企業(yè)內(nèi)控中財務稽核的常見問題及改進策略探討

林和先

（廣東筠誠投資控股股份有限公司，廣東 云浮 527100）

近年來，隨著我國基礎建設的持續(xù)推進，市場經(jīng)濟體制也不斷完善，企業(yè)將面臨更加激烈的市場環(huán)境，為了提高自身的核心競爭力，企業(yè)需要加大投資力度、擴大生產(chǎn)規(guī)模，這樣才能夠占據(jù)更多的市場份額，為未來的發(fā)展做好人才儲備、積蓄核心技術(shù)實力。為了完成以上目標，現(xiàn)代企業(yè)大多采用財務稽核方式進行經(jīng)濟籌措，以確保生產(chǎn)活動的順利進行，但是，財務稽核管理存在一定的風險，不僅要求管理者具備豐富的經(jīng)驗，同時也要依托各類財會數(shù)據(jù)進行深度分析，通過優(yōu)化內(nèi)部控制，強化財務稽核工作，不僅可以為決策者提供可靠的參考依據(jù)，也能在財務管理中發(fā)揮自身的優(yōu)勢和價值[1]。

一、企業(yè)內(nèi)控中財務稽核的要點與價值

企業(yè)財務稽核是通過系統(tǒng)性的計算方法保障企業(yè)財務內(nèi)部控制的安全性，同時，通過財務稽核整合數(shù)據(jù)資源，也能為下一步企業(yè)運營決策提供科學的依據(jù)。不同企業(yè)具有不同的運作管理特點，因此，不能完全模仿或照搬其他企業(yè)的運營模式，而是應結(jié)合自身的特點，構(gòu)建符合實際情況的成本核算及財務稽核機制，通常以各部門所需產(chǎn)品作為數(shù)據(jù)計算基數(shù)，要保證企業(yè)生產(chǎn)服務質(zhì)量的同時進行提前核算，并留有一定的靈活余地。這對企業(yè)的精細化財務稽核管理提出了更高要求，要不斷地完善和優(yōu)化符合本企業(yè)實際情況的核算機制，這樣才能確保財務稽核及績效核算的準確性、穩(wěn)定性和有序性。企業(yè)的財務稽核與生產(chǎn)管理形成了互相依托的關(guān)系，必須打破管理制度并積極提升工作人員的工作積極性，才能進一步促進管理效能，同時也要分析企業(yè)各部門之間工作人員的差異性。通過不斷整合資源，進一步提升管理的針對性和實效性，實現(xiàn)財務控制目標，因此，將財務稽核與日常管理進行結(jié)合的過程中，應充分考慮生產(chǎn)服務的多方面問題，既要確認預算的合理分配，同時也要考慮工作任務的合理分配。一方面，要以現(xiàn)實手段實現(xiàn)生產(chǎn)服務過程的合理化；另一方面，要盡量幫助企業(yè)降低生產(chǎn)成本，緩解發(fā)展壓力，通過提高企業(yè)財務管理的方式，進一步促進企業(yè)綜合水平提升，適應當前經(jīng)濟社會的發(fā)展需求[2]。

二、企業(yè)內(nèi)控中財務稽核的常見問題

（一）缺少財務稽核管理監(jiān)督

財務稽核管理在企業(yè)中的發(fā)展時間相對較短，因此，很多企業(yè)的財務稽核管理方式并不完善，對企業(yè)的整體運營沒有產(chǎn)生有效的促進作用，使企業(yè)的財務稽核管理活動暴露出更多的問題。同時，部分企業(yè)并沒有針對財務稽核管理采取強有力的監(jiān)督制度，因此，不能及時發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟管理過程中存在的問題和不足，也未制定有效的措施應對財務稽核管理活動中潛在的風險，這就極有可能導致財務稽核管理工作中的隱患不斷升級，最終對企業(yè)的整體發(fā)展造成不良影響，使企業(yè)在市場競爭中失去競爭優(yōu)勢[3]。

