內(nèi)部控制在事業(yè)單位財務(wù)管理中的價值與實踐

趙德云 定遠縣重點工程建設(shè)管理處

事業(yè)單位的財務(wù)管理規(guī)范化開展，應(yīng)以內(nèi)部控制的有效落實為先決條件。因此，財務(wù)管理工作需要全面落實內(nèi)部控制要求，能夠有效減少事業(yè)單位的財務(wù)風險。在這種情況下，事業(yè)單位財務(wù)管理工作中全面開展內(nèi)部控制，對于提高事業(yè)單位經(jīng)濟效益、減少業(yè)務(wù)活動隱藏風險以及促進財務(wù)管理的規(guī)范化開展有著極為重要的現(xiàn)實意義。

一、事業(yè)單位財務(wù)管理中的內(nèi)部控制關(guān)鍵內(nèi)容

(一)規(guī)范運用程序

事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)部控制的有效應(yīng)用，能夠結(jié)合事業(yè)單位的戰(zhàn)略目標、工作內(nèi)容、工作任務(wù)與工作性質(zhì)構(gòu)建出較為完整的工作體系，對財務(wù)管理活動進行規(guī)范。因此，內(nèi)部控制在事業(yè)單位財務(wù)管理中的應(yīng)用，能夠從組織與制度層面上規(guī)范財務(wù)管理活動，實現(xiàn)業(yè)務(wù)活動的有效開展。與此同時，內(nèi)部控制工作在財務(wù)管理中的應(yīng)用實踐內(nèi)容，能夠在運作程序上合理制定出業(yè)務(wù)流程，明確各環(huán)節(jié)控制點，展開全面的控制與監(jiān)督工作。

(二)完善制度，實現(xiàn)控制標準的科學(xué)制定

事業(yè)單位財務(wù)管理開展內(nèi)部控制期間，應(yīng)從控制制度與體系層面上加強控制行為的完善程度，比如考核激勵制度、內(nèi)部稽查制度以及會計核算制度等，其中需要尤其關(guān)注事業(yè)單位財務(wù)流轉(zhuǎn)與業(yè)務(wù)活動情況，針對性搭建崗位責任制度與業(yè)務(wù)流程制度[1]。在進行制度與體系的搭建過程中，應(yīng)明確制度建設(shè)標準，根據(jù)成本費率、支出明細等方面制定出明確的控制指標，并結(jié)合自身情況實現(xiàn)指標的細致化解構(gòu)，促進事業(yè)單位經(jīng)濟活動的高效化開展。

(三)重視風險防控

事業(yè)單位的財務(wù)管理內(nèi)部控制的關(guān)鍵在于控制方法的選定與應(yīng)用。因此，事業(yè)單位在進行內(nèi)部控制方法選取的過程中，應(yīng)保障控制方法的科學(xué)性與合理性，從而結(jié)合全面預(yù)算控制、內(nèi)部報告、會計系統(tǒng)、組織規(guī)范、授權(quán)批準、內(nèi)部審計等科學(xué)控制方法進行制度上的融合，實現(xiàn)方法的組合搭配與運用，構(gòu)建出完善的內(nèi)部控制體系，并確保內(nèi)部控制的切實落實。與此同時，應(yīng)結(jié)合事業(yè)單位的實際情況，搭建針對性風險防控制度，實現(xiàn)風險預(yù)警、評估、報告、識別、防控的一體化集成，最大程度地減少事業(yè)單位潛在的風險。

二、內(nèi)部控制在事業(yè)單位財務(wù)管理中的價值

(一)能夠保障事業(yè)單位資金的安全性與完整性

事業(yè)單位在將內(nèi)部控制作為財務(wù)管理的核心內(nèi)容時，能夠通過控制手段加強管理制度的完備性，從而實現(xiàn)對財務(wù)管理的約束，并做出規(guī)范行為。因此，事業(yè)單位各部門需要明確自身的財務(wù)管理職責，對于事業(yè)單位中涉及到的每一項經(jīng)濟活動，都需要確定其流轉(zhuǎn)情況與用途，實現(xiàn)對資金支出、分配的最優(yōu)化處理，在這種情況下，能夠有效避免資金隨意挪用、占用的情況，因此，事業(yè)單位在落實內(nèi)部控制的相關(guān)要求時，能夠?qū)崿F(xiàn)對經(jīng)濟活動數(shù)據(jù)層面上的掌控，以數(shù)據(jù)信息為基礎(chǔ)加強資金配置優(yōu)化，從而加強方案制定的合理性與科學(xué)性[2]，極大程度地提高了資金使用效率，對于保障事業(yè)單位資金流轉(zhuǎn)的安全性有著極為重要的作用。

