財稅經(jīng)濟(jì)體制改革過程中的問題與策略

寇明麗

在我國現(xiàn)今經(jīng)濟(jì)發(fā)展中，呈現(xiàn)出高速增長逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)橹懈咚僭鲩L的全新發(fā)展趨勢，原本舊的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)和經(jīng)濟(jì)體制，無法為現(xiàn)今經(jīng)濟(jì)增長新常態(tài)方式提供幫助，并且在新常態(tài)化發(fā)展中，對經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度與水平形成制約作用。對于財稅與金融而言，作為現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)發(fā)展的核心，要率先進(jìn)行全面的深化改革，尋求全新的發(fā)展突破口。本文對財稅經(jīng)濟(jì)體制改革中出現(xiàn)的問題與發(fā)展策略加以探究。

財稅經(jīng)濟(jì)體制指的是在政府工作開展中，將稅收作為財政收入的主要來源，繼而實現(xiàn)相關(guān)政府職能的發(fā)揮。財稅經(jīng)濟(jì)體制的存在保障國家體系正常運(yùn)轉(zhuǎn)，是穩(wěn)定社會發(fā)展的重要工具，在工作中要始終堅持“以人為本、共同致富”的社會主義根本要求，取之于民并用之于民。但是在現(xiàn)今的財稅經(jīng)濟(jì)體制中，財政的收入比例、收入分配以及稅種的制定等內(nèi)容，依舊存在著較多問題，對社會主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展產(chǎn)生影響，亟須進(jìn)行財稅經(jīng)濟(jì)體制改革。本文對現(xiàn)今財稅經(jīng)濟(jì)體制發(fā)展情況加以分析，探究實際面臨的各種問題，結(jié)合工作開展的具體情況，提出更多推動社會經(jīng)濟(jì)持續(xù)化發(fā)展的策略。

一、財稅經(jīng)濟(jì)體制概述

（一）財稅經(jīng)濟(jì)體制概念

財稅經(jīng)濟(jì)體制的實施，是在政府根據(jù)收支基礎(chǔ)上進(jìn)行的相應(yīng)安排，這與財政之間存在著密切的關(guān)聯(lián)，在收支中預(yù)算管理是比較正常的活動，也是財稅體制的重要組成部分。在政府體系內(nèi)部存在著上下級不同的財政關(guān)系，需要進(jìn)行相應(yīng)的體制安排，在財稅經(jīng)濟(jì)體制中，主要包含的是財政體制、預(yù)算管理、財政支出及財政收入等不同因素。

（二）財稅經(jīng)濟(jì)體制功能

中央對于財稅經(jīng)濟(jì)體制的功能，現(xiàn)今已經(jīng)提升到國家治理的高度，同時對全新功能加以闡述，財稅體制具備一定的科學(xué)性，也是保障國家長治久安的重要因素，是推動社會公平、市場統(tǒng)一及資源配置優(yōu)化的重要制度內(nèi)容。現(xiàn)今開展財稅經(jīng)濟(jì)體制改革，為的是更好適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)體制的框架，滿足國家現(xiàn)代化治理工作開展需求，實現(xiàn)了社會、經(jīng)濟(jì)及政治多個領(lǐng)域的范疇，成為國家治理體系的重要保障內(nèi)容。

