shè)備費(fèi)、差旅費(fèi)等。例如，某科研事業(yè)單位每天最多能支付幾百筆的業(yè)務(wù)，并且金額、賬戶、項(xiàng)目支付指令、資金支付用途都不能出錯(cuò)，這就要求出納人員要有較高的業(yè)務(wù)水平，工作需要快、穩(wěn)、準(zhǔn)。

三、科研事業(yè)單位出納工作存在的問(wèn)題

（一）零余額賬戶資金支付過(guò)程中常見(jiàn)的問(wèn)題

在國(guó)庫(kù)集中支付背景下，零余額賬戶資金支付需要嚴(yán)格按照預(yù)算項(xiàng)目支付指令，支付時(shí)功能分類、經(jīng)濟(jì)分類、資金支付用途必須準(zhǔn)確且相互對(duì)應(yīng)，這就要求出納人員在保證收款單位賬號(hào)、用戶名和匯款金額正確的前提下，既要了解項(xiàng)目支付指令的包含范圍，還要對(duì)資金支付用途的備注謹(jǐn)慎使用。

以某科研事業(yè)單位為例，經(jīng)濟(jì)分類科目常用指令如表1 所示[2]。

表1 科研事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)分類科目常用指令

例如，某科研事業(yè)單位在同一天內(nèi)發(fā)放在職人員工資、離退休費(fèi)、聘用人員勞務(wù)費(fèi)等人員費(fèi)用時(shí)，在職工資經(jīng)濟(jì)分類指令為50501，離退休費(fèi)經(jīng)濟(jì)分類指令為50905，聘用人員勞務(wù)費(fèi)經(jīng)濟(jì)分類指令為50502。出納人員如果對(duì)發(fā)放人員的情況、項(xiàng)目的性質(zhì)掌握的不是特別熟悉，就比較容易將經(jīng)濟(jì)分類指令串戶。再比如一般情況下，設(shè)備費(fèi)的指令為50601，差旅費(fèi)屬于商品和服務(wù)支出，指令為50502，某科研事業(yè)單位在編制儀器設(shè)備修購(gòu)項(xiàng)目的預(yù)算時(shí)，因?yàn)樵擁?xiàng)目的特殊性，所有支出的經(jīng)濟(jì)分類指令為50601（設(shè)備費(fèi)指令），如果某天該項(xiàng)目支出一筆用于購(gòu)買(mǎi)該項(xiàng)目?jī)x器設(shè)備的差旅費(fèi)時(shí)，只能用設(shè)備費(fèi)的指令（50601），而不能用商品和服務(wù)支出的指令（50502），這就要求出納人員有很高的業(yè)務(wù)水平，要對(duì)項(xiàng)目性質(zhì)、預(yù)算編制時(shí)的指令、資金支付用途都有很深的理解和記憶，否則就會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)分類指令使用錯(cuò)誤。

以某科研事業(yè)單位為例，功能分類科目常用指令如表2 所示。

表2 科研事業(yè)單位功能分類科目常用指令

項(xiàng)目根據(jù)不同的性質(zhì)分為不同的功能分類指令，單位項(xiàng)目越多，功能分類指令越多，就對(duì)出納人員的要求越高。如表2 所示，社會(huì)保險(xiǎn)中的養(yǎng)老保險(xiǎn)和職業(yè)年金有單獨(dú)的功能分類指令，除養(yǎng)老保險(xiǎn)和職業(yè)年金外，其他的社會(huì)保險(xiǎn)又有自己的功能分類指令，如果在同一天內(nèi)繳納養(yǎng)老保險(xiǎn)、職業(yè)年金和醫(yī)療保險(xiǎn)，就比較容易將功能分類指令用錯(cuò)，因此出納人員應(yīng)當(dāng)非常了解項(xiàng)目的性質(zhì)，熟悉記憶項(xiàng)目的功能分類指令，才能在工作中不用錯(cuò)功能分類指令。

出納人員在匯款的時(shí)候，除了要將匯款的相關(guān)信息、相關(guān)指令輸入正確外，還應(yīng)當(dāng)將資金支付用途按照收款單位的要求輸入正確，并且和經(jīng)濟(jì)分類指令相互對(duì)應(yīng)。例如，材料費(fèi)屬于商品和服務(wù)支出（指令為50502），在匯款時(shí)指令輸入正確，但是資金支付用途輸入為設(shè)備費(fèi)，仍然是錯(cuò)的。出納人員在匯款時(shí)由于資金支付的筆數(shù)較多，會(huì)將主要精力放在收款單位賬號(hào)、用戶名、匯款金額和相關(guān)指令上，容易忽視資金支付用途。

