中小民營企業(yè)存貨管理內部控制的策略探討

李麗賢

企業(yè)為提升自身經濟發(fā)展實力，提升競爭力，就務必要落實好企業(yè)內部各項管理工作，提升管理質量。企業(yè)存貨管理是企業(yè)內部控制中的重要內容之一，加強存貨管理，落實對企業(yè)完成產品、半成品、原材料、各類消耗物資的管理工作，可減少企業(yè)內部存在的各類舞弊行為，避免業(yè)務、財務管理中出現記錄錯誤的問題，同時也可顯著提升企業(yè)發(fā)展質量，對企業(yè)的長遠發(fā)展起著積極促進作用。

中小民營企業(yè)存貨管理概述

一、存貨管理的概念及特點

存貨管理指的是對企業(yè)自身的存貨所實施的一項管理手段，對存貨出入庫、質量檢驗等多項環(huán)節(jié)實施管控，避免存貨規(guī)格、數量、質量等存在較多的問題。而在財務管理的角度做好存貨管理工作指的就是圍繞企業(yè)存貨的數量、規(guī)格、質量、金額等加以管理，確保賬實相符，并最大化發(fā)揮存貨的價值，提升存貨周轉率，加快存貨變現速度，為企業(yè)創(chuàng)造盈利。

在落實存貨管理工作時，需要中小民營企業(yè)重視存貨管理的特點：一是存貨屬于一種有形資產，針對存貨實施管理工作有別于對其他各類無形資產的管理，可取得更為顯著、直觀的效果。二是存貨具有較強的流動性，企業(yè)的存貨會一直處于購買、耗用、銷售的過程中，因而存貨管理工作的開展就必須跟隨存貨的流轉情況，實施動態(tài)化的管理。三是根據存貨時效性以及預期發(fā)生潛在損失的可能性進行管理。往往未經使用的存貨卻會伴隨時間流逝而導致其價值的流失，進而為企業(yè)帶來經濟損失，同時存貨的積壓也將對企業(yè)經濟發(fā)展造成不利影響。存貨管理即需要依據存貨的性質、時效性等進行管理，避免存貨積壓、價值流失。

二、中小民營企業(yè)存貨管理的重要性

中小民營企業(yè)落實存貨管理工作，有利于圍繞企業(yè)的生產、經營計劃，按要求完成經營管理目標，提升經營效率與整體質量，存貨管理的對象具體為企業(yè)生產與銷售中的原材料、低值易耗品、產成品等，落實存貨管理即是將各類存貨依照計劃、采購、生產、領用、銷售等一系列環(huán)節(jié)實施管理工作，優(yōu)化管理避免存貨過多占用企業(yè)資金，優(yōu)化并提升管理效率、內控質量，同時還將直接提升存貨周轉率，將存貨更快變現為資金，實現企業(yè)內部營運資金的周轉。

提高存貨管理內部控制的意義

一、提高企業(yè)實際經營效率

加大對企業(yè)存貨管理內部控制的力度，可優(yōu)化并整合存貨資源，提升企業(yè)經營效率。在企業(yè)生產經營與管理過程中，為提升企業(yè)員工工作積極性，以及真正推動企業(yè)的發(fā)展，企業(yè)管理層會在每一階段制定并根據實際生產經營情況調整經營目標，而企業(yè)為完成經營目標，則必須重視各項管理的內部控制工作，如加強存貨內部管理、內部控制，提升存貨周轉率和存貨變現能力，這樣一來也就可以更為顯著地提升企業(yè)生產經營效率，為企業(yè)的長遠發(fā)展提供動力。

二、防止各類舞弊行為

落實并優(yōu)化企業(yè)存貨管理質量，可避免企業(yè)在內部控制工作中發(fā)生舞弊行為或者其他問題。企業(yè)管理人員需要明確內控工作的關鍵點在于提升并優(yōu)化企業(yè)管理質量，提升資源利用率，如此一來，也可督促企業(yè)所組織、開展的各項管理活動能夠遵循會計規(guī)定，讓企業(yè)財務管理、經營管理、業(yè)務管理等各個環(huán)節(jié)按照規(guī)定進行，優(yōu)化內控流程，這就避免了存貨管理中存在的各項問題，有效杜絕了舞弊行為。

三、財務報告的真實性和可靠性

財務報告反映了企業(yè)一段時間的生產、經營結果，同時也為企業(yè)管理層落實重大決策，制定并調整經營發(fā)展戰(zhàn)略提供了依據，但由于管理不善，企業(yè)財務報告所反映出來的各項數據的真實性、可靠性難以得到保障，而加強存貨管理內部控制，則有利于提升企業(yè)經營發(fā)展質量，進而保障財務報告中數據的真實性與可靠性，為企業(yè)下一階段的發(fā)展提供基礎保障。

