中小銀行提升反洗錢內(nèi)部審計(jì)質(zhì)效的思考

陳天皎?孫鑫

當(dāng)前，反洗錢監(jiān)管已成為金融監(jiān)管的重要內(nèi)容，由此對(duì)中小銀行反洗錢內(nèi)部審計(jì)工作也提出了更高要求。本文分析了中小銀行反洗錢內(nèi)部審計(jì)工作現(xiàn)狀、審計(jì)常見問題及審計(jì)難點(diǎn)，并對(duì)提升中小銀行反洗錢內(nèi)部審計(jì)質(zhì)效提出了意見和建議。

一、中小銀行反洗錢內(nèi)部審計(jì)工作現(xiàn)狀

近年來，在反洗錢監(jiān)管要求不斷嚴(yán)格、洗錢犯罪手段日益隱蔽多變的背景下，我國(guó)金融機(jī)構(gòu)，尤其是廣大中小銀行對(duì)反洗錢工作的重視程度與日俱增，不斷完善自身洗錢風(fēng)險(xiǎn)管理體制機(jī)制，積極應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)挑戰(zhàn)，反洗錢履職能力得到提升。與之相對(duì)應(yīng)的，中小銀行反洗錢內(nèi)部審計(jì)工作也呈現(xiàn)出一些新變化。一方面，開展反洗錢內(nèi)部審計(jì)的配合度得到提升。反洗錢工作領(lǐng)域強(qiáng)監(jiān)管、嚴(yán)處罰的常態(tài)化促使中小銀行自上而下強(qiáng)化反洗錢合規(guī)意識(shí)，本著自查自糾將問題解決在內(nèi)部、解決在萌芽、解決在風(fēng)險(xiǎn)暴露前的理念，機(jī)構(gòu)上下對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門作為“第三道防線”開展“查錯(cuò)糾弊、查漏補(bǔ)缺”抱有更加積極開放、主動(dòng)配合的姿態(tài)，機(jī)構(gòu)反洗錢工作合力得到提升。另一方面，反洗錢內(nèi)部審計(jì)的深度和廣度得到提升。機(jī)構(gòu)整體反洗錢工作不斷向縱深推進(jìn)的同時(shí)，中小銀行在審計(jì)人力資源配備、審計(jì)系統(tǒng)建設(shè)、專項(xiàng)審計(jì)培訓(xùn)等方面也不斷加大投入，反洗錢內(nèi)部審計(jì)資源得到優(yōu)化，內(nèi)部審計(jì)范圍逐步由點(diǎn)到面，由檢查僅覆蓋部分分支機(jī)構(gòu)和網(wǎng)點(diǎn)向分支機(jī)構(gòu)檢查全覆蓋，并有計(jì)劃有步驟對(duì)總行相關(guān)職能部門開展檢查；反洗錢內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題層次也從操作性問題向系統(tǒng)性、根源性問題和操作性問題并重發(fā)展，審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題不再局限于簡(jiǎn)單的操作性問題，而是開始更多地關(guān)注問題出現(xiàn)背后的機(jī)制性原因。目前，中小銀行反洗錢內(nèi)部審計(jì)工作雖得到一定發(fā)展，但也面臨著業(yè)務(wù)專業(yè)性強(qiáng)、發(fā)現(xiàn)問題難、總行部門同級(jí)審計(jì)推進(jìn)難度大、審計(jì)項(xiàng)目多、審計(jì)人員精力分散等諸多問題，反洗錢內(nèi)部審計(jì)工作的提質(zhì)增效還需久久為功。

二、中小銀行反洗錢工作常見問題及審計(jì)難點(diǎn)

一是反洗錢制度體系建設(shè)不盡完善。主要存在：總行反洗錢相關(guān)內(nèi)部制度、規(guī)定與法律法規(guī)、監(jiān)管要求、業(yè)務(wù)實(shí)際不盡相符，監(jiān)管要求和業(yè)務(wù)發(fā)展發(fā)生變化時(shí)未及時(shí)更新制度，制度對(duì)各層級(jí)在洗錢風(fēng)險(xiǎn)管理中的職責(zé)分工不盡明確；分支機(jī)構(gòu)自行制定的制度與監(jiān)管與總行要求不符，以總行制度簡(jiǎn)單代替分支行制度，制度內(nèi)容過于籠統(tǒng)或不符合支行實(shí)際，無法落地實(shí)施等問題。審計(jì)難點(diǎn)在于：反洗錢工作涉及銀行全流程工作，需要審計(jì)人員全面熟悉、準(zhǔn)確掌握反洗錢領(lǐng)域監(jiān)管法律法規(guī)，也要對(duì)諸如信用卡業(yè)務(wù)、收單業(yè)務(wù)、跨境業(yè)務(wù)、理財(cái)和同業(yè)業(yè)務(wù)等領(lǐng)域涉及反洗錢的相關(guān)要求有所了解，對(duì)分支行機(jī)構(gòu)自行制定的制度是否完善合理做出判斷，這對(duì)審計(jì)人員的政策掌握能力提出比較高的要求。

