論如何有效提升集團(tuán)企業(yè)全面預(yù)算管理水平

文/宋會寶 （勝華新材料集團(tuán)股份有限公司）

全面預(yù)算管理可以協(xié)助公司經(jīng)營系統(tǒng)更好地創(chuàng)造價值，其通過對公司現(xiàn)有資源的優(yōu)化分配，是全員投入、全方位運(yùn)用、全過程系統(tǒng)覆蓋的一種管理手段。全面預(yù)算管理需要結(jié)合公司實(shí)際，進(jìn)行動態(tài)化、系統(tǒng)化的管理體系。以公司長期發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)為指導(dǎo)，以公司日常的運(yùn)營活動為基準(zhǔn)，對影響公司發(fā)展前景的各方面因素進(jìn)行綜合考量，采用指標(biāo)體系的形式把未來公司所必須實(shí)現(xiàn)的任務(wù)與目標(biāo)，通過層層劃分并有效地傳到達(dá)了公司的所有子公司和管理機(jī)關(guān)。因此，全面預(yù)算管理屬于系統(tǒng)化工程，具有相當(dāng)?shù)慕y(tǒng)籌性，在管理過程中不論是制定、調(diào)控，或是實(shí)施、考核，都將會對公司總體的發(fā)展目標(biāo)形成深遠(yuǎn)影響，進(jìn)而提高公司收益。

一、集團(tuán)企業(yè)全面預(yù)算管理的特征

中國的集團(tuán)公司具有規(guī)模大的特征，而中國集團(tuán)公司內(nèi)部通常又擁有幾個層次，涵蓋了眾多領(lǐng)域。母集團(tuán)公司與各層次的控股公司，大多以股份投資的形式成為企業(yè)之間相互聯(lián)系的重要紐帶，而母子公司的關(guān)系又牽扯到了管理、業(yè)務(wù)、科技和資金等諸多領(lǐng)域[1]。因此，通常中國集團(tuán)公司業(yè)務(wù)內(nèi)部都是眾多公司法人的綜合體，由母公司以及所屬更高層次分部、下屬各子公司以及其合作企業(yè)組成，其業(yè)務(wù)特征為內(nèi)部結(jié)構(gòu)復(fù)雜、區(qū)域布局廣泛、資產(chǎn)數(shù)量多、業(yè)務(wù)涵蓋范圍廣泛、經(jīng)營風(fēng)險較高等。正因為集團(tuán)公司業(yè)務(wù)具有這些特征，所以就需要采取全面的成本控制方法，建立科學(xué)的全面成本管理體系，由此來合理利用集團(tuán)企業(yè)資金，通過建立科學(xué)的企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)和有效規(guī)范目標(biāo)實(shí)施機(jī)構(gòu)，以幫助總體目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)，可以為集團(tuán)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供積極助力。

二、集團(tuán)企業(yè)提升全面預(yù)算管理水平的意義

作為企業(yè)管理的重要組成部分，集團(tuán)企業(yè)預(yù)算管理可以將企業(yè)的各方面關(guān)鍵問題整合到一個體系之中。貫穿了集團(tuán)企業(yè)生產(chǎn)、供應(yīng)、銷售等各個環(huán)節(jié)，結(jié)合集團(tuán)企業(yè)實(shí)際的戰(zhàn)略規(guī)劃，將計劃、協(xié)調(diào)、控制以及激勵評價進(jìn)行整合，涉及企業(yè)人財物等各方面的現(xiàn)代化企業(yè)管理手段。當(dāng)前企業(yè)預(yù)算管理水平受到市場因素的沖擊，導(dǎo)致當(dāng)前眾多的公司在企業(yè)架構(gòu)方面也產(chǎn)生較大的改變，許多公司逐步向著多元化的目標(biāo)推進(jìn)。在這樣的情況下，許多公司的經(jīng)營控制指標(biāo)都發(fā)生了很大的改變，公司注重自身效益的提高，可以在較大范圍內(nèi)提升總體的利潤水準(zhǔn)。對企業(yè)的管理來說，全面預(yù)算管理是當(dāng)前先進(jìn)的管理手段之一，可以提升公司的管理水平，從而能夠推動公司內(nèi)在機(jī)制的建立與健全，最大限度地保障公司在經(jīng)營當(dāng)中的所有事項都可以得到深入執(zhí)行與實(shí)施，對公司的經(jīng)營提供了良好的促進(jìn)作用，同時還能夠為公司管理層的決策提供有力的依據(jù)，從根本上保障與改善公司的經(jīng)營質(zhì)量管理。進(jìn)行全面的管理，可以對公司的管理過程實(shí)施有效的監(jiān)督與控制，進(jìn)而使公司的管理水平與經(jīng)營效率均可以獲得明顯的提升。公司在開展整體計劃管理的過程當(dāng)中，必須與業(yè)務(wù)流程當(dāng)中的各個環(huán)節(jié)進(jìn)行密切的關(guān)聯(lián)，對預(yù)防、控制以及評估各層面的操作都可以加以有效地完善和提升。此外，企業(yè)人員也必須做好計劃實(shí)施過程的研究工作，把研究結(jié)論與現(xiàn)實(shí)情況加以充分認(rèn)真地比較，尋找其間的誤差，從而能夠在今后的運(yùn)行當(dāng)中把偏差減少到最小化的程度，增加公司的效益，推動公司的成長與發(fā)展，使之可以在激烈的競爭當(dāng)中占據(jù)一席之地。