二、財稅經(jīng)濟(jì)體制改革現(xiàn)狀

在我國現(xiàn)今所開展的財稅經(jīng)濟(jì)體制改革中，主要將問題聚焦于稅收制度的完善、預(yù)算管理以及中央和地方關(guān)系等多個方面的探索。在稅制改革工作的開展中，更多注重的是工作開展的公平性，借助營改增、資源稅、房產(chǎn)稅等多種改革工作的開展，在社會中為企業(yè)發(fā)展?fàn)I造公平競爭環(huán)境，促使社會經(jīng)濟(jì)效益不斷提升。立足于國家角度上，我們發(fā)現(xiàn)更多注重的是對中小型企業(yè)的扶持和發(fā)展，尤其是在營改增的實施之后，微小企業(yè)經(jīng)營環(huán)境有所改善，提升企業(yè)在市場中的競爭能力，獲取更多市場經(jīng)營范圍。在行政事業(yè)單位的工作開展中，更多注重的是預(yù)算資金管理工作開展的規(guī)范化，結(jié)合國家給出的相關(guān)規(guī)定，促使監(jiān)督體制更加完善，繼而減少出現(xiàn)權(quán)力尋租的問題，通過資源配置促使整體工作效率得以提升?？茖W(xué)合理劃分中央與地方政府間的事權(quán)財權(quán)，降低地方政府在發(fā)展中出現(xiàn)財政赤字的風(fēng)險問題。也就是說在全新的財稅經(jīng)濟(jì)體制改革過程中，已經(jīng)取得較大的成就，對我國的宏觀調(diào)控水平起到了一定的影響，同時也補(bǔ)充了分稅制改革的內(nèi)容。立足于長遠(yuǎn)化發(fā)展目標(biāo)而言，對于經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型升級起到推動作用，將其與國家治理結(jié)構(gòu)相結(jié)合，構(gòu)建起更加匹配的財政基礎(chǔ)。我國的財稅經(jīng)濟(jì)體制改革已經(jīng)進(jìn)入到了關(guān)鍵時期，針對社會發(fā)展中，中央和地方所存在的各種問題，也有了更加合理的解決方法。

三、財稅經(jīng)濟(jì)體制改革的必要性

（一）提升財稅管理水平

隨著社會經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，相關(guān)體制也在不斷完善中，為經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供推動力。以往作為調(diào)整宏觀經(jīng)濟(jì)和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的稅收管理，起到優(yōu)化產(chǎn)業(yè)發(fā)展結(jié)構(gòu)的作用，現(xiàn)今在平衡工序與收入分配等方面，也起到了非常重要的作用，成為規(guī)范市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然趨勢。不斷提升稅收管理工作開展水平，成為現(xiàn)今財政稅收改革工作開展的重要環(huán)節(jié)，立足于現(xiàn)今社會發(fā)展背景下，探索出全新的財政稅收工作模式，更好適應(yīng)社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需求。

（二）規(guī)避金融風(fēng)險

面對世界經(jīng)濟(jì)全球化與世界格局一體化的發(fā)展態(tài)勢，促使國際交流變得更加頻繁，我國與世界在不斷的發(fā)展中相互滲透，這也為我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來全新挑戰(zhàn)，但也同樣面臨著全新的發(fā)展機(jī)遇。想要更好地規(guī)避發(fā)展中出現(xiàn)的金融風(fēng)險，就要對財政稅收制度加以改革，借助更多先進(jìn)的管理工作經(jīng)驗與稅收工作技術(shù)，推動稅收制度的改革發(fā)展，并且在進(jìn)行宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控與產(chǎn)業(yè)機(jī)構(gòu)調(diào)控的過程中，注重對可能出現(xiàn)的金融風(fēng)險與金融沖擊加以考慮，采取更多具有針對性的財政稅收管理策略。

（三）提升綜合國力的舉措

就我國現(xiàn)今社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展態(tài)勢而言，經(jīng)濟(jì)的發(fā)展處于平穩(wěn)狀態(tài)，但是逐漸暴露出經(jīng)濟(jì)體系產(chǎn)生的各種弊端。隨著通貨膨脹的出現(xiàn)，導(dǎo)致社會上出現(xiàn)供需失衡的問題，經(jīng)濟(jì)也呈現(xiàn)出下滑發(fā)展趨勢，產(chǎn)品成本不斷增長，物價也在不斷上升，居民的整體消費(fèi)狀態(tài)處于被動，嚴(yán)重影響到實際生活質(zhì)量。這就需要根據(jù)工作開展的情況，制定出更多合理有效的稅收政策，保障區(qū)域間的協(xié)調(diào)發(fā)展，為我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供更多幫助與推力，提升綜合國力水平。

四、財稅經(jīng)濟(jì)體制改革過程中存在的問題

（一）財政支出結(jié)構(gòu)不合理

我國的財政工作，每年都在不斷對三農(nóng)領(lǐng)域、社會保障領(lǐng)域增加投資，但依舊呈現(xiàn)出不均衡發(fā)展的問題。在2014年我國一般公共財政總體支出為151662億元，下表為具體的支出明細(xì)。

