建筑企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及其優(yōu)化措施

文/王曉紅（溫州建設(shè)集團有限公司）

隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展，建筑行業(yè)的市場競爭日益激烈。建筑企業(yè)在發(fā)展過程中，加強內(nèi)部控制管理工作，能夠有效防范風(fēng)險，提升企業(yè)管理水平和市場競爭力，為建筑企業(yè)的持續(xù)發(fā)展提供有力的保障?；诖?，文章首先介紹了內(nèi)部控制對建筑企業(yè)的重要意義，其次分析了我國建筑企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，最后提出了相應(yīng)的優(yōu)化措施。旨在促進我國建筑行業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展，提升建筑企業(yè)的市場競爭力。

一、研究背景分析

內(nèi)部控制作為現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段，已經(jīng)被越來越多的企業(yè)所接受，其在現(xiàn)代企業(yè)管理中的作用日益突出。隨著建筑行業(yè)競爭的加劇，建筑企業(yè)為了生存和發(fā)展，必須在提升自身經(jīng)營管理水平的同時，積極推進內(nèi)部控制建設(shè)。然而，由于建筑行業(yè)具有較強的特殊性和復(fù)雜性，企業(yè)在實際經(jīng)營管理過程中面臨著較大的風(fēng)險。如果建筑企業(yè)沒有有效地實施內(nèi)部控制管理工作，就會給建筑企業(yè)帶來一定的經(jīng)濟損失。因此，在新形勢下加強建筑企業(yè)內(nèi)部控制工作具有重要意義。

《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》（以下簡稱《基本規(guī)范》）于2011 年6月1 日起正式實施。《基本規(guī)范》確立了內(nèi)部控制的五要素：控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督評價等內(nèi)容。而建筑行業(yè)作為國民經(jīng)濟的重要組成部分，其內(nèi)部控制工作直接關(guān)系到我國社會經(jīng)濟發(fā)展水平和人民生活水平的提高，加強建筑企業(yè)內(nèi)部控制工作，能夠有效防范風(fēng)險，為建筑企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展提供有力保障。本文主要研究我國建筑企業(yè)在內(nèi)部控制方面存在的問題及優(yōu)化措施，旨在促進我國建筑企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展[1]。

二、建筑企業(yè)內(nèi)部控制的價值

建筑企業(yè)的內(nèi)部控制是指通過建立并實施一套與建筑企業(yè)相適應(yīng)的內(nèi)部管理制度，以保證建筑企業(yè)經(jīng)營活動的合法性和有效性，從而確保建筑企業(yè)的經(jīng)營活動更加規(guī)范化和制度化。建筑企業(yè)通過內(nèi)部控制可以有效防范風(fēng)險，提升企業(yè)管理水平，為建筑企業(yè)創(chuàng)造良好的經(jīng)營環(huán)境。首先，有利于防范風(fēng)險。建筑企業(yè)在經(jīng)營過程中會面臨來自內(nèi)部和外部的各種風(fēng)險，而有效的內(nèi)部控制制度能夠增強建筑企業(yè)應(yīng)對風(fēng)險的能力，有效防范風(fēng)險事件的發(fā)生，從而促進建筑企業(yè)健康發(fā)展。其次，有利于提升企業(yè)管理水平。建筑企業(yè)通過內(nèi)部控制能夠加強對各項業(yè)務(wù)活動以及經(jīng)濟活動進行有效管理和監(jiān)督，從而提高各部門、各崗位工作人員的工作效率和工作質(zhì)量，促進整個企業(yè)管理水平提升。最后，有利于提高信息質(zhì)量。內(nèi)部控制能夠?qū)Ω鞣N信息進行收集、整理、分析和傳遞，從而為建筑企業(yè)提供更加準(zhǔn)確的決策支持。