二是客戶身份識(shí)別工作不盡規(guī)范。主要是在客戶身份識(shí)別的初次識(shí)別、持續(xù)識(shí)別和重新識(shí)別方面存在問題。在客戶身份初次識(shí)別方面，存在未完整、準(zhǔn)確登記客戶身份基本信息；未識(shí)別或未準(zhǔn)確識(shí)別客戶代理人、受益所有人身份信息；提供一次性金融服務(wù)時(shí)未按要求識(shí)別客戶身份等問題。在客戶身份重新識(shí)別方面，存在應(yīng)重新識(shí)別客戶身份而未識(shí)別、未及時(shí)識(shí)別或識(shí)別不規(guī)范問題，如客戶臨柜變更法定代表人印鑒或涉及司法“查凍扣”，未進(jìn)行重新識(shí)別或重新識(shí)別不規(guī)范。在客戶身份持續(xù)識(shí)別方面，存在未持續(xù)關(guān)注客戶信息變更情況、未及時(shí)提示客戶更新資料信息等問題，如未及時(shí)提醒身份證件有效期即將過期或已過期的客戶盡快來行更新身份信息等。審計(jì)難點(diǎn)在于：?jiǎn)栴}成因復(fù)雜多樣，可能由于網(wǎng)點(diǎn)柜員、反洗錢崗位人員在業(yè)務(wù)操作時(shí)未勤勉盡責(zé)，也可能由于相關(guān)業(yè)務(wù)系統(tǒng)、反洗錢系統(tǒng)功能設(shè)計(jì)或運(yùn)行有效性不足，需要通過問題表象查擺問題根源。

三是客戶洗錢風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)評(píng)級(jí)指標(biāo)設(shè)置不盡完善、評(píng)級(jí)實(shí)操不規(guī)范。主要存在客戶洗錢風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)指標(biāo)合理性不足、部分指標(biāo)應(yīng)設(shè)未設(shè)，或未視情況變化對(duì)評(píng)級(jí)指標(biāo)進(jìn)行更新維護(hù)；未按要求開展客戶洗錢風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)劃分的初評(píng)、復(fù)評(píng)工作，客戶盡職調(diào)查未勤勉盡責(zé)，評(píng)級(jí)結(jié)果與客戶風(fēng)險(xiǎn)狀況不匹配，評(píng)級(jí)滯后等問題。審計(jì)難點(diǎn)在于：審計(jì)人員不易獲取第一手客戶洗錢風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)標(biāo)準(zhǔn)的資料，往往需要通過抽取具有典型特征的客戶洗錢風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)案例倒推本機(jī)構(gòu)設(shè)置的評(píng)級(jí)標(biāo)準(zhǔn)是否合理、有效，發(fā)現(xiàn)問題存在一定隨機(jī)性；同時(shí)客戶洗錢風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)評(píng)定實(shí)操可能出現(xiàn)問題的點(diǎn)非常多，需要審計(jì)人員具有查擺各類問題的豐富經(jīng)驗(yàn)，能通過各業(yè)務(wù)系統(tǒng)留存的客戶資料、國(guó)家企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)等渠道提供的客戶信息，綜合分析判斷評(píng)級(jí)是否合理、充分。

四是大額和可疑交易監(jiān)測(cè)標(biāo)準(zhǔn)不盡完善，可疑交易報(bào)告質(zhì)量不高。主要存在相關(guān)監(jiān)測(cè)標(biāo)準(zhǔn)設(shè)置不完善，導(dǎo)致漏報(bào)、錯(cuò)報(bào)或延遲上報(bào)部分大額和可疑交易報(bào)告；未定期對(duì)交易監(jiān)測(cè)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行評(píng)估并視評(píng)估情況調(diào)整完善相關(guān)指標(biāo)；部分可疑交易案例排除理由不充分、不審慎；可疑交易報(bào)告涉及的客戶或賬戶未視情況采取后續(xù)控制措施等問題。審計(jì)難點(diǎn)在于：審計(jì)人員需要通過人工篩選、整理、研判的方式在體量龐大的大額和可疑交易上報(bào)數(shù)據(jù)、甄別后排除上報(bào)的可疑交易數(shù)據(jù)中發(fā)現(xiàn)可能存在問題。同時(shí)，可疑交易案例的甄別工作存在一定的主觀性，一線反洗錢崗位人員相對(duì)比審計(jì)人員更熟悉了解客戶，審計(jì)人員需要更為縝密的邏輯、更為翔實(shí)的事實(shí)依據(jù)作支撐才能做出判斷，審計(jì)難度、審計(jì)工作量較大。

