鐵路基層站段如何防范納稅風險

趙翠珍 中國鐵路北京局集團公司北京車輛段

眾所周知，稅收是維護國家正常運轉(zhuǎn)和保證民生的一種經(jīng)濟手段。增值稅只是其中一種。它是一種流轉(zhuǎn)稅，是針對商品流傳過程中增值部分征收的稅種。作為國企，我們擔負著國家運輸?shù)幕A保障工作，不僅要有維護國家發(fā)展的大局觀，合規(guī)合法經(jīng)營，更要有引領地方企業(yè)向好，向上，向前發(fā)展的責任心和自覺性。不久的將來，國家勢必會在抓經(jīng)濟建設的同時加大考核和檢查力度。作為一線單位，合法合規(guī)經(jīng)營是我們的一貫作風，為進一步減少增值稅納稅風險，一定要做好以下工作：

一、提高認識，加強稅控管理

首先，各部門各業(yè)務單位都要清楚地認識到，發(fā)票是由一些正規(guī)的稅務機關，對一些有關于稅收類活動的真實記錄，對于稅務管理等的方面，筆者認為需要明確發(fā)票在經(jīng)濟活動之中的地位，就需要從稅務控制的現(xiàn)實情況出發(fā)，并對稅務票據(jù)進行嚴格化的管理，就可以發(fā)揮稅務機關人員的作用，并突出稅務控制與管理在稅務機關工作之中的作用，而且稅務機關人員要把握一些具體的工作技巧，就可以在稅控管理之中，明確自己的工作職責，并在工作職責，加強稅控管理的意識。其他類型的發(fā)票將不再也不應該再受理，各部門都要清醒地認識到這一點，如果強行入賬將會造成偷稅漏稅風險，給單位造成不必要的經(jīng)濟損失。

二、提高責任意識，加強發(fā)票管理

要堅持統(tǒng)一管理、分級負責、嚴控風險、確保安全的原則。可以看出稅務管理機關之中的每一個成員都在其中關注自己的工作，并在工作之中把握基本的原則，在建立起相關的有價證券嚴格管理的基本規(guī)則，在這些規(guī)則之下，各個地區(qū)的稅務機關都需要開展業(yè)務技能的培訓工作，在培訓工作開始的過程之中，各單位的負責人要對本部門的員工進行基礎知識的培訓，在培訓的過程之中，負責人對員工的工作情況進行簡單的記錄，在記錄的過程之中，對發(fā)票的管理情況進行登記，就可以明確增值稅專用發(fā)票，實行最高開票限額管理。比如，某些單位開設的限額管理，主要包括以下的這六種(一千、一萬、十萬、百萬、千萬、億元)。我們目前使用的是百萬限額。經(jīng)濟向好，需要提高開票限額時，一定要先申請，經(jīng)稅務機關依法審批后使用。當下要利用好經(jīng)濟基礎夯實這個大好時機，提高自身能力和業(yè)務水平，熟知各種作業(yè)流程，在經(jīng)濟飛速發(fā)展后，預防以下類似問題：

一是會計核算不健全，不能向稅務機關準確提供增值稅銷項稅額、進項稅額、應納稅額數(shù)據(jù)及其他有關增值稅稅務資料的情況。

二是以各種理由引發(fā)《稅收征管法》規(guī)定的稅收違法行為，以及發(fā)生問題處理不及時，造成拒不接受稅務機關處理的局面。

三是盡量避免稅收征管法規(guī)定不得開具增值稅專用發(fā)票的情形。

三、提高經(jīng)營意識，做好納稅籌劃

筆者認為只有明確提高企業(yè)主的經(jīng)營意識，并在意識建立的同時積極做好各項稅收籌劃等的各項工作，才可以將經(jīng)營與納稅等的兩項業(yè)務共同集中在一起，并為今后納稅工作以及增值稅條例的執(zhí)行提供依據(jù)。

四、提高業(yè)務能力，做好納稅申報

首先，做好票表比對，各類發(fā)票、憑證、備案資料等信息與申報表進行比對，審核表間的邏輯關系；其次，做好表稅比對，當期申報的應納稅款與當期的實際入庫稅款比對。避免漏稅造成稅務風險發(fā)生。從上面的兩個點能夠看出提高業(yè)務能力、做好納稅申報就成為鐵路基層站段防范納稅風險的舉措之一。

