新常態(tài)下企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制

李青運(yùn)

風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)開展管理工作的一項(xiàng)重要內(nèi)容，它是推動(dòng)企業(yè)健康、持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵。因此，在新常態(tài)下就需要企業(yè)根據(jù)當(dāng)前自身的發(fā)展?fàn)顩r，對(duì)所開展的風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制工作中存在的問題進(jìn)行深入調(diào)查和分析，并不斷完善工作開展方法，以保證工作得以有效落實(shí)，進(jìn)而提升企業(yè)自身的風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制能力，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，在日益激烈的市場競爭中企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展面臨越來越多的不確定，而在企業(yè)所開展的風(fēng)險(xiǎn)管理工作中還存在一些有待解決的問題，如果解決不好很可能會(huì)給企業(yè)帶來巨大的損失。另外，現(xiàn)代企業(yè)對(duì)各種組織結(jié)構(gòu)的簡化越來越重視，其目的在于更加科學(xué)化展開內(nèi)部控制工作，從而在保證企業(yè)正常發(fā)展的前提下，減少資金投入。本文就基于新常態(tài)分析了企業(yè)如何開展風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制工作，希望能對(duì)相關(guān)人員提供幫助。

一、企業(yè)運(yùn)行和發(fā)展的“新常態(tài)”特征

（一）管理新常態(tài)

在以往企業(yè)所開展的管理工作主要是從內(nèi)部工作路徑、工作方法和工作計(jì)劃等方面來分析企業(yè)的發(fā)展，然后根據(jù)市場發(fā)展規(guī)律來制定適合企業(yè)實(shí)際情況的管理計(jì)劃。在新常態(tài)下這項(xiàng)工作仍然要進(jìn)行下去，還要對(duì)其他的一些指數(shù)進(jìn)行評(píng)估，其中最重要的就是對(duì)市場民意進(jìn)行匯集，因?yàn)樵诰W(wǎng)絡(luò)時(shí)代一個(gè)微小的細(xì)節(jié)就會(huì)給企業(yè)帶來很大的風(fēng)險(xiǎn)。就像之前有一家面館因?yàn)椴辉敢鉃檗r(nóng)民工提供食物，結(jié)果被網(wǎng)絡(luò)輿論淹沒，最終倒閉。雖然企業(yè)的產(chǎn)業(yè)體系不會(huì)像面館這樣脆弱，但也需要注重輿論導(dǎo)向，如果不能做到這一點(diǎn)，那么在互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代里企業(yè)就會(huì)失去發(fā)言權(quán)。

（二）風(fēng)險(xiǎn)新常態(tài)

企業(yè)的運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)是通過財(cái)務(wù)系統(tǒng)來體現(xiàn)的，其中包括稅務(wù)和資金這兩大風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，在很大程度上是因?yàn)檎呱系淖兏?，比如中國?016年就著手推行“營改增”，新的稅務(wù)管理指標(biāo)包括了退稅率和減稅，在納稅時(shí)間、納稅方式、納稅信息等上具有較大彈性，但企業(yè)對(duì)納稅信息進(jìn)行歸類變得繁瑣，而稅收負(fù)擔(dān)的形成與評(píng)價(jià)也更為復(fù)雜。資金風(fēng)險(xiǎn)包括資本負(fù)債問題、短期和長期債務(wù)比率、股份和股權(quán)的配置。中大型企業(yè)將會(huì)以投資或其他途徑來提高盈利水平，投資公允水平、資本投入和資本結(jié)構(gòu)等都會(huì)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生影響。可以說，現(xiàn)代化企業(yè)更容易在短時(shí)間里獲得和積累資金，但是他們所面臨的風(fēng)險(xiǎn)問題也越來越大。

（三）價(jià)值新常態(tài)

