SNA、ESA與NIPA三大核算體系的比較及啟示

陳華超

（河北經(jīng)貿(mào)大學(xué) 數(shù)學(xué)與統(tǒng)計(jì)學(xué)學(xué)院，石家莊 050000）

0 引言

目前在進(jìn)行國家或地區(qū)的國民經(jīng)濟(jì)核算時，主要有三大類核算體系，即國民賬戶體系（System of National Accounts，SNA）、歐洲賬戶體系（European System of Accounts，ESA）以及美國國民收入和生產(chǎn)賬戶（National Income and Product Accounts，NIPA）。NIPA 是以西蒙·庫茲涅茨（Simon Kuznets）為代表的國民經(jīng)濟(jì)研究局（National Bureau of Economic Research，NBER）為分析美國經(jīng)濟(jì)運(yùn)行狀況而開發(fā)設(shè)計(jì)的核算體系，主要為當(dāng)時經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)匱乏的美國進(jìn)行國民經(jīng)濟(jì)核算提供理論依據(jù)和數(shù)據(jù)支持[1]。NIPA 從1940年被確立為美國標(biāo)準(zhǔn)的核算體系，一直沿用至今，其中很多核算思想和核算方法仍在不斷更新，使NIPA 具有較高的核算水準(zhǔn)和參考價值。SNA 和ESA 均是基于理查德·斯通（Richard Stone）所領(lǐng)導(dǎo)的專家小組為國際聯(lián)盟起草的《國民收入的計(jì)量和社會賬戶的編制》的統(tǒng)計(jì)分析報(bào)告建立的[2]，在后期的發(fā)展過程中，聯(lián)合國對SNA 進(jìn)行逐步更新和修訂，并在全球范圍內(nèi)使用，歐盟為滿足歐洲國家更高的核算訴求建立了ESA，主要應(yīng)用于歐洲國家。這三種核算體系都以測算國家經(jīng)濟(jì)規(guī)模和分析國家經(jīng)濟(jì)運(yùn)行狀況為目的，但是在核算范圍、核算內(nèi)容、核算結(jié)果等諸多方面存在著較大差異，對于使用不同核算標(biāo)準(zhǔn)的國家和地區(qū)之間的比較會產(chǎn)生一定的影響。

本文從發(fā)展歷程、概念分類、GDP核算的相關(guān)問題、賬戶和表式的類型及結(jié)構(gòu)、核算體系及相關(guān)文件的修訂、發(fā)布和使用等方面對SNA、ESA和NIPA進(jìn)行比較研究，分析了三種核算體系的發(fā)展進(jìn)程以及在進(jìn)行國民經(jīng)濟(jì)核算時的核算方法差異，并總結(jié)了國際核算體系發(fā)展的趨勢和特點(diǎn)，可為中國國民經(jīng)濟(jì)核算提供參考和借鑒。

1 發(fā)展歷程的比較

1.1 SNA、ESA和NIPA的產(chǎn)生和發(fā)展

SNA從1953年問世到目前使用的SNA-2008版本，主要經(jīng)歷了三次重大修訂。1941 年英國發(fā)表了《戰(zhàn)時財(cái)政資源分析與國民收入和支出估計(jì)數(shù)字，1938—1940》的研究報(bào)告，報(bào)告中首次使用總值和市場價格的概念以及會計(jì)賬戶的形式來估算和記錄國民生產(chǎn)活動，為SNA的形成和發(fā)展奠定了基礎(chǔ)。1953年聯(lián)合國統(tǒng)計(jì)委員會發(fā)布了第一版的SNA，名為“國民經(jīng)濟(jì)核算體系及其輔助表”，該核算體系的目的在于制定一套標(biāo)準(zhǔn)的國民經(jīng)濟(jì)核算體系，以便為國民收入核算和生產(chǎn)統(tǒng)計(jì)分析提供一個具有普遍適用性的框架[2]。1968 年，SNA 經(jīng)過重大修訂發(fā)布了新的版本，其中包含20個賬戶以及26張核算輔助表和補(bǔ)充表，這次具有革命性的修訂基本確立了SNA的主要框架和發(fā)展方向。聯(lián)合國等五大組織共同編寫并于1993 年發(fā)布了SNA-1993，這次修訂標(biāo)志著SNA 的成熟，主要突出更新、澄清、簡化和協(xié)調(diào)四個特點(diǎn)，被稱為核算體系的集大成者。目前使用的SNA-2008，是在SNA-1993 的基礎(chǔ)上對其部分議題進(jìn)行修訂而成，主要涉及39 個澄清議題、5 個協(xié)調(diào)一致議題、17 個長期研究議題和45 個核心議題[3]，是對核算體系的完善和優(yōu)化。

ESA 是由歐盟委員會（European Commission）為測度和分析歐洲國家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r而編制和發(fā)布的核算標(biāo)準(zhǔn)，于1970年發(fā)布，主要經(jīng)歷了兩次重大修訂。雖然1993年版SNA的影響力急劇提升，但是歐盟委員會還是保留了ESA，并基于SNA-1993對ESA進(jìn)行了修訂，發(fā)布了新版的ESA-1995。此外，目前使用的ESA-2010也是以SNA-2008為基礎(chǔ)修訂而來。

