實施全面預算管理，支撐房地產(chǎn)企業(yè)長遠發(fā)展

文/錢云芳（華鴻嘉信控股集團有限公司）

隨著國家對房地產(chǎn)行業(yè)監(jiān)管力度的不斷加大，房地產(chǎn)企業(yè)之間的競爭越來越激烈，全面預算管理在企業(yè)管理中的作用日益凸顯，也越來越受到房地產(chǎn)企業(yè)的重視。作為目標導向、戰(zhàn)略控制和不同業(yè)務部門之間的聯(lián)系，全面預算管理是將企業(yè)各方面經(jīng)營問題整合為一個系統(tǒng)，積極推進全面管控、建立健全預算控制機制，是房地產(chǎn)企業(yè)資源科學配置、財務效率不斷提高的現(xiàn)代管理控制方法，能夠積極協(xié)調預算管理流程，確保落實企業(yè)戰(zhàn)略目標，為企業(yè)創(chuàng)造更多價值。為此，本文秉持理論與實踐相結合的理念，對房地產(chǎn)企業(yè)實施全面預算管理進行了深入探索。

一、全面預算管理的相關概述

18 世紀末，西方政府預算中首次提出了全面預算管理的概念。1911 年，泰勒發(fā)表了《科學管理原理》，科學管理理論由此誕生，科學管理在企業(yè)中的應用由此得到有效促進。1922 年，美國著名科學家麥肯錫撰寫了《預算控制》一書，從預算控制的角度擴展了預算管理的相關理論和方法，進而對于企業(yè)預算管理提出了大量觀點。經(jīng)過多年的發(fā)展和完善，全面預算管理已逐漸成為一種成熟、系統(tǒng)的綜合管理工具，自最簡單的經(jīng)濟預測以來，在西方國家的各個領域都取得了良好的效果，是企業(yè)進行內部控制的有效管理方法[1]。全面預算管理主要基于企業(yè)的戰(zhàn)略目標、企業(yè)運營和發(fā)展目標的量化、資源的分配和目標與業(yè)務計劃的協(xié)調、企業(yè)全體員工均需參與預算編制，其涵蓋了企業(yè)整個運營過程，通過監(jiān)測和調整預算執(zhí)行和執(zhí)行過程的結果，以準確評估預算執(zhí)行的結果并進行績效激勵。全面預算管理集成了計劃、預算、控制、評估、激勵等多種功能，是一種完美體現(xiàn)“集中、分散、控制平衡”理念的綜合管理工具。全面預算管理可以通過“權責明確、統(tǒng)一監(jiān)管”，有效分配企業(yè)資源，提高內部管理效率，確保預期發(fā)展目標的實現(xiàn)。全面預算管理具有預測性、完整性、相關性和標準化的特點，主要涉及目標設定、預算編制、預算執(zhí)行和預算評估四個過程[2]。

目標設定是全面預算管理的第一步。在此階段，企業(yè)需要明確經(jīng)營目標，根據(jù)目標確定各個部門的工作重點，以及所需的資源和經(jīng)費預算。這些預算將成為后續(xù)預算編制的依據(jù)。預算編制是根據(jù)目標設定和資源分配計劃，制定全年或一定時期的各項收支預算，分別對企業(yè)各部門、業(yè)務進行具體細化。編制預算時需要考慮市場環(huán)境、競爭對手情況、企業(yè)內部現(xiàn)狀等多方面因素，以確保預算具有可行性和科學性。預算執(zhí)行是根據(jù)預算計劃，對企業(yè)的各項收支進行嚴格管控和執(zhí)行。企業(yè)需要通過監(jiān)測和對比預算與實際執(zhí)行情況，及時發(fā)現(xiàn)問題，及時調整預算計劃，確保企業(yè)能夠實現(xiàn)經(jīng)營目標。預算評估是在一定周期內，對預算編制和執(zhí)行情況進行評估，掌握企業(yè)的經(jīng)營狀況和財務狀況，以及對未來的經(jīng)營和財務狀況作出預測。通過預算評估，企業(yè)可以發(fā)現(xiàn)和改正財務管理問題，持續(xù)推進預算管理的質量和效益。

