關(guān)于企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)的分析

范 猛

（泰安市泰山國信科技發(fā)展集團(tuán)有限公司 山東泰安 271000）

企業(yè)集團(tuán)管理是一項(xiàng)綜合性工程，而財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的完善是該工程中的重點(diǎn)，依靠完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制，可以妥善處理好企業(yè)集團(tuán)與各個(gè)下屬企業(yè)之間的關(guān)系，繼而確保數(shù)據(jù)、資金、審批和風(fēng)險(xiǎn)過程的管理達(dá)到精細(xì)化。很多企業(yè)集團(tuán)都會(huì)在財(cái)務(wù)內(nèi)控體系完善方面進(jìn)行投入，期望由此可以使財(cái)務(wù)內(nèi)控系統(tǒng)進(jìn)入更加穩(wěn)健的狀態(tài)。

一、企業(yè)集團(tuán)內(nèi)控體系建設(shè)的必要性

隨著市場經(jīng)濟(jì)不斷改革，市場競爭趨勢不斷加強(qiáng)，作為重要參與者的企業(yè)集團(tuán)應(yīng)抓住機(jī)遇，在強(qiáng)化內(nèi)控的基礎(chǔ)上，與市場進(jìn)行更加良性的交互，以實(shí)現(xiàn)自身核心競爭力的提升。對(duì)于企業(yè)集團(tuán)而言，財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的建設(shè)，屬于企業(yè)管理規(guī)劃中的重點(diǎn)工程，要懂得在此環(huán)節(jié)進(jìn)行更多的投入，以保證企業(yè)集團(tuán)內(nèi)控體系的發(fā)展，幫助企業(yè)迎來新的生機(jī)。從微觀角度來看，企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的價(jià)值集中體現(xiàn)在如下幾個(gè)方面：其一，企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系越健全，企業(yè)財(cái)務(wù)信息的流通會(huì)更加順暢，財(cái)務(wù)信息的真實(shí)程度也會(huì)更加理想。集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理進(jìn)入精細(xì)化的狀態(tài)，財(cái)務(wù)管理水平會(huì)不斷提升，此時(shí)無論是財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性，還是財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的完整性，都能夠達(dá)到理想的水平。財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)可以客觀地反映企業(yè)經(jīng)營情況，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)質(zhì)量越高，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制和管理機(jī)制越發(fā)健全，后續(xù)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作的精準(zhǔn)性也會(huì)更高。其二，企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的完善，可以降低企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的過程中，財(cái)務(wù)核算審核會(huì)更加精細(xì)化，檢查過程也會(huì)更加規(guī)范，集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)營情況可以更好地展現(xiàn)出來，在此期間很多風(fēng)險(xiǎn)都可以很好地呈現(xiàn)出來，便于企業(yè)集團(tuán)迅速結(jié)合實(shí)際情況，進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的構(gòu)建，由此保證風(fēng)險(xiǎn)降到最小的狀態(tài)。其三，企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的完善，屬于企業(yè)集團(tuán)管理系統(tǒng)的重要環(huán)節(jié)，可以引導(dǎo)企業(yè)集團(tuán)管理系統(tǒng)朝著更加完善的方向發(fā)展。尤其在經(jīng)濟(jì)全球化背景下，企業(yè)集團(tuán)經(jīng)營規(guī)模不斷提升，下屬企業(yè)數(shù)量也會(huì)不斷增加，此時(shí)要想實(shí)現(xiàn)穩(wěn)健發(fā)展，獲得更加理想的經(jīng)濟(jì)效益，就需要在經(jīng)營管理模式上不斷改革，強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制和管理，確保財(cái)務(wù)管理工作朝著合法合規(guī)的方向發(fā)展，確保企業(yè)的發(fā)展進(jìn)入良性的狀態(tài)。

