企業(yè)資金管理存在的問題及對策探討

黃 晶

（北京興華會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）吉林分所，吉林 長春 130000）

對于企業(yè)而言，充足、穩(wěn)定的資金流是確保企業(yè)正常運轉(zhuǎn)的基本條件。隨著我國經(jīng)濟社會數(shù)字化轉(zhuǎn)型進程的加快，大數(shù)據(jù)、人工智能等技術(shù)也不斷創(chuàng)新發(fā)展，企業(yè)面臨的市場競爭和挑戰(zhàn)日益嚴峻，如果企業(yè)在資金管理方面缺乏重視，依舊停留在唯產(chǎn)品論、單一財務(wù)管理方式階段，可能直接導(dǎo)致資金管理出現(xiàn)問題，進而影響企業(yè)的長期發(fā)展，在搶占市場份額上失去競爭優(yōu)勢。因此，企業(yè)必須加強資金管理，實現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營、投融資決策、業(yè)務(wù)協(xié)同、風險管理的融合運行，進而改善企業(yè)的管理模式，實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展目標[1]。

一、企業(yè)資金管理概述

企業(yè)資金管理是指企業(yè)日常運營中資金的分配和管理，資金管理是企業(yè)財務(wù)管理的重要組成部分。在企業(yè)資金日常管理中，資金管理人必須詳細記錄企業(yè)內(nèi)的每一筆資金流量，注意這些資金的使用方式和流通方向，做好資金控制和預(yù)算管理，根據(jù)企業(yè)發(fā)展實際制定合理的資金管理辦法，有效的資金管理要求管理者有效運用企業(yè)的運營資金，嚴格控制資金的流動和使用，以避免資金濫用和不當挪用。

企業(yè)資金管理過程主要包括三個方面：資金決策、資金規(guī)劃和資金控制。資金決策是資金管理的基本過程，主要由企業(yè)決策者制定，決策者根據(jù)企業(yè)的實際情況和發(fā)展戰(zhàn)略，制定相應(yīng)的發(fā)展規(guī)劃，確定資金的總體流向[2]。資金規(guī)劃是企業(yè)財務(wù)預(yù)算的重要組成部分，財務(wù)人員評估企業(yè)的決策體系，制定合理的企業(yè)財務(wù)預(yù)算分析方案。資金控制是指財務(wù)人員通過合理的控制措施監(jiān)督資金的使用，以確保企業(yè)的正常運作。

二、企業(yè)資金管理存在的主要問題

（一）資金管理意識欠缺，難以滿足現(xiàn)代企業(yè)管理的要求

企業(yè)的運行可能存在許多問題，業(yè)務(wù)決策者通常分擔風險級別，根據(jù)出現(xiàn)的問題針對性地提出解決措施，但未能從整體角度確定解決方案。當前，大多數(shù)企業(yè)都已經(jīng)意識到企業(yè)內(nèi)部管理的實際意義，也開始將其大部分精力和財務(wù)資源用于企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)的管理，但很少有企業(yè)將資金管理視為一項重要的管理項目[3]。這些企業(yè)管理者普遍認為，資金管理應(yīng)歸類為會計人員的職責，他們甚至認為，資金管理只需要做好收支統(tǒng)計工作，這種觀念存在一定的片面性。如果將資金管理簡化為會計，則不能很好地覆蓋資金管理所有環(huán)節(jié)，操作性較差，也難以體現(xiàn)出資金管理的重要性。當前，我國部分企業(yè)尤其是民營企業(yè)，依舊保持“利潤第一”的發(fā)展觀念，即將產(chǎn)品銷售利潤作為衡量和評價企業(yè)所有生產(chǎn)經(jīng)營活動的最終依據(jù)。隨著市場經(jīng)濟的深入發(fā)展，企業(yè)需要大量的資本信息來調(diào)整產(chǎn)品類別和研究銷售市場，特別是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營涉及的產(chǎn)品生產(chǎn)技術(shù)、原材料采購和產(chǎn)品銷售領(lǐng)域信息，通過集合信息并采取有效的財務(wù)管理措施，結(jié)合資本市場上的運作，實現(xiàn)利潤最大化和資本增值。由于企業(yè)管理者對資金管理重視程度不夠，未制定科學、完善的財務(wù)管理制度；有的企業(yè)雖然建立相關(guān)制度，但未能很好地落地實施，各部門執(zhí)行資金管理制度的積極性較低，溝通效率低，導(dǎo)致企業(yè)難以對生產(chǎn)要素難以有效地優(yōu)化配置，盲目開展項目投資，企業(yè)自有資本不斷增加導(dǎo)致目標無法實現(xiàn)。

