企業(yè)內(nèi)審與內(nèi)控工作之間的關(guān)系怎么平衡

◎文 李向文

社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展在給企業(yè)發(fā)展帶來(lái)機(jī)遇的同時(shí)，也帶來(lái)了巨大的挑戰(zhàn)。在發(fā)展過程中，風(fēng)險(xiǎn)控制對(duì)企業(yè)十分重要。風(fēng)險(xiǎn)控制主要由內(nèi)控和內(nèi)審組成，兩者間存在一定的關(guān)聯(lián)，是相輔相成、相互促進(jìn)的關(guān)系。高質(zhì)量的內(nèi)審和內(nèi)控工作有助于企業(yè)有效控制風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)管理者只有從本質(zhì)和內(nèi)在邏輯入手，正確認(rèn)識(shí)內(nèi)審和內(nèi)控工作，才能夠提升對(duì)企業(yè)內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)的有效防范，促進(jìn)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

企業(yè)在內(nèi)審和內(nèi)控工作中面臨的問題

管理者對(duì)內(nèi)審和內(nèi)控工作認(rèn)識(shí)不足目前，我國(guó)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，企業(yè)為擴(kuò)大自身的市場(chǎng)資源，往往會(huì)將生產(chǎn)和銷售作為工作重點(diǎn)，卻未能正確認(rèn)識(shí)內(nèi)審和內(nèi)控工作的重要性，因而也容易忽視創(chuàng)建良好的內(nèi)審和內(nèi)控環(huán)境。因此，企業(yè)其他部門對(duì)內(nèi)審和內(nèi)控工作不了解，也很難予以積極配合，從而影響企業(yè)內(nèi)審和內(nèi)控工作的順利開展，影響企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

未能合理劃分二者的工作職責(zé)和內(nèi)容一些企業(yè)對(duì)內(nèi)審和內(nèi)控工作認(rèn)識(shí)不清晰，經(jīng)常會(huì)忽略兩者的區(qū)別，會(huì)安排財(cái)務(wù)部門同時(shí)負(fù)責(zé)內(nèi)審和內(nèi)控工作，導(dǎo)致內(nèi)審和內(nèi)控失去獨(dú)立性。與此同時(shí)，由于財(cái)務(wù)人員需要負(fù)責(zé)大量財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作，無(wú)法在內(nèi)審和內(nèi)控工作中投入充沛的精力，不能全面分析企業(yè)的實(shí)際運(yùn)營(yíng)狀況，導(dǎo)致內(nèi)審和內(nèi)控?zé)o法發(fā)揮監(jiān)管作用。

缺乏完善的內(nèi)審和內(nèi)控制度隨著市場(chǎng)加快發(fā)展變化，企業(yè)也應(yīng)當(dāng)采用與市場(chǎng)發(fā)展節(jié)奏相符的運(yùn)轉(zhuǎn)模式，及時(shí)優(yōu)化內(nèi)部管理制度，保證自身的穩(wěn)定發(fā)展。一些企業(yè)雖然制定了內(nèi)審和內(nèi)控制度，但并不重視內(nèi)審和內(nèi)控工作，也并不能結(jié)合市場(chǎng)變化及時(shí)更新內(nèi)審和內(nèi)控制度，導(dǎo)致內(nèi)審和內(nèi)控失去了應(yīng)有的監(jiān)管作用。此外，一些企業(yè)甚至沒有制定內(nèi)審和內(nèi)控機(jī)制，對(duì)內(nèi)審和內(nèi)控工作者缺乏行為約束機(jī)制，對(duì)內(nèi)審和內(nèi)控工作的效果造成負(fù)面影響。

企業(yè)順利開展內(nèi)審和內(nèi)控工作的有效措施

完善內(nèi)控管理體系企業(yè)想要同時(shí)有效實(shí)施內(nèi)審和內(nèi)控工作，就需要綜合考量市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和自身的發(fā)展特色、發(fā)展目標(biāo)，為財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制定切實(shí)有效的管理方案，全面運(yùn)用新會(huì)計(jì)理念，持續(xù)完善內(nèi)控管理體系，精細(xì)化管理財(cái)務(wù)內(nèi)控。同時(shí)，企業(yè)需要重視財(cái)務(wù)管理的作用，將財(cái)務(wù)管理列入企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理的重要內(nèi)容中，采用有效的財(cái)務(wù)管理措施解決各種經(jīng)營(yíng)問題，從而提升企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理能力，保證企業(yè)可以及時(shí)正確地處理各類風(fēng)險(xiǎn)問題，促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)久健康發(fā)展。另外，企業(yè)應(yīng)當(dāng)重新制定財(cái)務(wù)管理制度，在其中加入財(cái)務(wù)預(yù)算、資產(chǎn)管理、風(fēng)險(xiǎn)防控和內(nèi)控管理等工作，以便于管理者進(jìn)行決策和管理時(shí)有據(jù)可依，并嚴(yán)格遵守各項(xiàng)制度內(nèi)容，精細(xì)化地監(jiān)控財(cái)務(wù)工作。