二、企業(yè)集團(tuán)內(nèi)控體系建設(shè)存在的問題

企業(yè)集團(tuán)內(nèi)控體系建設(shè)的投入，往往不一定能夠有預(yù)期的產(chǎn)出。這是因?yàn)樵趯?shí)際財(cái)務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)的過程中，受到主客觀因素的影響，使企業(yè)集團(tuán)內(nèi)控體系建設(shè)機(jī)制的綜合效能沒有充分發(fā)揮出來。面對(duì)這樣的問題，企業(yè)集團(tuán)內(nèi)控體系建設(shè)者，要懂得以理性的態(tài)度去審視企業(yè)集團(tuán)內(nèi)控體系建設(shè)中存在的問題。

（一）內(nèi)控意識(shí)淡薄

企業(yè)集團(tuán)管理者多數(shù)將關(guān)注點(diǎn)放在經(jīng)濟(jì)效益提升上。這樣很容易出現(xiàn)發(fā)展短視的情況，也就是說追求短期的經(jīng)濟(jì)效益，難以從長遠(yuǎn)發(fā)展的角度去實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略部署，不能意識(shí)到企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)，對(duì)于企業(yè)長期發(fā)展的必要性、重要性和緊迫性，多數(shù)會(huì)將其看作為簡單的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息統(tǒng)計(jì)和核算，在此方面的認(rèn)知偏差，會(huì)使管理者在此方面的投入比較少，財(cái)務(wù)管理機(jī)制也不能很好地呈現(xiàn)出對(duì)應(yīng)效益。在這樣的背景下，財(cái)務(wù)管理部門或者財(cái)務(wù)管理從業(yè)人員，即使有心去進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的構(gòu)建，往往也會(huì)因?yàn)闄?quán)限不夠，執(zhí)行深度不夠等問題，使實(shí)際財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制的效能難以發(fā)揮，財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作不能落實(shí)下去，財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作價(jià)值難以發(fā)揮，很容易出現(xiàn)各種各樣的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。大多數(shù)的企業(yè)員工都認(rèn)為自己的工作內(nèi)容與財(cái)務(wù)內(nèi)控管理之間沒有多大關(guān)聯(lián)，認(rèn)為這僅僅是財(cái)務(wù)部門的職責(zé)。在這樣的環(huán)境下，企業(yè)內(nèi)控意識(shí)比較薄弱，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的構(gòu)建，也會(huì)因此處于舉步維艱的狀態(tài)。

（二）內(nèi)控執(zhí)行環(huán)境不佳

企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建，只有在良好的執(zhí)行環(huán)境下運(yùn)行，才能提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理質(zhì)量。但是從當(dāng)前實(shí)際情況來看，內(nèi)控執(zhí)行環(huán)境并不理想：其一，一些企業(yè)集團(tuán)在財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作開展的時(shí)候，往往不會(huì)結(jié)合實(shí)際情況，管理職責(zé)分配不科學(xué)，一些參與部門不重視內(nèi)控方案執(zhí)行，使財(cái)務(wù)內(nèi)控管理出現(xiàn)一些漏洞，或者出現(xiàn)一些低效率的板塊，對(duì)財(cái)務(wù)管理工作效益的發(fā)揮造成不良影響；其二，財(cái)務(wù)管理在企業(yè)資金統(tǒng)籌、運(yùn)行投資等環(huán)節(jié)中的效能，不能很好地發(fā)揮出來，存在經(jīng)營不規(guī)范的情況，對(duì)于執(zhí)行環(huán)境的優(yōu)化造成不良影響；其三，一些企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制執(zhí)行環(huán)境不理想，財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作不能如期地執(zhí)行下去，對(duì)于資金資源也不能很好地配置，甚至形成了很多閑置的資金，造成嚴(yán)重的浪費(fèi)。

（三）內(nèi)控體系不完善

對(duì)于企業(yè)集團(tuán)而言，財(cái)務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)需要健全的內(nèi)部控制體系作為支撐，否則企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)內(nèi)控系統(tǒng)的效能難以全面發(fā)揮。一些集團(tuán)企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)控管理方案設(shè)定的時(shí)候，管理體系不完善，配套制度也不是很健全，容易在運(yùn)營發(fā)展中出現(xiàn)問題，比如權(quán)限分配過于集中，部分決策者受到主觀意識(shí)的影響，內(nèi)部控制管理權(quán)限設(shè)定不科學(xué)，內(nèi)部控制體系的價(jià)值難以很好地發(fā)揮出來，對(duì)于內(nèi)部控制體系的完善造成極大的不良影響。