中小民營企業(yè)存貨管理內控中存在的問題

中小民營企業(yè)存貨管理內部控制中也存在一定的問題，受這些問題的影響，企業(yè)發(fā)展質量難以提升。具體問題如下：

一、缺乏科學的內控管理制度

部分中小民營企業(yè)并未意識到存貨管理的重要性，其清楚地認知到了存貨于企業(yè)發(fā)展所能夠帶來的利益，但卻并不清楚存貨管理的作用與存貨管理制度的實施，企業(yè)內部缺乏科學有效的內控管理制度。企業(yè)管理人員更多的是關心企業(yè)經營結果，甚至在各項管理制度的制定與實施時存在一人決策的問題，忽略了各個環(huán)節(jié)實際工作的需要以及人員綜合素質的支持，進而造成了存貨管理內控制度難以落實到位，即便建立了科學的內控管理制度，也仍舊難以推行，難以發(fā)揮其實際效果。

二、信息化管理落后

信息化管理是現階段中任何一個企業(yè)發(fā)展期間都必須引起高度重視的一個問題。信息化管理、信息化辦公如今已經靈活地應用到各個企業(yè)中，但是部分中小民營企業(yè)由于自身經濟條件、規(guī)模所限制，并未重視對信息化管理設備、系統(tǒng)的引進。在存貨管理內部控制方面，由于中小民營企業(yè)未能重視信息化管理，導致存貨管理效率與質量相對較低，且傳統(tǒng)的人工管理模式不僅效率低下，還會為工作人員帶來不必要的管理壓力，甚至出現核算錯誤的問題，部分企業(yè)未在企業(yè)內部構建科學化信息管理平臺，對于存貨的購進、領用、銷售以及資金周轉情況并不清楚。

三、存貨管理人員素質低

存貨管理人員是中小民營企業(yè)實施存貨管理內部控制工作的主體，是直接責任人，要想提升企業(yè)存貨管理質量，就必須以高素質的存貨管理人員作為支撐。然而根據相關學者的調查研究來看，部分企業(yè)缺乏專業(yè)的存貨管理人員，尤其是中小民營企業(yè)，明顯缺乏優(yōu)秀的存貨管理人員，中小民營企業(yè)無法為專業(yè)的存貨管理人員提供優(yōu)質的薪酬、福利待遇，使得企業(yè)難以留住人才。而針對企業(yè)內部的現有人才，企業(yè)卻并未注重對人員加強培訓工作，因而相關工作人員的綜合素養(yǎng)難以提升。

四、存貨周轉速度慢，企業(yè)盈利受影響

企業(yè)的存貨是具有可變現能力的有形資產，但是存貨只有在銷售環(huán)節(jié)中流通才能創(chuàng)造價值，為企業(yè)發(fā)展提供充足的原動力。然而根據部分學者的研究發(fā)現，許多中小民營企業(yè)在發(fā)展中并不重視存貨管理內部控制，采取不科學的管理方法，未能結合企業(yè)發(fā)展的實際情況以及未來發(fā)展需要來實施管理工作，存貨周轉速度較慢，且在存貨驗收、保管等環(huán)節(jié)也存在較多問題，管理人員未能按照要求處理低值易耗品、以往所購進的存貨等，未能依據ABC分類法以及其他科學的管理方法實施管理工作，導致存貨積壓，存貨周轉率降低，企業(yè)盈利情況受到較大影響。

中小民營企業(yè)存貨管理內部控制制度的強化措施

一、完善存貨管理內控制度

在中小民營企業(yè)存貨管理內部控制工作中，為提升管理質量，確保存貨管理對企業(yè)經濟發(fā)展起到促進作用，就必須完善存貨管理內控制度，要以健全的制度做好存貨管理各個階段的工作，并就每個環(huán)節(jié)存在的問題進行檢查、改進，提升每個環(huán)節(jié)的管理質量。如在原材料采購這個環(huán)節(jié)中，需要中小民營企業(yè)建立采購管理制度并落到實處。采購人員要重視依據企業(yè)產品生產情況以及企業(yè)下一階段的發(fā)展要求落實采購管理工作，根據銷售計劃清單與現有庫存量形成生產計劃，并執(zhí)行BOM清單，落實采購工作。在存貨使用階段，企業(yè)要構建并完善入庫驗收、出庫管理制度，針對采購人員采購的原材料，需要在入庫環(huán)節(jié)進行登記與質量檢驗，確保入庫時材料的質量、數量、規(guī)格等。在領用時要及時做好領用登記，包括領用人、領用數量、用途、領用時間等，且需要將先前購進的材料先使用，避免材料質量因閑置時間較長而受到影響。同時，針對存貨管理的內控制度，還需要最大限度地實施不相容崗位相分離制度，需要將采購人員、審批人員分離，以免發(fā)生徇私舞弊行為，對企業(yè)的利益造成影響。