在以往企業(yè)的經(jīng)營與發(fā)展過程中，企業(yè)更注重資金的累積，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)股東與雇員的財(cái)務(wù)收益。但在新常態(tài)下，企業(yè)在運(yùn)行中不僅可以獲取一定的資金收益，更傾向于創(chuàng)造企業(yè)價(jià)值，為企業(yè)帶來更多利潤。目前，在創(chuàng)造企業(yè)價(jià)值時(shí)，一類方法是大量提高企業(yè)的資金儲(chǔ)備。例如，中國華為經(jīng)過5G技術(shù)的研究和開發(fā)，已經(jīng)具備了將5G技術(shù)應(yīng)用于世界各地的實(shí)力。雖然在歐美市場遭到一些阻力，但是華為的5G技術(shù)仍然是全球領(lǐng)先的，其技術(shù)開發(fā)將會(huì)使其在技術(shù)上的應(yīng)用得到極大提升。而華為的5G技術(shù)的蓬勃發(fā)展，離不開其企業(yè)資金儲(chǔ)備的雄厚。另一類方法就是擴(kuò)展企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模，其中最典型的就是騰訊，無論是網(wǎng)絡(luò)文學(xué)、動(dòng)漫、視頻游戲還是社交體系，這家企業(yè)都通過投資、注資和控股的方式，在相關(guān)產(chǎn)業(yè)中累積了大量資金，也使得企業(yè)的市值日益擴(kuò)大。

二、新常態(tài)下企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制工作開展存在的問題

（一）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理水平有待提升

當(dāng)前，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理還處于初級(jí)階段，其原因在于：一是企業(yè)管理層對(duì)于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作開展不夠重視，致使企業(yè)無法進(jìn)行有效的管理，缺少對(duì)員工進(jìn)行及時(shí)培訓(xùn)，從而使企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)相對(duì)滯后，使企業(yè)相關(guān)人員的風(fēng)險(xiǎn)管理能力低下；二是隨著中國經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，各種類型的企業(yè)越來越多，但企業(yè)對(duì)專業(yè)人才的吸引力卻越來越弱，企業(yè)沒有足夠的資本來招募風(fēng)險(xiǎn)管理人才。另外，由于我國企業(yè)在發(fā)展過程中缺少風(fēng)險(xiǎn)管理隊(duì)伍，企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)管理人員往往身兼數(shù)職，使得企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理工作很難進(jìn)行開展，這也說明企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理水平有待提升。

（二）企業(yè)缺乏健全的風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督體系

由于企業(yè)缺少有效的監(jiān)督體系，導(dǎo)致企業(yè)在經(jīng)營和發(fā)展中不能有效地介入和干預(yù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，從而導(dǎo)致企業(yè)在經(jīng)營和發(fā)展中不能有效地應(yīng)對(duì)和評(píng)估自身的風(fēng)險(xiǎn)抵御能力，給企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展帶來不利影響。首先，由于沒有建立有效的風(fēng)險(xiǎn)管理過程，企業(yè)內(nèi)部的控制監(jiān)督?jīng)]有發(fā)揮其應(yīng)有的作用，從而造成了企業(yè)在開展風(fēng)險(xiǎn)管理工作中容易出現(xiàn)不規(guī)范和不合理的地方。其次，由于沒有對(duì)企業(yè)的監(jiān)督責(zé)任進(jìn)行適當(dāng)區(qū)分，在對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作進(jìn)行監(jiān)督時(shí)，將責(zé)任分散到不同部門，使得執(zhí)行力和監(jiān)督力同時(shí)存在，最終促使企業(yè)的監(jiān)督功能不能得到充分體現(xiàn)，難以保證企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理工作得到有效開展。

（三）內(nèi)控管理制度不夠完善

在當(dāng)前新常態(tài)下，企業(yè)肩負(fù)著相對(duì)繁重的經(jīng)濟(jì)和社會(huì)責(zé)任，導(dǎo)致部分企業(yè)在發(fā)展過程中過分注重經(jīng)濟(jì)責(zé)任的落實(shí)，將主要精力集中在經(jīng)濟(jì)效益的實(shí)現(xiàn)和創(chuàng)造上，而沒有將時(shí)間和精力用在促進(jìn)企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的內(nèi)控管理上。企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)干部沒有充分意識(shí)到內(nèi)部控制管理在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中的作用，也沒有正確地認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制管理與其他管理、經(jīng)營活動(dòng)之間的聯(lián)系，致使企業(yè)內(nèi)部控制管理工作沒有得到良好開展。從企業(yè)發(fā)展的角度來看，內(nèi)部控制管理不僅是企業(yè)內(nèi)部的一項(xiàng)管理工作，而且還涉及企業(yè)整體的發(fā)展。然而，就目前我國各企業(yè)的內(nèi)部控制管理實(shí)踐來看，普遍存在的問題即內(nèi)部控制管理制度不夠完善。

