建材公司降本空間收窄應(yīng)加強(qiáng)納稅籌劃提升效益

◎文 李亞會(huì)

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，伴隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的激烈化，建材公司的利潤區(qū)間被一再壓縮，單純從建材方面降低成本的空間已經(jīng)很小。因此，建材公司必須高度重視納稅籌劃工作，以科學(xué)的納稅籌劃為支撐，提高自身的稅后利潤，實(shí)現(xiàn)公司的健康發(fā)展。目前，很多建材公司在納稅籌劃工作中存在一定的局限性，無法保障稅收籌劃的效果。對(duì)此，建材公司要從多個(gè)角度進(jìn)行分析研究，采取有效的優(yōu)化對(duì)策，提高納稅籌劃管理水平。

建材公司納稅籌劃的局限性

建材行業(yè)是國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的基礎(chǔ)性產(chǎn)業(yè)，在很多領(lǐng)域都有著廣泛的應(yīng)用。對(duì)于絕大多數(shù)建材公司而言，在運(yùn)營過程中都需要面臨不同的供應(yīng)商。而在供應(yīng)商素質(zhì)參差不齊的情況下，建材公司的稅收籌劃工作也會(huì)受到很大影響。很多小規(guī)模納稅人只能收取3%的發(fā)票，建材公司支付銷售項(xiàng)目需要支付的費(fèi)用高達(dá)13%，中間的稅率差達(dá)到了10%，這也導(dǎo)致了建材公司面臨的稅負(fù)十分巨大。同時(shí)，建材行業(yè)的建材經(jīng)營在缺乏進(jìn)項(xiàng)抵扣的情況下需要繳納13%的增值稅。

目前，建材公司納稅籌劃的局限性主要體現(xiàn)在六個(gè)方面。

會(huì)計(jì)制度欠缺合理不少建材公司都存在著會(huì)計(jì)制度與稅收政策欠缺一致性的情況，導(dǎo)致公司在實(shí)施納稅籌劃的過程中存在很大的局限性：一是計(jì)量手段差異。會(huì)計(jì)制度和稅收政策的出發(fā)點(diǎn)不同，導(dǎo)致在計(jì)量手段方面，出現(xiàn)了較大的出入。會(huì)計(jì)制度強(qiáng)調(diào)謹(jǐn)慎性，財(cái)務(wù)人員在實(shí)施會(huì)計(jì)核算工作時(shí)，寧可少計(jì)提成本或者高估成本，也不愿意高估利潤。稅收所具備的無償性原則使得公司在落實(shí)計(jì)稅工作時(shí)通常都是將關(guān)注的重心放在資本保全方面，盡量延遲納稅時(shí)間來保障資金的流動(dòng)性。二是目標(biāo)存在差異。建材公司在實(shí)施會(huì)計(jì)核算工作時(shí)，采用的會(huì)計(jì)制度和稅法規(guī)存在一定區(qū)別。以存貨計(jì)價(jià)為例，如果從會(huì)計(jì)制度出發(fā)，存貨發(fā)出的計(jì)價(jià)方法包括個(gè)別計(jì)價(jià)法、先進(jìn)先出法以及平均加權(quán)平均法等，而在對(duì)發(fā)出存貨的成本和價(jià)格進(jìn)行核算時(shí)，如果計(jì)價(jià)方法不同，產(chǎn)生的利潤收入也會(huì)有所不同?；诖?，發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法可以為建材公司納稅籌劃提供良好支撐。而從稅法角度分析，納稅人發(fā)出存貨計(jì)價(jià)方法在一年內(nèi)不能隨意變更，如果需要變更必須提前一年向稅收單位申請(qǐng)。三是本質(zhì)層面差異。會(huì)計(jì)具備相關(guān)性和真實(shí)性的特征，其本質(zhì)是向信息需求方提供真實(shí)可靠的財(cái)務(wù)信息，為財(cái)務(wù)決策的制定提供參考。稅收的無償性是從政府角度考慮，關(guān)注的核心在于建材公司的收入情況。