（二）財務稽核管理意識不強

隨著我國市場經(jīng)濟體制的不斷完善，現(xiàn)代財務稽核管理理念也更加充分地融入企業(yè)的發(fā)展之中。一些企業(yè)在推行財務稽核管理的過程中，仍然采用傳統(tǒng)的財務稽核管理方法和管理理念，這不利于企業(yè)順利實現(xiàn)轉(zhuǎn)型和升級，也會對企業(yè)的經(jīng)濟效益產(chǎn)生不利影響。有些企業(yè)性質(zhì)特殊，很多地方壟斷式經(jīng)營的管理模式仍然沒有退出歷史舞臺，加上計劃經(jīng)濟的影響依然存在，這就對企業(yè)的財務稽核管理創(chuàng)新造成了一定的阻礙，未能落實好現(xiàn)代化企業(yè)管理制度和方法。因此，企業(yè)想要真正突破財務稽核管理的瓶頸，就必須積極引入先進的現(xiàn)代化管理理念和方式，并且立足于企業(yè)的實際發(fā)展需求，對管理模式進行有效調(diào)整，從而制定出更加科學、更具針對性的管理方案，使新的管理方式具有較強的約束力，能夠更加靈活地應對企業(yè)在運營過程中遇到的各種問題，促進企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。

（三）財務稽核管理人員專業(yè)水平有待提升

企業(yè)要想進一步提高財務稽核管理的有效性，就必須不斷提高財務管理人員的專業(yè)水平和綜合素質(zhì)。但是，從目前的實際情況來看，許多企業(yè)的財務管理人員并沒有具備相應的專業(yè)素養(yǎng)，在財務稽核管理活動中的經(jīng)驗也明顯不足，這就使管理人員無法及時、有效地處理財務稽核管理工作中出現(xiàn)的各種問題，導致大量問題遺留，對企業(yè)的發(fā)展造成不利影響。除此之外，企業(yè)的財務管理人員匱乏也是影響企業(yè)財務稽核管理質(zhì)量的重要因素，影響了企業(yè)高質(zhì)量團隊建設的進度。同時，企業(yè)缺乏有效的考核制度，這會影響財務管理人員的實際工作效益和工作積極性，不利于企業(yè)凝聚力的匯聚和管理質(zhì)量的提升，有待進一步優(yōu)化探索[4]。

三、企業(yè)內(nèi)控中強化財務稽核的有效策略

（一）建立內(nèi)部控制體系，有效防范財務風險

我國正處于社會轉(zhuǎn)型的重要階段，現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展面臨著內(nèi)部的競爭壓力，同時也要與國際接軌，因此，企業(yè)的財務管理體系不能僅依靠管理者的自身經(jīng)驗，而是應建立財務危機預警系統(tǒng)，該系統(tǒng)不僅具有預知風險的優(yōu)勢，同時可以對財務管理過程中的關(guān)鍵因素進行實時把控和提醒，使財務人員提早做好準備，以此實現(xiàn)風險規(guī)避或風險控制。當前，我國經(jīng)濟發(fā)展態(tài)勢良好，企業(yè)的發(fā)展規(guī)模也越來越大，因此，內(nèi)部的財務稽核管理機構(gòu)也逐漸出現(xiàn)分化趨勢，為了更好地將企業(yè)內(nèi)部緊密連接起來，須強化企業(yè)集團內(nèi)的聯(lián)合。例如，母公司與子公司之間要明晰產(chǎn)權(quán)關(guān)系，并通過持股形成金字塔結(jié)構(gòu)，既要讓內(nèi)部之間有利益關(guān)系，同時也要加強其他的合作協(xié)調(diào)以提高效率，提高存貨或賬款的周轉(zhuǎn)速率，適度控制資金的投放量，以此提高企業(yè)的整體資金利用效率。通過建立科學的財務稽核體系，有助于進一步減小和防范財務風險，實現(xiàn)內(nèi)部控制體系優(yōu)化目標。