除了基本支出外，其余每個(gè)項(xiàng)目都有各自的關(guān)聯(lián)號(hào)，項(xiàng)目非常多的單位，會(huì)有很多項(xiàng)目關(guān)聯(lián)號(hào)，匯款時(shí)容易將項(xiàng)目的關(guān)聯(lián)號(hào)輸入錯(cuò)誤，導(dǎo)致項(xiàng)目之間串戶，無(wú)法使銀行對(duì)賬單中各個(gè)項(xiàng)目的零余額賬戶剩余額度與會(huì)計(jì)總賬和明細(xì)賬中各個(gè)項(xiàng)目零余額賬戶余額相對(duì)應(yīng)，需要向開(kāi)戶銀行申請(qǐng)指令調(diào)整，這會(huì)增加出納人員的工作量。

（二）某些科研事業(yè)單位對(duì)出納工作不重視

某些科研事業(yè)單位重研究、輕管理，認(rèn)為出納工作沒(méi)有技術(shù)含量。財(cái)務(wù)部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)也認(rèn)為出納工作只是簡(jiǎn)單的收款、付款，所以更側(cè)重于將能力偏強(qiáng)的人安排到會(huì)計(jì)崗位中，而出納工作一般由剛?cè)肼毣蛘吣芰ζ畹娜藫?dān)任。報(bào)銷人員對(duì)出納人員不理解，在報(bào)銷時(shí)，不按照要求提供匯款信息，將匯款信息填寫(xiě)錯(cuò)誤，導(dǎo)致匯款失敗，增加出納人員的工作量；不了解財(cái)務(wù)的工作流程，將原始憑證遞交給財(cái)務(wù)部門(mén)，就要求出納人員立刻匯款，匯款稍有延遲就覺(jué)得出納人員在故意刁難[3]。

（三）出納工作中存在的風(fēng)險(xiǎn)

出納人員保管單位的網(wǎng)銀、現(xiàn)金、各種有價(jià)證券和簽章，可謂是單位的貨幣“大管家”，了解單位所有的現(xiàn)金收支。在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的背景下，如果出納人員虛榮心強(qiáng)，出于個(gè)人利益，很容易被他人左右，進(jìn)而泄露財(cái)務(wù)信息，甚至踩踏政治紅線、挪用公款，將公款匯入個(gè)人賬戶，違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律[4]。

（四）出納人員業(yè)務(wù)水平有待提高

有些出納人員，認(rèn)為自己的崗位是財(cái)務(wù)工作中最簡(jiǎn)單的，只是單純的收付款，不需要了解很多的內(nèi)控管理制度、會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)、預(yù)算和決算相關(guān)的工作，對(duì)自身業(yè)務(wù)水平疏于提高，不主動(dòng)去學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)知識(shí)，只是覺(jué)得自己匯款不出錯(cuò)，就是把工作做好了，業(yè)務(wù)水平有待提高。

四、改進(jìn)科研事業(yè)單位出納工作的幾點(diǎn)建議

（一）牢記各類指令，分類完成匯款

出納人員應(yīng)當(dāng)充分認(rèn)識(shí)到自身工作的重要性，匯款不單單是將金額、用戶名和賬號(hào)等匯款信息錄入正確，在國(guó)庫(kù)集中支付的背景下，項(xiàng)目指令和資金支付用途同樣重要。在工作閑暇之際，出納人員要積極主動(dòng)了解項(xiàng)目的性質(zhì)和預(yù)算編制情況，牢記功能分類指令、經(jīng)濟(jì)分類指令、項(xiàng)目關(guān)聯(lián)號(hào)。在匯款時(shí)可以分門(mén)別類地匯款，將屬于同一個(gè)關(guān)聯(lián)號(hào)（同一項(xiàng)目）的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)一起匯款，一個(gè)項(xiàng)目匯款完畢后，需匯下一個(gè)項(xiàng)目時(shí)，及時(shí)更改項(xiàng)目關(guān)聯(lián)號(hào)和功能分類指令。將同一個(gè)關(guān)聯(lián)號(hào)（同一項(xiàng)目）中相同的經(jīng)濟(jì)分類一起匯款，一個(gè)經(jīng)濟(jì)分類匯款完成后，需匯下一個(gè)經(jīng)濟(jì)分類時(shí)，及時(shí)更改經(jīng)濟(jì)分類指令。深入了解每個(gè)經(jīng)濟(jì)分類涵蓋的業(yè)務(wù)類型，秉持認(rèn)真細(xì)致的工作作風(fēng)，準(zhǔn)確完整地輸入每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的資金支付用途，確保該筆業(yè)務(wù)資金支付用途與經(jīng)濟(jì)分類使用正確，并且相對(duì)應(yīng)。

