企業(yè)內(nèi)部控制在財務(wù)風(fēng)險管理中的應(yīng)用研究

張 玲 天津一商投資有限公司

當(dāng)前在市場經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展的時代，企業(yè)在管理過程中會面臨較多的風(fēng)險，其中財務(wù)風(fēng)險的管控關(guān)系到企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展，內(nèi)部控制管理對企業(yè)的資源配置、經(jīng)營管理效率的提高以及財產(chǎn)安全等方面具有重要意義。為降低財務(wù)風(fēng)險發(fā)生的概率，企業(yè)在內(nèi)部控制管理中要注重規(guī)范性、安全性的原則，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部各部門員工的內(nèi)部控制觀念引導(dǎo)，注重內(nèi)控風(fēng)險的監(jiān)督，提高企業(yè)員工素養(yǎng)，建立財務(wù)內(nèi)控預(yù)警機(jī)制，有效實現(xiàn)風(fēng)險的規(guī)避。

一、企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理

財務(wù)風(fēng)險是指企業(yè)在各種財務(wù)活動以及經(jīng)營管理中受到各種因素影響導(dǎo)致?lián)p失的可能性[1]。財務(wù)風(fēng)險管理指在企業(yè)運營發(fā)展過程中對存在的各種風(fēng)險因素以及風(fēng)險的評估進(jìn)行有效掌控，管理者應(yīng)認(rèn)識到風(fēng)險管理的有效作用，制定科學(xué)的管理策略以及完善的風(fēng)險管理體系，有效應(yīng)對企業(yè)的風(fēng)險，主要包含風(fēng)險的識別、評估、控制環(huán)節(jié)。企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險管理與內(nèi)部控制是相互聯(lián)系的，在內(nèi)控活動中對風(fēng)險因素的評估是主要內(nèi)容，由于風(fēng)險出現(xiàn)在各環(huán)節(jié)，內(nèi)部控制能實現(xiàn)促進(jìn)財務(wù)管理的制度化、規(guī)范化，能保障財務(wù)管理各環(huán)節(jié)風(fēng)險因素的有效把控，實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

二、企業(yè)實施內(nèi)部控制對財務(wù)風(fēng)險管理的意義

(一)有利于保障企業(yè)的資產(chǎn)信息安全

資產(chǎn)安全管控是重要內(nèi)容，通過內(nèi)部控制以實現(xiàn)對資產(chǎn)以及資金的管控，保障資產(chǎn)的安全性。加強(qiáng)內(nèi)部控制，對資產(chǎn)管控程序加以規(guī)范，保障不同部門以及員工之間進(jìn)行相互制衡，維持資產(chǎn)活動的正常運行，同時內(nèi)部控制這種對財務(wù)資料的嚴(yán)格處理方式，能實現(xiàn)對資料的紕漏及時發(fā)現(xiàn)，降低資產(chǎn)的損失。

(二)有利于提高企業(yè)的風(fēng)險管控能力

企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生具有不確定性，在企業(yè)實際運營管理過程中會產(chǎn)生各種風(fēng)險，如籌資、投資、運營風(fēng)險等，企業(yè)通過內(nèi)部控制管理能有效提高風(fēng)險管控水平。內(nèi)部控制有利于企業(yè)財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)的構(gòu)建，設(shè)立專門的風(fēng)險評估以及預(yù)算管理部門，對企業(yè)的資金情況進(jìn)行嚴(yán)格控制，避免企業(yè)盲目投資導(dǎo)致資金風(fēng)險產(chǎn)生，同時企業(yè)也可以建立完善的內(nèi)部審計體系，實現(xiàn)對企業(yè)事前、事中以及事后的風(fēng)險控制，有效避免風(fēng)險的產(chǎn)生。

