水利預(yù)算績效管理工作的思考和建議

文/何誠 （四川省亭子口灌區(qū)建設(shè)開發(fā)有限公司）

在深化改革背景下，引入預(yù)算績效管理，并積極探索提升預(yù)算績效管理水平的有效措施，對水利企業(yè)而言有著十分重要的意義與價值。目前，水利企業(yè)在預(yù)算績效管理中仍舊存在較多問題，整體工作水平低下，對企業(yè)發(fā)展有著極大的消極作用。因此，水利企業(yè)必須提高對預(yù)算績效管理的重視程度，及時識別和發(fā)現(xiàn)預(yù)算績效管理各環(huán)節(jié)存在的不足，深入研究，分析該問題產(chǎn)生的原因，并結(jié)合自身實際發(fā)展情況，制定可行的應(yīng)對措施，并使其有效落實，保證企業(yè)充分發(fā)揮預(yù)算績效管理優(yōu)勢，助推企業(yè)健康發(fā)展。本文將從以下三部分內(nèi)容展開分析論述，具體內(nèi)容如下。

一、預(yù)算績效管理概述

作為政府績效管理的重要構(gòu)成部分，預(yù)算績效管理是一種以支出結(jié)果為導(dǎo)向的預(yù)算管理模式。從本質(zhì)上來講，就是將績效理念，引入并有效融入預(yù)算管理的各個環(huán)節(jié)，以提高預(yù)算管理水平。預(yù)算績效管理的工作重心更加偏向于預(yù)算資金的產(chǎn)出與結(jié)果，能夠幫助企業(yè)優(yōu)化預(yù)算管理體系，進一步調(diào)整財政資源配置結(jié)構(gòu)，以實現(xiàn)最佳化配置，有利于水利企業(yè)提高公共產(chǎn)品質(zhì)量，持續(xù)提升財政資金使用效益。

二、水利預(yù)算績效管理工作中存在的不足

（一）理念淡薄

隨著預(yù)算績效管理在水利企業(yè)內(nèi)部的不斷落實，大部分人員已經(jīng)認識到實施預(yù)算績效管理在提高財政資金使用規(guī)范性、增強政府公信力、提高內(nèi)部管理水平等方面的重要性，但仍舊有不少員工將預(yù)算績效管理作為應(yīng)付上級部門檢查的工具。

在過去很長一段時間內(nèi)，水利企業(yè)普遍存在財政資金使用效率低下，甚至是沉淀閑置、浪費等問題；相對而言，水利企業(yè)預(yù)算績效管理實施時間較短，尚未形成良好的預(yù)算績效管理理念，在實際運行過程中，過于關(guān)注財政資金收支，對績效管理的重視度過低，甚至是已經(jīng)忽視，導(dǎo)致財政資金配置失衡，項目資金落實不到位，部門之間存在攀比現(xiàn)象，入不敷出問題屢見不鮮，影響企業(yè)各項業(yè)務(wù)活動開展[1]。

此外，大部分水利企業(yè)缺少專業(yè)知識儲備豐富的預(yù)算績效管理人員，無法實現(xiàn)對預(yù)算績效管理工作的動態(tài)化追蹤以及全過程把控，所以，水利企業(yè)急需提升相關(guān)人員的專業(yè)素養(yǎng)，為有關(guān)工作高質(zhì)量落實奠定人才基石。

（二）實施的預(yù)算編制制度不符合績效管理工作要求

部分水利企業(yè)雖已建立了相對完善的預(yù)算編制制度，但實用性較低，在預(yù)算編制工作中所選擇的編制方式也有待進一步優(yōu)化，與績效管理工作要求存在一定沖突。具體體現(xiàn)在以下幾個方面：第一，前期準備工作不充分。各部門在編制下一年度的預(yù)算時，需要提前做好準備工作，只有這樣，才能夠進一步提高預(yù)算編制的合理性與可行性。但在實際工作中，部分水利企業(yè)輕視預(yù)算編制工作，甚至并未將預(yù)算編制提上工作日程，導(dǎo)致預(yù)算編制進程緩慢，前期準備工作流于形式。在項目資金預(yù)算過程中，部分水利企業(yè)并未整合和有效保存相關(guān)數(shù)據(jù)與指標，導(dǎo)致后續(xù)編制工作開展時，必須花費大量的時間和精力用于搜集數(shù)據(jù)資源，導(dǎo)致成本加大。第二，預(yù)算編制報告的隨意性凸顯。部分水利企業(yè)并沒有為預(yù)算編制報告制定統(tǒng)一的格式與標準，導(dǎo)致其在編制預(yù)算報告時，存在一定的主觀隨意性。部分水利企業(yè)并未及時針對增減項目進行核實工作，也并未及時預(yù)估新項目的預(yù)算資金，導(dǎo)致實際結(jié)果與預(yù)期之間的差距不斷拉大，預(yù)算編制報告的準確性不斷降低，對后續(xù)工作開展造成消極影響。第三，預(yù)算編制內(nèi)容不全面。建設(shè)周期長、資源投入大是水利工程項目的普遍特點，水利企業(yè)一般會涉及較多的水利工程項目，所以，這也就意味著其工程項目資金營運管理越發(fā)復(fù)雜，加大了預(yù)算編制難度。在編制工程項目預(yù)算時，企業(yè)從多個角度綜合考量，比如經(jīng)濟發(fā)展情況、國家政策法規(guī)、財政資金運行情況等[2]。在實際工作中，企業(yè)往往會因為預(yù)算編制數(shù)據(jù)的準確性較低、項目資金使用不規(guī)范、預(yù)算編制流程的科學性不足等問題，導(dǎo)致預(yù)算編制內(nèi)容不全面。

