企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量主要受哪些因素影響

李君

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量概述

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量是一個(gè)相對復(fù)雜的概念，包括廣義和狹義兩部分。廣義的審計(jì)質(zhì)量是指審計(jì)后得出的意見以及審計(jì)成果報(bào)告對于企業(yè)發(fā)展的助益效果，效果好則證明審計(jì)質(zhì)量高，效果不好則證明審計(jì)質(zhì)量較低。狹義的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量是指內(nèi)部審計(jì)工作中工作人員的具體工作行為、工作流程是否符合相應(yīng)規(guī)范與標(biāo)準(zhǔn)。而影響企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的因素也會分為兩個(gè)方面，分別是外部因素和內(nèi)部因素。

影響企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的因素分析

內(nèi)部審計(jì)的地位與獨(dú)立性 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)主要有四種形式：其一，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是企業(yè)管理層的一部分，機(jī)構(gòu)中審計(jì)人員直接向總經(jīng)理和財(cái)務(wù)部門的負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)。在這種情況下，審計(jì)機(jī)構(gòu)的地位雖然較高，但獨(dú)立性相對較弱，在工作中很容易被管理層所影響。其二，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)屬于企業(yè)的監(jiān)事會。在此種情形下，雖然機(jī)構(gòu)具有較強(qiáng)的獨(dú)立性，但在企業(yè)中的地位相對較低，審計(jì)工作很難發(fā)揮出其應(yīng)有的效用。其三，審計(jì)機(jī)構(gòu)受企業(yè)紀(jì)委管轄。在這種情況下，審計(jì)的各項(xiàng)工作都會受到影響，影響實(shí)際效果。其四，審計(jì)機(jī)構(gòu)直接對董事會負(fù)責(zé)，并僅受其管理。此種情況下，審計(jì)機(jī)構(gòu)并不會受到企業(yè)中其他管理的部門的影響，具有非常強(qiáng)的獨(dú)立性，在企業(yè)中的地位相對較高，能夠充分發(fā)揮出審計(jì)工作的實(shí)際作用，有助于提高審計(jì)質(zhì)量。

因此，企業(yè)應(yīng)不斷優(yōu)化并完善組織架構(gòu)，使內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的地位更高且更具獨(dú)立性。在此過程中，企業(yè)可以讓審計(jì)機(jī)構(gòu)直接向董事會下屬的審計(jì)委員會負(fù)責(zé)，減少其他內(nèi)部部門對其影響。

審計(jì)程序與方法 審計(jì)工作的程序與方法對于審計(jì)質(zhì)量有著非常直觀的影響。若能依照正確程序、運(yùn)用正確方法完成審計(jì)工作，將能保證審計(jì)工作順利且有效地完成，減少不必要的重復(fù)工作，提高總體工作成效。

企業(yè)應(yīng)不斷優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)程序與方法，提高審計(jì)工作效率和質(zhì)量。具體應(yīng)從以下幾方面著手：第一，提高審計(jì)程序與企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)的聯(lián)動性。在此過程中，應(yīng)基于企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)設(shè)計(jì)審計(jì)程序，提高審計(jì)程序與企業(yè)的匹配性，進(jìn)而加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量。第二，加強(qiáng)審計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部的聯(lián)系。審計(jì)機(jī)構(gòu)在工作中會涉及多種內(nèi)容，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)機(jī)構(gòu)內(nèi)部負(fù)責(zé)各項(xiàng)工作的人員的聯(lián)動性，保證審計(jì)機(jī)構(gòu)能夠集中力量，保證審計(jì)工作順利展開。第三，優(yōu)化審計(jì)核驗(yàn)制度。在內(nèi)部審計(jì)工作結(jié)束后，應(yīng)及時(shí)出具相應(yīng)的審計(jì)報(bào)告，企業(yè)應(yīng)建立基于該項(xiàng)工作的檢驗(yàn)制度，讓相關(guān)人員依據(jù)所出具的審計(jì)報(bào)告檢查其具體工作成果，以保障工作程序的合理性。

工作人員素質(zhì) 企業(yè)中的內(nèi)部審計(jì)人員大多都是經(jīng)過甄選的內(nèi)部工作人員，在未擔(dān)任此項(xiàng)工作之前長期處于其他崗位上，如財(cái)務(wù)等。換句話說，大多企業(yè)的審計(jì)人員并非專業(yè)的審計(jì)人員。在這種情況下，由于審計(jì)人員的專業(yè)性不足，對于審計(jì)工作也不夠熟悉，在工作中很可能出現(xiàn)一些紕漏，影響審計(jì)質(zhì)量。同時(shí)，企業(yè)的審計(jì)工作所涉及的內(nèi)容相對較多，不僅要求審計(jì)人員有相應(yīng)工作經(jīng)驗(yàn)、專業(yè)技能、理論知識，還要具備職業(yè)道德等其他方面的素質(zhì)，而當(dāng)前的審計(jì)人員往往在綜合素質(zhì)方面有所欠缺，會對審計(jì)工作產(chǎn)生不良影響。

針對此種影響因素，企業(yè)應(yīng)將提升內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)作為重點(diǎn)工作，并采取適當(dāng)?shù)拇胧?，提升工作人員素質(zhì)，提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。具體應(yīng)從以下幾方面著手：第一，合理調(diào)整內(nèi)部審計(jì)人員的結(jié)構(gòu)。企業(yè)應(yīng)減少其他部門擔(dān)任審計(jì)工作的人員數(shù)量，而招聘更多的專業(yè)人員進(jìn)入審計(jì)機(jī)構(gòu)，以提高審計(jì)工作的專業(yè)性。第二，優(yōu)化招聘工作。企業(yè)在招聘審計(jì)人員的過程中，應(yīng)加強(qiáng)考核內(nèi)容的綜合性，從源頭上提升審計(jì)人員的綜合素質(zhì)。第三，制定合理的培訓(xùn)制度。企業(yè)應(yīng)制訂培訓(xùn)計(jì)劃，定期舉辦培訓(xùn)活動，切實(shí)提高審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)。

外部環(huán)境因素 所謂外部環(huán)境，主要指企業(yè)自身之外的其他因素，其中包括政治與法律環(huán)境、經(jīng)濟(jì)形勢、社會環(huán)境、文化環(huán)境等。法律方面的變化會影響審計(jì)工作的基本原則；經(jīng)濟(jì)形勢對于審計(jì)工作的影響最為直接，其中包括經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、物價(jià)變動、金融等；社會環(huán)境與文化環(huán)境對審計(jì)工作影響雖不直觀，但也會側(cè)面影響審計(jì)質(zhì)量。

企業(yè)無法改變外部的大環(huán)境，所以，若想應(yīng)對外部環(huán)境的影響，需要從自身做起，針對外部環(huán)境做好內(nèi)部各項(xiàng)工作的優(yōu)化和調(diào)整，加強(qiáng)自身的核心競爭力并保證發(fā)展方向的正確性。

作者單位：青島瑞源工程集團(tuán)有限公司