淺議應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理與對(duì)策

馮佳嬡（北大荒集團(tuán)黑龍江嘉蔭農(nóng)場(chǎng)有限公司）

當(dāng)今，微利潤(rùn)時(shí)代的到來(lái)使利潤(rùn)獲取逐步壓縮，為了能增加買方的交易量，賒銷已成為商業(yè)交易的主要方式，從銷售中獲得的利潤(rùn)也在增加，且許多大客戶需要信貸業(yè)務(wù)的支持，以確保自己的現(xiàn)金流動(dòng)。企業(yè)要保證自身健康穩(wěn)定長(zhǎng)足的發(fā)展，必須緊緊抓住這種商機(jī)，進(jìn)行有效管理，對(duì)企業(yè)內(nèi)部應(yīng)收賬款建立控制機(jī)制，完善制度流程，加大執(zhí)行力度，防范風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

一、應(yīng)收賬款的利與弊

在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，應(yīng)收賬款也應(yīng)之而生。許多企業(yè)選擇利用銷售信貸的方式出售產(chǎn)品，不僅可以增加產(chǎn)品的銷售量、擴(kuò)大市場(chǎng)占有份額，而且還可以增加企業(yè)自身業(yè)績(jī)、提高產(chǎn)品市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，同時(shí)這種銷售方式對(duì)客戶更具有吸引力。

應(yīng)收賬款是一把雙刃劍，有利的同時(shí)也存在一定風(fēng)險(xiǎn)。若發(fā)生應(yīng)收賬款清收不及時(shí)、盲目地對(duì)客戶進(jìn)行賒銷等管理不善行為，將會(huì)產(chǎn)生大量逾期應(yīng)收賬款，使壞賬成本不斷加大、流動(dòng)資金占用不斷增加、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率不斷下跌，給企業(yè)正常資金周轉(zhuǎn)帶來(lái)了極大困難。

二、應(yīng)收賬款存在的問題

（一）應(yīng)收賬款管理機(jī)制不健全

很多企業(yè)沒有設(shè)立專門的風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)，對(duì)所存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)價(jià)。各部門的主管只重視本部門的目標(biāo)，部門之間的協(xié)調(diào)與合作不順利，信用管理功能、應(yīng)收賬款管理責(zé)任分工不明確。由于未能完全建立科學(xué)的信用審核評(píng)估系統(tǒng)，缺少專門的組織進(jìn)行客戶信用評(píng)估，難以準(zhǔn)確地對(duì)客戶進(jìn)行信用評(píng)級(jí)，不能確保賒銷計(jì)劃的制定和應(yīng)收賬款的按時(shí)回收。

（二）應(yīng)收賬款管理目標(biāo)不明確

一些企業(yè)在銷售方面和審查方面沒有后續(xù)的跟進(jìn)審核管理機(jī)制，只重視銷售任務(wù)，忽視應(yīng)收賬款的收取和監(jiān)督，也未建立有效的應(yīng)收賬款考績(jī)制度，隨著業(yè)務(wù)的多樣化和不斷更新，應(yīng)收賬款資產(chǎn)的性質(zhì)也會(huì)隨之改變，這種沒有風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的應(yīng)收賬款目標(biāo)使企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)變得更加復(fù)雜，導(dǎo)致大量應(yīng)收賬款在正常應(yīng)收期內(nèi)不能被收回。

（三）企業(yè)員工素質(zhì)有待加強(qiáng)

有些企業(yè)員工沒有經(jīng)過相關(guān)專業(yè)系統(tǒng)化的知識(shí)培訓(xùn)，工作中一切以個(gè)人利益為主，部門之間交流不及時(shí)、信息更新速度較慢等問題較突出，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部溝通成本增加、時(shí)間延長(zhǎng)，應(yīng)收賬款管理的效率及效果也會(huì)隨之降低。特別是大部分銷售人員缺乏應(yīng)收賬款相關(guān)知識(shí)，在提升業(yè)績(jī)時(shí)可能會(huì)忽略賬款回收方面的風(fēng)險(xiǎn)，甚至?xí)?duì)信用評(píng)估方面刻意回避，使應(yīng)收賬款無(wú)法按時(shí)收回，產(chǎn)生不必要的損失，還有由于應(yīng)收賬款管理?xiàng)l件不足，部門間員工的工作不能形成有效的協(xié)作和監(jiān)督，對(duì)未知的、有可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防能力欠缺。