（四）內(nèi)控考核不強(qiáng)

財(cái)務(wù)內(nèi)控考核屬于內(nèi)控體系中的重要節(jié)點(diǎn)之一，要切實(shí)地采取措施進(jìn)行優(yōu)化。在實(shí)際調(diào)研中發(fā)現(xiàn)，一些集團(tuán)企業(yè)管理者認(rèn)為，財(cái)務(wù)內(nèi)控管理是財(cái)務(wù)部門的負(fù)責(zé)范疇，其他部門沒有必要參與進(jìn)去，在進(jìn)行考核的時(shí)候，也僅僅對(duì)財(cái)務(wù)部門工作情況進(jìn)行研判，很少將內(nèi)部監(jiān)督管理落實(shí)到其他部門。一些集團(tuán)企業(yè)在內(nèi)部設(shè)定了審計(jì)部門，但是在實(shí)際審計(jì)工作開展的時(shí)候，財(cái)務(wù)總監(jiān)成為主要負(fù)責(zé)人，財(cái)務(wù)總監(jiān)對(duì)其他部門的相關(guān)情況進(jìn)行考核，審計(jì)內(nèi)容難以結(jié)合部門的差異性去進(jìn)行重新架構(gòu)，使內(nèi)部控制考核工作處于不全面的狀態(tài)，甚至難以有效地貫徹執(zhí)行下去。這樣的問題長期存在，毫無疑問會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)管理的科學(xué)化發(fā)展造成不良影響，集團(tuán)企業(yè)的發(fā)展也會(huì)受阻。

三、企業(yè)集團(tuán)內(nèi)控建設(shè)策略

對(duì)于企業(yè)集團(tuán)而言，在內(nèi)控體系建設(shè)的過程中，難免會(huì)遇到諸多問題。這些問題的解決，是實(shí)現(xiàn)良好內(nèi)控體系建設(shè)的前提和基礎(chǔ)，要懂得以理性視角去審視問題與解決方案之間的關(guān)系，堅(jiān)持做到具體問題具體分析，使集團(tuán)內(nèi)控體系更好地發(fā)揮效能。無論是企業(yè)的管理者還是員工，都要以正確的姿態(tài)參與內(nèi)控建設(shè)中。企業(yè)集團(tuán)內(nèi)控體系的完善，需要做好以下工作。

（一）強(qiáng)化內(nèi)控意識(shí)

內(nèi)控意識(shí)的強(qiáng)化，是開展企業(yè)集團(tuán)內(nèi)控體系建設(shè)的第一步。企業(yè)切實(shí)地采取措施，使企業(yè)集團(tuán)的管理者、員工能夠正確理解財(cái)務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)的價(jià)值，形成良好的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系建設(shè)環(huán)境。在此過程中需要將關(guān)注點(diǎn)放在以下方面：其一，企業(yè)集團(tuán)需要不斷提升綜合實(shí)力，關(guān)注企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展，提升企業(yè)的綜合效益，強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)控管理，為內(nèi)控體系建設(shè)做好準(zhǔn)備。其二，注重財(cái)務(wù)內(nèi)控管理水平的提升，強(qiáng)化各級(jí)人員財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)，確保他們正確理解自身工作內(nèi)容與財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作之間的關(guān)系，由此確保工作環(huán)境得以改善，財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作不斷落實(shí)。其三，企業(yè)集團(tuán)需要定期開展宣傳教育工作，形成常態(tài)化的宣傳教育體系，合理地將預(yù)算管理理念融入進(jìn)去，使全體員工可以以正確的視角去審視財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作的價(jià)值。其四，企業(yè)集團(tuán)管理者要能夠正確理解財(cái)務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)的價(jià)值，并且在各種會(huì)議上強(qiáng)調(diào)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)的必要性，做好動(dòng)員工作，確保其他相關(guān)部門能夠積極參與進(jìn)去，實(shí)現(xiàn)內(nèi)控體系建設(shè)環(huán)境的構(gòu)建，在主動(dòng)學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理相關(guān)理論知識(shí)的同時(shí)，能夠理性地認(rèn)識(shí)當(dāng)前企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制管理工作存在的問題，迅速選擇對(duì)應(yīng)切入點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)理論和實(shí)踐的結(jié)合。在此基礎(chǔ)上科學(xué)地進(jìn)行管理崗位的分配，保證企業(yè)內(nèi)部管理支持機(jī)制得以構(gòu)建。依靠培訓(xùn)和教育不斷激發(fā)員工的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理意識(shí)，保證更多的人可以正確理解此方面的工作價(jià)值，并積極配合開展工作。其五，在財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系建設(shè)的過程中，要正確分析母公司和子公司之間的關(guān)系，研判其在管理模式上的差異，思考他們的關(guān)聯(lián)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的科學(xué)設(shè)定，繼而依靠內(nèi)控體系提高企業(yè)經(jīng)營質(zhì)量。