五是反洗錢相關(guān)信息系統(tǒng)支持力度不足，系統(tǒng)功能有待提升。主要存在反洗錢系統(tǒng)未能穩(wěn)定、有效支持客戶身份識(shí)別、客戶身份資料及交易記錄的登記、保存、查詢和使用；未能有效支持客戶洗錢風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)評(píng)定、反洗錢交易監(jiān)測(cè)和分析、大額交易和可疑交易報(bào)告、機(jī)構(gòu)洗錢風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等工作的開展；未能對(duì)反洗錢監(jiān)控名單開展實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)，或系統(tǒng)名單不全、未及時(shí)更新維護(hù)名單；未能保障信息安全前提下將反洗錢系統(tǒng)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)信息共享至信貸系統(tǒng)、信用卡系統(tǒng)等業(yè)務(wù)系統(tǒng)的問題。審計(jì)難點(diǎn)在于：審計(jì)人員要在熟練掌握本機(jī)構(gòu)反洗錢系統(tǒng)功能的同時(shí)，也要對(duì)各類業(yè)務(wù)系統(tǒng)功能了解熟悉，審計(jì)更多通過穿行測(cè)試方式進(jìn)行。

六是反洗錢檢查、宣傳培訓(xùn)、考核、檔案保存等基礎(chǔ)工作規(guī)范性不足。主要存在反洗錢檢查、反洗錢宣傳、反洗錢業(yè)務(wù)培訓(xùn)的覆蓋面和頻次不符合要求；未按要求對(duì)反洗錢工作開展情況開展考核，或開展考核后未對(duì)考核結(jié)果加以運(yùn)用；未將反洗錢工作相關(guān)檔案按規(guī)定時(shí)限和保管要求進(jìn)行存檔管理等問題。審計(jì)難度相對(duì)較小，需審計(jì)人員調(diào)閱被檢查機(jī)構(gòu)相關(guān)資料后做出判斷。

三、中小銀行反洗錢常見問題及審計(jì)難點(diǎn)成因分析

相較于國(guó)有大型商業(yè)銀行和股份制銀行，以城商行、農(nóng)商行等為代表的廣大中小銀行普遍存在反洗錢工作起步晚，反洗錢合規(guī)意識(shí)尚未深入，反洗錢合規(guī)文化氛圍尚未完全形成的情況。同時(shí)，中小銀行綜合實(shí)力相對(duì)薄弱，做大做強(qiáng)市場(chǎng)份額的動(dòng)力強(qiáng)烈，對(duì)反洗錢等合規(guī)工作的推進(jìn)相對(duì)不足，容易存在內(nèi)控要求為業(yè)務(wù)發(fā)展讓路的情況。主要表現(xiàn)在反洗錢工作人才隊(duì)伍建設(shè)、資源配置、培訓(xùn)力度等相對(duì)不足，導(dǎo)致較少的人員推進(jìn)日益繁重的反洗錢基礎(chǔ)工作，較少的資金支持日益重要的反洗錢系統(tǒng)建設(shè)和績(jī)效考核激勵(lì)機(jī)制，形式內(nèi)容較簡(jiǎn)單的自主培訓(xùn)成為員工尤其是廣大基層員工反洗錢業(yè)務(wù)知識(shí)更新的主要渠道等。以上因素制約著中小銀行反洗錢合規(guī)工作的高水平開展，同時(shí)也制約著稽核審計(jì)部門反洗錢內(nèi)部審計(jì)工作的有效開展，易造成審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題整改落實(shí)難，整改進(jìn)度緩慢、部分前臺(tái)操作性問題屢查屢犯等問題。

四、中小銀行提升反洗錢內(nèi)部審計(jì)質(zhì)效的建議

（一）推動(dòng)反洗錢審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)化，檢查尺度協(xié)調(diào)一致

