中小企業(yè)內(nèi)控規(guī)范體系現(xiàn)狀及建設(shè)思路

李二玲

中小企業(yè)是中國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中重要的力量，為促進(jìn)其健康發(fā)展，加強(qiáng)內(nèi)部控制規(guī)范體系建設(shè)至關(guān)重要。本文從中小企業(yè)內(nèi)控規(guī)范體系建設(shè)的現(xiàn)狀和挑戰(zhàn)入手，提出了推動(dòng)中小企業(yè)內(nèi)控規(guī)范體系建設(shè)的思路和方法，包括加強(qiáng)內(nèi)控意識(shí)教育、完善內(nèi)控制度建設(shè)、推行內(nèi)部審計(jì)和自我監(jiān)管等方面。這些措施可以有效提升中小企業(yè)內(nèi)部控制水平，提高其經(jīng)營(yíng)效益和穩(wěn)定性。

一、中小企業(yè)內(nèi)控規(guī)范體系現(xiàn)狀

（一）意識(shí)不足

首先，相對(duì)于大型企業(yè)，中小企業(yè)缺乏專業(yè)人才和資源，往往無(wú)法全面了解內(nèi)控規(guī)范體系的意義和重要性。對(duì)于許多中小企業(yè)來說，內(nèi)控規(guī)范體系可能只是一份簡(jiǎn)單的管理制度，而沒有深入了解內(nèi)控規(guī)范體系的本質(zhì)和作用。

其次，由于中小企業(yè)的規(guī)模相對(duì)較小，管理難度較低，許多企業(yè)往往沒有意識(shí)到內(nèi)控規(guī)范體系建立和實(shí)施的必要性。另外，中小企業(yè)普遍存在重視短期經(jīng)濟(jì)效益而忽視內(nèi)控建設(shè)的問題，導(dǎo)致企業(yè)對(duì)內(nèi)控規(guī)范體系的建立和實(shí)施缺乏積極性和主動(dòng)性。

再次，由于中小企業(yè)缺乏足夠的專業(yè)人才，導(dǎo)致許多企業(yè)對(duì)內(nèi)控規(guī)范體系的建立和實(shí)施缺乏經(jīng)驗(yàn)和能力。在內(nèi)控規(guī)范體系建設(shè)過程中，需要考慮到各種風(fēng)險(xiǎn)因素，并且需要進(jìn)行復(fù)雜的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制。如果企業(yè)缺乏專業(yè)人才，難以有效地進(jìn)行內(nèi)控規(guī)范體系的建設(shè)和實(shí)施。

最后，一些企業(yè)往往會(huì)忽視內(nèi)控規(guī)范體系的建立和實(shí)施，或者只是形式上建立了內(nèi)控規(guī)范體系，但缺乏有效的監(jiān)管和管理措施，導(dǎo)致內(nèi)控規(guī)范體系難以發(fā)揮作用。

（二）系統(tǒng)建設(shè)滯后

首先，中小企業(yè)通常沒有足夠的資金和資源雇用專業(yè)人員來處理內(nèi)部控制問題。此外，中小企業(yè)在人才招聘方面也面臨著諸多挑戰(zhàn)，如人才市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈、企業(yè)薪酬水平相對(duì)較低等。這些因素導(dǎo)致中小企業(yè)往往無(wú)法招募到足夠的專業(yè)人才，難以完整建立內(nèi)控規(guī)范體系。

其次，相對(duì)于大型企業(yè)，中小企業(yè)通常缺乏足夠的資金和資源投入到內(nèi)控規(guī)范體系建設(shè)中。中小企業(yè)面臨的經(jīng)濟(jì)壓力和資源限制，使得它們難以在內(nèi)控規(guī)范體系建設(shè)中投入足夠的資金和資源。這導(dǎo)致中小企業(yè)無(wú)法建立完善的內(nèi)控規(guī)范體系，內(nèi)部控制問題得不到很好的解決，影響企業(yè)的發(fā)展。

此外，中小企業(yè)由于缺乏專業(yè)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，在制定內(nèi)控制度和流程時(shí)存在問題。同時(shí)，中小企業(yè)在人員培訓(xùn)和考核等方面也存在一定的困難，導(dǎo)致員工對(duì)內(nèi)部控制規(guī)范體系的理解和執(zhí)行能力有限，難以確保內(nèi)部控制的有效性。

（三）缺乏標(biāo)準(zhǔn)化

首先，由于缺乏標(biāo)準(zhǔn)化，中小企業(yè)在內(nèi)控規(guī)范體系建設(shè)中難以確定適合自身企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)和目標(biāo)，無(wú)法建立統(tǒng)一的、符合行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)控規(guī)范體系。