NIPA 是美國專用的國民經(jīng)濟(jì)核算標(biāo)準(zhǔn)，由美國經(jīng)濟(jì)分析局（Bureau of Economic Analysis，BEA）修訂和發(fā)布，在三種核算體系中修訂最為頻繁，幾乎每年都會進(jìn)行不同程度的修訂①修訂時間及內(nèi)容參見網(wǎng)址：https://www.bea.gov/national/an1.htm。。20 世紀(jì)30 年代，全球處于大蕭條時期，國民經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)極其匱乏，受商務(wù)部委托，國民經(jīng)濟(jì)研究局于1934 年提交了《1929—1932 年國民收入》的報(bào)告，是NIPA最早的雛形。1947 年商務(wù)部的經(jīng)濟(jì)學(xué)辦公室出版了《當(dāng)前商業(yè)形式調(diào)查結(jié)果補(bǔ)充：國民收入》，正式提出了NIPA。此后，NIPA不斷得到修訂和完善，雖然當(dāng)時國際上已經(jīng)發(fā)布了新的核算標(biāo)準(zhǔn)SNA-1953，但是美國仍然堅(jiān)持使用1947 年的核算結(jié)構(gòu)。從1990 年開始，美國經(jīng)濟(jì)分析局對NIPA進(jìn)行多次修改，其目的是使NIPA的核算結(jié)構(gòu)和方法逐漸與SNA保持一致[1]。1999年NIPA進(jìn)行了一次全面的修訂，進(jìn)一步完善了賬戶的相關(guān)定義以及賬戶中物量、價格等統(tǒng)計(jì)基礎(chǔ)問題。目前使用的是2017 年版的NIPA，2022年的修訂工作仍在進(jìn)行之中②NIPA的各次修訂版本可以在美國經(jīng)濟(jì)分析局官方網(wǎng)站上進(jìn)行閱讀和下載，網(wǎng)址為：https://www.bea.gov/national/an1.htm。。

從發(fā)展歷程來看，NIPA的相關(guān)研究早于SNA，而ESA的研究則晚于NIPA 和SNA。從核算體系的詳細(xì)程度來看，SNA 是應(yīng)用于全球范圍內(nèi)的核算體系，需要適用于不同經(jīng)濟(jì)發(fā)展程度、不同社會體制的國家，因此核算體系的標(biāo)準(zhǔn)稍低，很多內(nèi)容的論述不夠詳細(xì)、具體，而ESA和NIPA 應(yīng)用于局部地區(qū)和國家，使用范圍的縮小可以保證核算體系的內(nèi)容得到頻繁的修訂和更新，相關(guān)的定義和論述也十分翔實(shí)。但是從重要性和使用范圍來看，SNA無疑是在全球范圍內(nèi)使用最為廣泛的核算體系，NIPA 和ESA 的修訂也都是以SNA為參考，并有逐漸向SNA靠攏的趨勢。

1.2 斯通體系和庫茲涅茨體系的聯(lián)系與區(qū)別

從體系構(gòu)建來看，SNA和ESA的構(gòu)建以斯通體系為基礎(chǔ)，而NIPA的構(gòu)建則源于庫茲涅茨體系，這兩大流派從理論上和方法論上為國民經(jīng)濟(jì)核算的進(jìn)一步發(fā)展、完善奠定了基礎(chǔ)，他們也隨著國民經(jīng)濟(jì)核算國際標(biāo)準(zhǔn)化的進(jìn)程而不斷地融合統(tǒng)一、交互影響著向前發(fā)展。從研究內(nèi)容來看，兩大體系都為西方現(xiàn)代宏觀經(jīng)濟(jì)學(xué)的發(fā)展奠定了基礎(chǔ)，斯通體系以凱恩斯的宏觀經(jīng)濟(jì)理論為基礎(chǔ)，與凱恩斯的研究一脈相承，而在凱恩斯進(jìn)行總量經(jīng)濟(jì)理論的研究時，庫茲涅茨正在從事國民收入核算的研究，因此許多西方經(jīng)濟(jì)學(xué)家認(rèn)為，在對國民收入的研究方面，如果說凱恩斯進(jìn)行的是生理學(xué)的研究，那么庫茲涅茨從事的則是解剖學(xué)方面的研究[4]。從理論關(guān)系來看，當(dāng)把凱恩斯的經(jīng)濟(jì)學(xué)作為政策措施來具體應(yīng)用時，需要有相應(yīng)的國民收入核算體系作為前提，因此庫茲涅茨國民收入核算理論還為凱恩斯的經(jīng)濟(jì)學(xué)政策化提供了條件。

斯通體系和庫茲涅茨體系之間的區(qū)別主要體現(xiàn)在以下三個方面：

第一，在核算思想方面。斯通認(rèn)為生產(chǎn)、消費(fèi)和積累是經(jīng)濟(jì)活動的三種基本形式，因此構(gòu)建了反映生產(chǎn)的國內(nèi)產(chǎn)值賬戶、反映消費(fèi)的收入賬戶和支出賬戶、反映積累的資本交易賬戶和反映與國外貿(mào)易關(guān)系的國際收入賬戶，這些賬戶構(gòu)成了國民賬戶體系最基礎(chǔ)和最核心的賬戶內(nèi)容；庫茲涅茨認(rèn)為國民生產(chǎn)總值不僅可以從生產(chǎn)的角度來衡量，而且可以從分配和消費(fèi)的角度來衡量，從而提出三方等價原則這一重要的國民經(jīng)濟(jì)核算思想，建立了現(xiàn)代國民收入核算的基本結(jié)構(gòu)。

第二，在方法論方面。斯通體系開創(chuàng)性地將賬戶引入國民經(jīng)濟(jì)核算體系之中，基于“賬戶”這一工具建立起現(xiàn)代宏觀經(jīng)濟(jì)與微觀經(jīng)濟(jì)相結(jié)合的國民經(jīng)濟(jì)核算體系，為國民賬戶體系的發(fā)展做出了重大貢獻(xiàn)；而庫茲涅茨作為經(jīng)驗(yàn)統(tǒng)計(jì)學(xué)派的開創(chuàng)者，其方法論是經(jīng)驗(yàn)統(tǒng)計(jì)學(xué)派的衍生品，注重經(jīng)驗(yàn)歸納和對歷史資料的判斷，他設(shè)計(jì)的體系雖然沒有一個嚴(yán)密的理論體系，也沒有采用賬戶的形式，但是從邏輯、方法數(shù)量關(guān)系等方面對概念進(jìn)行了定義，并提出相應(yīng)的計(jì)算方法，使國民收入核算作為一個完整的體系獲得了廣泛的認(rèn)可[5]。