根據(jù)表中的相關(guān)數(shù)據(jù)可知，教育部門在2014年支出的費(fèi)用，其占據(jù)一般公共財政支出的15.1%，這一數(shù)據(jù)要遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于先進(jìn)國家的比例，也就是說財政支出的總體結(jié)構(gòu)亟須改變。結(jié)合已經(jīng)公開的數(shù)據(jù)信息，我國在2013年的行政單位經(jīng)費(fèi)支出了1047.94億元，三公支出的費(fèi)用為70億元，當(dāng)年的財政總支出為20472億元，行政單位使用的經(jīng)費(fèi)占據(jù)總支出的5.1%。這就表示我國在行政經(jīng)費(fèi)中的支出，占據(jù)財政總支出的比例較高，必然導(dǎo)致其他經(jīng)費(fèi)使用較少，不利于社會的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

（二）稅收績效考核不科學(xué)

在財稅經(jīng)濟(jì)體制改革發(fā)展的過程中，我們發(fā)現(xiàn)以往的工作存在著績效考核不科學(xué)的問題，該問題主要集中在單位稅收工作中，相關(guān)的占比指標(biāo)數(shù)據(jù)被人忽視，無法將其在整個地方財政收入中的作用凸顯出來，當(dāng)該數(shù)值比較大時表示財政收入的質(zhì)量有所保障。對于企業(yè)的發(fā)展而言，能夠減輕自身經(jīng)營負(fù)擔(dān)，減輕企業(yè)經(jīng)營的壓力，自身得到更好更快的發(fā)展，同時增大了稅收，營造一個更好的發(fā)展環(huán)境。但是在我國實施營改增之后，企業(yè)經(jīng)營所繳納的營業(yè)稅和各所得稅是由中央和地方共同享用，地方政府在稅收工作中，增值稅與企業(yè)所得稅會逐漸縮小稅收占比，中央也會在各種稅收費(fèi)用的征收中，注重對整體績效的考核，也就是說地方政府的稅收收入可能會出現(xiàn)比較大的暗箱操作，不能將其作為整體考核的指標(biāo)數(shù)據(jù)。

（三）稅收征管方式不合理

我國的主體稅務(wù)從營改增之后，便交由國稅部門征收，小稅種則是由地方進(jìn)行征收，納稅人只需要向相關(guān)部門進(jìn)行申請納稅，然后根據(jù)金額明細(xì)進(jìn)行申報，增加征收成本和企業(yè)納稅的成本，會出現(xiàn)較大的漏收的風(fēng)險問題。在地方的發(fā)展中想要提升整體稅收工作的開展效率，提升稅收的收入，會相應(yīng)出臺各種條例，與稅收工作人員的收入和激勵機(jī)制掛鉤，鼓勵相關(guān)人員增加稅收的力度，這樣的行為會導(dǎo)致稅務(wù)出現(xiàn)權(quán)力尋租空間。地方政府在自身的發(fā)展中想要招商引資，滿足自身政治發(fā)展的需求，會吸引大量企業(yè)進(jìn)入城市中進(jìn)行發(fā)展，隨即在自身的發(fā)展中給出相應(yīng)的優(yōu)惠政策，以此降低對企業(yè)的稅收水平，通常情況下會將收入的稅收全部歸還到企業(yè)中，甚至于出現(xiàn)亂扶貧等問題，對地方的稅收工作開展產(chǎn)生嚴(yán)重的影響。

（四）地方財政融資存在風(fēng)險

在地方財政稅收中，主要的資金來自房地產(chǎn)行業(yè)，現(xiàn)今土地產(chǎn)值收益在不斷降低，導(dǎo)致地方政府肩負(fù)較多的負(fù)債率，自身財政發(fā)展造成較大影響?，F(xiàn)今房地產(chǎn)行業(yè)在不斷衰退，土地價格呈現(xiàn)下滑趨勢，城市商品房為了減輕自身的壓力不斷銷售庫存，政府所占據(jù)的土地款稅收額會有所降低，財務(wù)需要承擔(dān)較大的風(fēng)險，想要緩解財政收入中出現(xiàn)的矛盾問題，往往政府會向一些投資公司尋求幫助，但是需要支付更加高昂的費(fèi)用，在長期費(fèi)用的支付中不斷增加原本所具有的債務(wù)負(fù)擔(dān)。政府會計制度在實際應(yīng)用前，財務(wù)報告中無法反映區(qū)域中真實的財政融資情況和債務(wù)數(shù)據(jù)，導(dǎo)致地方政府在近些年的發(fā)展中，出現(xiàn)債務(wù)不斷累積的情況，增加整體發(fā)展的風(fēng)險因素。