中小銀行雖業(yè)務(wù)規(guī)模無法與國(guó)有大型銀行相比，但作為廣大縣域及農(nóng)村地區(qū)有力的金融服務(wù)力量，其分支機(jī)構(gòu)數(shù)量往往較多，在開展年度反洗錢審計(jì)任務(wù)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)部門一般采取分小組或由派遣當(dāng)?shù)胤种械呐神v稽核員開展現(xiàn)場(chǎng)檢查的方式進(jìn)行。分組審計(jì)時(shí)，不同審計(jì)人員易對(duì)同一情況是否存在問題看法不一致，進(jìn)而易產(chǎn)生不同的檢查尺度，又因分支機(jī)構(gòu)人員崗位輪換較為頻繁，不統(tǒng)一的檢查標(biāo)準(zhǔn)和尺度不利于基層反洗錢業(yè)務(wù)的有序規(guī)范開展。建議制定清晰的檢查方案對(duì)檢查要點(diǎn)、檢查依據(jù)、檢查思路、檢查手段、檢查流程進(jìn)行明確；召開查前審計(jì)人員專題培訓(xùn)，集中業(yè)務(wù)討論會(huì)等對(duì)檢查的難點(diǎn)、要點(diǎn)再次明確，確保檢查標(biāo)準(zhǔn)、檢查尺度協(xié)調(diào)一致。

（二）聚焦高風(fēng)險(xiǎn)、低關(guān)注、新業(yè)務(wù)等審計(jì)領(lǐng)域

中小銀行囿于功能相對(duì)不發(fā)達(dá)、大數(shù)據(jù)智能化水平相對(duì)較低的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制體系，在應(yīng)對(duì)不斷變化翻新、愈發(fā)隱蔽復(fù)雜的洗錢犯罪手段時(shí)往往力不從心。建議在扎實(shí)做好反洗錢客戶身份識(shí)別、客戶身份資料和交易記錄保存、客戶洗錢風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)評(píng)定、大額交易和可疑交易上報(bào)、反洗錢自評(píng)估、反洗錢檢查、培訓(xùn)和宣傳，領(lǐng)導(dǎo)小組履職等常規(guī)工作審計(jì)的同時(shí)，有計(jì)劃、有步驟地對(duì)當(dāng)前洗錢風(fēng)險(xiǎn)較高的業(yè)務(wù)（如收單業(yè)務(wù)、手機(jī)銀行等非柜面業(yè)務(wù)）、關(guān)注度較低但潛藏一定洗錢風(fēng)險(xiǎn)的業(yè)務(wù)（如跨境業(yè)務(wù)、保管箱業(yè)務(wù)）、開發(fā)的創(chuàng)新產(chǎn)品創(chuàng)新業(yè)務(wù)等開展重點(diǎn)審計(jì)，通過全面審計(jì)和重點(diǎn)審計(jì)兩手抓，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制第三道防線作用，實(shí)現(xiàn)審計(jì)成果服務(wù)各條線業(yè)務(wù)健康發(fā)展的目標(biāo)。

（三）推動(dòng)大數(shù)據(jù)分析在反洗錢內(nèi)部審計(jì)中的深入運(yùn)用

大數(shù)據(jù)分析運(yùn)用是推動(dòng)中小銀行反洗錢審計(jì)提質(zhì)增效的先進(jìn)生產(chǎn)力，是中小銀行在洗錢風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)域?qū)崿F(xiàn)跨越式發(fā)展的重要抓手，能有效輔助中小銀行應(yīng)對(duì)犯罪手段日益專業(yè)化、犯罪行為日益組織化、犯罪資金來源日益多元化的洗錢犯罪形勢(shì)。開展反洗錢內(nèi)部審計(jì)時(shí)，可以根據(jù)監(jiān)管及行內(nèi)制度要求，在客戶（包括受益所有人、代理人等）基本信息錄入，洗錢風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)評(píng)定模型，客戶洗錢風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)評(píng)定結(jié)果，大額交易報(bào)告、提交可疑交易報(bào)告后的后續(xù)控制措施實(shí)施等方面，設(shè)置取數(shù)規(guī)則、搭建數(shù)據(jù)模型，在數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)利用大數(shù)據(jù)分析技術(shù)對(duì)全量數(shù)據(jù)進(jìn)行篩選抽取，節(jié)約審計(jì)人力資源的同時(shí)也能有效擴(kuò)大審計(jì)抽樣范圍，提高審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的質(zhì)量。

（四）樹立“人才強(qiáng)審”理念，全面提升反洗錢內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)素養(yǎng)和專業(yè)能力