其次，中小企業(yè)之間內(nèi)控規(guī)范體系的差異化較大，難以進(jìn)行公正的比較和評(píng)估，使得中小企業(yè)內(nèi)部控制體系的質(zhì)量無(wú)法得到充分的保證。

最后，由于缺乏對(duì)中小企業(yè)內(nèi)控規(guī)范體系的行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范，中小企業(yè)在內(nèi)控規(guī)范體系建設(shè)中難以獲取最新的內(nèi)部控制知識(shí)和技能，影響企業(yè)的內(nèi)部控制水平和競(jìng)爭(zhēng)力。

（四）外部監(jiān)管不足

相對(duì)于大型企業(yè)，中小企業(yè)的外部監(jiān)管相對(duì)較少，這給中小企業(yè)的內(nèi)部控制帶來了一定的挑戰(zhàn)和困難。本文將從監(jiān)管力量不足、自我監(jiān)管意識(shí)淡薄等方面詳細(xì)說明中小企業(yè)外部監(jiān)管不足的表現(xiàn)和原因，并提出相應(yīng)的解決方案。

首先，由于中小企業(yè)規(guī)模較小，分布廣泛，管理難度較大，外部監(jiān)管力量難以全面覆蓋。中小企業(yè)所面臨的市場(chǎng)和行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)也較大，有時(shí)候政府監(jiān)管不夠，無(wú)法覆蓋所有的中小企業(yè)，使得中小企業(yè)的內(nèi)部控制存在很大的漏洞和風(fēng)險(xiǎn)。此外，中小企業(yè)的監(jiān)管部門人力資源也較為有限，監(jiān)管力量難以做到全面覆蓋和有效監(jiān)管。

其次，中小企業(yè)相對(duì)于大型企業(yè)，普遍缺乏對(duì)內(nèi)控制度的自我監(jiān)管和自我約束意識(shí)。這是因?yàn)橹行∑髽I(yè)往往缺乏專業(yè)人才和管理經(jīng)驗(yàn)，難以了解內(nèi)部控制規(guī)范體系的重要性和作用。同時(shí)，中小企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)中往往面臨經(jīng)濟(jì)壓力，更加注重經(jīng)濟(jì)效益，忽視了內(nèi)部控制的建設(shè)和監(jiān)管。

總的來說，中小企業(yè)內(nèi)控規(guī)范體系建設(shè)面臨許多挑戰(zhàn)和困難，需要各方共同努力，加強(qiáng)對(duì)中小企業(yè)內(nèi)控規(guī)范體系建設(shè)的認(rèn)識(shí)和重視，建立適合中小企業(yè)的內(nèi)控規(guī)范體系標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范，提高中小企業(yè)的自我約束和監(jiān)管能力。

二、我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)控規(guī)范體系建設(shè)思路

（一）加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)

首先，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身實(shí)際情況，制定適合自己的內(nèi)部控制規(guī)程，明確內(nèi)部控制的基本要求、管理制度、職責(zé)分工、流程控制、監(jiān)督機(jī)制等內(nèi)容，形成一套完整的內(nèi)部控制體系。企業(yè)可以參照現(xiàn)有的內(nèi)控規(guī)范體系，根據(jù)自身實(shí)際情況進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整和完善，確保規(guī)程的實(shí)用性和可操作性。同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)該建立內(nèi)部控制規(guī)程修訂機(jī)制，及時(shí)更新內(nèi)部控制規(guī)程，保證規(guī)程的有效性。

其次，崗位責(zé)任制度是企業(yè)內(nèi)控規(guī)范體系建設(shè)的基礎(chǔ)，是落實(shí)內(nèi)部控制規(guī)程的關(guān)鍵。具體來說，企業(yè)可以設(shè)立內(nèi)部控制部門或者內(nèi)控責(zé)任人，負(fù)責(zé)內(nèi)部控制規(guī)程的制定、執(zhí)行和監(jiān)督，同時(shí)，將內(nèi)部控制責(zé)任下放到每個(gè)部門和員工，建立每個(gè)崗位的內(nèi)部控制職責(zé)和考核機(jī)制，確保內(nèi)部控制制度得以貫徹實(shí)施。

最后，企業(yè)應(yīng)該建立專門的內(nèi)部審計(jì)部門或者聘請(qǐng)專業(yè)機(jī)構(gòu)，對(duì)內(nèi)部控制規(guī)程的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督和檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正問題，確保內(nèi)部控制體系的有效性。