第三，在應(yīng)用方面。斯通和米德于1944年發(fā)表的《國民收入與支出》被視為國民收入核算研究的開創(chuàng)性經(jīng)典著作，是SNA創(chuàng)建和發(fā)展的基礎(chǔ)，且斯通體系注重比較研究，借助于統(tǒng)計(jì)學(xué)中最基本的指數(shù)運(yùn)算方法，對不同時期和地區(qū)的收入和產(chǎn)值進(jìn)行了比較，為后來國際比較的發(fā)展提供了思路和方法；庫茲涅茨于1941 年發(fā)表其在國民收入核算領(lǐng)域的代表作《1919—1938 年的國民收入及其構(gòu)成》，將經(jīng)濟(jì)學(xué)家以往對國民生產(chǎn)總值和國民收入的研究予以系統(tǒng)化和理論化，1932年庫茲涅茨受美國商務(wù)部的委托，設(shè)計(jì)了美國第一套官方的核算體系，將美國的國民經(jīng)濟(jì)核算工作推進(jìn)到了世界前列。

SNA、ESA 和NIPA 三大核算體系與斯通體系和庫茲涅茨體系兩大流派的發(fā)展演進(jìn)關(guān)系如圖1所示。

圖1 SNA、ESA和NIPA的演進(jìn)關(guān)系

2 概念和分類的比較

SNA、ESA和NIPA三種核算體系，是由不同的組織團(tuán)隊(duì)在不同的時點(diǎn)根據(jù)核算體系應(yīng)用對象的具體情況編制而成，因此在相關(guān)概念和分類方面存在差異。

2.1 相關(guān)概念

在SNA、ESA 和NIPA 中，一些概念的表述存在差異，主要包含以下兩類：第一類是概念相同（相近）而含義不同；第二類是概念不同但表示的含義相同。具體內(nèi)容如表1所示。

表1 SNA、ESA和NIPA主要概念的比較

2.2 機(jī)構(gòu)部門分類

在SNA和ESA中，機(jī)構(gòu)部門（Institutional Sectors）和機(jī)構(gòu)單位（Institutional Units）是不同級別的核算單位。在SNA中，能夠以自身的名義從事所有交易、擁有資產(chǎn)、發(fā)生負(fù)債的最基本的經(jīng)濟(jì)單位稱為機(jī)構(gòu)單位，將機(jī)構(gòu)單位按照主要職能、活動和目標(biāo)分組，就形成了機(jī)構(gòu)部門。SNA 把經(jīng)濟(jì)體中的常住機(jī)構(gòu)單位分成五個互不包容的部門，包含非金融公司、金融公司、一般政府（包括社會保障基金）、為住戶服務(wù)的非營利機(jī)構(gòu)（NPISH）、住戶，常住在國外的機(jī)構(gòu)單位合在一起組成國外部門，記錄常住單位和非常住單位之間交易的賬戶為國外賬戶[6]。對于國外部門，ESA 與SNA的記錄存在差異，SNA將與國外部門的交易都記錄在國外賬戶中；而ESA將外部交易劃分為兩個部分：一是歐盟國家內(nèi)部之間的交易，二是歐盟國家與其他非歐盟國家之間的交易。

在NIPA 中，對機(jī)構(gòu)單位和機(jī)構(gòu)部門并沒有進(jìn)行嚴(yán)格的區(qū)分，有時會用機(jī)構(gòu)單位來表述機(jī)構(gòu)部門。在測算GDP時，為了測度經(jīng)濟(jì)增長的貢獻(xiàn)，將各個機(jī)構(gòu)分成三個組（部門），即企業(yè)、住戶和機(jī)構(gòu)、一般政府，其中，企業(yè)分為農(nóng)業(yè)（Farm）和非農(nóng)業(yè)（Nonfarm），住戶和機(jī)構(gòu)包含住戶和為住戶服務(wù)的非營利機(jī)構(gòu)（NPISH），一般政府包含聯(lián)邦政府（Federal）和地方政府（State and Local），常住單位與非常住單位之間的經(jīng)濟(jì)交易記錄在國外部門中。

除此之外，三種核算體系中的其他方面還存在諸多微小的差異，這些差異或是目前對核算過程不產(chǎn)生實(shí)質(zhì)性的影響，或是只在概念上存在差異而實(shí)質(zhì)內(nèi)容相同，或是對核算體系的重要性尚未體現(xiàn)出來，由于NIPA 的修訂逐漸與SNA一致，因此在不斷更新和修訂的過程中，NIPA會發(fā)布對相關(guān)術(shù)語的澄清。