五、財稅經(jīng)濟(jì)體制改革策略

（一）規(guī)范稅收征收制度

在財稅經(jīng)濟(jì)體制改革發(fā)展背景下，想要提升整體工作的開展力度，解決存在的問題，必然要提升稅收工作開展的規(guī)范性，簡化征稅工作流程，降低工作開展成本，從而減輕企業(yè)經(jīng)營負(fù)擔(dān)。在現(xiàn)今社會發(fā)展背景下，要進(jìn)一步提升法律頂層建設(shè)，結(jié)合稅收工作開展原則，將其逐漸提升到法律層面上，實現(xiàn)對各級政府稅收工作開展的約束?？茖W(xué)有效劃分存在的稅負(fù)情況，避免在進(jìn)行稅務(wù)征收過程中出現(xiàn)工作開展隨意性等問題，以此減輕企業(yè)經(jīng)營的負(fù)擔(dān)，避免財政工作出現(xiàn)過頭稅和空轉(zhuǎn)等問題，提升地方財政收入水平，避免出現(xiàn)假大空現(xiàn)象。要注重約束事業(yè)單位所使用的基金和經(jīng)費(fèi)，并且及時將相關(guān)費(fèi)用應(yīng)用情況信息公布出來，為經(jīng)營發(fā)展創(chuàng)造出公平的體制環(huán)境，保障企業(yè)和市場的進(jìn)一步發(fā)展。

（二）完善稅收績效考核體系

對于稅收經(jīng)濟(jì)體制發(fā)展中存在的問題要正確地去面對，并結(jié)合實際工作采取更多規(guī)范性的措施進(jìn)行行為約束，實施稅收征管績效考核體系。結(jié)合實際工作的開展，建立起更加完善的指標(biāo)評價體系，在科學(xué)合理的制度應(yīng)用中提升整體工作開展效率。首先，要注重工作開展的全面性，完善各項數(shù)據(jù)指標(biāo)，繼而通過績效評價的數(shù)據(jù)，可以將稅收工作的開展內(nèi)容展現(xiàn)出來，在常規(guī)的黨委政府工作績效指標(biāo)使用過程中，將納稅人對于工作開展的滿意度等多項指標(biāo)，融入到整個評價體系中，增加數(shù)據(jù)的來源，提升工作開展的科學(xué)性。其次，進(jìn)一步加深對評價考核結(jié)果的應(yīng)用，在地方政府和黨委的評價考核體系中，要注重稅收收入的整體占比，對于地方性的稅制體制改革和實際應(yīng)用情況提供相關(guān)的參考依據(jù)，保障工作開展的規(guī)范性，及時地將評價指標(biāo)效果加以應(yīng)用，提升整體工作開展的有效性和針對性。在開展評價工作過程中，要始終堅持可行性工作開展原則，注重指標(biāo)在實際工作開展中的應(yīng)用，以此提升指標(biāo)應(yīng)用的合理性，降低考核過程中出現(xiàn)的各種問題因素。在評價體系中添加增值稅和所得稅占比、稅收增長率等內(nèi)容作為評價指標(biāo)，提升績效考核存在的不足，將稅收績效管理工作開展水平全面地展現(xiàn)出來。