綜上所述，建筑企業(yè)要想實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)，必須要加強內(nèi)部控制管理。在新形勢下，必須要根據(jù)市場環(huán)境變化和企業(yè)發(fā)展實際情況進行完善和改進。通過加強內(nèi)部控制管理，可以提高建筑企業(yè)的經(jīng)營管理水平和財務(wù)管理水平。因此，建筑企業(yè)必須要加強內(nèi)控體系建設(shè)，在此基礎(chǔ)上進一步完善內(nèi)控管理制度和流程[2]。

三、建筑企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀分析

（一）信息化系統(tǒng)構(gòu)建滯后

隨著信息化技術(shù)的不斷發(fā)展，建筑企業(yè)管理中信息化系統(tǒng)的構(gòu)建也面臨著新的機遇和挑戰(zhàn)。當(dāng)前，我國建筑企業(yè)在管理過程中，仍采用傳統(tǒng)的管理方式，這不利于內(nèi)部控制制度的執(zhí)行。而且，建筑企業(yè)在內(nèi)部控制體系建設(shè)方面還存在較多問題，如信息化系統(tǒng)構(gòu)建滯后等。一方面，由于建筑企業(yè)對內(nèi)部控制工作不夠重視，部分建筑企業(yè)尚未建立完善的信息化系統(tǒng)。在實際管理過程中，多數(shù)建筑企業(yè)未能建立完善的信息系統(tǒng)，導(dǎo)致信息不能及時傳遞給相關(guān)人員，難以提升內(nèi)部控制工作效率。另一方面，一些建筑企業(yè)對信息化系統(tǒng)建設(shè)不夠重視，沒有設(shè)立專門的信息化建設(shè)部門或人員，導(dǎo)致信息系統(tǒng)無法正常運行。此外，一些建筑企業(yè)在日常工作中存在較多問題。如部分建筑企業(yè)未設(shè)立相應(yīng)的內(nèi)審機構(gòu)或人員；部分建筑企業(yè)尚未建立內(nèi)部控制制度；部分建筑企業(yè)未設(shè)置專門的財務(wù)部門等。這些問題均會影響到信息系統(tǒng)建設(shè)效果，難以實現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)。因此，建筑企業(yè)應(yīng)高度重視信息化系統(tǒng)建設(shè)工作。

（二）風(fēng)險評估不科學(xué)充分

第一，在項目建設(shè)過程中，建筑企業(yè)缺乏全面、科學(xué)的風(fēng)險評估體系，只關(guān)注成本的管控，對項目風(fēng)險的評估缺乏足夠的重視，未能有效地識別項目建設(shè)過程中可能存在的各種風(fēng)險，導(dǎo)致建筑企業(yè)在項目建設(shè)過程中出現(xiàn)不必要的損失。第二，部分建筑企業(yè)缺乏對內(nèi)部控制風(fēng)險評估工作的重視程度，未能有效識別和評估各類風(fēng)險，導(dǎo)致建筑企業(yè)在實施內(nèi)部控制活動時缺乏相應(yīng)的控制標(biāo)準(zhǔn)，同時也未制定明確的風(fēng)險應(yīng)對策略。第三，部分建筑企業(yè)未建立健全內(nèi)部審計監(jiān)督體系，內(nèi)部審計部門并未發(fā)揮有效作用，內(nèi)部審計工作缺乏獨立性，難以保證其職能發(fā)揮。第四，部分建筑企業(yè)在實施內(nèi)部控制過程中，未能根據(jù)自身實際情況制定科學(xué)、合理的風(fēng)險評估體系。部分建筑企業(yè)在評估風(fēng)險時未考慮到內(nèi)外部環(huán)境因素對風(fēng)險造成的影響。在制定風(fēng)險評估體系時未能考慮到環(huán)境因素對建筑企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生的影響。例如：某些建筑企業(yè)在進行項目建設(shè)過程中對環(huán)境因素重視程度不夠，未考慮到外部環(huán)境因素可能帶來的各種風(fēng)險。