（二）加強(qiáng)人才培養(yǎng)

首先，針對(duì)中小企業(yè)招聘人才困難的情況，可以采取一些切實(shí)有效的措施，如提高薪酬水平、提供良好的職業(yè)發(fā)展空間、提供培訓(xùn)和學(xué)習(xí)機(jī)會(huì)等。此外，可以通過與高校、職業(yè)院校合作，招聘畢業(yè)生或培訓(xùn)中小企業(yè)員工，擴(kuò)大人才儲(chǔ)備。

其次，中小企業(yè)可以根據(jù)自身情況，選擇適合自己的內(nèi)控規(guī)范體系培訓(xùn)方案，包括課堂培訓(xùn)、案例分析、實(shí)地考察、在線學(xué)習(xí)等。

另外，中小企業(yè)可以通過設(shè)立激勵(lì)機(jī)制，如內(nèi)部獎(jiǎng)勵(lì)、晉升、培訓(xùn)等方式，鼓勵(lì)員工在內(nèi)控規(guī)范體系建設(shè)中發(fā)揮積極作用，增強(qiáng)員工的內(nèi)控意識(shí)和責(zé)任感。同時(shí)，企業(yè)還可以將內(nèi)控規(guī)范體系建設(shè)列入績(jī)效考核，以此推動(dòng)員工的內(nèi)控素質(zhì)和能力提升。

最后，中小企業(yè)可以建立內(nèi)控人才隊(duì)伍的交流和合作機(jī)制，通過與其他企業(yè)或?qū)I(yè)機(jī)構(gòu)的交流和合作，分享經(jīng)驗(yàn)和資源，提高內(nèi)控人才隊(duì)伍的素質(zhì)和能力。同時(shí)，企業(yè)還可以定期舉辦內(nèi)控人才交流活動(dòng)，促進(jìn)內(nèi)控人才之間的互動(dòng)和學(xué)習(xí)。

（三）加強(qiáng)外部監(jiān)管

一方面，政府可以通過發(fā)布相關(guān)法律法規(guī)，規(guī)范中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)和實(shí)施，加強(qiáng)對(duì)中小企業(yè)的檢查、監(jiān)督和評(píng)估等工作，確保企業(yè)內(nèi)部控制制度的落實(shí)。政府還可以加強(qiáng)對(duì)中小企業(yè)的培訓(xùn)和指導(dǎo)，增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制意識(shí)和能力，鼓勵(lì)企業(yè)自行建立和完善內(nèi)部控制制度。

另一方面，提高企業(yè)自身的內(nèi)部控制制度自我監(jiān)督和約束能力，需要企業(yè)自身積極探索、實(shí)踐和總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，建立完善的內(nèi)部控制制度。企業(yè)可以參照相關(guān)法律法規(guī)和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合自身實(shí)際情況，制定內(nèi)部控制制度和操作流程，明確各個(gè)崗位的職責(zé)和權(quán)限，建立內(nèi)部控制管理體系。企業(yè)還可以加強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)的宣傳和培訓(xùn)，提高員工對(duì)內(nèi)部控制制度的認(rèn)知和理解，增強(qiáng)員工的內(nèi)部控制意識(shí)和能力。

此外，企業(yè)還可以通過引進(jìn)先進(jìn)的內(nèi)部控制管理模式和技術(shù)手段，提高內(nèi)部控制制度的自動(dòng)化、信息化水平，提高內(nèi)部控制的效率和準(zhǔn)確性。社會(huì)各界應(yīng)該加強(qiáng)宣傳和引導(dǎo)，營(yíng)造全社會(huì)重視內(nèi)部控制的氛圍，共同促進(jìn)中小企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系建設(shè)。

（四）建立內(nèi)控體系評(píng)估和改進(jìn)機(jī)制

第一步，應(yīng)明確評(píng)估目標(biāo)，應(yīng)結(jié)合企業(yè)內(nèi)控體系的實(shí)際情況，參照內(nèi)控規(guī)范體系相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)和法規(guī)，明確評(píng)估的內(nèi)容和要求。此外，評(píng)估目標(biāo)應(yīng)充分考慮企業(yè)的業(yè)務(wù)特點(diǎn)和發(fā)展階段，確保評(píng)估的結(jié)果對(duì)企業(yè)的發(fā)展具有實(shí)際意義。