（四）制度的落實(shí)缺乏監(jiān)督

企業(yè)在開展各種生產(chǎn)和經(jīng)營活動(dòng)時(shí)，往往會(huì)制訂出一系列的制度和規(guī)范，以約束各個(gè)部門和人員的相關(guān)行為，從而保證企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。在內(nèi)部控制的管理上也要有相應(yīng)的監(jiān)管機(jī)制來保證內(nèi)部控制管理的正規(guī)化。然而，從實(shí)際情況來看，我國許多企業(yè)的內(nèi)部控制制度還未形成有效的運(yùn)行機(jī)制，即便有健全的內(nèi)部控制制度，也無法充分發(fā)揮其應(yīng)有的功能。此外，內(nèi)部控制制度內(nèi)容與企業(yè)自身實(shí)際情況不相符，在實(shí)施過程中由于各種因素的作用，導(dǎo)致了內(nèi)部控制制度落實(shí)不規(guī)范，工作開展出現(xiàn)疏忽，比如，對(duì)內(nèi)控人員的監(jiān)管力度不大，工作人員的工作態(tài)度也不夠積極，不能充分地配合相關(guān)部門的工作開展。

三、新常態(tài)下企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制方法

（一）運(yùn)用先進(jìn)的科技手段開展風(fēng)險(xiǎn)管理工作

當(dāng)前，一些企業(yè)在開展管理工作中經(jīng)常采用科技手段，從而可以對(duì)企業(yè)經(jīng)營與發(fā)展中的相關(guān)數(shù)據(jù)信息進(jìn)行收集與分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制工作中存在的問題和不足。比如：目前的ERP系統(tǒng)可以準(zhǔn)確地記錄企業(yè)各個(gè)階段所產(chǎn)生的各種信息，以便企業(yè)制訂相應(yīng)的戰(zhàn)略發(fā)展對(duì)策。在科技手段的具體運(yùn)用中，企業(yè)要按照現(xiàn)有的科技管理制度和運(yùn)用原理與方式，進(jìn)行最優(yōu)的科技資源調(diào)配，在以ERP系統(tǒng)為核心進(jìn)行開展日常工作時(shí)，可以將新入職人員的入職時(shí)間、所屬部門、工作內(nèi)容等進(jìn)行錄入，然后在工作中通過ERP對(duì)其進(jìn)行自我調(diào)節(jié)，使整個(gè)企業(yè)的人力資源得到有效整合。對(duì)于某些特定的業(yè)務(wù)部門，例如市場分析、市場監(jiān)督等，可以利用大數(shù)據(jù)、云計(jì)算等技術(shù)，通過網(wǎng)絡(luò)的資源進(jìn)行獲取和分析相關(guān)數(shù)據(jù)信息資料，從而分析出企業(yè)在業(yè)務(wù)方面存在的問題，確保企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)得以有效防范。