3 GDP核算相關(guān)問題的比較

3.1 GDP的生產(chǎn)邊界

在SNA中，經(jīng)濟(jì)意義上的生產(chǎn)被定義為：在機(jī)構(gòu)單位控制和負(fù)責(zé)下，利用勞動、資本、貨物和服務(wù)作為投入來生產(chǎn)貨物或服務(wù)的活動，其中必須有一個機(jī)構(gòu)單位對生產(chǎn)過程負(fù)責(zé)任，并擁有作為產(chǎn)出的貨物或知識載體產(chǎn)品，或者有權(quán)因其提供變化促成服務(wù)或增值服務(wù)而得到付款或其他補(bǔ)償，沒有人類參與或管理的純自然過程不是經(jīng)濟(jì)意義上的生產(chǎn)①生產(chǎn)范圍的定義參見2008年版SNA中的6.24條款。。生產(chǎn)邊界可以通過生產(chǎn)活動的功能加以限制，在SNA中由于無酬住戶活動對其他經(jīng)濟(jì)行為的影響有限，且這些活動的納入不利于長期經(jīng)濟(jì)發(fā)展的預(yù)測和分析，因此SNA口徑的生產(chǎn)范圍是除去無酬家務(wù)服務(wù)外所有經(jīng)濟(jì)意義上的生產(chǎn)。

ESA由歐盟委員會編制和修訂，SNA則由包含歐盟委員會在內(nèi)的五大國際組織共同參與修訂，其中關(guān)于生產(chǎn)邊界的定義ESA 與SNA 基本類似，只不過相關(guān)的表述較為細(xì)致和具體。SNA-2008 對市場產(chǎn)出、非市場產(chǎn)出與自產(chǎn)自用產(chǎn)出之間的具體區(qū)別沒有過多的說明，ESA-2010 則詳細(xì)描述了相關(guān)產(chǎn)出的區(qū)別，以確保各國核算的一致性。

在NIPA 中，生產(chǎn)邊界則進(jìn)一步被生產(chǎn)活動是否可以被精確地估值和測算所限制，生產(chǎn)邊界進(jìn)一步縮小。SNA口徑的GDP 包含生產(chǎn)活動中的未觀測經(jīng)濟(jì)部分，其中將包含性服務(wù)、賭博場所的提供（在將性服務(wù)、賭博視為非法的國家中）等在內(nèi)的非法生產(chǎn)計(jì)入理論GDP中；而在NIPA中，這些活動由于是在公眾監(jiān)督之外進(jìn)行的，且無法用準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)進(jìn)行衡量，因此NIPA在計(jì)算GDP時將這一類無法準(zhǔn)確衡量的非法活動排除在外[7]。

3.2 GDP的核算方法

SNA中GDP的匯總核算有三種方法，包含生產(chǎn)法、收入法和支出法。生產(chǎn)法是計(jì)算GDP 最基礎(chǔ)的方法，其思想是在總產(chǎn)出中減去生產(chǎn)過程中使用的貨物和服務(wù)的價值，再加上任何未包括在產(chǎn)出估值中的產(chǎn)品稅凈值，得到凈增加值①產(chǎn)品稅凈額是指產(chǎn)品稅減去產(chǎn)品補(bǔ)貼。；收入法是對單獨(dú)計(jì)算的各收入要素進(jìn)行匯總，包括雇員報(bào)酬、營業(yè)盈余、固定資產(chǎn)折舊和生產(chǎn)稅凈額；支出法則是對全社會的消費(fèi)支出按最終消費(fèi)、資本形成和凈出口②凈出口是指出口額減去進(jìn)口額。進(jìn)行匯總，根據(jù)三方等價原則，三種方法獨(dú)立測算的結(jié)果應(yīng)該近似恒等。

ESA 和NIPA 中測算GDP 的方法與SNA 相同，均包含生產(chǎn)法、收入法與支出法，但是對于主流核算方法的側(cè)重存在差異。在SNA 中，以生產(chǎn)法作為基礎(chǔ)方法和主要方法，對于大部分發(fā)展中國家和欠發(fā)達(dá)國家而言，基礎(chǔ)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)的獲取和管理尚不完善，只能依據(jù)生產(chǎn)過程中較易獲得的投入和產(chǎn)出數(shù)據(jù)來測算增加值。但是用生產(chǎn)法核算的GDP缺失一部分非市場產(chǎn)出估值和地下經(jīng)濟(jì)估值[8]，生產(chǎn)活動中有相當(dāng)一部分作為未觀測經(jīng)濟(jì)難以進(jìn)行核算，因此作為比SNA的核算標(biāo)準(zhǔn)要求更高的ESA，力求更為全面地反映社會的總增加值，在實(shí)踐中主要使用支出法進(jìn)行GDP的核算，而使用NIPA的美國，在實(shí)踐中分別使用三種獨(dú)立的方法進(jìn)行核算。

3.3 季度GDP核算

SNA要求一般的賬戶、表式或資產(chǎn)負(fù)債表不能以高于一年一次的頻率編制，因此經(jīng)濟(jì)體通常進(jìn)行年度和季度GDP 的核算。季度GDP 作為短期綜合評價指標(biāo)，能夠?qū)?jīng)濟(jì)社會短期內(nèi)的生產(chǎn)活動及產(chǎn)品使用進(jìn)行全面的衡量，可以極大提高對經(jīng)濟(jì)行為的監(jiān)測效果。在SNA中，對季度賬戶的介紹主要體現(xiàn)在指數(shù)鏈接方法上，對季度GDP 的相關(guān)概念和測算方法并沒有進(jìn)行詳細(xì)的說明，主要是靠各經(jīng)濟(jì)體根據(jù)自己的國情進(jìn)行測算。

與SNA 不同的是，ESA 和NIPA 均對季度GDP 的核算進(jìn)行了較為詳細(xì)的介紹。在ESA-2010中，第12章專門對季度國民賬戶（Quarterly National Accounts）的概念、特點(diǎn)以及核算原則進(jìn)行了詳細(xì)的說明。NIPA對季度GDP核算的說明以介紹數(shù)據(jù)來源的形式展開，通過描述計(jì)算季度GDP的指標(biāo)和數(shù)據(jù)的來源、頻率，將季度GDP的匯總、調(diào)整和發(fā)布過程貫穿起來。此外，雖然在核算體系中沒有明確的說明，但是從各個國家的實(shí)際核算情況來看，大多數(shù)歐洲國家主要使用支出法進(jìn)行季度GDP的匯總核算，美國使用三種獨(dú)立的方法對季度GDP進(jìn)行核算，而其他地區(qū)的大多數(shù)國家則尚未建立系統(tǒng)、科學(xué)的季度GDP核算體系。

