國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在問(wèn)題及對(duì)策思考

李曉軍

（中交第一航務(wù)工程局有限公司，天津 300461）

近年來(lái)，隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)體系轉(zhuǎn)型升級(jí)，內(nèi)部審計(jì)在促進(jìn)企業(yè)發(fā)展和提高經(jīng)營(yíng)效益方面的作用日益突出。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，能有效地彌補(bǔ)管理上的缺陷，預(yù)防和控制風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)的整體管理水平。但從目前實(shí)際情況來(lái)看，部分國(guó)企的內(nèi)審工作還存在著許多問(wèn)題與不足，需要進(jìn)一步改進(jìn)提升。

一、國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中存在的具體問(wèn)題

(一)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不健全，審計(jì)隊(duì)伍人員配置和業(yè)務(wù)能力需加強(qiáng)。

國(guó)有企業(yè)因規(guī)模、類(lèi)型和管理要求的不同，并未全部設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，如一些規(guī)模較小的法人單位未設(shè)立獨(dú)立的審計(jì)部門(mén)，一些法人單位將審計(jì)部和法律、紀(jì)檢等部門(mén)進(jìn)行合并工作。以筆者所在的單位為例：所屬19 家法人單位只有4 家設(shè)立獨(dú)立審計(jì)部，另有4 家將審計(jì)部和法律、紀(jì)檢等部門(mén)進(jìn)行了合并，其余11 家法人單位未設(shè)立審計(jì)部門(mén)。由于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置的不健全，對(duì)其功能的發(fā)揮有較大影響。國(guó)企的內(nèi)部審計(jì)人員大都在審計(jì)部門(mén)工作時(shí)間不長(zhǎng)、缺乏長(zhǎng)期的審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)，而且大多是從財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)崗至內(nèi)部審計(jì)崗位，專(zhuān)業(yè)結(jié)構(gòu)較單一，綜合素質(zhì)和業(yè)務(wù)勝任能力還需提高。對(duì)于企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防控側(cè)重于財(cái)務(wù)管理方面，對(duì)工程分包、物資采購(gòu)和管理、設(shè)備租賃等重點(diǎn)領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)的審計(jì)還不深，審計(jì)的全面性、精準(zhǔn)性和有效性有待提升，存在一定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。以筆者所在的單位為例：2021 年公司下設(shè)24個(gè)子公司，34 個(gè)分公司、事業(yè)部，整個(gè)審計(jì)系統(tǒng)在崗專(zhuān)職審計(jì)人員只有30 人，其中，24人為財(cái)務(wù)人員轉(zhuǎn)崗至內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，占比達(dá)80%，審計(jì)人員專(zhuān)業(yè)差異化配置有待進(jìn)一步優(yōu)化。審計(jì)人員中從事審計(jì)工作兩年及以下的為14 人，占比47%。審計(jì)人員新手多，自身能力亟待提高，需要快速積累審計(jì)經(jīng)驗(yàn)和專(zhuān)業(yè)技能，同時(shí)在長(zhǎng)期實(shí)踐中提升管理才能。

(二)審計(jì)結(jié)果運(yùn)用不足，部分審計(jì)問(wèn)題整改落實(shí)不到位。

審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用是實(shí)現(xiàn)審計(jì)價(jià)值的重要一步，更是實(shí)現(xiàn)審計(jì)價(jià)值最大化的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，但在實(shí)際業(yè)務(wù)中，審計(jì)成果往往得不到有效運(yùn)用。首先，許多國(guó)企的內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，揭露機(jī)制、體制方面的問(wèn)題較少，而涉及具體細(xì)節(jié)的問(wèn)題較多，部分單位對(duì)審計(jì)整改的認(rèn)識(shí)不夠深入，即使進(jìn)行了整改，就事論事的多，以制度的形式固化形成長(zhǎng)效機(jī)制的少，導(dǎo)致問(wèn)題屢審屢犯。其次，審計(jì)整改的工作機(jī)制和考核措施落實(shí)不到位。審計(jì)整改工作是一個(gè)系統(tǒng)的工作，要使審計(jì)整改工作真正落到實(shí)處，必須建立完善的整改機(jī)制和相應(yīng)的考核措施。