第二步，內(nèi)控規(guī)范體系的評(píng)估可以采用內(nèi)部評(píng)估和外部評(píng)估兩種方法。內(nèi)部評(píng)估是由企業(yè)內(nèi)部專業(yè)人員組成的評(píng)估團(tuán)隊(duì)對(duì)企業(yè)內(nèi)控規(guī)范體系進(jìn)行評(píng)估；外部評(píng)估是由第三方專業(yè)機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)內(nèi)控規(guī)范體系進(jìn)行評(píng)估。一般來說，外部評(píng)估更加客觀、專業(yè)和權(quán)威，但費(fèi)用較高。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身情況選擇適合的評(píng)估方法。

第三步，評(píng)估方案應(yīng)包括評(píng)估的目標(biāo)、范圍、方法、時(shí)間表、責(zé)任人、費(fèi)用預(yù)算等內(nèi)容。評(píng)估方案應(yīng)符合內(nèi)控規(guī)范體系的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)和法規(guī)要求，同時(shí)要充分考慮企業(yè)的實(shí)際情況，確保評(píng)估方案的可行性和有效性。評(píng)估方案應(yīng)由企業(yè)內(nèi)部專業(yè)人員和外部專業(yè)機(jī)構(gòu)共同制定，以確保評(píng)估的客觀性和專業(yè)性。

第四步，評(píng)估的實(shí)施應(yīng)按照評(píng)估方案的要求進(jìn)行。內(nèi)部評(píng)估應(yīng)由企業(yè)內(nèi)部專業(yè)人員組成的評(píng)估團(tuán)隊(duì)進(jìn)行，評(píng)估團(tuán)隊(duì)?wèi)?yīng)具備相關(guān)專業(yè)知識(shí)和評(píng)估經(jīng)驗(yàn)。外部評(píng)估應(yīng)由具有相關(guān)資質(zhì)和經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行。評(píng)估過程中，評(píng)估團(tuán)隊(duì)或?qū)I(yè)機(jī)構(gòu)應(yīng)采用科學(xué)、客觀、公正、權(quán)威的評(píng)估方法，充分了解企業(yè)的內(nèi)部控制情況，發(fā)現(xiàn)存在的問題和不足之處，提出評(píng)估報(bào)告和改進(jìn)建議。

第五步，評(píng)估報(bào)告和改進(jìn)建議應(yīng)為企業(yè)內(nèi)部控制體系的改進(jìn)提供有力的支持。企業(yè)應(yīng)根據(jù)評(píng)估報(bào)告和改進(jìn)建議，制定內(nèi)控規(guī)范體系。

（五）建立問題反饋渠道

首先，企業(yè)應(yīng)根據(jù)評(píng)估結(jié)果制定改進(jìn)計(jì)劃，明確改進(jìn)的目標(biāo)、任務(wù)、責(zé)任人和時(shí)間節(jié)點(diǎn)等，確保改進(jìn)工作得到有序開展。

其次，企業(yè)應(yīng)根據(jù)改進(jìn)計(jì)劃實(shí)施相應(yīng)的改進(jìn)措施，例如優(yōu)化內(nèi)部流程、加強(qiáng)培訓(xùn)教育、建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)制等，確保內(nèi)部控制規(guī)范體系的完善。

另外，企業(yè)應(yīng)建立監(jiān)督機(jī)制，定期跟蹤和評(píng)估改進(jìn)效果，及時(shí)調(diào)整改進(jìn)計(jì)劃和措施，確保內(nèi)部控制規(guī)范體系得到持續(xù)改進(jìn)。

（六）加強(qiáng)人才隊(duì)伍建設(shè)

首先，中小企業(yè)在內(nèi)控管理領(lǐng)域常常缺乏足夠的專業(yè)人才，因此應(yīng)該制定針對(duì)性的人才培養(yǎng)計(jì)劃。企業(yè)可以通過內(nèi)部培訓(xùn)、外部培訓(xùn)、專業(yè)證書考試等多種方式，培養(yǎng)內(nèi)控管理方面的專業(yè)人才。例如，中小企業(yè)可以邀請(qǐng)專業(yè)的內(nèi)控管理機(jī)構(gòu)或機(jī)構(gòu)內(nèi)部的專家來進(jìn)行內(nèi)控管理方面的培訓(xùn)和指導(dǎo)，增強(qiáng)員工的內(nèi)控意識(shí)和能力。此外，企業(yè)可以鼓勵(lì)員工參加相關(guān)專業(yè)證書考試，為員工提供學(xué)習(xí)和成長(zhǎng)的機(jī)會(huì)，提高員工的專業(yè)能力。