3.4 R&D核算

研究與開發(fā)支出（Research and Development，R&D）是指，為了增加知識儲備（包括有關(guān)人類、文化和社會的知識）并利用這種知識儲備開發(fā)新的應(yīng)用，系統(tǒng)性地從事創(chuàng)造性工作而支出的價值[9]。SNA-2008 以前，R&D 作為中間消耗處理，SNA-2008對這一支出進(jìn)行了修訂，認(rèn)為R&D應(yīng)該計(jì)入資本形成，而不向其所有者提供經(jīng)濟(jì)利益的R&D 不形成固定資產(chǎn)，仍視作中間消耗。各個國家實(shí)施SNA-2008 后，逐漸將R&D 作為資本形成處理，并對歷史GDP數(shù)據(jù)進(jìn)行了修正。

在ESA 中，對R&D 進(jìn)行了更為詳細(xì)的說明。ESA 指出，在中心框架中，R&D 被作為中間消耗處理，只有當(dāng)一個成員國能夠?qū)崿F(xiàn)足夠高的可靠性和可比性估計(jì)時，R&D支出才能被處理為固定資本形成[9]。ESA在衛(wèi)星賬戶中特別介紹了R&D衛(wèi)星賬戶，給出R&D供給使用的賬戶框架形式。NIPA除了介紹R&D的概念外，在介紹用于編制知識產(chǎn)權(quán)產(chǎn)品（Intellectual Property Products）私人固定投資估計(jì)的方法概要時，說明了作為R&D 的資產(chǎn)在估計(jì)時所使用的數(shù)據(jù)來源及質(zhì)量和價格的估計(jì)方法，同時指出BEA對相應(yīng)數(shù)據(jù)的覆蓋范圍進(jìn)行了多方面的調(diào)整，以期與NIPA的框架和概念一致，使R&D的核算更具有可操作性。

4 賬戶和表式類型及結(jié)構(gòu)的比較

4.1 賬戶類型及結(jié)構(gòu)的比較

SNA 的賬戶體系主要包括經(jīng)常賬戶、積累賬戶、資產(chǎn)負(fù)債表和其他賬戶，經(jīng)常賬戶包含貨物和服務(wù)賬戶、生產(chǎn)賬戶、收入形成賬戶、收入初次分配賬戶、收入再分配賬戶和收入使用賬戶，積累賬戶包含資本賬戶、金融賬戶、資產(chǎn)物量其他變化賬戶和重估價賬戶，資產(chǎn)負(fù)債表包含期初、期末資產(chǎn)負(fù)債表和資產(chǎn)負(fù)債變化表，其他賬戶主要指國外賬戶，反映常住單位和非常住單位之間的交易及有關(guān)資產(chǎn)和負(fù)債的存量。

ESA-2010 與SNA-2008 幾乎在同一時期進(jìn)行修訂，ESA的賬戶類型及結(jié)構(gòu)與SNA類似，經(jīng)常賬戶、積累賬戶、資產(chǎn)負(fù)債表、其他賬戶中的國外賬戶與SNA基本相同，但是在SNA中，貨物和服務(wù)賬戶作為零賬戶包含在經(jīng)常賬戶之中，而在ESA中貨物和服務(wù)賬戶被分離出來單獨(dú)進(jìn)行介紹，但是從功能上看，貨物和服務(wù)賬戶并不會因?yàn)榫幣盼恢玫淖兓a(chǎn)生差異。在ESA-2010中，除了中心賬戶外，還專門設(shè)立了地區(qū)賬戶，放在單獨(dú)的章節(jié)進(jìn)行介紹，主要為地區(qū)的發(fā)展?fàn)顩r提供詳細(xì)的目錄，增加核算體系的靈活性。

NIPA 主要反映國民收入和生產(chǎn)過程，其中不包含金融賬戶和資產(chǎn)負(fù)債表。NIPA 由BEA 發(fā)布，金融賬戶和資產(chǎn)負(fù)債表由美國聯(lián)邦儲備委員會（Federal Reserve Board，F(xiàn)RB）發(fā)布。其中SNA的經(jīng)常賬戶中的生產(chǎn)賬戶由BEA發(fā)布的NIPA 以及行業(yè)分類賬戶構(gòu)成，經(jīng)常賬戶中的其他賬戶和積累賬戶中的資本賬戶由NIPA 提供，而積累賬戶中的金融賬戶、資產(chǎn)物量其他變化賬戶、重估價賬戶以及資產(chǎn)負(fù)債表均由FRB單獨(dú)發(fā)布或者與BEA聯(lián)合發(fā)布。三種核算體系賬戶結(jié)構(gòu)的比較見表2。

表2 SNA賬戶、ESA賬戶和美國國民賬戶結(jié)構(gòu)的比較

4.2 矩陣核算的比較

在SNA 中，國民經(jīng)濟(jì)核算賬戶可以用矩陣的形式表示，稱為國民經(jīng)濟(jì)矩陣，而用矩陣表示的國民經(jīng)濟(jì)核算體系是對一定時期內(nèi)一國或地區(qū)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的全面描述，稱為社會核算矩陣（Social Accounting Matrix，SAM）。國民經(jīng)濟(jì)矩陣與綜合經(jīng)濟(jì)賬戶反映的內(nèi)容相同，綜合經(jīng)濟(jì)賬戶既可以從縱向上按賬戶序列分組，又可以從橫向上按機(jī)構(gòu)部門分組，而矩陣式平衡表出于簡潔的考慮只按賬戶序列分組。SAM將描述生產(chǎn)的投入產(chǎn)出表與國民收入和生產(chǎn)賬戶結(jié)合在一起，全面刻畫了經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)中生產(chǎn)創(chuàng)造收入、收入引致需求、需求導(dǎo)致生產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)循環(huán)過程，用以反映政策變動對經(jīng)濟(jì)整體的全面影響。