（二）部門之間的溝通效率較低，未能實現(xiàn)信息共享

隨著企業(yè)的發(fā)展壯大，資本循環(huán)周轉(zhuǎn)也隨之加速，陳舊過時的資金管理制度無法為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營提供幫助，過于單一的財務(wù)工作方法不規(guī)范、不高效的問題逐漸暴露出來，難以滿足企業(yè)的實際發(fā)展需要。尤其是小型企業(yè)成長為大型集團企業(yè)后，管理者應(yīng)不斷提高創(chuàng)新意識，實現(xiàn)財務(wù)信息化、智能化，與時俱進地提升專業(yè)水平，這樣才能適應(yīng)企業(yè)財務(wù)管理的高要求。一旦分子公司數(shù)量增多，運營相對獨立，且分布較為分散，企業(yè)的資金收支難以進行合理的監(jiān)管和控制，如果投資資金和企業(yè)募集資金不能及時到位，會對正常的生產(chǎn)經(jīng)營造成較大的不利影響。而且，若沒有統(tǒng)一的資金管理系統(tǒng)，各分子公司的資金收支難以進行合理的監(jiān)管和控制，很可能會造成資金損失，因此，企業(yè)必須采取切實、有效的措施，以加強企業(yè)資金管理。

若各部門協(xié)調(diào)不順暢、聯(lián)系不緊密，由于各個業(yè)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)并不互通，各部門和員工沒有向財務(wù)部門提供資金管理所需的信息，很可能導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)管理部門耗費更大量人工和時間進行數(shù)據(jù)獲取、核準和轉(zhuǎn)換，浪費人力物力。有些企業(yè)管理者對資金管理缺乏重視，在缺乏監(jiān)督情況下，部分業(yè)務(wù)部門向財務(wù)部門提交虛假的資金信息，這種財務(wù)信息的缺乏和虛假信息最終會導(dǎo)致財務(wù)部編制的各種財務(wù)報表無法為企業(yè)資金管理和經(jīng)營決策提供有效的數(shù)據(jù)支撐。

（三）內(nèi)部監(jiān)管機制不完善，不利于資金管理活動的安全運行

可以說，資金安全是企業(yè)的“生命線”，部分企業(yè)在運行管理過程中傾向于強調(diào)和關(guān)注開展業(yè)務(wù)帶來的直接利益，而忽略企業(yè)資金安全管理，這是一種“短視行為”，內(nèi)部管理出現(xiàn)漏洞，不利于企業(yè)在充滿機遇和挑戰(zhàn)的市場競爭中站穩(wěn)腳跟。傳統(tǒng)的企業(yè)運營管理模式已無法適應(yīng)不斷變化的外部環(huán)境，一些落后的資金管理念無法為企業(yè)資金的安全流動提供重要保障，不利于企業(yè)的正常經(jīng)營和發(fā)展。有些企業(yè)資金管理體系的內(nèi)部設(shè)計仍存在一些薄弱環(huán)節(jié)，沒有結(jié)合自身實際情況構(gòu)建資金管理機構(gòu)，缺乏監(jiān)管機制，甚至連財務(wù)部門本身業(yè)務(wù)都沒有梳理清楚，職責存在交叉，例如，由會計崗位負責出納員工作，導(dǎo)致財務(wù)賬目混亂，現(xiàn)金和銀行存款管理都不規(guī)范，不能很好地發(fā)揮財務(wù)管理的作用，給企業(yè)資金管理帶來巨大困難。

（四）缺乏必要的資金規(guī)劃，嚴重影響資金使用效率

許多企業(yè)開始重視資金管理，并制定了相應(yīng)的管理措施。但是，在實際實施中，企業(yè)管理者沒有要求管理者嚴格按照規(guī)范進行管理活動，也沒有對資金管理人進行有效的監(jiān)督，這意味著資金管理人沒有嚴格執(zhí)行資金規(guī)劃，也沒有密切監(jiān)控資金的使用情況，導(dǎo)致資金使用率較低。部分企業(yè)在實際使用資金時沒有考慮到資金的合理使用，這導(dǎo)致投資失敗和獨創(chuàng)性的問題。例如，當企業(yè)發(fā)現(xiàn)新的商業(yè)機會時，管理者往往不會考慮實際的承受能力，而只考慮成功投資的好處，結(jié)果發(fā)現(xiàn)企業(yè)已經(jīng)負債累累，在投資了大量資金后無法承擔巨額債務(wù)。這是由于缺乏對資金使用的科學規(guī)劃，導(dǎo)致管理者在業(yè)務(wù)拓展階段對資金的流動不清楚，使投資盲目、不合理，也給企業(yè)的投資帶來了巨大的風險。企業(yè)在投資前，應(yīng)開展項目可行性研究或者項目收益預(yù)估，對項目進行綜合性分析，特別是投資與收入比、財務(wù)方面存在的風險等，這些都與項目后續(xù)開展密切相關(guān)。如果不能通過財務(wù)數(shù)據(jù)進行分析，可能會導(dǎo)致失去投資機會或者出現(xiàn)盲目投資問題，會給企業(yè)帶來難以預(yù)估的損失。一些企業(yè)沒有按照倉庫訂單的最優(yōu)數(shù)量采購原材料或成品，導(dǎo)致倉庫占用大量資金，倉儲成本大幅增加，財務(wù)部門沒有由專門指定的人員收集，使企業(yè)資金回收緩慢。