中小銀行在反洗錢系統(tǒng)等硬件設(shè)施短期內(nèi)無法快速提升，歷史基礎(chǔ)數(shù)據(jù)質(zhì)量較差等客觀條件限制下，著力提升內(nèi)部審計(jì)人員綜合能力是有效保障反洗錢審計(jì)質(zhì)效的重要途徑。建議首先認(rèn)真評(píng)估本機(jī)構(gòu)反洗錢審計(jì)人才培養(yǎng)工作的薄弱環(huán)節(jié)，有針對(duì)性地強(qiáng)化專業(yè)技能培訓(xùn)，除對(duì)常規(guī)審計(jì)技巧、審計(jì)案例加強(qiáng)培訓(xùn)學(xué)習(xí)外，也要注重對(duì)結(jié)算業(yè)務(wù)、信貸業(yè)務(wù)、跨境業(yè)務(wù)、理財(cái)業(yè)務(wù)、同業(yè)業(yè)務(wù)等具體業(yè)務(wù)的培訓(xùn)學(xué)習(xí)，更要將大數(shù)據(jù)分析處理培訓(xùn)常態(tài)化，全面提高審計(jì)人員綜合能力。同時(shí)，要加強(qiáng)反洗錢審計(jì)人才梯度建設(shè)，通過“老帶新”“師帶徒”等形式培養(yǎng)和發(fā)展具有潛力的審計(jì)人員，創(chuàng)建反洗錢內(nèi)部審計(jì)人才庫(kù)，為反洗錢審計(jì)高質(zhì)量開展儲(chǔ)備核心力量。

（五）“當(dāng)下改”和“長(zhǎng)久立”相結(jié)合，扎實(shí)推進(jìn)審計(jì)整改工作

要明確反洗錢內(nèi)部審計(jì)工作最終服務(wù)于本行的高質(zhì)量發(fā)展，反洗錢審計(jì)的終極目標(biāo)是促進(jìn)本行反洗錢風(fēng)險(xiǎn)管理水平不斷提升的意識(shí)，因此反洗錢審計(jì)工作要處理好審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的“當(dāng)下改”和“長(zhǎng)久立”問題。在統(tǒng)一檢查尺度的基礎(chǔ)上，現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的被檢查單位能立行立改的問題。促成審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的“當(dāng)下改”能幫助被審計(jì)單位解決當(dāng)下存在的問題，也體現(xiàn)了審計(jì)溫度，更有利于審計(jì)人員和被檢查單位就更系統(tǒng)性、根源性問題的解決達(dá)成整改共識(shí)。推動(dòng)反洗錢內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的“長(zhǎng)久立”，則需要在本機(jī)構(gòu)內(nèi)部明確審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題整改管理職責(zé)和工作程序，注重審計(jì)成果的轉(zhuǎn)化運(yùn)用，強(qiáng)化審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的整改推進(jìn)、跟蹤、督促和落實(shí)，全面提升合規(guī)管理水平與洗錢和恐怖融資風(fēng)險(xiǎn)防控能力。

（六）加強(qiáng)審計(jì)溝通，促進(jìn)上下聯(lián)動(dòng)、同級(jí)聯(lián)動(dòng)，合力提升反洗錢工作質(zhì)效

良好的審計(jì)溝通對(duì)于審計(jì)項(xiàng)目的高效開展至關(guān)重要。做好反洗錢內(nèi)部審計(jì)溝通，不僅僅包括審計(jì)組在反洗錢審計(jì)工作開展前、開展中和審計(jì)結(jié)束后就審計(jì)項(xiàng)目相關(guān)問題與被檢查單位進(jìn)行妥善溝通，深入交流，也包括就分支機(jī)構(gòu)檢查發(fā)現(xiàn)的相關(guān)問題與總行有關(guān)條線主管部門做好溝通，弄清問題存在的根本性原因，為更快更高效解決問題，在被審計(jì)的基層機(jī)構(gòu)和總行職能部門間架起溝通的橋梁；還包括在總行部門進(jìn)行同級(jí)審計(jì)時(shí)，就審計(jì)發(fā)現(xiàn)的總行職能部門問題與相關(guān)部門和反洗錢牽頭管理部門溝通，了解業(yè)務(wù)流程和問題可能的誘發(fā)因素等，通過多部門緊密配合，推動(dòng)全行反洗錢工作有序開展?；藢徲?jì)部門要就反洗錢內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，及時(shí)反饋至總行牽頭管理部門和相關(guān)條線主管部門，要通過自上而下、層層傳導(dǎo)、多部門配合的機(jī)制將反洗錢工作各項(xiàng)要求貫穿到各業(yè)務(wù)條線、管理層級(jí)，確保全行上下形成合力，共同推進(jìn)反洗錢工作邁上新臺(tái)階。

（作者單位：1.貴陽(yáng)銀行股份有限公司；2.中國(guó)人民銀行貴陽(yáng)中心支行）