(三)有利于優(yōu)化企業(yè)的資源配置

在當(dāng)前競爭激烈的市場環(huán)境中企業(yè)要想實現(xiàn)長期穩(wěn)定運營就需要進(jìn)行有效資源的管控工作，實現(xiàn)資源利用效率的提高。企業(yè)在財務(wù)管理中重要的目標(biāo)是實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的最大化，但是在實際過程中會因為各種因素導(dǎo)致企業(yè)的資源浪費嚴(yán)重，內(nèi)部控制管理可以對企業(yè)的資金以及資源進(jìn)行高效控制，同時將風(fēng)險控制在最小范圍，提高企業(yè)資源的利用率。

三、企業(yè)內(nèi)部控制在財務(wù)風(fēng)險管理中的應(yīng)用現(xiàn)狀

(一)內(nèi)部控制環(huán)境較薄弱

企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境包括企業(yè)內(nèi)部的組織機(jī)構(gòu)建設(shè)、人力管理、企業(yè)文化等，良好的內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)有利于降低企業(yè)在財務(wù)管理中風(fēng)險發(fā)生的概率。當(dāng)前很多企業(yè)在內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)方面有待進(jìn)一步加強(qiáng)。

首先，很多企業(yè)管理者對財務(wù)風(fēng)險管控的重視不足，沒有準(zhǔn)確把握其與內(nèi)部控制的關(guān)系，導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險管理質(zhì)量及效率不足，甚至很多企業(yè)管理人員認(rèn)為財務(wù)內(nèi)部控制管理的流程較為復(fù)雜，不利于企業(yè)的管理，導(dǎo)致在內(nèi)部控制制度以及內(nèi)部控制方式上不夠科學(xué)，從而導(dǎo)致企業(yè)的財務(wù)信息質(zhì)量準(zhǔn)確性不足，導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險。

其次，在企業(yè)的組織機(jī)構(gòu)建設(shè)方面上不健全，部分企業(yè)采用由上級直接下達(dá)或發(fā)布任務(wù)，逐層傳達(dá)的方式可以及時把握各部門的動態(tài)情況，但是上傳下達(dá)模式會因為業(yè)務(wù)量的增多導(dǎo)致信息難以及時傳遞。同時企業(yè)在內(nèi)部控制管理中沒有統(tǒng)一的部門，各部門之間較為分散，在企業(yè)管理中容易導(dǎo)致信息不對稱現(xiàn)象，此外各部門成員的職責(zé)劃分不夠明確，人力資源的管理不合理也會導(dǎo)致內(nèi)部控制難以有效發(fā)揮作用[2]。

(二)風(fēng)險評估機(jī)制缺失

企業(yè)風(fēng)險評估機(jī)制的不完善將會給企業(yè)帶來財務(wù)風(fēng)險問題，部分企業(yè)管理者風(fēng)險評估方面不夠重視，缺乏風(fēng)險防控部門以及相應(yīng)的技術(shù)及手段工具，會導(dǎo)致風(fēng)險評估結(jié)果缺乏真實性，影響財務(wù)管理質(zhì)量。

一是企業(yè)內(nèi)部缺乏獨立的風(fēng)險防控部門，部分企業(yè)風(fēng)險評估中由其他部門成員代替，由于員工對風(fēng)險評估的專業(yè)水平不足，這導(dǎo)致企業(yè)的風(fēng)險評估工作難以有效落實，會提高企業(yè)風(fēng)險的發(fā)生概率。

二是企業(yè)在風(fēng)險評估過程的流程不完善，通常在風(fēng)險評估中要先對事件進(jìn)行調(diào)查才能有效開展后續(xù)工作，評估風(fēng)險的等級并采取相應(yīng)措施及時進(jìn)行風(fēng)險規(guī)避，很多企業(yè)風(fēng)險評估中缺乏動態(tài)評估，同時難以將風(fēng)險進(jìn)行量化，進(jìn)行一刀切處理不利于對風(fēng)險的把控。例如，A 企業(yè)主要業(yè)務(wù)為租賃業(yè)務(wù)，在租賃過程中A 企業(yè)對承租人的資信調(diào)查不周，對于已建立合作關(guān)系的老用戶省略了相關(guān)的流程，導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)收賬款回款風(fēng)險加大。A 企業(yè)在與曾經(jīng)有過業(yè)務(wù)合作的老用戶合作中收到老用戶M 公司變更承租主體的通知，但是由于M 公司為老用戶，A 企業(yè)并沒有對該企業(yè)新變更的承租主體進(jìn)行資信調(diào)查就簽訂《權(quán)利義務(wù)轉(zhuǎn)讓協(xié)議》，但是新承租的公司已經(jīng)欠繳租金超100 萬元，欠繳納的保證金已達(dá)到65 萬元，下達(dá)了三次催款函仍未收到回款，這種未經(jīng)過資信調(diào)查就同意承租人變更主體的行為會給企業(yè)帶來很大的風(fēng)險。