(二)能夠保障財務(wù)信息的真實性

事業(yè)單位的財務(wù)管理在以內(nèi)部控制為基礎(chǔ)的情況下，不僅能夠?qū)崿F(xiàn)對責任的進一步細分，使財務(wù)管理職責落實到個人，還能加強財務(wù)人員的思想建設(shè)，從意識形態(tài)上幫助財務(wù)人員加強工作責任感。在這種情況下，財務(wù)人員就能在日常工作中自覺落實自身職責，加強與事業(yè)單位各職能部門的聯(lián)系與交流，實現(xiàn)財務(wù)部門職能的全面滲透，做到真正意義上的分工明確。因此，事業(yè)單位財務(wù)管理在內(nèi)部控制的環(huán)境下能夠從根源上避免問題產(chǎn)生，從而實現(xiàn)財務(wù)管理的精細化、高效化落實，以此保證財務(wù)信息的真實性與全面性，為事業(yè)單位的工作開展提供可靠的財務(wù)信息。

(三)能夠進一步完善財務(wù)管理制度體系

事業(yè)單位財務(wù)管理，利用內(nèi)部控制這一手段能夠加強制度層面的完善性與有效性，也是規(guī)范財務(wù)管理的先決條件。內(nèi)部控制的有效實施，能夠通過科學(xué)的控制手段及時明確財務(wù)管理中存在的紕漏與不足，及時發(fā)現(xiàn)問題并制定解決措施，確保財務(wù)管理的科學(xué)、有效開展。

三、內(nèi)部控制在事業(yè)單位財務(wù)管理應(yīng)用中存在的問題

(一)內(nèi)部控制制度不完善

事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)部控制工作，能夠在一定程度上規(guī)范財務(wù)管理行為，實現(xiàn)事業(yè)單位財務(wù)活動的高效開展，與此同時也能保障事業(yè)單位業(yè)務(wù)工作的有序推進。但是從實際情況來說，事業(yè)單位的各項業(yè)務(wù)活動所需的資金，極大程度地依賴財政部門的撥款，政府部門往往是通過審計的手段，對資金的用途與使用情況進行監(jiān)督管理。在這種情況下，事業(yè)單位就必須利用完備的內(nèi)部控制制度，實現(xiàn)資金使用的全過程管理，加強資金流轉(zhuǎn)的控制力度。但是，部分事業(yè)單位因為制度的缺失，導(dǎo)致業(yè)務(wù)活動開展期間沒有標準的制度作為經(jīng)費支出依據(jù)，甚至還有部分事業(yè)單位的制度形式化、表面化，在執(zhí)行階段往往只是走過場，對內(nèi)部控制產(chǎn)生了許多不利影響。

(二)沒有樹立正確的內(nèi)部控制意識

事業(yè)單位財務(wù)管理人員，對于內(nèi)部控制的工作開展有著極為重要的推進作用，在這種情況下，財務(wù)人員的專業(yè)能力與綜合素質(zhì)，與內(nèi)部控制的工作質(zhì)量存在緊密的正向聯(lián)系。但是因為部分財務(wù)人員沒有樹立正確的內(nèi)部控制意識，在思想層面上忽略了內(nèi)部控制的重要性，在日常工作期間，難以按照既定目標進行財務(wù)工作，導(dǎo)致事業(yè)單位財務(wù)管理工作缺乏規(guī)范性與科學(xué)性。

(三)缺乏嚴格的內(nèi)部控制監(jiān)督工作

部分事業(yè)單位的財務(wù)管理工作開展過程中，因為缺少內(nèi)部控制監(jiān)督工作，導(dǎo)致管理目標模糊、工作流程混亂，整體的體系層面上呈現(xiàn)出彼此孤立的情況。而且，部分財務(wù)管理人員認為財務(wù)管理的核心工作是對資金的管理，對于事業(yè)單位的資產(chǎn)管理較為輕視，導(dǎo)致考核評價體系不全面、監(jiān)管制度不嚴格。

(四)缺少全面的風險防控意識

事業(yè)單位的營運活動開展期間，不可避免的會產(chǎn)生資金交易活動。在這種情況下，如果缺少風險防控意識，很大程度上會導(dǎo)致資金糾紛、資金占用、資金丟失等風險問題產(chǎn)生。從實際情況來說，部分事業(yè)單位沒有樹立嚴格的風險防控意識，風險預(yù)警、防控機制建設(shè)不全面[4]。因此，在內(nèi)部控制工作開展期間，面臨風險問題時如果不能及時控制，明確風險源，那么對于事業(yè)單位的后續(xù)工作也會產(chǎn)生許多阻礙，不利于事業(yè)單位財務(wù)管理的有效開展。