理論研究不夠深入納稅籌劃本身專業(yè)性強(qiáng)，工作量巨大，需要各部門的相互配合，對(duì)于提高公司的經(jīng)濟(jì)效益有著良好的促進(jìn)作用。但是從目前來看，不少建材公司在落實(shí)納稅籌劃的過程中都沒有對(duì)納稅籌劃相關(guān)的理論進(jìn)行深入研究，各級(jí)管理人員也欠缺對(duì)納稅籌劃重要性的合理認(rèn)知，甚至于存在利用不正當(dāng)手段實(shí)施納稅籌劃的行為，導(dǎo)致偷稅漏稅問題，不僅影響了納稅籌劃工作的順利展開，也影響了建材公司的可持續(xù)發(fā)展。另外，很多建材公司沒有能夠?qū)κ袌?chǎng)經(jīng)濟(jì)體系進(jìn)行深入分析，導(dǎo)致納稅籌劃與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)規(guī)律相互背離，影響了納稅籌劃工作實(shí)施的效果。

納稅籌劃管理不足建材公司的角度想要確保納稅籌劃工作的順利貫徹實(shí)施，需要切實(shí)提高自身的管理水平，營造出良好的納稅籌劃環(huán)境與氛圍。但是實(shí)際上，一些建材公司納稅籌劃實(shí)施的效率不高，各級(jí)管理人員在不了解相關(guān)稅收優(yōu)惠政策的情況下，無法有效利用政策，影響了稅收管理水平的提高。另外，部分建材公司對(duì)自身財(cái)務(wù)工作欠缺足夠的了解和認(rèn)知，整體分析能力不足，欠缺對(duì)建材市場(chǎng)發(fā)展趨勢(shì)的分析和預(yù)測(cè)。在內(nèi)部會(huì)計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)有待提高的情況下，納稅籌劃工作想要得到有效的貫徹落實(shí)存在較大難度。

部門管理水平不高現(xiàn)階段，還存在稅收征收部門管理水平不高的問題。在傳統(tǒng)思想觀念的影響下，部分稅收?qǐng)?zhí)法人員的業(yè)務(wù)水平存在一定的局限性，在面對(duì)各種問題時(shí)無法明確問題產(chǎn)生的原因，也無法予以有效解決，甚至于部分人員欠缺對(duì)納稅與征稅主體相互關(guān)系的準(zhǔn)確認(rèn)知，嚴(yán)重影響了納稅籌劃工作的實(shí)效性。另外，有關(guān)部門對(duì)于納稅籌劃的宣傳不夠，導(dǎo)致建材公司不了解自身的合法權(quán)益，納稅籌劃的質(zhì)量自然無從談起。

財(cái)務(wù)人員素質(zhì)偏低財(cái)務(wù)人員是建材公司實(shí)施納稅申報(bào)的主體，借助科學(xué)的納稅籌劃，可以使公司合法降低稅負(fù)。但是，如果納稅籌劃不科學(xué)，則可能給公司帶來巨大的經(jīng)濟(jì)損失，甚至導(dǎo)致公司信譽(yù)受損。財(cái)務(wù)人員的能力水平直接決定了公司整體的納稅籌劃水平。因?yàn)樨?cái)務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)偏低，很多企業(yè)可能會(huì)將納稅籌劃單純地看作是少繳稅，甚至于存在鉆法律漏洞的情況，引發(fā)偷稅漏稅問題。

監(jiān)督管理相對(duì)薄弱很多建材公司在開展稅收籌劃的過程中，都存在有監(jiān)督管理薄弱的情況。納稅籌劃工作的專業(yè)性較強(qiáng)，涉及內(nèi)容十分繁瑣，相應(yīng)的工作流程也比較復(fù)雜。新時(shí)期，在稅制改革的影響下，建材公司納稅籌劃工作的實(shí)施遇到了許多新的問題，如果不能夠調(diào)整管理流程、完善管理制度，則會(huì)出現(xiàn)監(jiān)督管理職能不到位的情況，影響納稅籌劃實(shí)施的最終效果。

建材公司納稅籌劃優(yōu)化對(duì)策

調(diào)整企業(yè)會(huì)計(jì)制度會(huì)計(jì)制度和稅收政策存在一定的差異性，不過兩者可以在同一個(gè)平臺(tái)上構(gòu)建，因此可以實(shí)現(xiàn)彼此協(xié)調(diào)。從歷史原因分析，稅收政策實(shí)施初期，強(qiáng)調(diào)以收付實(shí)現(xiàn)制作為主體，對(duì)于會(huì)計(jì)收益的判定則是采用權(quán)責(zé)發(fā)生制，會(huì)計(jì)賬務(wù)處理必須有納稅實(shí)例作為支撐，這也為兩者的調(diào)整和改善提供了可供操作的空間。例如，企業(yè)在借助手段實(shí)施納稅籌劃時(shí)，可以在稅務(wù)部門做好備案。而當(dāng)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度因?yàn)樘厥庠虬l(fā)生變化時(shí)，需要再次與稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)系，確保在納稅籌劃方面達(dá)成共識(shí)。