(三)內(nèi)部控制活動執(zhí)行不足

企業(yè)的內(nèi)部控制要想達(dá)到較好的效果，除了要有良好的內(nèi)部控制環(huán)境以及風(fēng)險評估流程，企業(yè)還需要提高內(nèi)部控制的執(zhí)行力度，目前部分企業(yè)在執(zhí)行相關(guān)活動過程中存在一定程度的缺失，難以有效發(fā)揮內(nèi)部控制的效用。

首先，財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生概率與企業(yè)的資金預(yù)算管理相關(guān)聯(lián)，企業(yè)預(yù)算控制存在缺失，會導(dǎo)致企業(yè)資金鏈管理不穩(wěn)定，難以提高資金的使用效率。例如，A 房地產(chǎn)企業(yè)在預(yù)算編制過程中沒有有效對外部環(huán)境進(jìn)行把握，受疫情影響企業(yè)的業(yè)績下滑，但是管理者沒有將外部環(huán)境風(fēng)險進(jìn)行量化，預(yù)算依舊根據(jù)上年情況編制，沒有采用“零基預(yù)算”，預(yù)算編制不合理，在2021年企業(yè)營業(yè)收入預(yù)算為920 000萬元，直到2021年8月31日，企業(yè)實現(xiàn)營業(yè)收入4 874.5萬元，預(yù)算完成率為52.99%，要想在未來三個月完成全年預(yù)算的90%較為困難，但是企業(yè)的預(yù)算編制根據(jù)上年度編制，難以針對預(yù)算情況進(jìn)行調(diào)控。

其次，企業(yè)對資產(chǎn)的安全性保護(hù)缺失，企業(yè)的財產(chǎn)保護(hù)包括對企業(yè)建立的資產(chǎn)進(jìn)行管理及定期檢查，財產(chǎn)的記錄以及實物管理等，部分企業(yè)雖然建立了相關(guān)的財產(chǎn)保護(hù)制度，但是在制度執(zhí)行過程中管理不到位，存在賬實不符情況；在資產(chǎn)的盤點方面未全面反映資產(chǎn)情況，對資產(chǎn)使用情況以及是否存在閑置等未進(jìn)行報告，影響賬務(wù)處理[3]。

(四)內(nèi)控監(jiān)管力度有待加強(qiáng)

企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)管是企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理的重要保障，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對經(jīng)營管理活動進(jìn)行充分監(jiān)督，但是目前在監(jiān)督過程部分企業(yè)缺乏獨立的監(jiān)督部門，難以充分落實內(nèi)部控制制度。企業(yè)的內(nèi)部控制制度是根據(jù)相關(guān)要素展開的設(shè)計與運行評價，企業(yè)需要及時根據(jù)情況進(jìn)行調(diào)整，但是部分企業(yè)在內(nèi)部控制制度的評估方面不夠科學(xué)，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度難以發(fā)揮有效作用。同時內(nèi)部審計工作的執(zhí)行不夠完善，內(nèi)部審計人員未對各部門的問題進(jìn)行整改督促，企業(yè)的監(jiān)督大多依靠管理層或第三方監(jiān)督機(jī)構(gòu)完成，很多審計問題有待改正。