三、集團(tuán)企業(yè)全面預(yù)算管理的現(xiàn)狀分析

隨著我國集團(tuán)企業(yè)在實(shí)際的項目中更多地運(yùn)用全面預(yù)算管理進(jìn)行項目控制，也逐漸暴露出來了許多問題。部分公司的全面預(yù)算管理工作定位并不是十分明確，各部門以及工作人員都沒有樹立全面預(yù)算管理的意識，缺乏對這方面的重視，沒有結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營實(shí)際對全面預(yù)算管理工作進(jìn)行科學(xué)的規(guī)劃，使得全面預(yù)算管理工作實(shí)施困難，在很多時候都過于形式主義，公司內(nèi)部管理人員缺乏重視也就導(dǎo)致政策制定、監(jiān)督、實(shí)施做得都不是很到位，其中公司系統(tǒng)的不完善也是影響全面預(yù)算管理工作的重要因素[2]。

（一）全面預(yù)算管理理念認(rèn)識不足

由于中小企業(yè)對公司的預(yù)算管理工作的了解不夠全面，導(dǎo)致預(yù)算在制定的過程出現(xiàn)一些問題，計劃出臺后各部門沒有對全面預(yù)算管理工作進(jìn)行嚴(yán)格的落實(shí)。同時，企業(yè)的全面預(yù)算管理工作沒有和企業(yè)長期的戰(zhàn)略目標(biāo)相適配。使得全面預(yù)算管理工作無法為公司的長遠(yuǎn)目標(biāo)服務(wù)。還有個別企業(yè)只是將全面計劃當(dāng)成一項彌補(bǔ)系統(tǒng)短板的工作來完成，沒有意識到全面預(yù)算管理工作與公司戰(zhàn)略目標(biāo)不可分割的關(guān)系，使企業(yè)全面預(yù)算管理與戰(zhàn)略目標(biāo)不協(xié)調(diào)。在這種情形下，全面地對企業(yè)進(jìn)行成本管理已迫在眉睫。盡管如此，企業(yè)由于在全面預(yù)算管理方面起步相對較晚，所以目前還面臨著一系列的問題，并嚴(yán)重影響著其應(yīng)有的社會影響與效益。

從管理實(shí)踐的角度出發(fā)，影響企業(yè)全面預(yù)算管理成效的原因主要是由于其內(nèi)部無法做到全員參與，并且在預(yù)算編制工作中未能建立統(tǒng)一的準(zhǔn)則與標(biāo)準(zhǔn)，同時又未能進(jìn)行有效的監(jiān)督與管理。