二、房地產(chǎn)企業(yè)實施全面預算管理的意義

房地產(chǎn)企業(yè)能夠在日?；顒拥娜齻€層面上，通過日常行動戰(zhàn)略、戰(zhàn)術和運營，創(chuàng)造合理的預算，精心管理企業(yè)的各項經(jīng)濟活動，并對預算執(zhí)行進行監(jiān)控、分析、修正和協(xié)調，以有效實現(xiàn)企業(yè)目標。全面預算管理有助于房地產(chǎn)企業(yè)合理制定開發(fā)和營銷戰(zhàn)略，明確未來的方向和目標。通過對各項預算進行詳細制定和管理，企業(yè)可以更好地掌握經(jīng)濟活動的規(guī)律和趨勢，從而更加準確地判斷市場走勢和行業(yè)競爭狀況，為企業(yè)決策提供準確的數(shù)據(jù)支持。通過預算管理的手段，企業(yè)可以在前期確定預算，而后通過控制預算的執(zhí)行情況，達到成本控制的目的，實現(xiàn)經(jīng)濟效益的最大化，以使得企業(yè)能夠長遠發(fā)展。實施全面預算管理，企業(yè)可充分考慮各方面因素，實現(xiàn)資源的最優(yōu)配置，在預算管理過程中，全方位掌握資源的使用情況，避免資源的浪費和重復使用，提高利用效率[3]。房地產(chǎn)企業(yè)通過全面預算管理不僅能夠提升企業(yè)的財務管理水平，也能夠優(yōu)化資源配置，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展打下堅實的基礎。

三、探析房地產(chǎn)企業(yè)開展全面預算管理的現(xiàn)狀

（一）尚未構建完善的預算管理體系，開展成效不佳

構建完善的預算管理體系將有助于房地產(chǎn)企業(yè)更好地了解其財務狀況和經(jīng)營風險等，可以有效提高經(jīng)營效率和市場競爭力，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供強有力的保障。而預算管理體系的不完善，會給企業(yè)帶來嚴重的危害。

首先，預算管理體系不夠完善會影響企業(yè)決策的準確性，不能較好把握自身的財務狀況和經(jīng)營風險，投資決策存在不確定性和盲目性，導致企業(yè)財務風險的加劇。其次，缺乏完善的預算管理體系，企業(yè)難以實現(xiàn)有效的成本控制，不能制定科學合理的成本預算，成本管控能力不足，從而使得成本控制難以達到預期目標。此外，企業(yè)預算管理不完善，往往意味著管理體系不完善，無法實現(xiàn)預算與實際執(zhí)行的有效對比，缺乏有效的監(jiān)督和反饋機制，難以持續(xù)推進改進。最后，預算管理作為企業(yè)內部的重要管理工具，需要涉及各個職能部門和崗位，如果預算管理體系不完善，就會出現(xiàn)各部門和崗位之間的溝通和合作問題，使得企業(yè)整體的協(xié)同效應不斷降低[4]。這不僅會影響企業(yè)的經(jīng)營效益，還會影響企業(yè)的聲譽和品牌形象。

（二）預算編制脫離實際，造成預算失真

預算編制脫離實際會使得預算制定的目標和實際經(jīng)營情況不相符，造成預算失真，從而影響房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營決策和業(yè)績。如果預算編制的目標過于理想化，超出實際經(jīng)營水平，企業(yè)在實際經(jīng)營中難以達到，會影響到經(jīng)營業(yè)績，甚至導致企業(yè)虧損；如果預算編制不考慮實際的經(jīng)營環(huán)境和資源配置情況，過于偏向某些業(yè)務或部門，可能會導致資源的浪費或不足，進而影響房地產(chǎn)企業(yè)的正常運營。此外，預算編制脫離實際還可能會讓企業(yè)對業(yè)務過度依賴，企業(yè)會將過多的精力和資源投入到實現(xiàn)預算目標上，而忽略了其他的業(yè)務機會和風險，會影響房地產(chǎn)企業(yè)的長期發(fā)展和穩(wěn)定性。因此房地產(chǎn)企業(yè)需要根據(jù)實際情況進行預算編制，避免過度理想化和脫離實際的情況，合理配置資源，實現(xiàn)多元化經(jīng)營，同時注重對預算的執(zhí)行和監(jiān)控。