二、運用ERP系統(tǒng)健全存貨信息化管理

針對以上所論述的中小民營企業(yè)存貨管理中存在的存貨信息化管理程度低的問題，需要企業(yè)圍繞存貨管理現狀以及信息化程度實施管理工作，以提升信息化管理程度。如企業(yè)可依據ERP系統(tǒng)來健全企業(yè)內部存貨管理系統(tǒng)，落實管理工作。在中小民營企業(yè)存貨管理中應用ERP系統(tǒng)，可完善庫存管理的各個環(huán)節(jié)，讓存貨的購進、生產、領用等受到信息化監(jiān)管。在出入庫環(huán)節(jié)，庫存管理人員需要將備件、原料的采購入庫業(yè)務及時按照要求進行登記與管理，采取ERP系統(tǒng)進行統(tǒng)一的管理，對各類存貨的數量、價值、型號、規(guī)格等加以管理，提升整體的管理質量。同時，一旦發(fā)生存貨的出入庫環(huán)節(jié)的工作，就必須及時記錄相關信息，以反映當前的存貨價值、存貨是否發(fā)生積壓問題、存貨價值是否流失等。而在實施轉儲操作這一方面的工作時，庫存管理人員需要依據ERP系統(tǒng)的操作選項明確落實管理工作，將原材料、產成品等實施轉庫存管理工作，實現信息化的管控，而非傳統(tǒng)的依靠人工實施的轉移管理。在盤點操作中，要求企業(yè)各個管理部門必須定期或者不定期地對系統(tǒng)庫存以及實物庫存進行核對，確保系統(tǒng)庫存與實物庫存信息相符合。企業(yè)要重視合理運用ERP系統(tǒng)來健全存貨信息化管理，提升信息化管理程度。

三、加強存貨管理人員素質，提升存貨管理水平

為提升存貨管理內部控制質量，需要企業(yè)重視加強存貨管理人員的綜合素質。中小民營企業(yè)可將招聘崗位定位于專業(yè)的庫存管理人員，確保招聘來的人員的專業(yè)知識與技能水平可滿足企業(yè)庫存管理的要求，并為其實施培訓工作，與企業(yè)庫存管理現狀相結合。在為企業(yè)庫存管理人員實施培訓時可采取以下措施：第一，老帶新+考核。針對庫存管理相關崗位的新進人員，企業(yè)需要實施老帶新+考核的培訓制度，主要是老員工系統(tǒng)性地為新員工講解有關庫存管理的知識，并讓新員工了解中小民營企業(yè)產品生產現狀、存貨管理現狀等，提升其實踐能力，在新員工初步適應的第一個月月末，需要實施考核工作，若考核通過則正式上崗，若未通過則對存在的問題再度進行改進，以保證在下次考核時通過。第二，專題研討。中小民營企業(yè)可圍繞庫存管理工作，讓企業(yè)庫存管理人員進行專題討論，分析在當前庫存管理工作中存在的實際問題，圍繞問題提出積極的解決措施，慢慢提升管理人員在此方面的專業(yè)技能水平，適應企業(yè)庫存管理工作的要求。

四、提高企業(yè)存貨周轉速度，提升企業(yè)盈利水平

為解決這一問題，需要企業(yè)庫存管理人員做好存貨入庫、出庫等各個環(huán)節(jié)的工作。為此，企業(yè)庫存管理人員必須依據企業(yè)庫存管理現狀與發(fā)展要求慎重選擇管理辦法，提升周轉率。如針對存貨類型相對較多的企業(yè)，可依據存貨的價值高低、對企業(yè)生產的重要性影響進行A、B、C三個類別的劃分，A類價值最高，B類次之，而C類價值最低。針對A類存貨，需要給予重點關注，時刻關注A類存貨的價值，A類存貨積壓而造成的資金占用問題，實施動態(tài)化的管理。針對B類存貨，則需要盡可能提升其周轉率，優(yōu)化管理程序，提升管理質量。針對C類存貨，同樣要給予關注，定期或不定期地進行核查，確保賬實相符。如此便可有效優(yōu)化存貨管理質量，提升周轉速度，進而提升企業(yè)的盈利水平。

總而言之，中小民營企業(yè)要想在激烈的市場競爭中取得勝利，提升競爭力，進一步發(fā)展經濟，就必須重視落實各項管理工作，提升內部控制質量。存貨作為企業(yè)可變現的有形資產，加強存貨管理內部控制，可提升存貨周轉率，優(yōu)化企業(yè)內部資源結構，進而提升企業(yè)的盈利效果。以上圍繞中小民營企業(yè)存貨管理內部控制問題做出了分析，并提出了相對應的解決策略，希望能有效提升企業(yè)存貨管理質量，助推企業(yè)長遠發(fā)展。（作者單位：深圳市克萊鵬科技有限公司）