（二）健全風(fēng)險(xiǎn)防控體系

在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估、跟蹤、控制、應(yīng)對(duì)和評(píng)價(jià)等各個(gè)環(huán)節(jié)上，建立一套切實(shí)可行的防控體系。第一，健全風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)和預(yù)警機(jī)制。加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫的建設(shè)，利用大數(shù)據(jù)對(duì)企業(yè)的運(yùn)營行為進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)測，并將其記錄、存儲(chǔ)、共享、分析，以及對(duì)潛在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和預(yù)警。第二，健全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系。在風(fēng)險(xiǎn)控制矩陣的基礎(chǔ)上，可以對(duì)各個(gè)方面的風(fēng)險(xiǎn)狀況進(jìn)行評(píng)價(jià)，其中包括風(fēng)險(xiǎn)的類型、風(fēng)險(xiǎn)的可能性。第三，完善審查機(jī)制。企業(yè)應(yīng)當(dāng)通過集體決策、信息披露、合規(guī)報(bào)告等方式，確定合規(guī)性審核的范圍和程序，以及各有關(guān)部門的合規(guī)審核內(nèi)容，定期審核企業(yè)的經(jīng)營管理活動(dòng)，并將審核結(jié)果記錄在案，由相關(guān)部門對(duì)違規(guī)行為進(jìn)行分析，隨后出具審核報(bào)告。第四，健全風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)機(jī)制。對(duì)已知的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行快速反應(yīng)，對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)事故要嚴(yán)格按照程序進(jìn)行處理；在發(fā)生緊急情況時(shí)，可以采用靈活的應(yīng)變措施來降低風(fēng)險(xiǎn)影響程度。第五，建立健全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系。企業(yè)要建立業(yè)績考核和問責(zé)機(jī)制，建立健全的系統(tǒng)監(jiān)控和評(píng)價(jià)機(jī)制以及運(yùn)行報(bào)告制度，建立重大的風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告制度，對(duì)違規(guī)行為進(jìn)行糾正和完善。

（三）加強(qiáng)風(fēng)控管理人才隊(duì)伍建設(shè)

員工是企業(yè)開展內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理工作的關(guān)鍵，因此要重視和強(qiáng)化風(fēng)控管理人才的培養(yǎng)，從而確保風(fēng)控工作得以高質(zhì)量開展。同時(shí)，要使企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理工作進(jìn)行有效結(jié)合與運(yùn)用，風(fēng)控管理人員必須具有較高的專業(yè)知識(shí)與綜合素質(zhì)。首先，要提升管理者的專業(yè)知識(shí)和思想品德，迅速提高他們的綜合素質(zhì)，從而促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制體系的有效運(yùn)轉(zhuǎn)。其次，借鑒成功經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合實(shí)際應(yīng)用效果，對(duì)內(nèi)部控制體系進(jìn)行優(yōu)化，以增強(qiáng)其可操作性。最后，對(duì)內(nèi)部控制方法進(jìn)行梳理，聘請相關(guān)專家來制定一個(gè)統(tǒng)一的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，以保證企業(yè)內(nèi)部控制工作開展的規(guī)范化。此外，企業(yè)還可以建立激勵(lì)和制約機(jī)制，在企業(yè)內(nèi)部推行“有錯(cuò)必罰”“優(yōu)秀必獎(jiǎng)”等措施，以此來激發(fā)員工的工作熱情和積極性，并確保將各項(xiàng)制度落實(shí)到位。

（四）增強(qiáng)全員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

在發(fā)展中的企業(yè)要建立起風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，只有這樣企業(yè)員工才能真正提高自身的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，從而在日常工作中做到嚴(yán)格、規(guī)范，避免因?yàn)樽约旱膯栴}而導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題，影響到企業(yè)的正常發(fā)展。企業(yè)要想做好內(nèi)部控制管理工作，最重要的一種方式就是加強(qiáng)員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，通過對(duì)公司的發(fā)展、經(jīng)營、管理、財(cái)政狀況等方面分析，讓員工對(duì)公司的情況有一個(gè)全面的認(rèn)識(shí)和了解，從而避免潛在風(fēng)險(xiǎn)。另外，企業(yè)也要做好財(cái)務(wù)管理，主要是對(duì)資金回收環(huán)節(jié)、融資風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)、股權(quán)轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)等進(jìn)行全面的評(píng)價(jià)，這樣才能將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降低到最小。因此，企業(yè)要在不落后于時(shí)代的情況下，必須注重管理理念的創(chuàng)新，進(jìn)而才能最大限度提高企業(yè)的經(jīng)營質(zhì)量。