（三）企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督不到位

建筑企業(yè)在進行內(nèi)部控制的過程中，沒有完善的監(jiān)督體系，缺乏有效的監(jiān)督機制。有的企業(yè)對內(nèi)部控制活動沒有進行監(jiān)督，有的企業(yè)監(jiān)督缺乏一定的力度。在建筑企業(yè)中，對于內(nèi)部控制活動的監(jiān)督主要通過財務(wù)部門進行，缺乏其他部門的參與，造成內(nèi)部控制活動被忽視。財務(wù)部門對企業(yè)內(nèi)部控制活動進行監(jiān)督時，要檢查內(nèi)部控制制度是否建立健全、內(nèi)部控制環(huán)境是否良好、風(fēng)險評估是否有效、監(jiān)督程序是否科學(xué)合理。如果建筑企業(yè)不能建立起完善的內(nèi)部控制制度，就會使企業(yè)無法全面地了解經(jīng)營活動和管理活動的情況，影響內(nèi)控制度的執(zhí)行力度。另外，審計部門對企業(yè)內(nèi)部控制活動進行監(jiān)督時，要檢查內(nèi)控制度是否得到有效執(zhí)行。如果審計部門對內(nèi)控制度沒有進行嚴(yán)格的檢查與評價，就會導(dǎo)致審計部門無法準(zhǔn)確地判斷內(nèi)控制度是否有效執(zhí)行，不利于企業(yè)提升財務(wù)管理水平和市場競爭力。

（四）建筑內(nèi)部環(huán)境待改善

建筑企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境是指企業(yè)組織機構(gòu)的設(shè)置及其職能劃分，包括企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略、經(jīng)營理念等。從目前來看，很多建筑企業(yè)的管理人員沒有認(rèn)識到內(nèi)部環(huán)境對內(nèi)部控制的影響，而是一味地重視企業(yè)外部環(huán)境，從而忽視了內(nèi)部環(huán)境的建設(shè)。建筑企業(yè)要想提高內(nèi)部控制水平，就必須要改善內(nèi)部環(huán)境。

（1）組織機構(gòu)設(shè)置不合理

很多建筑企業(yè)在進行內(nèi)部控制時沒有建立專門的內(nèi)控部門，而是由其他部門代替，這樣做不僅增加了企業(yè)的管理成本，同時還會降低管理效率。另外，一些建筑企業(yè)還沒有設(shè)置專門的內(nèi)控部門，而是由其他部門代替，這樣做會影響內(nèi)控效果。此外，很多建筑企業(yè)在進行內(nèi)部控制時沒有建立風(fēng)險評估機制，從而導(dǎo)致在項目施工中存在諸多風(fēng)險。

（2）激勵機制不健全

為了調(diào)動員工的工作積極性和主觀能動性，很多建筑企業(yè)都會對員工進行獎勵或者是懲罰。但是從目前來看，很多建筑企業(yè)還沒有建立完善的激勵機制，從而導(dǎo)致員工缺少工作積極性和主動性。例如在項目施工過程中，有些員工為了獲得更多的獎勵就會在施工中偷工減料、增加工作量等。在這種情況下，不僅會影響施工質(zhì)量和效率，同時還會增加企業(yè)的風(fēng)險。因此，要想提高內(nèi)部控制水平就要建立完善的激勵機制[3]。

