管理會(huì)計(jì)在企業(yè)營運(yùn)資金管理中的應(yīng)用

□ 昆明 盧春梅

管理會(huì)計(jì)又稱“分析報(bào)告會(huì)計(jì)”，是指側(cè)重于為企業(yè)進(jìn)行最優(yōu)決策、經(jīng)營管理，以提高經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)的企業(yè)會(huì)計(jì)分支之一。自2019年末新型冠狀病毒感染的肺炎疫情暴發(fā)以后，全世界范圍的企業(yè)發(fā)展均面臨巨大的壓力，盡管新冠疫情對(duì)經(jīng)濟(jì)影響最嚴(yán)重的時(shí)期已經(jīng)成為過去式，各國經(jīng)濟(jì)進(jìn)入疫后復(fù)蘇階段，但我國部分企業(yè)的營運(yùn)資金問題尚未完全解決，難以維持正常的運(yùn)轉(zhuǎn)。在此背景下，企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，就必須要做好營運(yùn)資金管理，加速資金周轉(zhuǎn)，保證企業(yè)短期償債能力，從而促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的正常開展。

一、管理會(huì)計(jì)與營運(yùn)資金管理的概述

（一）管理會(huì)計(jì)概述

管理會(huì)計(jì)是從傳統(tǒng)會(huì)計(jì)中分離出來與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)并列的，著重為企業(yè)改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)的企業(yè)會(huì)計(jì)分支，其組成部分包括成本會(huì)計(jì)、管理控制系統(tǒng)。企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展過程中，需要在原有計(jì)劃目標(biāo)的基礎(chǔ)上，根據(jù)市場發(fā)展動(dòng)態(tài)、企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理狀態(tài)對(duì)現(xiàn)有的發(fā)展模式進(jìn)行調(diào)整，往往需要大量的經(jīng)濟(jì)信息支持。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)僅能提供財(cái)務(wù)狀況相關(guān)信息，難以滿足企業(yè)良性經(jīng)營發(fā)展的需求，而管理會(huì)計(jì)可以對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行深加工與再利用，能動(dòng)地提供有用的財(cái)務(wù)與管理信息。在企業(yè)營運(yùn)資金管理中應(yīng)用管理會(huì)計(jì)，可以科學(xué)地預(yù)測企業(yè)未來發(fā)展趨勢，有利于經(jīng)營管理者對(duì)經(jīng)營決策方向的把握，提高資金的利用效率，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化目標(biāo)的目的。

（二）營運(yùn)資金管理概述

從會(huì)計(jì)的角度上看，營運(yùn)資金指流動(dòng)資產(chǎn)、流動(dòng)負(fù)債的凈額，故營運(yùn)資金管理實(shí)際上是指對(duì)企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)、流動(dòng)負(fù)債的管理。企業(yè)維持正常運(yùn)轉(zhuǎn)必須要擁有適量的營運(yùn)資金，由此可見，營運(yùn)資金管理對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理至關(guān)重要?，F(xiàn)階段，營運(yùn)資金管理工作的核心內(nèi)容是對(duì)資金運(yùn)用與資金籌措的管理，具體如下：其一在于企業(yè)在流動(dòng)資產(chǎn)上的投資比例，包括現(xiàn)金管理、存貨管理及應(yīng)收賬款管理；其二在于企業(yè)如何進(jìn)行流動(dòng)資產(chǎn)的融資，包括商業(yè)信用管理、銀行短期借款的管理。在企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展過程中，加強(qiáng)營運(yùn)資金管理，有助于加快現(xiàn)金、存貨、應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)速度，解決資金短期周轉(zhuǎn)困難問題，利用財(cái)務(wù)杠桿提高權(quán)益資本報(bào)酬率，并在一定程度上規(guī)避賬面利潤高于實(shí)際資金的風(fēng)險(xiǎn)，由此增加企業(yè)價(jià)值。