（二）全面預(yù)算編制科學(xué)合理性低

部分企業(yè)迫于客戶、內(nèi)部管理層的壓力，并沒有著眼于企業(yè)發(fā)展，只注重眼前利益，對一般目標(biāo)的決策都比較短視，也沒有考慮進(jìn)行預(yù)算編制的初衷。這種情況會造成預(yù)算目標(biāo)與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)產(chǎn)生偏差，使得全面預(yù)算編制不能為企業(yè)的發(fā)展服務(wù)，這種偏離嚴(yán)重阻礙了企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。同時，在進(jìn)行預(yù)算編制，采用的方式仍然是比較傳統(tǒng)的預(yù)算編制方式，其大部分責(zé)任是由財政部門承擔(dān)的，而其他部門在全面預(yù)算編制工作中的參與性相對較少，預(yù)算管理者在制定計劃時往往無法對企業(yè)各部門的具體情況全面的掌握，這樣會使收集上來的信息不夠科學(xué)，影響預(yù)算編制的質(zhì)量。同時，企業(yè)所采取的預(yù)算編制管理方法都比較落后，從而導(dǎo)致企業(yè)全面預(yù)算管理的成效一直無法實(shí)現(xiàn)預(yù)期。長此以往，就會造成企業(yè)對全面成本管理的忽視。

（三）管理執(zhí)行欠缺規(guī)范性和激勵性

公司管理部門沒有嚴(yán)格落實(shí)管理制度，會使得公司預(yù)算制定缺少靈活性，造成公司預(yù)算管理計劃在制定之后很難進(jìn)行修改，不能及時地根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況對預(yù)算進(jìn)行調(diào)整，嚴(yán)重的會影響公司發(fā)展。

與此同時，對于全面預(yù)算管理制定的過程如果不規(guī)范，會使得制定出來的計劃不能夠落到實(shí)處。在實(shí)施計劃以后，由于公司的內(nèi)部激勵性不足，會使得公司內(nèi)部工作人員對管理計劃實(shí)施缺乏積極性，從而使得管理計劃沒有發(fā)揮足夠的效果。在全面預(yù)算管理中，公司內(nèi)部績效考核占據(jù)了非常關(guān)鍵的地位，可以在較大程度上調(diào)動公司內(nèi)部工作人員的積極性，從而提升公司內(nèi)部管理工作整體的效率與品質(zhì)。就目前的狀況而言，由于各個公司在實(shí)施全面預(yù)算管理過程中往往只進(jìn)行比較簡單的業(yè)績考評，不能有效地結(jié)合公司的發(fā)展戰(zhàn)略，因此導(dǎo)致公司的業(yè)績考評工作無法發(fā)揮出應(yīng)有的效果[3]。

（四）信息系統(tǒng)和監(jiān)督制度不夠健全

當(dāng)今企業(yè)的市場競爭非常激烈，如果沒有合理的信息系統(tǒng)會嚴(yán)重影響企業(yè)的競爭力，將導(dǎo)致公司內(nèi)部數(shù)據(jù)不能進(jìn)行有效的互通共享，數(shù)據(jù)之間流通存在阻礙，公司不能合理地制定管理計劃和內(nèi)部控制計劃，制約了公司的發(fā)展。同時，當(dāng)前許多企業(yè)都忽略了全面管理評價考核制度的建設(shè)，在考核活動中采用單純的評價標(biāo)準(zhǔn)，僅從項目增減和百分比完成的結(jié)果加以考核，沒有建立一套科學(xué)完備的考核制度。在實(shí)際操作過程中盲目關(guān)注財務(wù)指標(biāo)，利用實(shí)際數(shù)據(jù)與預(yù)算項目對比的差異結(jié)合進(jìn)行評價打分，評估結(jié)論缺少科學(xué)性。

四、有效提升集團(tuán)企業(yè)全面預(yù)算管理水平的對策

通過對企業(yè)整體計劃管理工作進(jìn)行調(diào)查，能夠得出的問題有企業(yè)整體的全面預(yù)算管理理念認(rèn)識不足、全面預(yù)算編制科學(xué)合理性低、管理執(zhí)行欠缺規(guī)范和激勵性、信息系統(tǒng)和監(jiān)督制度不夠健全的問題，企業(yè)可以根據(jù)以下對策解決上述問題。