強(qiáng)化相關(guān)理論研究建材公司想要真正提高納稅籌劃質(zhì)量，必須加強(qiáng)對(duì)于納稅籌劃相關(guān)理論的研究，提高各級(jí)人員的納稅籌劃意識(shí)，確保其能夠認(rèn)識(shí)到納稅籌劃在高速發(fā)展中的重要性，積極參與到納稅籌劃工作中。高層領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該發(fā)揮出自身的帶頭作用，為員工樹立學(xué)習(xí)的榜樣，調(diào)動(dòng)員工的工作積極性。另外，建材企業(yè)應(yīng)該從自身的實(shí)際情況出發(fā)，積極引入先進(jìn)的納稅籌劃理念，通過宣傳教育的方式，將納稅籌劃理念滲透到員工的思想認(rèn)識(shí)中。

提高納稅管理水平對(duì)于建材公司而言，在落實(shí)納稅籌劃的過程中，需要對(duì)照我國稅收的實(shí)際情況，以保障納稅籌劃工作實(shí)施的效果。具體而言，一是應(yīng)該認(rèn)真分析和研究國家稅收相關(guān)政策，結(jié)合自身發(fā)展需求合理利用稅收政策，加強(qiáng)納稅籌劃管理工作；二是提高財(cái)務(wù)工作的分析能力，找出財(cái)務(wù)工作中可能存在的問題，為后續(xù)的納稅管理奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)；三是做好對(duì)未來經(jīng)營發(fā)展活動(dòng)的分析和預(yù)測(cè)，以更好地適應(yīng)市場(chǎng)發(fā)展需求，實(shí)現(xiàn)自身利潤的最大化；四是完善會(huì)計(jì)核算制度，推動(dòng)納稅籌劃管理的規(guī)范化，提高工作的實(shí)施效果，同時(shí)降低各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)的成本費(fèi)用，實(shí)現(xiàn)利益的最大化，使企業(yè)在發(fā)展中才能真正立于不敗之地。

提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì)財(cái)務(wù)人員是納稅籌劃工作實(shí)施的主體，建材公司必須切實(shí)提高財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)能力和專業(yè)素質(zhì)，培養(yǎng)財(cái)務(wù)人員的全局意識(shí)。對(duì)于財(cái)務(wù)人員而言，在實(shí)施納稅籌劃工作的過程中，不能將目光單純地放在節(jié)約納稅支出方面，還需要做好稅收以及非稅收因素的協(xié)調(diào)，推動(dòng)短期利益和長期利益的相互結(jié)合；同時(shí)，在相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生前，明確其中可能涉及的各種稅種以及相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策，提前做好稅收籌劃。財(cái)務(wù)人員必須深入了解稅收環(huán)節(jié)涉及的稅制、稅率及債務(wù)信息，明確其中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)和問題，認(rèn)識(shí)到納稅籌劃工作可以實(shí)現(xiàn)公司利益的最大化，降低企業(yè)的稅收成本。

加強(qiáng)監(jiān)督管理建材公司需要對(duì)納稅籌劃工作人員的職責(zé)進(jìn)行明確，推動(dòng)稅收籌劃流程的規(guī)范化，構(gòu)建起更加完善、更加有效的稅收籌劃管理機(jī)制，為相關(guān)工作的貫徹實(shí)施提供良好支撐。與此同時(shí)，企業(yè)應(yīng)該設(shè)置可靠的內(nèi)部溝通機(jī)制，提高信息在各部門之間的傳遞速度，加深納稅籌劃機(jī)構(gòu)與其他部門之間的溝通和交流，確保相關(guān)理念能夠被融入到各部門的日常工作中，帶動(dòng)全體員工觀念認(rèn)識(shí)的轉(zhuǎn)變，強(qiáng)化納稅籌劃工作的全員參與性。

總而言之，納稅籌劃具備很強(qiáng)的專業(yè)性和綜合性，建材公司在實(shí)施納稅籌劃的過程中，應(yīng)該立足行業(yè)發(fā)展情況，對(duì)納稅籌劃中存在的局限性進(jìn)行分析，采取切實(shí)可行的應(yīng)對(duì)措施來保障納稅籌劃實(shí)施的效果，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。