(五)企業(yè)財務(wù)信息溝通機(jī)制不健全

一方面，企業(yè)的員工與管理層以及各部門之間信息溝通不暢，企業(yè)的各部門獨立性較強(qiáng)，都是根據(jù)各自的專業(yè)分工，同時員工的交流大多停留在技術(shù)方面，與其他部門之間的協(xié)作不足，很容易產(chǎn)生信息的誤差情況。另一方面，企業(yè)在信息系統(tǒng)軟件的構(gòu)建方面沒有結(jié)合企業(yè)實際情況，從外部引進(jìn)來的相關(guān)軟件在運行過程中與企業(yè)實際發(fā)展情況難以相匹配，導(dǎo)致企業(yè)的財務(wù)信息質(zhì)量難以保障，難以發(fā)揮財務(wù)信息化的效用。

四、內(nèi)部控制在財務(wù)風(fēng)險管理中應(yīng)用對策研究

(一)強(qiáng)化財務(wù)風(fēng)險管控意識，加強(qiáng)財務(wù)內(nèi)控

首先，企業(yè)應(yīng)當(dāng)構(gòu)建良好的內(nèi)部控制環(huán)境，從企業(yè)文化方面著手，完善培訓(xùn)制度，讓員工認(rèn)識到內(nèi)控的實質(zhì)，培訓(xùn)中還應(yīng)當(dāng)提高員工對財務(wù)指標(biāo)的分析水平，提高員工對風(fēng)險的識別能力等，同時可建立問責(zé)機(jī)制，充分落實責(zé)任，進(jìn)一步提高內(nèi)部控制執(zhí)行力度。

其次，企業(yè)在組織建設(shè)方面要進(jìn)行改善，在職能部門的管理上企業(yè)可以增加人力資源管理部，建立專門的部門管理人力資源的相關(guān)工作，為企業(yè)人才提供保障，并開設(shè)獨立的審計部門及法務(wù)部門等，負(fù)責(zé)內(nèi)控審計監(jiān)督相關(guān)知識以及關(guān)于企業(yè)合同審核、簽訂方面的控制。

(二)建立健全企業(yè)財務(wù)風(fēng)險評估機(jī)制

首先，企業(yè)應(yīng)當(dāng)完善部門建設(shè)，完善相關(guān)的風(fēng)險評估制度。在風(fēng)險識別方面企業(yè)可以從管理層入手，充分考慮各個領(lǐng)域發(fā)生的風(fēng)險問題，風(fēng)險發(fā)生的時間以及概率，判斷風(fēng)險的重要程度，同時各部門員工也應(yīng)當(dāng)做好風(fēng)險識別結(jié)果的有效整理。在風(fēng)險評估方面企業(yè)需要對經(jīng)濟(jì)管理項目中每個風(fēng)險節(jié)點進(jìn)行分析，根據(jù)結(jié)果匯總為風(fēng)險評估報告，根據(jù)不同的風(fēng)險等級進(jìn)行預(yù)算，做好風(fēng)險的應(yīng)對工作。在風(fēng)險識別、評估之后，企業(yè)為降低風(fēng)險產(chǎn)生的概率應(yīng)加強(qiáng)風(fēng)險評估小組與各部門之間的溝通交流，針對相關(guān)制度存在的缺陷進(jìn)行修補(bǔ)，有效進(jìn)行風(fēng)險的防范工作[4]。

其次，在企業(yè)整個風(fēng)險評估過程中應(yīng)當(dāng)注重資金風(fēng)險的管控，這是避免財務(wù)風(fēng)險的重要內(nèi)容，資金風(fēng)險評估會影響企業(yè)運營的整個過程，企業(yè)要注重在財務(wù)工作過程中的潛在風(fēng)險，對于會計信息的真實性進(jìn)行核實并對財務(wù)人員的會計工作進(jìn)行監(jiān)督。

(三)完善企業(yè)的控制活動

一是完善企業(yè)的預(yù)算管理活動。企業(yè)管理者要設(shè)立相應(yīng)的預(yù)算管理委員會提高預(yù)算管理的效率，在編制預(yù)算管理目標(biāo)過程中應(yīng)當(dāng)注重結(jié)合各部門的實際情況進(jìn)行有效匯總并交予相關(guān)的管理者進(jìn)行審核，保障預(yù)算目標(biāo)的科學(xué)性，同時編制中還要結(jié)合市場環(huán)境以及政策變化，避免出現(xiàn)資源浪費現(xiàn)象。在預(yù)算執(zhí)行中企業(yè)需要落實到每一位員工，保障預(yù)算管理的全員性，對員工的考核獎懲可以提高員工的積極性，提高預(yù)算執(zhí)行力度。