（五）財務(wù)人員缺乏專業(yè)知識，財務(wù)管理專業(yè)性不強

人才是企業(yè)持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵要素，為企業(yè)提供源源不斷的發(fā)展動力。一般來說，企業(yè)管理都能重視人才引進與人才培養(yǎng)，但是，很多企業(yè)管理者將“人才”單純地理解為“業(yè)務(wù)型人才”“技術(shù)型人才”“領(lǐng)導(dǎo)型人才”，對于財務(wù)方面的專業(yè)人才重視不夠。部分企業(yè)“任人唯親”問題較為突出，涉及資金出入的財務(wù)崗位往往由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的親屬擔任，這些財務(wù)人員可能缺乏專業(yè)的財務(wù)知識，較多地憑經(jīng)驗辦事，財務(wù)工作開展得較為混亂。另外，還有部分企業(yè)不重視財務(wù)人員的素質(zhì)提升，對于財務(wù)人員的要求較低，他們認為只需處理好日常事務(wù)即可，而未從長遠考慮對財務(wù)人員進行培訓，這影響了財務(wù)人員素質(zhì)的提高，最終導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部會計組織的不相容，甚至出現(xiàn)會計人員不稱職的現(xiàn)象。部分財務(wù)人員個人也安于現(xiàn)狀，未能利用業(yè)余時間學習專業(yè)知識和管理理論提升自己，尚未及時掌握新的財務(wù)政策、財務(wù)軟件技術(shù)，導(dǎo)致財務(wù)人員的工作水平無法與企業(yè)的發(fā)展水平相匹配，使企業(yè)財務(wù)管理無法按照標準程序進行會計核算，資金管理存在諸多缺口；在企業(yè)有籌融資需求或大筆資金投入新項目時候，不能從財務(wù)管理方面提出合理的建議，影響企業(yè)作出科學的選擇。

三、提高企業(yè)資金管理水平的對策

（一）加強各部門間的溝通和協(xié)作

在企業(yè)管理中，資金管理能夠保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的正常運轉(zhuǎn)，企業(yè)管理者要樹立正確的資金管理意識，根據(jù)企業(yè)實際情況，不斷提高企業(yè)財務(wù)管理水平。要推動企業(yè)各部門與財務(wù)部門的溝通協(xié)調(diào)，特別是與資金運用息息相關(guān)的業(yè)務(wù)部門；要及時、準確地為財務(wù)部門提供可靠的數(shù)據(jù)信息，以制定資金預(yù)算、現(xiàn)金流量表和分析資金控制，確保企業(yè)項目投資分析等資金管理工作的順利推進。

（二）加強對資金管理的監(jiān)督

企業(yè)應(yīng)加強對資金管理的監(jiān)督，并將其納入日常工作的重點管理項目。由于資金的使用范圍很廣，所有部門和個人都將參與資金的使用，因此，不能簡單地將資金的管理交給財務(wù)部門負責。業(yè)務(wù)經(jīng)理應(yīng)做好協(xié)調(diào)和監(jiān)督各部門資金管理工作，允許各部門配合財務(wù)部門的財務(wù)工作，鼓勵財務(wù)部門采取合理措施協(xié)調(diào)各部門，共同加強管理企業(yè)資金。在建立獎懲機制后，可以加強監(jiān)督。一方面，要加強企業(yè)資金管理體系的建設(shè)，加強監(jiān)督；另一方面，應(yīng)該通過獎懲機制來激勵員工。對于嚴格執(zhí)行制度的員工，鼓勵和激勵他們繼續(xù)努力；對于不按照標準使用資金的員工，使其受到懲處，以減少此類事件的發(fā)生。