二、管理會(huì)計(jì)在企業(yè)營運(yùn)資金管理中的作用

（一）精準(zhǔn)定位作用

自上世紀(jì)80年代引進(jìn)西方管理會(huì)計(jì)以來，我國對(duì)于此學(xué)科的理論研究逐步深入，部分企業(yè)開始付諸實(shí)踐并取得一些成功的經(jīng)驗(yàn)。隨著市場經(jīng)濟(jì)體制改革的深入，傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)核算與預(yù)算職能逐漸難以滿足企業(yè)發(fā)展對(duì)于經(jīng)濟(jì)信息支持方面的需要，由傳統(tǒng)會(huì)計(jì)模式向管理會(huì)計(jì)過渡成為新趨勢。從基本職能而言，管理會(huì)計(jì)師的主要工作內(nèi)容是根據(jù)內(nèi)部財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、外部市場調(diào)研數(shù)據(jù)，預(yù)測產(chǎn)業(yè)的發(fā)展前景、行業(yè)定位等，為企業(yè)決策管理層提供有用的資料數(shù)據(jù)，以便于管理層作出正確的經(jīng)營決策，切實(shí)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的預(yù)期目標(biāo)。企業(yè)營業(yè)資金管理過程中，管理會(huì)計(jì)師需要重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)的短期發(fā)展，也需要在適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的前提下切實(shí)考慮企業(yè)的長期發(fā)展目標(biāo)，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)營運(yùn)資金的控制，實(shí)行統(tǒng)一分配與控制，從而降低營運(yùn)資金成本，使?fàn)I運(yùn)資金的利用率達(dá)到最大化。

（二）整合調(diào)節(jié)作用

管理會(huì)計(jì)過程運(yùn)用的具體化專門方法，是屬于分析性的方法，其可運(yùn)用一定數(shù)學(xué)方法對(duì)被研究對(duì)象進(jìn)行精確的定量描述，找出存在于有關(guān)變量之間的相互依存、相互制約的關(guān)系，建立經(jīng)濟(jì)數(shù)量模型，動(dòng)態(tài)掌握市場經(jīng)濟(jì)變化趨勢，預(yù)測某特定條件下可能出現(xiàn)的情況及問題。企業(yè)決策管理層通過管理會(huì)計(jì)師編制的會(huì)計(jì)報(bào)告，可以清晰、直觀地了解企業(yè)當(dāng)前發(fā)展?fàn)顩r及發(fā)展趨勢，明確企業(yè)內(nèi)部資金流向，從而有預(yù)見地做出正確經(jīng)營決策，最經(jīng)濟(jì)有效地運(yùn)用企業(yè)的人力、物力及財(cái)力，實(shí)現(xiàn)各有關(guān)因素的最優(yōu)組合，促進(jìn)企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展。

三、企業(yè)營運(yùn)資金管理的共性問題

（一）流動(dòng)資產(chǎn)管理弱化

1.貨幣資金管理混亂。在我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)體系迅速完善的背景下，企業(yè)發(fā)展速度加快，規(guī)模不斷擴(kuò)大，經(jīng)營模式逐漸多樣化，企業(yè)的收付方式也發(fā)生了改變。在此背景下，企業(yè)的貨幣資金管理混亂問題被持續(xù)放大，經(jīng)市場調(diào)研發(fā)現(xiàn)，目前部分企業(yè)存在財(cái)務(wù)人員一人多崗等亂象，并未制定合理可行的最佳現(xiàn)金持有量，難以對(duì)資金的流動(dòng)過程進(jìn)行合理監(jiān)控，導(dǎo)致現(xiàn)金過?；蛉狈Τ渥愕默F(xiàn)金支付貨款等現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。與此同時(shí)，隨著企業(yè)在資本市場中的合作方增多，信托、銀行、證券及基金公司等機(jī)構(gòu)的參與，企業(yè)銀行賬戶的數(shù)量也會(huì)相應(yīng)增加，加之不同賬戶資金性質(zhì)存在區(qū)別，容易產(chǎn)生賬戶管理的混亂或資金浪費(fèi)。此外，現(xiàn)階段多數(shù)企業(yè)受人力資源、管理等因素影響，貨幣資金的分類模糊，企業(yè)賬戶與個(gè)人賬戶混用，貨幣資金審批流程不能嚴(yán)格根據(jù)崗位職責(zé)執(zhí)行，甚至出現(xiàn)單獨(dú)由某部門乃至某個(gè)人負(fù)責(zé)辦理企業(yè)所有資金業(yè)務(wù)的情況，對(duì)企業(yè)良性發(fā)展造成不利影響。