二是注重財產(chǎn)保護(hù)管理，加強(qiáng)資產(chǎn)管理，提高資源利用效率。建立固定資產(chǎn)管理的職責(zé)體系，各個管理部門要重視各類資產(chǎn)的有效管理，采用科學(xué)的監(jiān)管方法有效監(jiān)督資產(chǎn)的采購、驗收、回收及清查等，對各部門的資產(chǎn)使用情況進(jìn)行審核，在資產(chǎn)核算方面還應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)的變動情況及時進(jìn)行賬務(wù)處理，提高資產(chǎn)監(jiān)管力度[5]。

(四)加強(qiáng)內(nèi)控監(jiān)督力度

有效的內(nèi)控部控制監(jiān)督有利于提高內(nèi)部控制監(jiān)督活動的質(zhì)量，當(dāng)前市場環(huán)境變化較快，企業(yè)完善內(nèi)部監(jiān)督管理制度，及時對內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況進(jìn)行檢查，能有效提高企業(yè)的競爭力。在管理中要重視審計部門的監(jiān)管職責(zé)，加強(qiáng)對審計部門人員的培訓(xùn)管理，對其專業(yè)水平、職業(yè)道德等因素進(jìn)行考察，對于會出現(xiàn)違規(guī)的內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)及時進(jìn)行教育、防范、控制，使得員工在思想上認(rèn)識到相關(guān)規(guī)章制度的重要性。除此之外，企業(yè)需要保障內(nèi)部審計人員的獨立性，建立獨立的審計部門，避免與其他監(jiān)管部門相混合，堅持內(nèi)部審計部門的獨立性才能保障審計人員對各種經(jīng)濟(jì)活動或系統(tǒng)進(jìn)行獨立評價。

(五)建立內(nèi)控信息化管理平臺

在當(dāng)前信息化時代下企業(yè)可以通過建設(shè)信息平臺進(jìn)行財務(wù)風(fēng)險的管理，在管理中加強(qiáng)信息的溝通，搭建內(nèi)部控制以及業(yè)務(wù)管理平臺，提高內(nèi)部控制效率以及質(zhì)量。在信息化平臺建設(shè)中應(yīng)充分內(nèi)部控制理念、內(nèi)部控制程序以及內(nèi)控措施等相關(guān)要素，實現(xiàn)內(nèi)部控制體系的系統(tǒng)化，各部門管理層也能實現(xiàn)授權(quán)審批，對于一些違反內(nèi)部控制的相關(guān)行為應(yīng)當(dāng)及時制止，提高系統(tǒng)管理的自動化水平[6]。此外，信息化平臺還可以自動生成相關(guān)內(nèi)部控制指標(biāo)信息，有利于管理者更加高效地把控企業(yè)的發(fā)展全局。

五、結(jié)語

綜上所述，在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)下，企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險管理離不開內(nèi)部控制建設(shè)，內(nèi)部控制是保障企業(yè)健康發(fā)展的有效手段，同時也是企業(yè)提高競爭力的重要因素。通常企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險管控與內(nèi)部控制管理是相互聯(lián)系的，企業(yè)通過內(nèi)部控制可以有效識別各個環(huán)節(jié)的風(fēng)險因素，如企業(yè)在整體發(fā)展過程中會產(chǎn)生籌資、投資、運營管理風(fēng)險，因此，企業(yè)要健全內(nèi)部控制審計部，加強(qiáng)財務(wù)風(fēng)險的事前、事中以及事后的全過程管理，同時不斷完善企業(yè)的內(nèi)部控制活動，實現(xiàn)資金的有效利用，充分發(fā)揮內(nèi)部控制在企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理中的重要作用。■