（五）創(chuàng)新企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制制度

企業(yè)在開展風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制工作時(shí)，必須以相關(guān)制度作為工作開展的基礎(chǔ)條件，進(jìn)而在新常態(tài)下要想有效提升企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理以及內(nèi)部控制工作開展水平，必須要對(duì)相關(guān)制度進(jìn)行完善，并保證制度內(nèi)容得到全面有效落實(shí)。創(chuàng)新與升級(jí)管理制度需要明確制度升級(jí)的思路。首先，要建立針對(duì)管理人員的制度，并要加強(qiáng)對(duì)基層員工的管理。其次，在構(gòu)建面向基層員工管理制度的基礎(chǔ)上，要做到精益求精。無論哪一種制度的確立，都要求企業(yè)深入探討其構(gòu)建的目的，并充分認(rèn)識(shí)其在實(shí)踐中所起到的作用，以避免其發(fā)展所面對(duì)的問題。同時(shí)，要明確企業(yè)全面管理制度運(yùn)作的總體規(guī)劃，設(shè)立持續(xù)追蹤與剖析體系，追蹤和剖析各項(xiàng)制度執(zhí)行效果，適時(shí)地對(duì)不合理之處進(jìn)行改進(jìn)。另外，在管理制度更新的具體實(shí)踐中，企業(yè)必須根據(jù)當(dāng)前形勢的發(fā)展需求，對(duì)現(xiàn)有的風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制制度進(jìn)行梳理，完善制度內(nèi)容的完整性，一旦出現(xiàn)問題要將其及時(shí)上報(bào)到企業(yè)管理層，并通過開展討論分析工作來形成最佳的改進(jìn)計(jì)劃。最后，要保證持續(xù)跟蹤新型制度和完善制度運(yùn)行的有效性，全面收集、整理和分析有關(guān)制度執(zhí)行結(jié)果的信息資料，以確定企業(yè)開展風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制工作的思想和方式，增強(qiáng)企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)問題的掌控和處理，為企業(yè)得以長期、穩(wěn)定發(fā)展提供有力的制度保障。

（六）細(xì)化企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估一般都是對(duì)企業(yè)內(nèi)外風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估。市場競爭、環(huán)境、政策等指標(biāo)是評(píng)估外部風(fēng)險(xiǎn)的重要指標(biāo)，由市場營銷和市場分析等部門進(jìn)行展開相應(yīng)的分析工作，了解當(dāng)前各領(lǐng)域的競爭優(yōu)勢和不足，為提高企業(yè)產(chǎn)品和服務(wù)水平做出綜合、高效的評(píng)估。針對(duì)企業(yè)的工作流程、工作環(huán)境、人文環(huán)境等多個(gè)方面進(jìn)行評(píng)估，通過對(duì)其進(jìn)行分析，可以發(fā)現(xiàn)在生產(chǎn)、運(yùn)營中有可能出現(xiàn)的各種問題，并通過環(huán)境的變化來對(duì)相關(guān)管理制度進(jìn)行優(yōu)化和調(diào)整。在對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作進(jìn)行細(xì)化時(shí)，可以根據(jù)各種風(fēng)險(xiǎn)因子的種類，制定出一套完整的工作體系，對(duì)各種工作指標(biāo)進(jìn)行科學(xué)調(diào)節(jié)，從而使得風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果更加合理和可信。在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的時(shí)候，可以將風(fēng)險(xiǎn)分為市場環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)、市場競爭風(fēng)險(xiǎn)和政策體系風(fēng)險(xiǎn)三大類，然后在具體的風(fēng)險(xiǎn)分類上進(jìn)行開展細(xì)化評(píng)估。例如，在企業(yè)所得稅方面，可以細(xì)分為企業(yè)所得稅風(fēng)險(xiǎn)、員工個(gè)人所得稅風(fēng)險(xiǎn)和增值稅風(fēng)險(xiǎn)。又例如，對(duì)于同類產(chǎn)品的要求，可以具體到技術(shù)儲(chǔ)備、運(yùn)營管理、服務(wù)系統(tǒng)等，且在細(xì)化風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作過程中，要求工作人員具備較強(qiáng)的從業(yè)能力，從而保證風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估細(xì)化工作開展的有效性。

結(jié)語：

總之，隨著市場環(huán)境以及政策的不斷變化，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制工作開展也將受到很大制約，當(dāng)前我國企業(yè)在開展上述管理工作中還存在著一些不足和問題。所以，在新常態(tài)下要根據(jù)市場變化特點(diǎn)，對(duì)所面對(duì)的各種問題進(jìn)行科學(xué)研究，以完善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，提升風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制工作開展效率和質(zhì)量，為促使企業(yè)得以可持續(xù)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

（作者單位：國網(wǎng)長沙供電公司）