2.應(yīng)收賬款控制不嚴(yán)。為了擴(kuò)大規(guī)模、增加銷售額及利潤，企業(yè)通常采取賒銷的經(jīng)營模式。在此賒銷經(jīng)營模式的長遠(yuǎn)影響下，企業(yè)更多側(cè)重于銷售業(yè)績，往往忽視了應(yīng)收賬款的管理。由于缺乏有效的監(jiān)督，無法有效地控制客戶的信用狀況，資金回收困難，經(jīng)營凈現(xiàn)金流量持續(xù)為負(fù)，同期應(yīng)收賬款數(shù)額增長的比例增大，導(dǎo)致賬齡結(jié)構(gòu)日益惡化。一旦企業(yè)應(yīng)收賬款中發(fā)生壞賬的部分過多，業(yè)務(wù)收入的連年增長并未帶來利潤的持續(xù)增長，則會(huì)造成資金周轉(zhuǎn)困難，甚至出現(xiàn)財(cái)務(wù)危機(jī)。

3.存貨管理未規(guī)范化。企業(yè)的存貨主要包括三種類型的有形資產(chǎn)，一是在正常經(jīng)營工程中采購后存儲(chǔ)以備出售的存貨，二是為最終出售正處于生產(chǎn)過程中的存貨，三是為了生產(chǎn)供銷售的商品或提供服務(wù)以備消耗的存貨。基于此，存貨管理需要嚴(yán)格把控采購、銷售兩個(gè)環(huán)節(jié)。查閱大量文獻(xiàn)，結(jié)合筆者自身經(jīng)驗(yàn)看，目前國內(nèi)中小企業(yè)大多憑借自身經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行管理，缺乏科學(xué)合理的存貨管理方法與可行的存貨計(jì)劃，且未按需設(shè)立責(zé)任部門，未定期進(jìn)行有效的監(jiān)督檢查。長期如此，企業(yè)容易出現(xiàn)盲目擴(kuò)大生產(chǎn)及采購原材料等問題，存貨成本過多。如存貨無法規(guī)律地轉(zhuǎn)換為貨幣資產(chǎn)或其他資產(chǎn)，無法耗用的存貨變?yōu)榉e壓物資，倉儲(chǔ)成本隨之增加，致使存貨占流動(dòng)資產(chǎn)的比重過大，流動(dòng)資金緊缺，資金周轉(zhuǎn)遲緩，從而對(duì)企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營造成阻礙。

（二）流動(dòng)負(fù)債缺乏規(guī)范管理

流動(dòng)負(fù)債是企業(yè)將在一年內(nèi)或超過一年的一個(gè)營業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)，包括短期借款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付工資、其他應(yīng)付款等，不同科目存在靈活性、獲取速度、成本與風(fēng)險(xiǎn)上的差異。流動(dòng)負(fù)債的金額一般比較小，但如果企業(yè)未對(duì)流動(dòng)負(fù)債的不同來源進(jìn)行規(guī)范管理，導(dǎo)致流動(dòng)負(fù)債在負(fù)債中占比較高或比率升高時(shí)，就會(huì)致使企業(yè)面臨債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。例如，未對(duì)短期借款進(jìn)行規(guī)范管理，借款到期時(shí)不能在規(guī)定期限內(nèi)還款，企業(yè)將會(huì)面臨違約風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而增加企業(yè)的資金成本。對(duì)流動(dòng)負(fù)債中的應(yīng)付賬款的管理不當(dāng)，可能造成企業(yè)財(cái)務(wù)上的重大風(fēng)險(xiǎn)，例如超過合同中規(guī)定的付款期限支付，出現(xiàn)違約賠償，造成企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失；應(yīng)付賬款超過資金預(yù)算，或采購超過企業(yè)需求，則會(huì)導(dǎo)致企業(yè)負(fù)債償還壓力增加，甚至喪失償債能力。多數(shù)企業(yè)經(jīng)營狀況較為混亂，會(huì)計(jì)核算不明確，往來賬無法及時(shí)溝通，相關(guān)人員無法及時(shí)準(zhǔn)確地進(jìn)行核算及核銷，致使企業(yè)發(fā)生稅收預(yù)警的風(fēng)險(xiǎn)增加。