（一）強(qiáng)化全面預(yù)算管理理念

首先，企業(yè)各部門及全體員工必須樹立全面預(yù)算管理理念，了解全面預(yù)算管理對于企業(yè)發(fā)展的重要性，這樣才能方便企業(yè)各部門以及全體員工對于全面預(yù)算管理工作的配合。同時，全面預(yù)算管理可能受到多方面因素影響，這就要求有關(guān)管理者和工作人員必須對全面預(yù)算管理的內(nèi)涵和實(shí)質(zhì)有一個全面的認(rèn)知和理解，創(chuàng)造良好的工作環(huán)境，以便使員工的創(chuàng)造力可以獲得最大限度的發(fā)揮，最大限度地提高企業(yè)管理水平和運(yùn)行質(zhì)量，推動企業(yè)的成長與進(jìn)步。此外，企業(yè)相關(guān)管理部門還需要形成完善健全的工作制度和管理標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范，這樣才能使預(yù)算管理部門發(fā)揮最有效的監(jiān)督與管理作用，并建立健全可行管理制度，堅決杜絕形式主義。從建立全面預(yù)算管理制度來說，必須要排查清除全面預(yù)算管理環(huán)節(jié)當(dāng)中出現(xiàn)的問題，針對性地提出具體的解決方案。此外，對各項成本控制的指標(biāo)加以調(diào)整與改進(jìn)，使其能最大限度地發(fā)揮作用。企業(yè)對全面預(yù)算管理加以重視，也可以對企業(yè)發(fā)展進(jìn)行規(guī)劃，可以更加協(xié)調(diào)地開展企業(yè)的業(yè)務(wù)活動，促進(jìn)企業(yè)的管理工作更為高效，從而促進(jìn)企業(yè)提升經(jīng)濟(jì)效益和社會效益[4]。

（二）提升預(yù)算編制的科學(xué)性

為了能夠讓集團(tuán)企業(yè)更好地發(fā)展，集團(tuán)首先應(yīng)該結(jié)合各個分公司及其集團(tuán)的實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r進(jìn)行綜合的考慮，從而建立起科學(xué)完備的預(yù)算管理組織系統(tǒng)。企業(yè)首先要制定好長期戰(zhàn)略目標(biāo)，并且根據(jù)長期戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行全面預(yù)算管理工作的預(yù)算編制，這樣能夠使預(yù)算編制與企業(yè)的長期戰(zhàn)略目標(biāo)更加適配，起到相互促進(jìn)的作用，使預(yù)算編制能夠服務(wù)于企業(yè)長期的戰(zhàn)略目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)預(yù)算編制的科學(xué)性，以及保證公司資源能夠進(jìn)行有效配置。首先，根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況建立全面預(yù)算管理工作辦公室，并把辦公室視為全部預(yù)算管理工作的最高決策部門，以保證全面預(yù)算控制機(jī)構(gòu)工作的合理性；其次，根據(jù)集團(tuán)企業(yè)的發(fā)展特點(diǎn)，建立全面預(yù)算管理工作辦事機(jī)構(gòu)，并將其設(shè)為常設(shè)機(jī)構(gòu)，進(jìn)行日常管理工作，同時承擔(dān)公司預(yù)算指標(biāo)的分解、考核、協(xié)調(diào)、分配等各項管理工作。另外，在設(shè)置預(yù)算管理辦公室時，要注意人員結(jié)構(gòu)的多樣化與靈活性，可單獨(dú)由業(yè)務(wù)部門、財務(wù)部門或其他職能部門來挑選員工；然后，為確保全面預(yù)算管理辦公室日常工作順利開展，要按照權(quán)限不同來合理配置不同的計劃執(zhí)行模塊，以便保證具體的計劃任務(wù)執(zhí)行的效率和質(zhì)量。并且企業(yè)各個分公司也要在子公司積極推進(jìn)全面預(yù)算管理體系的建設(shè)，以此保證集團(tuán)公司成本管理工作可以落到實(shí)處。最后，在預(yù)算編制的過程中，企業(yè)必須要保持編制人員的絕對中立性，同時給予人員、物質(zhì)和信息技術(shù)等相關(guān)方面進(jìn)行幫助，編制人員在進(jìn)行預(yù)算編制的過程當(dāng)中需要對企業(yè)經(jīng)營中的可控因素和不可控因素進(jìn)行全面考慮，盡可能地將企業(yè)發(fā)展過程中可能發(fā)生的問題都考慮到，根據(jù)這些信息合理地進(jìn)行編制。在對預(yù)算編制的初稿完成后，需要組織相關(guān)工作人員對預(yù)算問題進(jìn)行研討，仔細(xì)推敲，不斷地進(jìn)行完善，完成終稿后交由相關(guān)審計機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計，最終下發(fā)到各部門實(shí)施。