（三）深化稅制結(jié)構(gòu)改革

在現(xiàn)今社會發(fā)展中，我國經(jīng)過長期的探索，稅務(wù)制度改革工作已經(jīng)取得一定的成就，但是并沒有完全實現(xiàn)公平、公正、科學(xué)的工作目標(biāo)，依舊需要在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中提升直接稅占據(jù)的總體比例，完善地方稅收工作開展的流程，將多種稅收結(jié)合在一起，構(gòu)建符合中國發(fā)展的全新稅收工作體制。在我國實施營改增工作之后，地方在稅收工作中，財產(chǎn)稅就成為了整個工作開展的主要內(nèi)容，需要在實際工作中完善工作開展的制度，保障財政收入呈現(xiàn)出穩(wěn)定發(fā)展趨勢，在進(jìn)行稅收清算時，將一些具備稅收性質(zhì)的項目納入到費(fèi)改稅的工作開展中去，從而減輕企業(yè)在市場經(jīng)營中可能會出現(xiàn)的增值稅等問題，營造出一個更加公平的稅收環(huán)境。中央要根據(jù)實際的發(fā)展，及時地清理地方存在的不合理稅收優(yōu)惠政策，并且要求下級各個單位統(tǒng)一采取中央的稅收政策，在中央的稅收優(yōu)惠政策之外，不能夠根據(jù)自己的目的發(fā)布其他額外的稅收免費(fèi)政策和扶持激勵政策，需要根據(jù)中央所公布的稅收優(yōu)惠內(nèi)容制定出更加詳細(xì)的工作開展清單，保障工作開展的標(biāo)準(zhǔn)化和程序化。在地方的發(fā)展中，要根據(jù)當(dāng)?shù)靥厣贫ê侠淼幕鹬贫?，進(jìn)一步落實工作開展的內(nèi)容，為企業(yè)的工作開展制定相關(guān)獎勵政策，結(jié)合中央所公布的政策，推動企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展，從而最大程度上降低企業(yè)經(jīng)營中所繳納的稅收費(fèi)率，減輕企業(yè)經(jīng)營的負(fù)擔(dān)。取消一些行政事業(yè)單位的亂收費(fèi)，避免在地方政府的發(fā)展中出現(xiàn)了供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的逆向推動。

（四）擴(kuò)大金融市場體系

在金融市場體系的發(fā)展過程中，擴(kuò)大金融業(yè)的整體經(jīng)營，是工作開展的出發(fā)點，需要同時做到對內(nèi)和對外的共同開放。金融行業(yè)則根據(jù)自身在國際發(fā)展中所占據(jù)的優(yōu)勢影響，快速地融合到經(jīng)濟(jì)全球化和區(qū)域經(jīng)濟(jì)一體化的發(fā)展戰(zhàn)略中，為中國的經(jīng)濟(jì)國際化發(fā)展提供更多的幫助。在金融市場的發(fā)展中，其具備需求層次細(xì)化和產(chǎn)品多元化的特點，要對政策性的金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行內(nèi)部的深化改革，保障融資和間接融資比重之間實現(xiàn)均衡發(fā)展，進(jìn)一步完善保險經(jīng)濟(jì)具有的補(bǔ)償功能。

（五）構(gòu)建社會信用體系

在社會發(fā)展的過程中構(gòu)建起社會信用體系，我們將國家社會信用部門作為工作開展的核心，與各級信用部門之間形成密切的聯(lián)系，促進(jìn)整體信用體系得到更好的發(fā)展。在開展信用體系構(gòu)建的過程中，深化我國財稅經(jīng)濟(jì)體制改革工作發(fā)展的效率。在體系構(gòu)建的過程中，要注重政務(wù)、商務(wù)、社會以及司法等多方面的誠信建設(shè)，將其作為整個體系工作開展的重要環(huán)節(jié)，建立起完善的信用立法制度，為社會信用體系的發(fā)展構(gòu)建相應(yīng)的獎懲機(jī)制，推動整體工作的順利開展。

結(jié)語：

我國在近些年不斷推動財稅經(jīng)濟(jì)體制改革，已經(jīng)取得了一定的成效，在現(xiàn)今的財稅經(jīng)濟(jì)體制改革工作中依舊面對著較大的困難，需要工作人員能夠結(jié)合實際工作其中存在的問題，制定出積極有效的發(fā)展策略，結(jié)合多個部門開展規(guī)范性工作，為企業(yè)經(jīng)營發(fā)展?fàn)I造出公平的社會發(fā)展環(huán)境，提升企業(yè)經(jīng)營信心，推動經(jīng)濟(jì)實現(xiàn)可持續(xù)化發(fā)展。

（作者單位：甘肅省白銀公路事業(yè)發(fā)展中心高速公路養(yǎng)護(hù)所）