（三）管理者資金管理意識(shí)淡薄

營運(yùn)資金管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，相較于西方發(fā)達(dá)國家，我國營運(yùn)資金管理方面的理論知識(shí)與實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)較為欠缺，不少企業(yè)尚未形成營運(yùn)資金的系統(tǒng)化、精細(xì)化管理體系。同時(shí)，現(xiàn)階段國內(nèi)多數(shù)中小企業(yè)的管理者側(cè)重于關(guān)注經(jīng)營利潤的追求，并未將過多精力傾注于營運(yùn)資金管理上。隨著市場經(jīng)濟(jì)競爭的日益激烈，國內(nèi)許多企業(yè)管理者為實(shí)現(xiàn)利潤、銷售更多產(chǎn)品，經(jīng)常采取賒銷形式，對(duì)賒銷的現(xiàn)金流動(dòng)情況缺乏控制，或采取信用貸款、保單質(zhì)押貸款等，流動(dòng)負(fù)債占比日漸增高，還本付息壓力增大，甚至陷入借新債還舊債的惡性循環(huán)，致使企業(yè)發(fā)展嚴(yán)重受限。另外，管理會(huì)計(jì)必須與時(shí)俱進(jìn)，不斷更新思想觀念與管理模式，才能為企業(yè)提供更完善的服務(wù)，但由于部分企業(yè)管理者缺乏對(duì)管理會(huì)計(jì)職能的認(rèn)識(shí)，未能及時(shí)學(xué)習(xí)新思想、引進(jìn)先進(jìn)的管理模式，使其資金管理等方面難以適應(yīng)企業(yè)發(fā)展，從而對(duì)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展造成不利影響。

（四）專業(yè)管理會(huì)計(jì)人才緊缺

現(xiàn)階段，我國會(huì)計(jì)人才隊(duì)伍“大而不強(qiáng)”，東西部地區(qū)會(huì)計(jì)人才數(shù)量結(jié)構(gòu)性失衡問題仍然存在，會(huì)計(jì)人才梯隊(duì)分布不平衡，從而基礎(chǔ)核算的人員較多，而具有新時(shí)代發(fā)展理念的專業(yè)管理會(huì)計(jì)人才供給不足。加之許多企業(yè)的管理者對(duì)企業(yè)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)、專業(yè)素質(zhì)培養(yǎng)等方面的忽視，導(dǎo)致部分會(huì)計(jì)從業(yè)人員的職業(yè)素質(zhì)不高，在編制相關(guān)報(bào)表時(shí)存在弄虛作假現(xiàn)象，造成會(huì)計(jì)信息失真，嚴(yán)重影響企業(yè)的管理會(huì)計(jì)工作。此外，一些企業(yè)不愿增加會(huì)計(jì)崗前培訓(xùn)的成本，會(huì)計(jì)從業(yè)人員因薪酬低對(duì)崗位的忠誠度不高，也不愿額外花費(fèi)金錢參加專業(yè)知識(shí)培訓(xùn)。長期如此，企業(yè)會(huì)計(jì)人員的知識(shí)體系未能及時(shí)更新，對(duì)營運(yùn)資金管理認(rèn)知水平不高，難以適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展對(duì)于企業(yè)資金管理工作的需要。