在ESA 中，同樣介紹了SAM，但是只有一段文字性的簡短介紹，并沒有像SNA中那樣詳細(xì)地說明SAM的概念、編制原理、方法以及示例，但是對作為SAM基本框架的投入產(chǎn)出表進(jìn)行了詳細(xì)的論述，并在勞動力和SAM 衛(wèi)星賬戶中稍做提及，而在NIPA中則并未涉及SAM，同樣只對投入產(chǎn)出進(jìn)行了介紹。

SNA力求構(gòu)建一個完整、標(biāo)準(zhǔn)、全球適用的核算體系，因此盡量將國民經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的各方面都納入核算體系之中。而ESA和NIPA的出發(fā)點(diǎn)則不同于SNA。ESA服務(wù)于歐洲國家，側(cè)重于展現(xiàn)核算體系的普適性。NIPA 僅服務(wù)于美國，但是卻沒有預(yù)期用一個核算體系來指導(dǎo)所有的核算過程，而是分而治之。如果說SNA 是在求“全”，那么ESA和NIPA則是在求“精”。

4.3 附屬核算的比較

SNA除了保持主體核算框架的相對穩(wěn)定外，還對國民經(jīng)濟(jì)核算的功能和分析進(jìn)行了拓展，附屬核算賬戶以靈活的方式對社會普遍關(guān)心而又暫時無法納入中心框架的問題進(jìn)行呈現(xiàn)，對SNA起到補(bǔ)充和擴(kuò)展的作用。附屬核算在SNA 中稱為衛(wèi)星賬戶，SNA-2008 中主要介紹了旅游、環(huán)境、衛(wèi)生等衛(wèi)星賬戶，關(guān)于教育、資本、福利等問題編制的衛(wèi)星賬戶也在持續(xù)研究之中。

ESA 在衛(wèi)星賬戶一章中較為詳細(xì)地介紹了9 個賬戶，分別為農(nóng)業(yè)賬戶、環(huán)境賬戶、醫(yī)療賬戶、家庭生產(chǎn)賬戶、勞工和SAM 賬戶、生產(chǎn)率和增長賬戶、R&D 賬戶、社會保護(hù)賬戶、旅游賬戶，除SNA提及的賬戶外，還主要介紹了農(nóng)業(yè)、醫(yī)療、生產(chǎn)率等內(nèi)容，關(guān)注的內(nèi)容更為廣泛和細(xì)致。在NIPA中只對衛(wèi)星賬戶的概念進(jìn)行了簡單的介紹，雖然衛(wèi)星賬戶的研究同樣由BEA 進(jìn)行，但是具體內(nèi)容并不包含在NIPA中，而是發(fā)布在BEA的官方網(wǎng)站上。

無論是SNA、ESA 還是NIPA，均產(chǎn)生于歐美等統(tǒng)計(jì)能力較強(qiáng)的國家和地區(qū)，核算標(biāo)準(zhǔn)對于這些國家和地區(qū)的本土化問題更具有針對性，而具有嘗試和探索性質(zhì)的衛(wèi)星賬戶更是如此，因此歐洲和美國對衛(wèi)星賬戶的研究仍然處于國際領(lǐng)先地位，如對環(huán)境衛(wèi)星賬戶、生產(chǎn)率衛(wèi)星賬戶、教育和人力資本衛(wèi)星賬戶等前沿問題的關(guān)注和研究均始于歐美并逐漸向外推廣。

5 修訂、發(fā)布與使用的比較

5.1 修訂和發(fā)布

SNA的最早版本SNA-1953是由聯(lián)合國統(tǒng)計(jì)委員會建立并發(fā)布的，之后發(fā)布的修訂版SNA-1968也是由聯(lián)合國單獨(dú)編寫而成，而SNA-1993 則是由聯(lián)合國、國際貨幣基金組織、世界銀行、歐洲共同體委員會和OECD共同編寫，以聯(lián)合國為主導(dǎo)的國際組織對其進(jìn)行了修訂并發(fā)布了新的核算體系SNA-2008。目前SNA的更新和修訂工作仍在進(jìn)行，預(yù)計(jì)新版的SNA將于2025年發(fā)布。

ESA是由歐盟的前身——?dú)W共體構(gòu)建的，之后一直由歐盟委員會負(fù)責(zé)ESA 的更新和修訂工作。ESA 最近的兩次修訂均是在SNA的基礎(chǔ)上根據(jù)歐洲國家國民經(jīng)濟(jì)核算工作的實(shí)際情況修訂而來。與SNA的修訂較為同步，新版的ESA將于2025年修訂完成并發(fā)布。

NIPA 是由美國國民經(jīng)濟(jì)研究局建立并更新的，與SNA 的中心框架類似，也是由一套完整的賬戶體系構(gòu)成。不同之處在于，NIPA 針對美國的國民經(jīng)濟(jì)運(yùn)行狀況而建立，能夠更為靈活地進(jìn)行美國國民經(jīng)濟(jì)統(tǒng)計(jì)。由于NIPA只用于美國國民經(jīng)濟(jì)的核算，因此修訂和更新的次數(shù)最為頻繁，1972年BEA代替商業(yè)經(jīng)濟(jì)學(xué)辦公室接管NIPA的相關(guān)工作，在1980年對國際服務(wù)貿(mào)易的相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行了修訂，之后BEA參與了SNA-1993的修訂工作，并宣布向SNA靠攏，在2009年以后，NIPA的修訂更加頻繁，幾乎每年都會發(fā)布不同的修訂計(jì)劃，目前最新版本的NIPA為2022年修訂的版本。