（四）信用審理制度不完善

企業(yè)一般將客戶資料、信用信息的收集及應(yīng)收賬款的回收業(yè)務(wù)交與銷售部門負(fù)責(zé)，而將信用分析與應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等方面交與財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)。在實(shí)際實(shí)施中，信用分析往往會(huì)被忽視掉，然后逐漸演變?yōu)椴块T單獨(dú)整理客戶信息、信用評(píng)估及應(yīng)收賬款回收等方面的管理工作，財(cái)務(wù)部門只負(fù)責(zé)數(shù)據(jù)的匯總，其他方面則交由其他部門完成，對(duì)應(yīng)收賬款客戶的預(yù)估發(fā)揮不了作用，也就不能準(zhǔn)確地進(jìn)行評(píng)估及預(yù)防應(yīng)收賬款管理中存在的風(fēng)險(xiǎn)。

三、應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的解決對(duì)策

（一）建立健全應(yīng)收賬款管理制度

企業(yè)應(yīng)收賬款的管理受多種因素的影響，加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理是企業(yè)必須解決的問題。要想建立健全應(yīng)收賬款管理制度，達(dá)到科學(xué)的管理狀態(tài)，就要對(duì)企業(yè)制度進(jìn)行調(diào)整和完善，并強(qiáng)制落實(shí)和實(shí)施。應(yīng)收賬款管理的整個(gè)過程應(yīng)從預(yù)防、管理、處分、措施和責(zé)任五個(gè)方面進(jìn)行，分解到應(yīng)收賬款管理的所有內(nèi)容，建立一套完整、科學(xué)、合理的賬戶管理系統(tǒng)，能識(shí)別和評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，并防止和控制風(fēng)險(xiǎn)。

（二）明確應(yīng)收賬款管理目標(biāo)

企業(yè)要想保證應(yīng)收賬款按計(jì)劃時(shí)限如期回收，就要采取信用評(píng)估系統(tǒng)的手段，減少應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源，還要從最初的應(yīng)收賬款計(jì)劃開始監(jiān)控和跟蹤應(yīng)收賬款，及時(shí)調(diào)整應(yīng)收賬款、信用政策，通過對(duì)應(yīng)收賬款的跟蹤管理，促進(jìn)應(yīng)收賬款的收回，有效地預(yù)防應(yīng)收賬款管理中的風(fēng)險(xiǎn)，便于在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生前規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，提升應(yīng)收賬款的管理效率。

（三）加強(qiáng)企業(yè)員工素質(zhì)培養(yǎng)

不斷提高企業(yè)員工素質(zhì)是加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的主要措施之一。首先，要在應(yīng)收賬款管理監(jiān)控能力方面對(duì)企業(yè)員工進(jìn)行培養(yǎng)，提高其專業(yè)素養(yǎng)。其次，應(yīng)收賬款管控的相關(guān)培訓(xùn)也應(yīng)逐步加強(qiáng)完善，提高員工的風(fēng)險(xiǎn)管理能力，增強(qiáng)員工、管理者的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控意識(shí)，擁有足夠的能力去應(yīng)對(duì)應(yīng)收賬款帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，使應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)降低，促進(jìn)企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展。再次，強(qiáng)化員工職能教育，明確職責(zé)分工，找準(zhǔn)工作流程中的定位，在分配應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)，把風(fēng)險(xiǎn)管理能深入到每個(gè)部門、每個(gè)崗位，相互協(xié)作、相互監(jiān)督，共同管理應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)，防止出現(xiàn)無(wú)法收回的債務(wù)。

（四）完善信用審理制度

信用審理在應(yīng)收賬款的管理中是不可或缺的，企業(yè)應(yīng)建立應(yīng)收賬款信用等級(jí)制度，旨在最大限度地提高應(yīng)收賬款管理控制的效用與水平。企業(yè)在應(yīng)收賬款的總體規(guī)模及無(wú)法收回債務(wù)的范圍方面，對(duì)客戶的資本、擔(dān)保、質(zhì)量、能力和經(jīng)濟(jì)環(huán)境進(jìn)行評(píng)估，用于對(duì)客戶信用等級(jí)分類，按其不同信貸條件劃分為不同類別，相應(yīng)給予不同銷售配額和信用時(shí)間。在制定企業(yè)信貸管理制度時(shí)，還必須將目前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的總體發(fā)展趨勢(shì)與發(fā)展特點(diǎn)結(jié)合起來(lái)，應(yīng)收賬款的信用程度與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)相一致。完善的信用審理制度能對(duì)客戶進(jìn)行更為準(zhǔn)確的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，也能有效地預(yù)防應(yīng)收賬款管理中的風(fēng)險(xiǎn)，在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生前就得以預(yù)知并規(guī)避，達(dá)到提升應(yīng)收賬款管理效率的目的。

應(yīng)收賬款作為企業(yè)管理的重要組成部分，決定著企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)和發(fā)展，因此企業(yè)必須重視應(yīng)收賬款的管理，把應(yīng)收賬款作為企業(yè)重點(diǎn)關(guān)注的對(duì)象，從源頭控制，充分發(fā)揮企業(yè)自身優(yōu)勢(shì)，提高企業(yè)在同行業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)力。