四、管理會(huì)計(jì)在企業(yè)營運(yùn)資金管理中的應(yīng)用策略

（一）完善資金管理的內(nèi)部流程及制度

1.加強(qiáng)貨幣資金的集中管理。多樣化的貨幣資金形式需要企業(yè)對(duì)貨幣資金進(jìn)行集中管理。貨幣資金包括企業(yè)所擁有的現(xiàn)金、銀行存貨與其他貨幣資金，對(duì)上述貨幣資金進(jìn)行集中管理時(shí)，企業(yè)可以實(shí)行貨幣資金收支兩條線管理模式，所有入賬的貨幣資金全部集中至財(cái)務(wù)管理中心，有支出需求時(shí)填報(bào)申請(qǐng)計(jì)劃，經(jīng)批準(zhǔn)后予以撥款，以便于實(shí)現(xiàn)貨幣資金的合理調(diào)配。與此同時(shí)，重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)子公司內(nèi)部貨幣資金使用情況，在每個(gè)會(huì)計(jì)期間或事項(xiàng)重大活動(dòng)完成后，內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督部門應(yīng)當(dāng)按照監(jiān)督程序，對(duì)子公司各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)，從而發(fā)揮“管理會(huì)計(jì)+資金管理”管理模式的作用。

2.規(guī)范應(yīng)收賬款日常管理。為規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)必須規(guī)范應(yīng)收賬款的日常管理，以最小的壞賬保障企業(yè)的資金安全。首先，企業(yè)的銷售部門對(duì)應(yīng)收賬款的催收負(fù)有首要責(zé)任，在簽訂銷售合同時(shí)，應(yīng)在合同中明確應(yīng)收賬款的期限與收款進(jìn)度，以保證客戶在合同規(guī)定期限內(nèi)支付，降低壞賬風(fēng)險(xiǎn)。其次，企業(yè)應(yīng)建立客戶信用檔案，結(jié)合企業(yè)的注冊資金、歷史回款周期、拖欠稅款記錄等制定信用評(píng)級(jí)制度，針對(duì)不同等級(jí)采取對(duì)應(yīng)的信用政策，降低賒銷風(fēng)險(xiǎn)。再其次，企業(yè)應(yīng)定期對(duì)銷售部門的應(yīng)收賬款情況進(jìn)行績效評(píng)估，表現(xiàn)優(yōu)異者予以精神或物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)，有助于實(shí)現(xiàn)應(yīng)收賬款管理的規(guī)范化。

3.強(qiáng)化內(nèi)部存貨管理。存貨管理是企業(yè)發(fā)展、控制成本的關(guān)鍵，企業(yè)應(yīng)按生產(chǎn)和銷售的需求，合理地確定庫存存貨的結(jié)構(gòu)與數(shù)量，經(jīng)審批通過后形成存貨采購預(yù)算表，嚴(yán)格進(jìn)行采購。對(duì)季節(jié)或市場變動(dòng)明顯的存貨，預(yù)先安排合理的庫存量，以滿足生產(chǎn)過程中的物資需求，降低存貨的持有成本。同時(shí)，庫存管理人員應(yīng)定期對(duì)存貨進(jìn)行檢查，確保及時(shí)發(fā)現(xiàn)存貨過期、損壞等情況，重視現(xiàn)場管理控制，按照相關(guān)規(guī)章制度進(jìn)行修舊利廢。