四、建筑企業(yè)內(nèi)部控制的優(yōu)化對策

（一）加強信息化系統(tǒng)構(gòu)建

當(dāng)前，信息化是企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的必然選擇，而內(nèi)部控制要與信息化相結(jié)合。在傳統(tǒng)的內(nèi)部控制中，信息技術(shù)只是起到輔助作用。但隨著信息化程度的不斷提高，信息技術(shù)已成為內(nèi)部控制中不可或缺的重要組成部分。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身實際情況，積極引入新的信息技術(shù)，構(gòu)建符合自身特點的信息系統(tǒng)，并保證其在內(nèi)部控制中發(fā)揮積極作用。例如，在企業(yè)業(yè)務(wù)處理過程中，可通過大數(shù)據(jù)、人工智能等技術(shù)對企業(yè)業(yè)務(wù)進行分析、判斷和預(yù)測，并結(jié)合企業(yè)實際情況優(yōu)化業(yè)務(wù)流程。在此基礎(chǔ)上，構(gòu)建起企業(yè)內(nèi)部控制體系框架。通過信息化系統(tǒng)的建設(shè)和應(yīng)用，可實現(xiàn)內(nèi)部控制與業(yè)務(wù)處理一體化。與此同時，企業(yè)也可通過信息化系統(tǒng)建設(shè)提高內(nèi)部控制效率和質(zhì)量。此外，在構(gòu)建信息系統(tǒng)時，應(yīng)考慮信息系統(tǒng)與其他業(yè)務(wù)系統(tǒng)的兼容問題。只有這樣才能保障數(shù)據(jù)的統(tǒng)一性和一致性，提升信息質(zhì)量。

（二）科學(xué)進行風(fēng)險的評估

建筑企業(yè)要加強風(fēng)險評估，提高風(fēng)險管理意識，同時要加強監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)問題并予以解決，防范風(fēng)險的發(fā)生。建筑企業(yè)要做好工程項目的施工前評估工作。工程項目的評估工作是項目管理過程中的重要環(huán)節(jié)，評估結(jié)果是項目施工中對其進行調(diào)整和控制的重要依據(jù)，是保證施工順利進行的前提條件。因此，必須嚴(yán)格執(zhí)行工程項目管理制度，使各項工作規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化。在項目施工前，應(yīng)對項目進行風(fēng)險評估，并根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果對各項工作進行調(diào)整和控制。當(dāng)工程項目建設(shè)時，要認(rèn)真做好施工前風(fēng)險評估工作，了解施工過程中可能存在的風(fēng)險。根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果，完善相應(yīng)的安全生產(chǎn)管理制度和風(fēng)險防控機制。同時，要提高監(jiān)督力度，及時發(fā)現(xiàn)并解決施工中存在的問題。此外，還要不斷完善項目施工方案。在此基礎(chǔ)上開展現(xiàn)場勘查工作，了解現(xiàn)場施工情況，發(fā)現(xiàn)問題并及時解決。在整個過程中，要嚴(yán)格遵守法律法規(guī)和相關(guān)規(guī)章制度。此外，建筑企業(yè)也應(yīng)不斷加強員工的風(fēng)險意識教育和培訓(xùn)工作，不斷提高員工的專業(yè)素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力。

（三）加強內(nèi)部的監(jiān)督工作

內(nèi)部控制是一個企業(yè)正常運轉(zhuǎn)的重要環(huán)節(jié)，它不僅關(guān)系到企業(yè)資產(chǎn)的安全性，而且對企業(yè)的管理和決策也有一定的影響。因此，高層管理者應(yīng)提高對內(nèi)部控制的重視程度，并通過各種方式提升管理層對內(nèi)部控制的重視程度，不斷完善內(nèi)部控制制度，切實保障內(nèi)部控制有效運行。只有通過定期檢查和不定期抽查相結(jié)合的方式，才能更好地監(jiān)督企業(yè)管理層落實內(nèi)部控制制度。同時，通過加強監(jiān)管，才能及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)控中存在的問題。通過調(diào)查和分析發(fā)現(xiàn)問題后，企業(yè)應(yīng)及時采取措施予以解決，進而不斷完善相關(guān)制度，加強內(nèi)部控制工作。企業(yè)應(yīng)加強對財務(wù)數(shù)據(jù)和經(jīng)營活動等信息內(nèi)容的監(jiān)督檢查工作，切實保障信息內(nèi)容的真實性和準(zhǔn)確性，及時發(fā)現(xiàn)和糾正出現(xiàn)的問題和錯誤。通過開展定期檢查和不定期抽查相結(jié)合的方式，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)控中存在的問題并進行整改和處理。此外，還要對管理人員進行考核工作?？己藭r應(yīng)重點關(guān)注其內(nèi)部控制工作落實情況、內(nèi)部控制工作執(zhí)行情況等內(nèi)容。只有通過不斷完善和優(yōu)化內(nèi)部控制制度，才能有效促進企業(yè)健康發(fā)展。建筑企業(yè)只有通過加強內(nèi)部控制才能提高自身經(jīng)營水平和管理水平，進而有效提高建筑企業(yè)經(jīng)濟效益[3]。