在審計(jì)工作中落實(shí)內(nèi)控要求企業(yè)在開展內(nèi)審工作的過程中，應(yīng)當(dāng)重視監(jiān)督和評(píng)價(jià)實(shí)際的內(nèi)控流程，密切結(jié)合內(nèi)控現(xiàn)狀開展內(nèi)審工作。首先，企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身的運(yùn)營(yíng)特點(diǎn)，在遵守內(nèi)控基本規(guī)范的前提下，建立內(nèi)部監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制，以便于企業(yè)明確內(nèi)審工作者的職責(zé)，并發(fā)揮規(guī)章制度對(duì)相關(guān)人員行為的規(guī)范作用，保證企業(yè)可以有序開展各項(xiàng)業(yè)務(wù)。此外，企業(yè)還可以在各個(gè)內(nèi)控環(huán)節(jié)合理制定內(nèi)部審計(jì)策略，充分發(fā)揮內(nèi)審工作的重要作用。例如，審計(jì)人員在控制設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)，應(yīng)當(dāng)重視科學(xué)、有效地評(píng)價(jià)內(nèi)控設(shè)計(jì)方案，及時(shí)發(fā)現(xiàn)各類問題，并采取有效的解決措施，使企業(yè)順利達(dá)成內(nèi)控目標(biāo)。在執(zhí)行內(nèi)控工作的過程中，企業(yè)還需要評(píng)價(jià)分析實(shí)際執(zhí)行效果，使得內(nèi)控工作得以有序開展。例如，企業(yè)在財(cái)務(wù)審計(jì)環(huán)節(jié)通過準(zhǔn)確評(píng)價(jià)管理系統(tǒng)和財(cái)務(wù)信息質(zhì)量，可以有效把控整個(gè)財(cái)務(wù)流程，全面優(yōu)化內(nèi)控工作的效果。

成立獨(dú)立的審計(jì)部門企業(yè)應(yīng)當(dāng)正確認(rèn)識(shí)內(nèi)審和內(nèi)控的關(guān)系，提升審計(jì)管理力度，成立專門的審計(jì)部門，并為各部門劃定明確的職責(zé)，在內(nèi)審、控制和監(jiān)督中落實(shí)好管理工作，更好地監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)，提升財(cái)務(wù)內(nèi)控效果。企業(yè)在打造獨(dú)立的審計(jì)部門的同時(shí)，還要完善審計(jì)監(jiān)督制度，為審計(jì)工作的開展提供重要依據(jù)。其次，要重視高素質(zhì)人才的培養(yǎng)，為審計(jì)管理者提供在職培訓(xùn)，全方位加強(qiáng)其綜合素養(yǎng)和職業(yè)能力。另外，在企業(yè)關(guān)鍵的財(cái)務(wù)管理和債務(wù)投資中實(shí)施跟蹤問效審計(jì)法，定期或不定期地在債務(wù)投資中實(shí)施審計(jì)評(píng)價(jià)，確保相關(guān)工作的合法性和合規(guī)性。

重視風(fēng)險(xiǎn)管理工作在復(fù)雜的市場(chǎng)中，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)會(huì)面臨各種運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，只有開展高質(zhì)量的風(fēng)險(xiǎn)管理工作，才可以形成平衡發(fā)展的內(nèi)審和內(nèi)控關(guān)系，從而提升風(fēng)險(xiǎn)控制力度，有效預(yù)防各類危險(xiǎn)因素，保證風(fēng)險(xiǎn)不超過合理范圍，幫助企業(yè)規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力。

綜上所述，內(nèi)審和內(nèi)控是重要的企業(yè)日常管理活動(dòng)，其工作質(zhì)量關(guān)系著企業(yè)控制運(yùn)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)的能力。所以，企業(yè)應(yīng)當(dāng)立足長(zhǎng)久發(fā)展，對(duì)內(nèi)審和內(nèi)控關(guān)系進(jìn)行全面分析，完善企業(yè)內(nèi)控管理體系，在審計(jì)工作中落實(shí)內(nèi)控要求，促進(jìn)企業(yè)順利實(shí)施內(nèi)審和內(nèi)控工作。