（三）預算資金缺乏全過程控制，無法有效把控預算資金

預算資金缺乏全過程控制的危害是多方面的，不僅會對企業(yè)的財務狀況和經(jīng)營效益產(chǎn)生不良影響，還會致使企業(yè)面臨管理風險、法律風險等多種不利因素。預算資金缺乏全過程控制，具體表現(xiàn)為房地產(chǎn)企業(yè)資金管理不到位，出現(xiàn)資金斷層現(xiàn)象。由于缺乏對預算資金全過程的控制，企業(yè)可能會出現(xiàn)預算支出超出預算編制的情況，在預算編制和執(zhí)行過程中也會出現(xiàn)不合規(guī)的行為，致使資金流動性不足，無法有效把控預算資金，影響企業(yè)正常運轉和項目推進。例如，有些企業(yè)可能會在預算執(zhí)行過程中，出現(xiàn)使用公款進行違規(guī)活動的情況，或者將預算資金用于與企業(yè)經(jīng)營無關的領域，這不僅會使企業(yè)的聲譽受損，也會面臨法律風險和政策風險。同時，缺乏全過程控制會導致預算資金分配不合理，出現(xiàn)某些部門或項目的預算不足、而其他部門或項目預算過度使用的情況，資源利用不均衡，這些都會降低企業(yè)整體的經(jīng)濟收益和競爭力。因此，建立全面的預算管理體系，加強對預算資金的全過程控制，對于房地產(chǎn)企業(yè)來說，是提高企業(yè)經(jīng)濟效益和市場競爭力的有力舉措。

（四）全面預算管理缺乏信息化技術的支持

在當今信息化時代，信息技術的快速發(fā)展與運用對于企業(yè)管理的影響不可忽視。對房地產(chǎn)企業(yè)而言，建立全面的預算管理體系也需要依賴于信息化技術的支持。如果缺乏信息化技術的支持，將使預算編制、審核和執(zhí)行等過程變得煩瑣、低效，不僅需要大量人力、物力投入，還容易產(chǎn)生錯誤。同時，缺乏信息化技術的支持也會引起數(shù)據(jù)分散、難以整合、難以追溯等問題，會影響預算管理的全面性和準確性，使企業(yè)無法及時準確地掌握項目進展情況、成本費用情況、市場動態(tài)等信息，難以及時做出反應和調整，不能實現(xiàn)精細化的預算管理[5]。

以上問題，可能會使企業(yè)在日益激烈的市場競爭中處于劣勢地位，難以維持可持續(xù)發(fā)展。

四、優(yōu)化房地產(chǎn)企業(yè)全面預算管理的有效策略

（一）健全預算管理體系，保障其科學合理性

一方面，明確各項預算編制的指導思想、編制原則和編制依據(jù)，是健全預算管理體系首先需要完成的，以確保預算編制的科學性和合理性。另一方面，需要明確預算編制的責任部門和責任人，并建立相應的預算編制機構和工作流程，以保障預算編制的高效性和規(guī)范性。同時，要根據(jù)企業(yè)實際情況，建立健全預算管理制度，比如健全預算執(zhí)行、監(jiān)督、評估等制度。在預算執(zhí)行方面，建立科學的績效評價體系，及時發(fā)現(xiàn)和解決執(zhí)行中出現(xiàn)的問題，確保預算執(zhí)行的有效性；在預算調整方面，建立相應的預算調整程序和決策機制，及時對變化的情況進行調整和修正；在預算監(jiān)督和考核方面，建立獨立的監(jiān)督機構，對預算執(zhí)行情況進行監(jiān)督和評價，并建立相應的考核制度，對預算編制和執(zhí)行情況進行定期考核和評價，推動預算管理工作的不斷完善。此外，要加強全面預算管理的信息架構，利用信息技術提高管理效率，確保預算相關工作的順利實施。

（二）加強各部門信息的有效銜接，保障預算編制的準確性

預算編制的準確性需要各部門的有效銜接與協(xié)作。為了實現(xiàn)這一目標，房地產(chǎn)企業(yè)首先需要建立跨部門的信息共享平臺，各部門的數(shù)據(jù)應在同一個平臺上進行管理，確保數(shù)據(jù)的及時更新和準確性。該平臺還應具備透明度和可操作性，以確保各部門能夠方便查看和操作相關數(shù)據(jù)。其次，加強各部門之間的溝通和協(xié)作。定期召開跨部門會議，討論各部門的業(yè)務需求和數(shù)據(jù)需求，協(xié)商預算編制方案和預算執(zhí)行計劃。同時，建立預算編制工作流程，使各部門之間的業(yè)務流程有機銜接，避免信息交流不暢的情況發(fā)生。再次，加強預算編制流程的監(jiān)控和控制。制定明確的預算編制流程和工作標準，為各部門制定清晰的權責清單，加強對預算編制流程的監(jiān)控和控制，確保每個環(huán)節(jié)的準確性和規(guī)范性。并且建立預算編制質量評估制度，定期對各部門的預算編制情況進行評估和審查，提高預算編制的質量和準確性。最后，進一步加強信息化建設，提高預算編制的自動化水平。采用先進的信息化技術，如數(shù)據(jù)分析、數(shù)據(jù)挖掘等技術，提高數(shù)據(jù)的準確性和可靠性。同時加強信息化技術的應用，優(yōu)化預算編制流程，為房地產(chǎn)企業(yè)提供更加科學、準確的數(shù)據(jù)，為決策制定提供支持。