四、內(nèi)部控制在事業(yè)單位財務(wù)管理中的實踐策略

(一)應(yīng)構(gòu)建完善的財務(wù)內(nèi)控制度

事業(yè)單位的財務(wù)管理工作開展期間，應(yīng)以內(nèi)控管理制度為基礎(chǔ)，實現(xiàn)整體層面的管理活動控制，確保財務(wù)管理的科學(xué)性與規(guī)范性。因此，就需要事業(yè)單位結(jié)合自身的實際情況，打造出具有一定操作性與可行性的財務(wù)內(nèi)控制度。事業(yè)單位內(nèi)控工作中普遍存在崗位職責不明確、會計制度不完備等問題，結(jié)合以上情況可以通過以下幾方面制定財務(wù)內(nèi)控制度：第一，應(yīng)明確財務(wù)內(nèi)控制度的具體內(nèi)容，并從實際的條款與目標上進行體現(xiàn)，實現(xiàn)事業(yè)單位經(jīng)濟活動開展有明確的制度依據(jù)，并按照預(yù)期目標的指引進行財務(wù)活動。第二，事業(yè)單位的財務(wù)內(nèi)控制度制定，還能在一定層面上實現(xiàn)由上到下的思想強化，使事業(yè)單位全體工作人員在意識形態(tài)層面上，認識到財務(wù)內(nèi)控的重要性。事業(yè)單位也可以定期開展關(guān)于內(nèi)控制度建設(shè)的有關(guān)會議，在會議上對內(nèi)部控制的重要性與關(guān)鍵點進行講授，夯實工作人員的意識基礎(chǔ)，加強工作人員對財務(wù)內(nèi)控的積極認識。事業(yè)單位還需要對崗位責任制進行整改，嚴格落實崗位不相容制度，對于崗位的具體權(quán)責做到細則上的劃分，保障財務(wù)管理工作的明晰性。第三，財務(wù)管理人員需要全面加強對風險的評估工作，從根源上規(guī)避風險。事業(yè)單位需要以自身業(yè)務(wù)特點為核心，結(jié)合發(fā)展需求有效明確內(nèi)控工作中的風險因素，并由財務(wù)部門作為引領(lǐng)，進行業(yè)務(wù)層面的內(nèi)部審計[5]。

(二)應(yīng)提高財務(wù)人員的綜合素質(zhì)

事業(yè)單位財務(wù)管理質(zhì)量與內(nèi)部控制的落實力度，與財務(wù)人員的專業(yè)水平與綜合素質(zhì)存在著緊密的直接聯(lián)系，因此事業(yè)單位應(yīng)利用培訓(xùn)學(xué)習(xí)等方式，全面提高財務(wù)人員的綜合素質(zhì)。第一，應(yīng)自上而下地加強對內(nèi)控工作的重視度。事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)提高對財務(wù)內(nèi)控的重視程度，并以此為基礎(chǔ)，實現(xiàn)內(nèi)部控制制度的合理構(gòu)建，操作流程的科學(xué)劃分，對財務(wù)管理內(nèi)控崗位職責進行明確，確保全體員工能夠按照相關(guān)規(guī)定落實內(nèi)控要求，實現(xiàn)財務(wù)管理與內(nèi)部控制的科學(xué)結(jié)合、有效對接。第二，應(yīng)實現(xiàn)內(nèi)部控制與單位文化的有機結(jié)合，利用單位文化這一形式，在潛移默化中提高財務(wù)人員的思想覺悟，促使財務(wù)人員能夠自發(fā)地、主動地按照內(nèi)部控制要求開展工作。

(三)利用審計手段加強監(jiān)管

事業(yè)單位的財務(wù)管理開展期間，需要以內(nèi)部審計為手段，加強財務(wù)監(jiān)管力度，配合內(nèi)部控制工作實現(xiàn)對事業(yè)單位財務(wù)活動的無縫監(jiān)管。第一，事業(yè)單位需要安排專門的監(jiān)督工作人員，實現(xiàn)權(quán)責落實到個人。在內(nèi)部控制開展期間，日常運營管理工作的各個環(huán)節(jié)需要全方面監(jiān)管，及時明確其中存在的違規(guī)行為與風險問題，具體事情具體分析，采取針對性控制措施，有效提高財務(wù)管理質(zhì)量。第二，應(yīng)積極引入現(xiàn)代化信息技術(shù)，充分發(fā)揮審計職能，實現(xiàn)內(nèi)部控制監(jiān)督的全過程滲透。以此為基礎(chǔ)，打造出先進的、高效的內(nèi)部監(jiān)控系統(tǒng)，保證監(jiān)控工作能夠在實施過程中利用信息技術(shù)，全面掌握事業(yè)單位的財務(wù)管理情況[6]。