從發(fā)布的指標(biāo)來看，SNA與ESA發(fā)布的指標(biāo)類似，NIPA 發(fā)布的指標(biāo)則較為詳細(xì)。核算體系中給出相應(yīng)的指標(biāo)，目的在于使用綜合指標(biāo)來反映某一經(jīng)濟(jì)活動的變化，從而便于進(jìn)行對比分析和橫向或縱向的比較。SNA 和ESA的應(yīng)用對象為某一區(qū)域內(nèi)的多個經(jīng)濟(jì)體，包含的指標(biāo)應(yīng)該具有區(qū)域內(nèi)部適用性，而這種適用性往往通過“后驗(yàn)”得到，而NIPA包含的指標(biāo)則具有明確的目的性，根據(jù)美國的需要及時進(jìn)行調(diào)整，因此NIPA 中的指標(biāo)更具體且具有針對性。以測度生產(chǎn)和收入的主要指標(biāo)為例（見表3），可以發(fā)現(xiàn)NIPA中的指標(biāo)非常詳細(xì)，并且在NIPA中有非常詳細(xì)的指標(biāo)變換過程的說明，使用者可以清晰地了解各項(xiàng)生產(chǎn)和收入指標(biāo)之間的傳遞關(guān)系。

表3 SNA、ESA和NIPA部分指標(biāo)的比較

5.2 核算體系的應(yīng)用

目前SNA在全球范圍內(nèi)的應(yīng)用最為廣泛。SNA-1953和SNA-1968 作為早期的核算體系主要在歐洲國家和OECD國家推廣，2008年全球有80個國家實(shí)施SNA-1968、112個國家實(shí)施SNA-1993，2012年開始有國家實(shí)施SNA-2008，到2017 年實(shí)施三個版本SNA 的國家數(shù)量達(dá)到193個。ESA 主要應(yīng)用于歐洲國家，NIPA 主要用于美國國民經(jīng)濟(jì)的核算和分析。三種核算體系主要修訂版本的發(fā)布機(jī)構(gòu)和使用情況見表4。

表4 SNA、ESA和NIPA主要版本的發(fā)布機(jī)構(gòu)和使用情況

在使用時，SNA 強(qiáng)調(diào)通用性和靈活性，而ESA 更強(qiáng)調(diào)協(xié)調(diào)一致性與國家可比性。由于SNA具有全球公共品的特征[10]，任何國家都可以免費(fèi)使用SNA，且不具有強(qiáng)制性，因此國民經(jīng)濟(jì)核算框架在世界各國得到了廣泛的應(yīng)用。ESA是歐洲國家和地區(qū)使用的核算體系，具有強(qiáng)制性和法律約束力，歐盟統(tǒng)計(jì)局規(guī)定成員國有法律義務(wù)且必須使用ESA，以確保在統(tǒng)一的核算框架內(nèi)實(shí)現(xiàn)成員國之間經(jīng)濟(jì)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)的一致性和可比性分析，這也在客觀上使得歐洲國家的統(tǒng)計(jì)能力處于世界先進(jìn)水平。

6 結(jié)論與啟示

6.1 結(jié)論

作為對國民經(jīng)濟(jì)運(yùn)行過程進(jìn)行記錄和分析的工具，國民經(jīng)濟(jì)核算體系從20世紀(jì)50年代確立到現(xiàn)在已經(jīng)經(jīng)歷了半個多世紀(jì)的發(fā)展，很多核算方法和核算流程都已經(jīng)非常成熟，以全球公共品的形式應(yīng)用于各個國家和地區(qū)的國民經(jīng)濟(jì)核算。本文對SNA、ESA和NIPA進(jìn)行了比較分析，發(fā)現(xiàn)核算體系的發(fā)展具有以下四個特征：

第一，具有趨同存異的發(fā)展趨勢。每一種核算體系的建立都是基于國家或社會的統(tǒng)計(jì)訴求，具有較為明確的目的性，構(gòu)建的核算體系自然存在較大差異。然而隨著全球化進(jìn)程的不斷深入，各個地區(qū)之間的聯(lián)系不斷加強(qiáng)，核算體系在經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中不斷得到修訂和完善，ESA可看作歐洲版的SNA，而NIPA 在修訂過程中也不斷提出要逐漸向SNA靠攏，未來的核算體系有“趨同”的發(fā)展趨勢。但是由于各個國家和地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況不同，因此所使用的核算體系仍會存在差異。

第二，體現(xiàn)從點(diǎn)到面的推廣過程。SNA、ESA 和NIPA三種核算體系看似獨(dú)立，實(shí)際上存在著較為密切的內(nèi)在聯(lián)系。SNA-2008 是以聯(lián)合國為主的五大組織聯(lián)合修訂的，ESA-2010的修訂以歐盟為主，其余四大組織也參與其中，SNA和ESA在核算思想和方法上一脈相承，而美國的BEA也參與了SNA-2008的修訂，將SNA的很多思想和方法都納入了NIPA 中。反過來看，美國的NIPA 頻繁地進(jìn)行修訂，將國民經(jīng)濟(jì)核算中很多前沿的內(nèi)容不斷拋出，歐洲國家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展和統(tǒng)計(jì)能力都處于較高水平，這些國家將經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中面臨的統(tǒng)計(jì)困境總結(jié)成歷史經(jīng)驗(yàn)，向全球其他國家推廣。