（二）提高風險防范意識，構(gòu)建全面考核機制

企業(yè)的發(fā)展必須結(jié)合國家的宏觀政策，與此同時也要關(guān)注國際的經(jīng)濟發(fā)展趨勢，通過投資政策、金融政策以及稅務政策的變化，進行企業(yè)發(fā)展資金盤活，要在籌建資金以及經(jīng)營成本方面盡量減少資金支出，并提早進行預測決策，以便于及時對風險采取措施。企業(yè)管理層要關(guān)注自身產(chǎn)品與市場需求關(guān)系的變化，防止加工成本過高或服務成本過高造成資金鏈斷裂，通過建立財務預警機制促進各個環(huán)節(jié)的有效銜接，包括市場調(diào)研、營銷加工以及合同簽訂等，通過調(diào)整營銷策略積極開拓新市場、培養(yǎng)新用戶，促進企業(yè)資金快速回籠。為了更好地提高現(xiàn)代化企業(yè)的財務稽核管理效率與質(zhì)量，建議推行全面預算管理考核制度，企業(yè)可以根據(jù)以往的經(jīng)驗制定預算框架，并結(jié)合周期內(nèi)的資金使用情況建立預算臺賬，通過科學化、合理化的管理，對各部門的成本使用進行有效管控，以此實現(xiàn)利潤最大化。如果是集團性企業(yè)模式，也可以由總公司對各個子公司進行預算管理，在此過程中，要注重企業(yè)發(fā)展的重點環(huán)節(jié)，可以在未來準備發(fā)力的領域投入較多資金，而對于生產(chǎn)活動中的弱項則更多地關(guān)注其技術(shù)解決方案，企業(yè)可以探索根據(jù)自身的情況可以按月或按季，制定預算方案，但是，要注重自身的靈活性，及時發(fā)現(xiàn)問題并靈活調(diào)整，以此提高企業(yè)的整體管理水平[5]。

（三）建立健全內(nèi)部稽核制度，發(fā)揮財務管控作用

隨著企業(yè)規(guī)模的不斷擴張，需要建立內(nèi)部財務稽核制度，尤其是審計控制部門，對于企業(yè)的長期發(fā)展以及經(jīng)濟活動具有重要的約束作用。管理層應商討成立獨立評價系統(tǒng)，將內(nèi)審制度獨立于其他各部門之外，確保審計過程的謹慎性、科學性、獨立性及公平性，尤其對于重要問題要直接與管理層進行溝通。如果企業(yè)規(guī)模較小，尚不具備自審能力，也可以聘請外部機構(gòu)及人員對企業(yè)內(nèi)部進行審計，建立內(nèi)部財務稽核制度，其主要目的是以更加客觀的方式觀察企業(yè)發(fā)展出現(xiàn)的問題以及財務管理狀況，并提出有效的整改意見。另外，對于大型現(xiàn)代企業(yè)而言，母公司對于子公司具有一定的控制權(quán)，子公司也可以根據(jù)自身的發(fā)展進行方向抉擇，但是，在融資等重大決策方面仍以母公司為主，因此，建議注重財務結(jié)算中心職能，優(yōu)先考慮內(nèi)部融資方案，同時也要將各類融資方案進行比較，母公司可以通過專業(yè)部門介入相關(guān)事宜，同時對融資以及資金使用情況進行控制進度，但也要給子公司一定的管理空間。而財務結(jié)算中心則可以根據(jù)子公司的發(fā)展以及經(jīng)濟活動提出全方位的預測以及意見，這既能防止子公司盲目融資的弊端，同時也能對其未來發(fā)展提出可行性建議。