五、學習稅法管理條例，提高應急處置能力

總結(jié)以往的業(yè)務處理經(jīng)驗，結(jié)合稅法規(guī)定，在今后的工作中：第一，當發(fā)生銷貨退回、開票有誤時，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，要在開具專用發(fā)票當月按作廢處理：不符合作廢條件的，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的，在銷售的過程之中，稅務機關的負責人要關注稅法的管理條例，并在這些條例的制定過程之中，明確這些銷貨以及退貨的具體情況，在了解這些基本的情況之后，將學習稅法管理條例與提高應急處置能力二者緊密結(jié)合在一起。第二，發(fā)票和設備的日常管理。單位指定專人保管增值稅專用發(fā)票和專用設備，并按稅務機關要求存放專用發(fā)票和專用設備，限制不相關人員接近專用發(fā)票和專用設備，落實安全管理責任。第三，建立發(fā)票領用制度。財務部門、開票點建立發(fā)票使(領)用登記制度，設置發(fā)票使(領)用登記簿，并定期向主管稅務機關報告發(fā)票使用情況。發(fā)票登記簿按照稅法規(guī)定保存5年，保存期滿報經(jīng)稅務機關查驗后銷毀。第四，制定發(fā)票報銷制度。作為國家基礎建設的運輸企業(yè)，在購買應稅貨物、勞務、服務時，應遵守取得增值稅抵扣憑證的規(guī)定，做到增值稅專用發(fā)票“應取盡取、應抵盡抵”，盡可能杜絕，在非特殊情況下白條抵賬或普票入賬。以下五種情況可以不開具增值稅專用發(fā)票：1.取得用于不予抵扣的福利費列支的伙食團、通訊費、交通通勤補貼支出；2.用于勞務派遣人員勞務費支出；3.黨委活動經(jīng)費支出；4.采購免稅或不征稅項目(農(nóng)產(chǎn)品)；5.偏遠中間站區(qū)向小規(guī)模納稅人或不具備開具專用發(fā)票資格的銷售方進行的零星采購等。

六、提高風險意識，加強納稅憑證管理

作為運輸企業(yè)，財務部門應按月將認證相符的專用發(fā)票抵扣聯(lián)、《認證結(jié)果通知書》和《認證結(jié)果清單》裝訂成冊，妥善保管，保存期限10年，保存期滿報經(jīng)稅務機關查驗后銷毀，未經(jīng)稅務機關查驗，不得擅自銷毀專用發(fā)票基本聯(lián)次。納稅申報表，發(fā)票存根聯(lián)，比照稅務機關規(guī)定執(zhí)行。稅務機關沒有規(guī)定的比照會計憑證保管期限30年進行保管和銷毀。

七、精打細算，應交盡繳，應抵盡抵

(一)細算精算，應抵盡抵

根據(jù)稅法規(guī)定，納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。 企業(yè)每年的差旅費、住宿費都要合理合規(guī)計算進項稅額，進行抵扣。例如，職工出差購買火車票，鐵路車票票面旅客身份信息與報銷人一致，也要計算進項稅額進行抵扣。

(二)仔細研讀，靈活運用

比如，在運輸領域，航空旅客運輸進項稅額=(票價+燃油附加費)÷(1+9%)×9%。從上面的這一等式能夠看出在各個行業(yè)的營業(yè)稅的改征過程之中，領域的不同直接決定的營業(yè)稅的改征與增值稅的實施方法，并且能夠從航空領域的運輸進項稅能夠清楚的看出這一點，能夠看出在計算之前，可以對某個行業(yè)以及某個領域進行清晰的了解與認識，就可以明確其中的重要內(nèi)容，并在明確基本內(nèi)容的基礎上對實施的辦法進行靈活的運用。

八、納稅風險易發(fā)生點管理

鐵路運輸企業(yè)，除主營運輸業(yè)務外，還有各種形式的多種經(jīng)營，職工人數(shù)眾多，生產(chǎn)線長，現(xiàn)階段還存在物力人力無法企及、無法實行科學管理的地區(qū)。也給我們精確計算和申報納稅帶來困難。主要有：

(一)匯總納稅與屬地納稅易發(fā)生抵扣風險

由于生產(chǎn)線較長，經(jīng)營在總公司統(tǒng)籌管理下，歸口屬地管理。財務也是多級管理。所以存在匯總納稅和屬地納稅分劈不清引起的涉稅風險。一些項目，沒有清楚劃分屬地納稅或匯總納稅，總部將應屬于屬地納稅范圍進行進項稅抵扣的項目，納入?yún)R總納稅范圍進行統(tǒng)一抵扣，造成屬地納稅部分多繳稅款。以后的工作中，應上下一盤棋，做好納稅籌劃，嚴格區(qū)分匯總納稅與屬地納稅核算問題，將應該由屬地抵扣的進項稅款，歸屬到屬地抵扣，做好跨地區(qū)籌劃匯總抵扣，不能因稅款跨區(qū)核算錯誤，導致納稅風險。

(二)運輸企業(yè)與非運輸企業(yè)間業(yè)務往來未按規(guī)定納稅問題

集團公司內(nèi)部各站段之間，經(jīng)常性資產(chǎn)劃撥，未按視同銷售處理，未繳納增值稅。主要表現(xiàn)在銷售廢舊物資給非運輸企業(yè)，未按規(guī)定開具增值稅專用發(fā)票、繳納增值稅。