（三）對預算資金開展全過程控制，保障預算執(zhí)行效果

要對預算資金進行全過程控制，應當建立完善的預算執(zhí)行機制。具體來說，需要明確預算執(zhí)行責任人、預算執(zhí)行程序、預算執(zhí)行監(jiān)控機制等方面的要求；加強實施過程中的內部控制，包括完善體系、建立流程、完善財務管理制度和加強風險控制等措施；加強對預算資源的監(jiān)督和控制，及時迅速發(fā)現(xiàn)并糾正執(zhí)行方面的問題。同時還需要合理應用信息系統(tǒng)，實現(xiàn)對預算資金的實時監(jiān)控和數(shù)據(jù)分析，以提高預算執(zhí)行效果和管理水平。此外，需要強化預算執(zhí)行過程中的溝通和協(xié)調，確保各部門之間的有效銜接，推動預算執(zhí)行的協(xié)調與合作[6]。通過這些措施，可以實現(xiàn)對預算資源的精細化管理，提高企業(yè)內部管理水平，對預算資金全過程予以有效控制，保障預算執(zhí)行效果的科學性和合理性。

（四）搭建信息化平臺，健全全面預算管理信息系統(tǒng)

房地產(chǎn)企業(yè)搭建信息化平臺，建立健全全面預算管理信息系統(tǒng)，可以有效提升預算管理的科學性和高效性。具體可以遵循以下步驟：

第一步，明確系統(tǒng)功能和需求。根據(jù)房地產(chǎn)企業(yè)情況，明確預算管理的具體內容和要求，包括預算編制、執(zhí)行、監(jiān)測、評估等；

第二步，選擇合適的軟件平臺。選擇具備預算管理功能、易于操作、數(shù)據(jù)安全性高等特點的軟件平臺，如SAP、Oracle 等；

第三步，建立預算管理信息庫。將企業(yè)的歷史數(shù)據(jù)和各部門數(shù)據(jù)集成到一個信息庫中，為預算編制提供基礎數(shù)據(jù)支持，并確保數(shù)據(jù)的準確性和完整性；

第四步，建立預算編制流程。建立一套規(guī)范的預算編制流程，明確各個環(huán)節(jié)的責任人和流程要求，確保預算編制的科學性和準確性；

第五步，建立預算執(zhí)行監(jiān)控體系。建立預算執(zhí)行監(jiān)控體系，對各個部門的預算執(zhí)行情況進行實時監(jiān)控和分析，發(fā)現(xiàn)問題并及時采取對策；

第六步，開展培訓和宣傳。組織預算管理系統(tǒng)培訓和宣傳，提高工作人員對該系統(tǒng)的認識和使用，推動全面預算管理信息系統(tǒng)的完善。

由此，便可為房地產(chǎn)企業(yè)搭建出科學全面的信息化平臺，幫助企業(yè)實現(xiàn)數(shù)據(jù)的統(tǒng)一管理和分析，為企業(yè)決策提供準確的數(shù)據(jù)支持。

五、結束語

簡言之，全面預算管理是房地產(chǎn)企業(yè)在競爭日益激烈的行業(yè)環(huán)境實現(xiàn)穩(wěn)步發(fā)展的現(xiàn)代管理方法。通過建立完善的預算管理體系，房地產(chǎn)企業(yè)可以更好地掌握財務情況，提高決策的準確性和科學性，有效控制成本和風險，促進預算編制和執(zhí)行的高效運轉，提高企業(yè)的管理水平和經(jīng)濟效益。所以，房地產(chǎn)企業(yè)應了解全面預算管理的重要性，并根據(jù)自身情況加強財政管理體系建設，借助信息化技術，不斷優(yōu)化預算管理，以實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。