（四）改善建筑內(nèi)部的環(huán)境

1.完善組織架構(gòu)和制度體系

企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身規(guī)模和行業(yè)特點，科學(xué)設(shè)置組織架構(gòu)。對于不同業(yè)務(wù)的實施，應(yīng)設(shè)置不同的崗位。企業(yè)應(yīng)根據(jù)實際情況建立健全內(nèi)部控制制度，完善各部門之間的權(quán)力和責(zé)任劃分，形成合理分工的企業(yè)治理結(jié)構(gòu)。此外，企業(yè)還應(yīng)該制定相應(yīng)的組織結(jié)構(gòu)，并明確相關(guān)部門之間的權(quán)責(zé)分配[4]。

2.加強人力資源管理，促進員工的積極性

首先，企業(yè)應(yīng)優(yōu)化員工招聘、選拔、培養(yǎng)等各個環(huán)節(jié)，加強對員工進行綜合素質(zhì)的培養(yǎng)和教育，提升員工專業(yè)水平和職業(yè)素養(yǎng)。其次，企業(yè)應(yīng)加強員工培訓(xùn)，定期舉辦各種活動或培訓(xùn)來提高員工的綜合素質(zhì)和專業(yè)技能。通過提高員工素質(zhì)來增強企業(yè)內(nèi)部控制水平，促進員工的積極性。

3.優(yōu)化風(fēng)險評估機制

建筑企業(yè)應(yīng)明確內(nèi)部控制管理制度和流程，建立風(fēng)險管理體系。首先，建筑企業(yè)應(yīng)該重視內(nèi)部控制風(fēng)險評估工作，將內(nèi)部控制風(fēng)險評估工作列入日常工作中。其次，建筑企業(yè)應(yīng)結(jié)合實際情況制定風(fēng)險評估方案和應(yīng)急預(yù)案。最后，建筑企業(yè)應(yīng)定期對內(nèi)部控制工作進行監(jiān)督和檢查，及時發(fā)現(xiàn)問題并進行改進。

4.重視信息管理系統(tǒng)建設(shè)

信息是開展內(nèi)部控制活動的基礎(chǔ)條件之一，所以建筑企業(yè)應(yīng)該高度重視信息管理系統(tǒng)的建設(shè)工作。首先可以利用現(xiàn)代化信息技術(shù)建立適合本企業(yè)實際情況的信息化平臺。其次可以采用計算機輔助方式管理內(nèi)部控制制度、監(jiān)督內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況等。最后可以結(jié)合自身實際情況開展信息技術(shù)管理系統(tǒng)建設(shè)工作，提升企業(yè)的信息化管理水平[5]。

五、結(jié)束語

建筑行業(yè)是國民經(jīng)濟發(fā)展的重要支柱，而建筑企業(yè)在激烈的市場競爭中存在很大的風(fēng)險。因此，加強建筑企業(yè)內(nèi)部控制，有利于提升建筑企業(yè)的核心競爭力，降低財務(wù)風(fēng)險，提高建筑企業(yè)整體效益。我國很多建筑企業(yè)在內(nèi)部控制方面仍存在許多問題。企業(yè)必須高度重視內(nèi)部控制的建設(shè)和實施，充分認(rèn)識到內(nèi)部控制建設(shè)的重要性，并不斷加強內(nèi)部控制制度建設(shè)，不斷完善內(nèi)控環(huán)境。只有這樣，才能更好地促進建筑企業(yè)健康發(fā)展，實現(xiàn)經(jīng)濟效益最大化。