第三，數(shù)據(jù)質(zhì)量與核算方法并重。SNA作為全球核算的標(biāo)準(zhǔn)手冊，從單純的體系構(gòu)建（SNA-1993 及之前版本）到體系構(gòu)建與國際比較并存（SNA-2008 版本），逐漸開始注重?cái)?shù)據(jù)的質(zhì)量問題。但是與NIPA 相比，SNA 對數(shù)據(jù)質(zhì)量的要求仍處于較低的標(biāo)準(zhǔn)，其將保障數(shù)據(jù)質(zhì)量的工作交由各國統(tǒng)計(jì)機(jī)構(gòu)，而各國的核算結(jié)果準(zhǔn)確性的高低取決于政府統(tǒng)計(jì)能力的強(qiáng)弱，因此最終進(jìn)行全球的比較也會受到影響。當(dāng)核算方法的研究達(dá)到一定程度之后，阻礙核算體系進(jìn)展的關(guān)鍵因素就是數(shù)據(jù)的來源及質(zhì)量，因此從美國和歐洲的核算經(jīng)驗(yàn)看，數(shù)據(jù)質(zhì)量與核算方法應(yīng)該同等重要，缺一不可。

第四，地區(qū)特色與國際標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一。在國際比較項(xiàng)目（ICP）中，地區(qū)特色是“代表性”，國際標(biāo)準(zhǔn)是“可比性”，代表性和可比性是一對矛盾的兩個方面，在動態(tài)中達(dá)到平衡和統(tǒng)一。國民經(jīng)濟(jì)核算體系也存在同樣的問題，SNA是國際標(biāo)準(zhǔn)，ESA和NIPA具有地區(qū)特色，根據(jù)三種核算體系測算的最終結(jié)果需要進(jìn)行國際比較，其中存在的誤差在所難免，但是應(yīng)該盡量保證核算結(jié)果的可比性，在進(jìn)行國際比較時實(shí)現(xiàn)不同核算體系測算結(jié)果的統(tǒng)一是核算體系內(nèi)在統(tǒng)一的根本要求。

6.2 三大核算體系對中國核算實(shí)踐的啟示

從統(tǒng)計(jì)能力來看，我國仍處于發(fā)展中國家水平。我國在20 世紀(jì)90 年代初期開始國民經(jīng)濟(jì)核算體系的升級轉(zhuǎn)型，雖然在國民經(jīng)濟(jì)核算體系建設(shè)方面取得了巨大的進(jìn)步，但是與歐美發(fā)達(dá)國家的統(tǒng)計(jì)能力相比，仍然存在著較大的差距，分析研究歐美發(fā)達(dá)國家核算體系的發(fā)展演進(jìn)對我國核算理論和實(shí)踐的改革和發(fā)展具有重要的啟示意義。

以新發(fā)展格局為著力點(diǎn)，推進(jìn)統(tǒng)計(jì)現(xiàn)代化改革?！吨泄仓醒腙P(guān)于制定國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展第十四個五年規(guī)劃和二〇三五年遠(yuǎn)景目標(biāo)的建議》中提出，要加快構(gòu)建以國內(nèi)大循環(huán)為主體、國內(nèi)國際雙循環(huán)相互促進(jìn)的新發(fā)展格局。從國民經(jīng)濟(jì)核算的視角來看，國內(nèi)大循環(huán)包含生產(chǎn)、收入、分配、消費(fèi)、使用、積累等環(huán)節(jié)。從國際循環(huán)來看，包括對外貨物和服務(wù)貿(mào)易核算、參與全球價值鏈的過程核算，對于國民經(jīng)濟(jì)核算能力既是新的挑戰(zhàn)，又是新的機(jī)遇。我國在數(shù)字經(jīng)濟(jì)核算方面已經(jīng)達(dá)到了全球領(lǐng)先水平，但是在投入產(chǎn)出核算方面仍有進(jìn)步的空間，投入產(chǎn)出表中的部門分類遠(yuǎn)少于發(fā)達(dá)國家，因此對統(tǒng)計(jì)現(xiàn)代化的改革仍然任重道遠(yuǎn)，需要社會各界的共同參與，以構(gòu)建新發(fā)展格局下的現(xiàn)代化統(tǒng)計(jì)體系。

跟進(jìn)國際經(jīng)濟(jì)統(tǒng)計(jì)的發(fā)展步伐，逐步豐富和完善國民經(jīng)濟(jì)核算體系。進(jìn)入21 世紀(jì)以來，國際經(jīng)濟(jì)統(tǒng)計(jì)領(lǐng)域加快了為適應(yīng)宏觀管理需要而改革的步伐，如由Stiglizt牽頭研究并于2010 年和2018 年發(fā)布的兩份經(jīng)濟(jì)測度報(bào)告對GDP統(tǒng)計(jì)、福利測度、可持續(xù)發(fā)展等內(nèi)容進(jìn)行了討論。近年來，國際組織對全球化的影響、全球生產(chǎn)核算、全球價值鏈核算等問題進(jìn)行了專題研究，這些前沿的經(jīng)濟(jì)統(tǒng)計(jì)研究成果對發(fā)展和完善我國的國民經(jīng)濟(jì)核算體系具有重要的參考價值。一方面，應(yīng)該積極借鑒歐美國家處于前沿的統(tǒng)計(jì)思想和統(tǒng)計(jì)技術(shù)；另一方面，在保證國際可比性的前提下，可以發(fā)展具有自身特色的統(tǒng)計(jì)產(chǎn)品，允許趨同存異，在地區(qū)特色與國際標(biāo)準(zhǔn)中實(shí)現(xiàn)協(xié)調(diào)統(tǒng)一。