（三）加強(qiáng)執(zhí)行力及激勵制度

公司計劃在實(shí)施的過程中，需要由公司的各級部門合理利用公司的信息系統(tǒng)和報批系統(tǒng)同時進(jìn)行監(jiān)督，嚴(yán)格按照計劃目標(biāo)實(shí)施，保證計劃的約束力。對存在偏差的項目應(yīng)該加以研究，查明存在問題，并適時地報告和反映。在實(shí)施的過程中應(yīng)健全獎懲體系，根據(jù)各部門對于全面預(yù)算實(shí)施結(jié)果，進(jìn)行綜合性的評價考核，并根據(jù)考核結(jié)果進(jìn)行獎勵或者處罰，將全面預(yù)算工作實(shí)施的結(jié)果量化，與員工切身利益掛鉤，這樣有利于激發(fā)員工對于落實(shí)全面預(yù)算管理工作的積極性，對企業(yè)提升全面預(yù)算管理水平有著重要意義。

（四）健全信息系統(tǒng)監(jiān)督制度

為提高企業(yè)全面預(yù)算管理工作，使預(yù)算管理工作有章可循，需要對全面預(yù)算管理工作行為進(jìn)行規(guī)范，使其有一個統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)。集團(tuán)企業(yè)應(yīng)當(dāng)在嚴(yán)格執(zhí)行國家有關(guān)規(guī)定的基礎(chǔ)上，并根據(jù)自身狀況制訂出適合企業(yè)發(fā)展特點(diǎn)的全面預(yù)算管理體系，以提高企業(yè)集團(tuán)化管控的統(tǒng)一性。首先，全面預(yù)算管理工作辦公室應(yīng)當(dāng)抓好全面預(yù)算實(shí)施階段的監(jiān)督和管理，對實(shí)施進(jìn)度進(jìn)行監(jiān)督，并做好重大問題的及時發(fā)現(xiàn)、報告和處理，以提高預(yù)算實(shí)施的實(shí)效性[5]。其次，企業(yè)作為責(zé)任主體，對于預(yù)算的具體實(shí)施狀況需要及時進(jìn)行考核，并針對實(shí)施的結(jié)果進(jìn)行分析，剖析成因，做好事后監(jiān)管。最后，還應(yīng)該把預(yù)算考核進(jìn)一步貫徹到整個公司的績效考核當(dāng)中，從而通過建立起合理的獎懲制度，來增強(qiáng)為職工服務(wù)的積極性和主動性，提升預(yù)算管理工作的效益與質(zhì)量。在全面預(yù)算管理工作落實(shí)后，要保證預(yù)算管理監(jiān)督的獨(dú)立性。監(jiān)督管理核算人員一旦在全面預(yù)算管理工作的實(shí)施過程中發(fā)現(xiàn)有錯誤發(fā)生，一定要及時查明錯誤原因，并且上報，及時進(jìn)行整改，履行好監(jiān)督管理核算責(zé)任，以此提高監(jiān)督管理核算人員對全面預(yù)算管理工作實(shí)施的督促有效性。

五、結(jié)束語

綜上所述，在我國市場經(jīng)濟(jì)高速增長的今天，內(nèi)部成本控制的建立將會對公司的成長起到舉足輕重的影響，也會成為公司在激烈市場競爭中保持強(qiáng)大競爭力的關(guān)鍵保障。當(dāng)前市場競爭日趨激烈，進(jìn)行企業(yè)全面預(yù)算管理不但能夠有效地調(diào)整合理配置企業(yè)資產(chǎn)，提高公司收益，還有助于企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，從而根據(jù)公司不同的成長過程，實(shí)時調(diào)整公司的成長戰(zhàn)略，提高公司的核心價值，以此推動企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的高效實(shí)施，推動公司可持續(xù)性成長。