(三)可抵扣項目與不可抵扣項目界定不清問題

對增值稅可抵扣項目與不可抵扣項目劃分不清晰，造成增值稅進項稅多抵扣，例如，將用于職工集體福利項目的進項稅予以抵扣。

(四)概念不清晰造成“虛開增值稅專用發(fā)票”行為

1.進行了實際經(jīng)營活動，但讓他人為自己代開增值稅專用發(fā)票。

2.沒有真實交易發(fā)生，卻開具發(fā)票，這是絕對不允許的。

3.接收票面商品種類與實際不符。比如，在航空航天領域的增值稅發(fā)票，虛開為汽車運輸領域。

5.接受票面商品數(shù)量與實際不符。比如，在航空航天領域輪船十輛的增值稅發(fā)票，虛開為汽車運輸領域的汽車十輛。

6.接受票面商品價格與實際不符。具體比如，在航空航天領域輪船單價10萬/挺的增值稅發(fā)票，虛開為汽車運輸領域的汽車10萬/輛。

7.為了完成任務私下找人代開。

8.接受對方找人代開的發(fā)票。

9.發(fā)生類似以下行為。A公司為逃避稅款繳納，A公司法定代表人讓好友任法定代表人的B公司在沒有實際交易的情況下為A公司開具發(fā)票。在這里，A公司和B公司均屬于虛開發(fā)票的行為。

以上九種包括但不限于，今后工作中一定要謹慎處理，避免小稅重罰，給企業(yè)帶來經(jīng)濟損失。

九、開展電子發(fā)票業(yè)務

電子發(fā)票是一種無紙化形式的發(fā)票。是未來的發(fā)展方向，能申領使用盡可能申領使用。業(yè)務部門報銷的電子發(fā)票，是需要經(jīng)過一定的審核，并核對抬頭等的信息，而關鍵點在于對電子發(fā)票的內(nèi)容、金額以及地址等的詳細信息進行核對，在核對的過程之中，能夠看出電子發(fā)票業(yè)務的辦理就會顯得高效，那么從這一點能夠看出開展電子發(fā)票業(yè)務等的各項工作，對于業(yè)務辦理人員來說，能夠節(jié)約一些時間，并提升工作效率，能夠看出電子發(fā)票業(yè)務就會受到一定程度的青睞。

十、為了進一步規(guī)范發(fā)票管理，提高專票獲取率，防范稅務風險，降低企業(yè)稅負的工作目標

(一)細化發(fā)票管理標準，加強增值稅專用發(fā)票管理

督促各業(yè)務部門融入到財務管理體系中來，讓他們認識到自己的責任，及時辦理增值稅進項發(fā)票的掃描、抵扣認證工作，避免出現(xiàn)逾期無法抵扣進項稅的情況。筆者認為對一些逾期的發(fā)票進行嚴格化的管理，其目的與作用就是顯著提升發(fā)票管理的正規(guī)性，筆者認為這些專用的票據(jù)，是一些專用領域辦理的，因此，在未來的發(fā)票管理的過程之中，各個企業(yè)都需要制定出規(guī)范性的發(fā)票管理的基本方案，在基本方案的制定過程之中，筆者認為只有明確專票的獲取率，就可以在稅務風險的防范過程之中，避免一些可能存在的風險，并對發(fā)票的細節(jié)與標的進行仔細的核對，在核對的過程之中，明確這些風險的具體應對之策，在應對之策提出之后，筆者認為細化發(fā)票的管理標準，就可以增強增值稅專用發(fā)票的管理層次。

(二)積極采取措施，努力提高專票獲取率

針對單位點多、線長，邊遠地區(qū)取得專票困難的實際，采取多種措施予以解決。

企業(yè)稅收籌劃部門需要計量資產(chǎn)，并突出此舉在所得稅稅負中的作用。資產(chǎn)與計量的變化對企業(yè)各項費用產(chǎn)生了影響，而且對于鐵路等各個企業(yè)的發(fā)展而言，成本的過高都會導致專票獲取率會出現(xiàn)一定程度的下降，對于企業(yè)的經(jīng)營而言，稅收籌劃的過程之中，是需要采用一系列的積極性的舉措，在這些積極性的舉措之中，筆者認為這些舉措都有著一些共同的特點，就是影響了所得稅稅負。從存貨計價角度分析，新準則取消了后進先出法，主要應用加權(quán)平均與個別計價法操作。筆者認為鐵路企業(yè)是需要從本企業(yè)經(jīng)營與發(fā)展的現(xiàn)實情況出發(fā)，將債務重組計入到收益計入營業(yè)外收入，引入公允價值作計量屬性。這樣就可以在收益方面有所提升，并關注到一些偏遠地區(qū)的實際情況，在這樣的情境之下，制定出專票獲取率的優(yōu)化方案。1.積極采取集采分供的模式。根據(jù)實際情況，對各網(wǎng)點使用頻率較高或價值較高的物資材料集中采購，按期配送。實行集中采購，通過招標或比選的方式，既可充分降低采購成本，也可使取得專票的概率最大化。2.是充分利用網(wǎng)絡購物、配送平臺。目前各種網(wǎng)絡銷售的優(yōu)勢明顯，其配送成本低廉，可引導物資消耗單位充分利用。3.邊遠地區(qū)可固定商家購物。對每次購物品種較多，價格較低的事項，可采取分次購買統(tǒng)一開票的方法，盡可能獲取增值稅專用發(fā)票，保證進項稅額抵扣，以降低運營成本。從這一點可以看出網(wǎng)絡營銷具有一些實用性的好處?！?/p>