(三)審計(jì)方法和手段還存在欠缺

由于內(nèi)部審計(jì)的特殊性決定了其需要降低成本和提高效率。尤其面對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員少、審計(jì)任務(wù)多、疫情限制的現(xiàn)狀，內(nèi)部審計(jì)方法是否科學(xué)、適用和先進(jìn)，直接關(guān)系到審計(jì)工作的質(zhì)量與效能。部分國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)方式與方法仍有不足，具體體現(xiàn)在不能準(zhǔn)確運(yùn)用制度、不了解現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際業(yè)務(wù)、開(kāi)展審計(jì)工作時(shí)局限于專(zhuān)業(yè)水平和思維認(rèn)知無(wú)法提煉建設(shè)性意見(jiàn)、部分審計(jì)人員不熟悉鎖定審計(jì)證據(jù)的方式，使得審計(jì)結(jié)論難度加大等，大大降低了審計(jì)質(zhì)量和效率，弱化了內(nèi)部審計(jì)職能。

二、國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作優(yōu)化措施

(一)設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，強(qiáng)化內(nèi)審隊(duì)伍建設(shè)。

為了保證內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性，要設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，不僅有利于國(guó)有企業(yè)獨(dú)立開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作，而且有利于提高審計(jì)監(jiān)督力度。根據(jù)國(guó)資委《關(guān)于深化中央企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作的實(shí)施意見(jiàn)》，中央企業(yè)要形成以管資本為主的國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管體系，強(qiáng)化集團(tuán)總部對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作統(tǒng)一管控，加快形成“上審下”的內(nèi)部審計(jì)管理體制。部分央企已實(shí)施“區(qū)域?qū)徲?jì)中心”模式，打破了傳統(tǒng)審計(jì)管理架構(gòu)。國(guó)有企業(yè)集團(tuán)內(nèi)可推行審計(jì)中心建設(shè)，形成審計(jì)部—審計(jì)中心—各級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)“三位一體”的內(nèi)部審計(jì)工作體系，使審計(jì)工作能夠更加有效地開(kāi)展。堅(jiān)持人才強(qiáng)審，強(qiáng)化內(nèi)審隊(duì)伍建設(shè)，把專(zhuān)業(yè)團(tuán)隊(duì)建設(shè)作為內(nèi)部審計(jì)工作的重要部分抓好，依托審計(jì)項(xiàng)目，提升審計(jì)人員綜合業(yè)務(wù)能力，豐富專(zhuān)業(yè)維度，做好內(nèi)部審計(jì)人員相關(guān)專(zhuān)業(yè)的差異化配置。選拔具備一定條件的專(zhuān)業(yè)人才組建審計(jì)專(zhuān)家?guī)?，參與審計(jì)項(xiàng)目、提供咨詢服務(wù)，定期組織研討企業(yè)審計(jì)改革發(fā)展中的重大問(wèn)題，提出專(zhuān)業(yè)意見(jiàn)。選拔具有較強(qiáng)業(yè)務(wù)素質(zhì)和培養(yǎng)潛力的審計(jì)人才組建審計(jì)骨干人才庫(kù)，為審計(jì)工作長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展積蓄力量。提升團(tuán)隊(duì)業(yè)務(wù)水平，將團(tuán)隊(duì)建設(shè)情況納入年度考核，在評(píng)優(yōu)評(píng)先中予以體現(xiàn)，推行落實(shí)淘汰制度，確保內(nèi)審專(zhuān)業(yè)團(tuán)隊(duì)建設(shè)推進(jìn)有力、成果顯著。