（二）強(qiáng)化流動(dòng)負(fù)債的規(guī)范化管理

一方面，強(qiáng)化對(duì)短期借款的監(jiān)管，依據(jù)企業(yè)的業(yè)務(wù)特征、風(fēng)險(xiǎn)承受能力與金融市場不同借款時(shí)間的資金成本，明確借款規(guī)模和時(shí)間，并統(tǒng)籌安排借款期限、數(shù)額，分散借款時(shí)間、金額，及時(shí)融資償還到期借款。一方面，強(qiáng)化應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制，在合同內(nèi)約定付款期限、付款方式等，選擇信用等級(jí)較高的客戶作為合作方，定期與供應(yīng)商對(duì)賬，分析應(yīng)收賬款的賬齡，根據(jù)合同及業(yè)務(wù)特征，確定付款比例及順序。另一方面，強(qiáng)化其他應(yīng)付款的管理，財(cái)務(wù)人員對(duì)業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)的科目進(jìn)行準(zhǔn)確核算，予以確認(rèn)和計(jì)量，積極與業(yè)務(wù)部門聯(lián)系，對(duì)往來款的事由、時(shí)間與金額等進(jìn)行及時(shí)確認(rèn)和核準(zhǔn)，入賬時(shí)做到業(yè)務(wù)事項(xiàng)明確、會(huì)計(jì)科目運(yùn)用準(zhǔn)確、賬務(wù)處理正確。

（三）完善資金績效管理考核

資金績效考核是企業(yè)營運(yùn)資金管理的重要方式與手段。在進(jìn)行經(jīng)營管理的時(shí)候，企業(yè)既要對(duì)經(jīng)營利潤進(jìn)行績效考核，又要對(duì)消耗資金成本進(jìn)行準(zhǔn)確計(jì)算，實(shí)時(shí)評(píng)估資金收支平衡狀況、資金使用合理性等，逐漸完善資金績效管理考核，有利于對(duì)營運(yùn)資金管理工作做出準(zhǔn)確、公正評(píng)判。例如：分析資金來源時(shí)，其核心在于資金成本的評(píng)估，管理人員既要分析資金的來源渠道、資金獲得的穩(wěn)定性等，又要對(duì)融資方式進(jìn)行創(chuàng)新性分析；資金投入使用期間，精確區(qū)分流動(dòng)資金、非流動(dòng)資產(chǎn)等。通過資金績效管理考核，及時(shí)、可靠地規(guī)劃企業(yè)內(nèi)部資金，有助于規(guī)范資金的使用與管理，進(jìn)一步提高企業(yè)資金使用效率。

（四）加大專業(yè)管理人員技能培訓(xùn)力度

社會(huì)市場經(jīng)濟(jì)改革的持續(xù)深入，對(duì)會(huì)計(jì)從業(yè)人員的專業(yè)知識(shí)和技能水平的要求日益嚴(yán)格。營運(yùn)資金管理是企業(yè)正常經(jīng)營活動(dòng)中的“血液”，其管理水平直接影響企業(yè)的生存和發(fā)展?fàn)顩r?；诖耍髽I(yè)應(yīng)當(dāng)加大專業(yè)管理人員技能培訓(xùn)力度，既要組織營運(yùn)資金管理人員參與多個(gè)崗位的培訓(xùn)，又要組織其參與非營運(yùn)資金管理崗位培訓(xùn)。多崗位的輪換制度可以幫助營運(yùn)資金管理人員更好適應(yīng)企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù)，從而提高其專業(yè)素養(yǎng)與工作能力。另外，在技能培訓(xùn)過程中，企業(yè)應(yīng)定期進(jìn)行考核，綜合評(píng)估會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)成果，根據(jù)其表現(xiàn)挑選出具有較強(qiáng)專業(yè)知識(shí)與經(jīng)驗(yàn)豐富的會(huì)計(jì)人才，將其作為重點(diǎn)培養(yǎng)對(duì)象。

五、結(jié)語

基于當(dāng)今社會(huì)經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展的背景，企業(yè)必須充分認(rèn)識(shí)到管理會(huì)計(jì)對(duì)于企業(yè)營運(yùn)資金管理中的積極作用，完善資金管理的內(nèi)部流程及制度，強(qiáng)化流動(dòng)負(fù)債的規(guī)范化管理，積極進(jìn)行資金管理績效考核，并加大專業(yè)管理人員技能培訓(xùn)力度，從而幫助企業(yè)在資金管理上的價(jià)值實(shí)現(xiàn)，促進(jìn)企業(yè)未來可持續(xù)健康發(fā)展。