（二）優(yōu)化內(nèi)控執(zhí)行環(huán)境

良好的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控執(zhí)行環(huán)境，可以為企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的有效開展奠定良好的基礎(chǔ)。企業(yè)在內(nèi)控執(zhí)行環(huán)境優(yōu)化方面，不斷地進(jìn)行投入，繼而使內(nèi)控執(zhí)行機(jī)制能夠成型。在此過程中，需要將關(guān)注點(diǎn)放在如下幾個(gè)環(huán)節(jié)：其一，企業(yè)集團(tuán)能夠從整體角度入手，高度重視財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作的改革，樹立內(nèi)控管理價(jià)值觀，依靠各種會(huì)議去組織開展培訓(xùn)活動(dòng)，確保更多的員工深度理解財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的概念，意識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)控是企業(yè)集團(tuán)改革的重要方向，確保自身財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的理論素養(yǎng)不斷提升，為后續(xù)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理改革方案的貫徹執(zhí)行奠定良好的基礎(chǔ)；其二，企業(yè)集團(tuán)還應(yīng)從全局入手，對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的范疇進(jìn)行不斷拓展，企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的質(zhì)量不斷提升，財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作的價(jià)值才會(huì)不斷發(fā)揮出來；其三，在企業(yè)文化建設(shè)工作開展的過程中，可以將財(cái)務(wù)內(nèi)控管理作為重要主題，以更加多樣化的文化形式來呈現(xiàn)，建立企業(yè)的內(nèi)控文化氛圍，在這樣的企業(yè)文化氛圍中，財(cái)務(wù)內(nèi)控管理機(jī)制的貫徹執(zhí)行也會(huì)更加理想。

（三）注重財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的完善

企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的不完善，要做到具體問題具體分析，使內(nèi)控體系能夠更好地發(fā)揮效能。從這個(gè)角度來看，需要將關(guān)注點(diǎn)放在：其一，正確理解內(nèi)控管理體系的價(jià)值，作為財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作開展的基礎(chǔ)，保證在此方面不斷進(jìn)行投入，并且引導(dǎo)體系建設(shè)工作能夠朝著專業(yè)性和規(guī)范性的方向發(fā)展；其二，集團(tuán)企業(yè)要高度關(guān)注財(cái)務(wù)內(nèi)控管理部門的架構(gòu)，合理地分配工作人員，科學(xué)界定工作職責(zé)，保證在充分了解企業(yè)集團(tuán)經(jīng)營情況的同時(shí)，迅速研判其中存在的問題，并且采取針對(duì)性的方案進(jìn)行改正，避免小問題不斷演變?yōu)榇髥栴}；其三，集團(tuán)企業(yè)要積極建立財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)庫，結(jié)合企業(yè)集團(tuán)經(jīng)營情況將相關(guān)的數(shù)據(jù)信息不斷整合進(jìn)去，融入數(shù)據(jù)時(shí)堅(jiān)持客觀性、真實(shí)性和完整性的原則，這樣企業(yè)管理者才能夠更好地依照數(shù)據(jù)信息進(jìn)行決策；其四，要主動(dòng)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系的建設(shè)，強(qiáng)化內(nèi)部控制和監(jiān)督，內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督管理部門切實(shí)發(fā)揮職能，定期開展調(diào)查工作，迅速找到內(nèi)控機(jī)制中的問題，科學(xué)設(shè)定改進(jìn)方案，加強(qiáng)內(nèi)部控制體系的建設(shè)效果。