(二)強(qiáng)化成果運(yùn)用，做好審計(jì)的后半篇文章。

審和改是一對(duì)辯證關(guān)系，相輔相成、緊密聯(lián)系。強(qiáng)化成果運(yùn)用是充分發(fā)揮審計(jì)職能的集中體現(xiàn)。一是要完善審計(jì)成果運(yùn)用機(jī)制。堅(jiān)持重大審計(jì)報(bào)告會(huì)議審議、重點(diǎn)問(wèn)題跟蹤指導(dǎo)、多部門(mén)協(xié)同督導(dǎo)、長(zhǎng)期未整改問(wèn)題審計(jì)回訪等機(jī)制；推動(dòng)審計(jì)整改與任期績(jī)效考核相結(jié)合，與干部考核、任免、獎(jiǎng)懲相結(jié)合綜合提升整改工作質(zhì)量。二是注重“一果多用”。將審計(jì)成果在一定范圍內(nèi)通報(bào)、共享，建立共性問(wèn)題舉一反三整改機(jī)制，分析可能存在的體制性障礙、機(jī)制性缺陷、制度性漏洞，定期總結(jié)形成問(wèn)題匯編和管理建議書(shū)，對(duì)被審計(jì)單位和相關(guān)主管部門(mén)分別提出整改意見(jiàn)和改進(jìn)建議，加強(qiáng)管理、完善制度、深化改革。三是實(shí)現(xiàn)多部門(mén)協(xié)同督導(dǎo)。就審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題征求有關(guān)部門(mén)意見(jiàn)，通過(guò)聯(lián)席會(huì)議、碰頭會(huì)等形式，共同商討解決。涉及有關(guān)部門(mén)職責(zé)范圍內(nèi)的事項(xiàng)，由主責(zé)部門(mén)推動(dòng)落實(shí)，審計(jì)機(jī)構(gòu)及時(shí)跟進(jìn)整改進(jìn)展。

(三)改進(jìn)優(yōu)化審計(jì)方式方法

近年來(lái)，隨著國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)工作面臨許多新情況、新問(wèn)題，審計(jì)監(jiān)督的任務(wù)越來(lái)越重，內(nèi)部審計(jì)工作壓力日趨增大。改進(jìn)優(yōu)化審計(jì)方式方法，才能在繁瑣的常規(guī)性審計(jì)中解脫出來(lái)。一是推進(jìn)多種審計(jì)方式相結(jié)合。對(duì)受審計(jì)資源、時(shí)間等客觀條件限制，無(wú)法開(kāi)展現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的，可借助信息化手段靈活開(kāi)展遠(yuǎn)程審計(jì)。對(duì)部分參股合營(yíng)企業(yè)，可利用中介機(jī)構(gòu)力量，適當(dāng)委托外部機(jī)構(gòu)開(kāi)展審計(jì)。二是加大數(shù)字化審計(jì)力度。加強(qiáng)與財(cái)務(wù)系統(tǒng)、經(jīng)營(yíng)管理系統(tǒng)、人力資源系統(tǒng)對(duì)接；深入探索“大數(shù)據(jù)”“云計(jì)算”等新型審計(jì)手段，增強(qiáng)數(shù)據(jù)采集、存儲(chǔ)、加工、處理、挖掘和分析能力；研究、發(fā)現(xiàn)好的、可用審計(jì)軟件，從而提高審計(jì)工作能力，提高審計(jì)工作效率。

結(jié)束語(yǔ)

內(nèi)部審計(jì)是國(guó)有企業(yè)管理中的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范和管理水平的提高起著重要作用。提高對(duì)內(nèi)審工作的重視程度，針對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作中存在的問(wèn)題，靶向發(fā)力，解決突出問(wèn)題，如設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，做到審計(jì)成果運(yùn)用多元化，審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)體系化，不斷夯實(shí)審計(jì)管理基礎(chǔ)，提升審計(jì)效能，推動(dòng)管理提升，將助力國(guó)有企業(yè)實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展。