其次，企業(yè)可以通過招聘網(wǎng)站、校園招聘、專業(yè)人才中介機(jī)構(gòu)等多種渠道來引進(jìn)內(nèi)控管理方面的專業(yè)人才。此外，企業(yè)還可以通過提高薪酬待遇、提供優(yōu)厚的福利待遇、提供良好的職業(yè)發(fā)展機(jī)會(huì)等方式來吸引內(nèi)控管理方面的專業(yè)人才。對(duì)于企業(yè)來說，建立良好的用人機(jī)制，吸引優(yōu)秀的內(nèi)控管理人才，對(duì)于內(nèi)控規(guī)范體系的建設(shè)非常關(guān)鍵。

另外，企業(yè)應(yīng)該為員工提供廣闊的發(fā)展空間和良好的晉升機(jī)會(huì)，讓員工感受到企業(yè)的尊重和關(guān)愛。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)該注重激勵(lì)機(jī)制的建立，為員工提供更多的激勵(lì)和獎(jiǎng)勵(lì)，激發(fā)員工的工作熱情和積極性。這樣可以提高員工的工作滿意度和忠誠(chéng)度，增強(qiáng)員工的歸屬感和認(rèn)同感，留住優(yōu)秀的內(nèi)控管理人才，為企業(yè)內(nèi)控規(guī)范體系的建設(shè)提供持續(xù)的動(dòng)力。

（七）推行內(nèi)部審計(jì)和自我監(jiān)管

首先，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)包括對(duì)公司財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、法律合規(guī)、運(yùn)營(yíng)管理等方面進(jìn)行全面檢查，發(fā)現(xiàn)和糾正企業(yè)存在的問題和風(fēng)險(xiǎn)，防止損失和錯(cuò)誤的發(fā)生。同時(shí)，中小企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的培訓(xùn)和資質(zhì)認(rèn)證，提高內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng)和工作能力，確保內(nèi)部審計(jì)的有效性和公正性。

其次，中小企業(yè)應(yīng)落實(shí)自我監(jiān)管機(jī)制，建立完善的內(nèi)部控制制度和風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，強(qiáng)化員工的內(nèi)部控制意識(shí)和自我約束能力。企業(yè)應(yīng)通過制定制度、培訓(xùn)教育等方式來落實(shí)自我監(jiān)管機(jī)制，增強(qiáng)員工的內(nèi)部控制意識(shí)和行為規(guī)范。

同時(shí)，中小企業(yè)應(yīng)建立內(nèi)部投訴渠道，鼓勵(lì)員工主動(dòng)反映內(nèi)部問題和風(fēng)險(xiǎn)；加強(qiáng)對(duì)員工的獎(jiǎng)懲制度，通過獎(jiǎng)勵(lì)優(yōu)秀員工和懲罰不合規(guī)員工來促進(jìn)員工遵守內(nèi)部控制規(guī)定；定期組織內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和審核，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決潛在的風(fēng)險(xiǎn)和問題。

（八）加強(qiáng)內(nèi)外部合作

中小企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)外部合作，通過與內(nèi)部和外部利益相關(guān)者的合作，共同推動(dòng)內(nèi)部控制的規(guī)范建設(shè)。內(nèi)部合作包括企業(yè)內(nèi)部各部門之間的協(xié)作，外部合作則包括與監(jiān)管機(jī)構(gòu)、行業(yè)協(xié)會(huì)、專業(yè)機(jī)構(gòu)等外部組織的合作。

中小企業(yè)應(yīng)建立與監(jiān)管機(jī)構(gòu)的溝通機(jī)制，及時(shí)了解監(jiān)管政策和要求，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制規(guī)定的理解和執(zhí)行。與行業(yè)協(xié)會(huì)、專業(yè)機(jī)構(gòu)的合作可以幫助企業(yè)了解行業(yè)的最新動(dòng)態(tài)和趨勢(shì)，及時(shí)調(diào)整企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)定和制度，以適應(yīng)行業(yè)和市場(chǎng)的變化。

結(jié)語(yǔ)：

中小企業(yè)是中國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的重要組成部分，其內(nèi)控規(guī)范體系建設(shè)對(duì)于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定具有重要作用。中小企業(yè)在內(nèi)控規(guī)范體系建設(shè)方面存在較多的困難和挑戰(zhàn)，但是通過加強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)教育、完善內(nèi)控制度建設(shè)、推行內(nèi)部審計(jì)和自我監(jiān)管等措施，可以有效提升中小企業(yè)內(nèi)部控制水平，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益和穩(wěn)定性。中小企業(yè)應(yīng)積極擁抱內(nèi)控規(guī)范體系建設(shè)，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的重視，不斷完善內(nèi)部控制機(jī)制，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部管理的規(guī)范化、科學(xué)化和專業(yè)化。