積極開展內(nèi)部審計工作，要設(shè)立專職或兼職機構(gòu)，建立健全相關(guān)內(nèi)部監(jiān)督審計規(guī)章制度，加強早期預(yù)防和全過程監(jiān)督。特別是一些集團企業(yè)，要達到企業(yè)規(guī)范化管理的目的，就必須積極開展內(nèi)部審計工作，定期地針對集團企業(yè)及所屬各子企業(yè)的規(guī)章制度、工作程序、財務(wù)收支、有關(guān)經(jīng)濟合同及執(zhí)行國家財經(jīng)法規(guī)等情況進行檢查，發(fā)揮真正的監(jiān)督作用。

（三）利用“互聯(lián)網(wǎng)+”提升資金管理信息化水平

隨著信息化水平不斷提高，企業(yè)許多工作很難離開互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的支持。同時，互聯(lián)網(wǎng)還為企業(yè)加強資金管理和控制提供技術(shù)支持。借助信息技術(shù)，企業(yè)可以建立IT資金管理平臺，幫助企業(yè)集中資金進行管理，各資金管理部門也可以對資金使用的全過程進行跟蹤和控制。此外，由于信息技術(shù)的快速發(fā)展，企業(yè)可以使用網(wǎng)上銀行完成與資金結(jié)算相關(guān)的專業(yè)和內(nèi)部活動，適當使用電子信息系統(tǒng)進行資金管理，實施企業(yè)資金的集中和標準化管理。

（四）實施全面預(yù)算管理

企業(yè)應(yīng)在整個業(yè)務(wù)活動中實施全面預(yù)算管理，以制定適合企業(yè)發(fā)展的可行方案。預(yù)算編制和資金落實對企業(yè)來說非常重要，貫穿于企業(yè)管理的全過程，這在一定程度上關(guān)系企業(yè)的各項業(yè)務(wù)發(fā)展。同時，加強全面預(yù)算管理體系在企業(yè)的實施，有助于企業(yè)管理和控制資金運作中可能出現(xiàn)的風險，進而提高資金運作的有效性。企業(yè)應(yīng)建立完善的資金管理制度，使資金的獲取、使用、控制、監(jiān)督、評估等方面都有原則和合規(guī)性。對于資金的使用，各企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身情況，建立分級分析和資金批準的標準和機構(gòu)，根據(jù)批準的現(xiàn)金流和資本支出預(yù)算組織支出，嚴格限制對外擔保和投資的權(quán)限，并應(yīng)配備一套科學的預(yù)警系統(tǒng)。

（五）建立健全資金管理體系

對企業(yè)資金管理而言，健全的資金管理體系是企業(yè)資金正常運行的有效保障。然而，根據(jù)目前的管理現(xiàn)狀，許多企業(yè)仍缺乏健全的資金管理的主要原因是，一些企業(yè)屬于家族企業(yè)，不重視資金管理體系的建設(shè)。此外，許多企業(yè)不重視資金管理，缺乏必要的管理經(jīng)驗，沒有專業(yè)理論知識的指導(dǎo)，就無法構(gòu)建合理、穩(wěn)健的管理體系。這些企業(yè)缺乏優(yōu)秀的資金管理體系，無法為資金的使用創(chuàng)造有效的管理和標準，管理者沒有足夠的管理基礎(chǔ)，會導(dǎo)致消極和減緩心理，不利于企業(yè)資金的決策和規(guī)劃，進而影響企業(yè)的基本競爭力。

（六）提高財務(wù)工作人員的素質(zhì)和能力

企業(yè)應(yīng)加強對財務(wù)人員教育和培訓，在日常工作中，一方面，管理者要全面提高財務(wù)人員的業(yè)務(wù)能力，確保每一位財會人員都持證上崗，推動企業(yè)會計從業(yè)隊伍規(guī)模穩(wěn)步壯大，人員素質(zhì)逐步提高；另一方面，加強對財務(wù)人員業(yè)務(wù)技能的培訓，以及職業(yè)道德素質(zhì)教育，完善企業(yè)財務(wù)制度和報賬流程，推進財務(wù)管理水平邁上新臺階。要確保每一位財務(wù)工作人員認識到財務(wù)工作的重要性和嚴肅性，按規(guī)定實事求是地開展工作，切實防范資金管理風險。財務(wù)人員自身也應(yīng)樹立資金管理和資本風險的理念，做好企業(yè)的財稅風險規(guī)避等工作，為企業(yè)資金管理的順利發(fā)展提供有力保障。

四、結(jié)語

完善資金管理對于企業(yè)的生存和發(fā)展至關(guān)重要，企業(yè)管理者應(yīng)有效掌握資金流向、控制營運風險、提高資金使用效率。只有不斷加強企業(yè)資金管理，將資金預(yù)算貫穿于企業(yè)管理的全過程，不斷完善企業(yè)的財務(wù)管理體系，才能真正地提高企業(yè)的市場競爭力，為企業(yè)的長期、健康發(fā)展提供有力保障。