（四）發(fā)揮內(nèi)控考核機(jī)制效能

對(duì)于企業(yè)集團(tuán)內(nèi)控考核機(jī)制不健全的問題，應(yīng)制定優(yōu)化和調(diào)整對(duì)策，保證企業(yè)集團(tuán)內(nèi)控管理工作進(jìn)入良性循環(huán)。集團(tuán)企業(yè)要結(jié)合集團(tuán)發(fā)展戰(zhàn)略，實(shí)現(xiàn)精細(xì)化財(cái)務(wù)內(nèi)控管理，建立事后監(jiān)督管理機(jī)制，保證內(nèi)部控制有序執(zhí)行。集團(tuán)企業(yè)要切實(shí)地采取措施實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制體系的完善，將內(nèi)控考核機(jī)制的優(yōu)化作為重要工作，確保內(nèi)部控制管理工作順利開展，發(fā)揮內(nèi)部控制機(jī)制的效能。在此期間需要做好的工作有：其一，內(nèi)部控制部門要對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行管控，確保審計(jì)工作能夠按時(shí)進(jìn)行，使審計(jì)的質(zhì)量不斷提升，同時(shí)審計(jì)與日常管理工作不斷整合；其二，邀請(qǐng)外部獨(dú)立審計(jì)機(jī)構(gòu)參與審計(jì)工作，處理好外部審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)之間的關(guān)系，科學(xué)地配置不同的考核人員，使其能夠嚴(yán)格依照審計(jì)要求，做好多方面的審計(jì)工作；其三，在企業(yè)績效考核機(jī)制構(gòu)建的時(shí)候，要將財(cái)務(wù)內(nèi)控執(zhí)行納入其中，審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)任何問題，都可以迅速處理，確定對(duì)應(yīng)的責(zé)任人，建立對(duì)應(yīng)的獎(jiǎng)懲機(jī)制，確保管理工作能夠有序開展；其四，高度重視信息技術(shù)的使用，實(shí)現(xiàn)信息技術(shù)與財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作的融合，保證審計(jì)信息可以不斷交互、不斷匯集，提高審計(jì)調(diào)查報(bào)告的全面性，確保審計(jì)監(jiān)督機(jī)制能夠更好地發(fā)揮效能。企業(yè)集團(tuán)還需要積極引進(jìn)高素質(zhì)的信息化人才，利用大數(shù)據(jù)技術(shù)、云計(jì)算技術(shù)、物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)控考核機(jī)制的優(yōu)化，使企業(yè)內(nèi)控考核系統(tǒng)與日常的財(cái)務(wù)管理工作關(guān)聯(lián)起來，促使各個(gè)部門、各個(gè)崗位人員以更好的狀態(tài)投身到工作中去。

四、結(jié)語

綜上所述，在企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)的過程中，要以理性的視角去審視內(nèi)控體系建設(shè)的價(jià)值，科學(xué)研判當(dāng)前存在的問題，不管是思想認(rèn)知的問題、外部環(huán)境的問題，還是運(yùn)行機(jī)制的問題，都需要在發(fā)展中不斷優(yōu)化調(diào)整，使企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制切實(shí)發(fā)揮效能，企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制的多維度效益才會(huì)不斷發(fā)揮出來。在此期間，無論是企業(yè)集團(tuán)的決策者，還是企業(yè)集團(tuán)的下屬企業(yè)，或者是企業(yè)集團(tuán)的各級(jí)員工，都要正確理解財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制的價(jià)值，并積極配合，形成合力，使企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制體系，成為塑造企業(yè)核心競爭力的重要驅(qū)動(dòng)力量。