（二）及時(shí)有效溝通，提升服務(wù)質(zhì)量

科研事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)充分認(rèn)識(shí)到，出納工作對(duì)單位發(fā)展的重要性，為出納人員創(chuàng)造良好的工作環(huán)境。財(cái)務(wù)部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)也應(yīng)當(dāng)意識(shí)到出納工作的復(fù)雜程度，不能在人員配置上隨意調(diào)配能力偏低者負(fù)責(zé)出納崗位。出納人員應(yīng)當(dāng)定期對(duì)自己的工作進(jìn)行歸納總結(jié)，及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)出納工作的重要性和疑難點(diǎn)，讓領(lǐng)導(dǎo)能夠意識(shí)到出納工作并非無(wú)技術(shù)含量。在平時(shí)工作中，對(duì)于報(bào)銷人員的不理解，出納人員應(yīng)當(dāng)耐心細(xì)致地講解財(cái)務(wù)工作的流程和匯款信息錯(cuò)誤的危害性；對(duì)于經(jīng)常提供錯(cuò)誤匯款信息的人員，出納人員應(yīng)當(dāng)及時(shí)地提出錯(cuò)誤關(guān)鍵點(diǎn)，并且運(yùn)用自身的工作經(jīng)驗(yàn)告知對(duì)方怎樣才能減少錯(cuò)誤。

（三）定期宣講違規(guī)案例，堵塞財(cái)務(wù)漏洞

單位財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)當(dāng)定期宣講財(cái)經(jīng)法規(guī)和違規(guī)案例，使出納人員在意識(shí)上毫不松懈，樹(shù)立正確的人生觀和價(jià)值觀，在理念上摒棄各種違規(guī)行為。要求出納人員嚴(yán)防死守，不踩踏政治紅線，不違反法律法規(guī)，營(yíng)造風(fēng)清氣正的工作環(huán)境，確保單位資金安全[5]。

此外，科研事業(yè)單位應(yīng)要求出納人員及時(shí)登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬?，F(xiàn)金日記賬要日清月結(jié)、賬實(shí)相符。為了更好地監(jiān)督出納人員，應(yīng)由會(huì)計(jì)人員每月核對(duì)銀行日記賬余額與銀行對(duì)賬單余額是否一致，編制銀行余額調(diào)節(jié)表，發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)。在單位條件允許的前提下，可以設(shè)置兩個(gè)出納崗位，一個(gè)在網(wǎng)銀系統(tǒng)內(nèi)錄入各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的支出，一個(gè)審核已經(jīng)錄入的相關(guān)信息，使兩個(gè)出納崗位相互牽制。此外，對(duì)出納崗位實(shí)行輪崗制度，出納人員三年一輪換，確保單位的資金安全。

（四）提高學(xué)習(xí)積極性，提升業(yè)務(wù)水平

財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)定期組織出納人員開(kāi)展集體學(xué)習(xí)活動(dòng)，定期舉行理論水平和工作技能的測(cè)試。出納人員應(yīng)當(dāng)主動(dòng)參加財(cái)務(wù)培訓(xùn)和測(cè)試，積極學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)制度、財(cái)經(jīng)法規(guī)、內(nèi)部控制制度等各種財(cái)務(wù)知識(shí)，不能只是單純地收付款，也不能僅僅保證匯款金額和收款單位賬號(hào)、用戶名不出錯(cuò)，應(yīng)當(dāng)將出納工作做得更好更細(xì)，確保各類指令和資金支付用途使用準(zhǔn)確，對(duì)財(cái)務(wù)主管復(fù)核過(guò)的會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行復(fù)審，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提升自身業(yè)務(wù)水平。

五、結(jié)語(yǔ)

在國(guó)庫(kù)集中支付背景下，出納工作的精細(xì)程度需進(jìn)一步加強(qiáng)，出納人員的業(yè)務(wù)水平也要進(jìn)一步提升。因此，科研事業(yè)單位應(yīng)該充分認(rèn)識(shí)到出納工作在單位中的重要性，提升出納人員的地位，給出納人員提供更好的工作環(huán)境；出納人員也應(yīng)當(dāng)在工作中趨利避害，提高學(xué)習(xí)專業(yè)知識(shí)的主動(dòng)性，不斷提升自身業(yè)務(wù)水平，認(rèn)真出色地完成出納工作，為單位發(fā)展增磚添瓦。