（四）設立專崗加強管控，適應經(jīng)濟發(fā)展形勢

在開展財務稽核過程中，企業(yè)應該設立專門的票據(jù)管理崗位，實行專人負責專人管理，并做到有責可追、有人可查，明確票據(jù)保管以及領用核銷等環(huán)節(jié)的各個程序，每個程序完成后都有專人簽字，并逐步從紙質(zhì)票據(jù)向電子票據(jù)進行轉(zhuǎn)換，以此降低票據(jù)管理成本。我國的經(jīng)營費用標準正在逐步統(tǒng)一化、規(guī)范化，因此，企業(yè)應加強收費架構(gòu)管控部門，針對國家的物價政策進行落實，并核定各類收費標準，督促各個部門以及個人進一步規(guī)范自己的權(quán)利和職責，不得巧立名目，也不得多收、漏收。要有詳細的單據(jù)，既要提高生產(chǎn)服務質(zhì)量。此外，企業(yè)應針對自身的財務稽核管理存在的問題加強管控，可以根據(jù)實際情況成立資金稽查小組，采用定期抽查，如定期檢查相結(jié)合的方式，確保收入資金處于安全界限范圍內(nèi)，一旦發(fā)現(xiàn)有違規(guī)或者，其他資金問題要及時實施預警并嚴肅處理。針對網(wǎng)絡支付部分，可以讓相關(guān)資金稽查小組與網(wǎng)絡信息公開部門進行對接，充分利用大數(shù)據(jù)、云計算等先進技術(shù)監(jiān)測企業(yè)醫(yī)療收入管理賬目，并對異常數(shù)據(jù)及時提出警報，進一步促進風險防范機制的完善。

（五）規(guī)范業(yè)務經(jīng)營流程，提高財務稽核效能

部分企業(yè)對于財務稽核精細化管理缺乏足夠的重視，往往憑借財務部門的以往經(jīng)驗或主觀判斷進行粗獷式核算管理，很多時候管理手段已不符合當前的社會發(fā)展需求。因此，應重新梳理企業(yè)的財務稽核管理流程，實現(xiàn)內(nèi)外部雙重審核與控制，針對各部門預算標準以及支出項目等進行嚴格把控，既要切實維護客戶的合法權(quán)益，同時也要針對內(nèi)部可能存在的問題進行整改。企業(yè)的收入管理流程可實現(xiàn)一次性刷卡扣費功能，為了降低人工勞動強度，節(jié)約時間成本，可以根據(jù)客戶需求自助到發(fā)票機窗口補打發(fā)票，并根據(jù)實際情況實行繳費預收以及審核結(jié)算模式。梳理企業(yè)收入管理流程，要針對系統(tǒng)的內(nèi)外部分雙重核對進行研究，要讓財務系統(tǒng)能夠?qū)崿F(xiàn)及時核對，并建立相應的復核崗位，以此實現(xiàn)監(jiān)察監(jiān)督工作。隨著當前科技的快速發(fā)展，企業(yè)若想實現(xiàn)精細化收入管理，必須注重對綜合人才的儲備及培養(yǎng)，不僅要對企業(yè)的財務稽核管理流程深入了解，同時也要培養(yǎng)人員計算機系統(tǒng)方面的技能。首先，可以加強現(xiàn)有財務人員的業(yè)務技能學習，不僅要鞏固人員財務專業(yè)能力，同時也要引入互聯(lián)網(wǎng)思維，充分調(diào)動人員的主觀能動性，進行工作內(nèi)容和形式的創(chuàng)新，優(yōu)化工作流程；其次，為了方便財務人員進行細節(jié)管理，還應結(jié)合目前存在的問題，讓各部門參與統(tǒng)籌管理，充分發(fā)揮財務人員的積極作用，打破同各部門之間的壁壘，進一步提升財務管理流程的順暢性。

四、結(jié)語

綜上所述，財務稽核是現(xiàn)代企業(yè)優(yōu)化內(nèi)部控制的重要手段，將多元管理理念和管理方法應用到財務管理中，不僅能夠為決策層提供重要的數(shù)據(jù)支撐，同時也能綜合比對風險類別，從而有針對性地加強財務風險管控。企業(yè)管理者應組織相關(guān)從業(yè)人員認真分析財務稽核在內(nèi)控管理中的運用特征及價值，并結(jié)合目前的應用現(xiàn)狀及問題探究如何進行調(diào)整和優(yōu)化，為企業(yè)內(nèi)控管理質(zhì)量的提升奠定基礎，助力企業(yè)不斷提檔升級，實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展目標。