(四)應(yīng)加強財務(wù)管理信息化建設(shè)

隨著我國信息技術(shù)的不斷發(fā)展，信息技術(shù)在各行各業(yè)都得到了一定普及與應(yīng)用。信息技術(shù)具有信息傳遞的高效性、信息儲存的便利性以及信息處理的便捷性，對于各行各業(yè)的運行模式也造成了一定影響。因此，事業(yè)單位需要重視信息技術(shù)的價值，加強信息化建設(shè)，提高內(nèi)部控制與財務(wù)管理的工作效率，夯實工作基礎(chǔ)。在這種情況下，事業(yè)單位財務(wù)管理人員需要就信息技術(shù)加強學(xué)習(xí)，并通過大數(shù)據(jù)、互聯(lián)網(wǎng)等軟硬件設(shè)備，搭建自動化信息處理平臺，加強財務(wù)信息化水平。目前，我國部分事業(yè)單位的財務(wù)管理模式過于傳統(tǒng)，對于信息的記錄還停留在電算化、紙面化層次上，很容易出現(xiàn)篡改或瞞報信息等情況。因此，事業(yè)單位需要利用信息技術(shù)加強信息系統(tǒng)的整合與分析，實現(xiàn)對業(yè)務(wù)流程產(chǎn)生的財務(wù)數(shù)據(jù)的實時掌控，并通過信息平臺的搭建促進事業(yè)單位業(yè)務(wù)流程與財務(wù)信息系統(tǒng)的充分結(jié)合，明確財務(wù)管理核算標準與財務(wù)管理流程，在統(tǒng)一標準下提高財務(wù)管理工作效率。

(五)應(yīng)注重法律體系的建設(shè)，提升預(yù)算合理性

一方面，事業(yè)單位財務(wù)管理需要以法律體系為基礎(chǔ)，才能實現(xiàn)內(nèi)部控制的全部機能實現(xiàn)。我國現(xiàn)行的《會計法》對于事業(yè)單位財務(wù)管理與會計監(jiān)管，提出了許多要求，比如會計監(jiān)管的執(zhí)法權(quán)責、賠償與處罰力度，還有違法違規(guī)行為的披露透明度，為會計監(jiān)管執(zhí)行提供了法律基礎(chǔ)[7]。與此同時，也需要對會計監(jiān)管的相關(guān)法律體系進行完善，并就法律條文層面對事業(yè)單位全體工作人員做好普法工作，使財務(wù)人員能夠嚴格按照法律法規(guī)推進財務(wù)工作。

另一方面，事業(yè)單位財務(wù)管理的規(guī)范性開展，需要通過預(yù)算管理工作夯實基礎(chǔ)，并將預(yù)算管理提高到單位戰(zhàn)略層次。預(yù)算執(zhí)行過程中，需要在對事業(yè)單位各執(zhí)行部門的實際情況真實了解的基礎(chǔ)上進行推進，如果發(fā)生預(yù)料之外的預(yù)算超支情況，需要相關(guān)人員第一時間上報，并做好記錄。如果出現(xiàn)頻繁的預(yù)算超支現(xiàn)象，需要結(jié)合各方面因素對預(yù)算編制與執(zhí)行內(nèi)容進行多方認證。監(jiān)管機制的搭建，事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)可以適當拓寬監(jiān)管范圍，確保機制能夠延伸、滲透到事業(yè)單位財務(wù)活動的各個環(huán)節(jié)，并確保財務(wù)人員能夠積極有效地投入監(jiān)管工作中，實現(xiàn)財務(wù)管理工作的定期監(jiān)管，并保障財務(wù)管理人員的主動推進。在這種情況下，就能實現(xiàn)階段性財務(wù)管理的范圍性檢查，且檢查能夠?qū)崿F(xiàn)精準性與真實性并舉，有效規(guī)避了財務(wù)風險問題的發(fā)生。

五、結(jié)語

綜上所述，事業(yè)單位財務(wù)管理工作對內(nèi)部控制的有效實踐，對于規(guī)范財務(wù)管理行為，加強財務(wù)活動科學(xué)進展有著極為關(guān)鍵的作用。因此，事業(yè)單位應(yīng)構(gòu)建完善的財務(wù)內(nèi)控制度、提高財務(wù)人員的綜合素質(zhì)、利用審計手段加強監(jiān)管、加強財務(wù)管理信息化建設(shè)、注重法律體系的建設(shè)，提升預(yù)算合理性，確保財務(wù)管理活動的全方面提高，為事業(yè)單位的長期、健康發(fā)展夯實基礎(chǔ)?！?/p>