（三）缺少完善的預(yù)算績效管理機制

部分水利企業(yè)并未在內(nèi)部設(shè)立獨立的預(yù)算績效管理部門，一般是由多個部門共同負責，權(quán)責劃分不明確，責任主體模糊不清，在日常工作中，時常出現(xiàn)責任互相推諉、業(yè)務(wù)交叉重復(fù)等問題。長此以往，企業(yè)在預(yù)算績效管理中，由于溝通協(xié)調(diào)不到位，信息不對稱等問題，預(yù)算績效管理工作開展困難重重。

部分水利企業(yè)尚未在內(nèi)部建立預(yù)算績效管理機制，導(dǎo)致相關(guān)工作在開展中，由于缺少必要的制度保障，整體工作效率低下。部分水利企業(yè)一味地照搬其他企業(yè)制定的制度體系，卻并未結(jié)合自身實際情況，對其進行相應(yīng)的優(yōu)化與調(diào)整，制度的實用性過低。

（四）預(yù)算績效評價體系不完善

制定完善的預(yù)算績效評價流程，統(tǒng)一考評標準，建立健全預(yù)算績效考評體系以及反饋機制，對水利企業(yè)發(fā)展而言有著極其重要的意義。在實際工作中，部分水利企業(yè)的預(yù)算績效評價流程過于煩瑣、復(fù)雜，考評標準層次不齊，績效考評與反饋機制不完善，甚至是缺位，各部門所使用的考評標準也存在明顯的差異性，影響著考評結(jié)果的真實性與使用價值，無法為企業(yè)后續(xù)發(fā)展與運行發(fā)揮應(yīng)有價值。

（五）預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督不到位

目前，部分水利企業(yè)的預(yù)算績效管理工作都是由財務(wù)部門負責，財務(wù)部門既需要承擔預(yù)算編制工作，還需要履行預(yù)算執(zhí)行監(jiān)管職能。企業(yè)必須有效協(xié)調(diào)財務(wù)部門與其他各部門之間的溝通交流，否則無法有效監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行進度，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行效果低于預(yù)期，影響企業(yè)建立健全預(yù)算監(jiān)管體系機制。受自身工作性質(zhì)的影響，財務(wù)部門在監(jiān)督財政資金使用時，只能通過財務(wù)報表或者是賬目憑證，對資金使用情況的監(jiān)督更多地停留在事后監(jiān)督，事前與事中監(jiān)督缺位，難以科學評估資金使用效果。同時，部分財務(wù)管理人員對財政資金預(yù)算的認知不全面，缺少預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督理念，導(dǎo)致資金閑置、浪費、配置失衡等問題時常發(fā)生，在極大程度上削弱了預(yù)算績效管理的作用[3]。

預(yù)算績效管理工作的高效落實，離不開企業(yè)各部門的溝通協(xié)調(diào)，預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督也不例外。以A水利企業(yè)為例，A企業(yè)對預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)的監(jiān)管不到位，部分人員只注重監(jiān)督預(yù)算結(jié)果，導(dǎo)致企業(yè)無法及時識別預(yù)算執(zhí)行中存在的偏差。部分人員并未嚴格遵守問責機制，同一問題反復(fù)出現(xiàn)，剛性約束力度不足，預(yù)算執(zhí)行監(jiān)管工作開展難度不斷加大。

三、水利預(yù)算績效管理工作的優(yōu)化建議

（一）加快管理理念革新進程

水利企業(yè)必須正確看待預(yù)算績效管理對自身發(fā)展的重要作用，自上而下地在企業(yè)內(nèi)部營造良好工作環(huán)境，以保證相關(guān)工作有效落實。首先，管理層必須提高重視程度，主動學習和吸收有關(guān)預(yù)算績效管理的理念、模式等，積極革新自身工作理念，提高管理能力。其次，加大內(nèi)部宣傳力度，引導(dǎo)全體員工轉(zhuǎn)變陳舊的工作理念，同時建立相應(yīng)的獎懲措施，以更好地調(diào)動員工參與積極性，為企業(yè)進一步發(fā)揮預(yù)算績效管理價值奠定堅實基礎(chǔ)。

（二）提高預(yù)算項目編制與績效管理的匹配度

水利企業(yè)可以通過以下幾點措施加強項目預(yù)算編制，不斷提高項目預(yù)算與績效管理的匹配度：第一，定期組織預(yù)算項目編制人員和管理人員開展以國家政策規(guī)定、財會知識等為主題的專項培訓(xùn)，還可以定期組織其召開經(jīng)驗分享交流會，總結(jié)往年預(yù)算編制經(jīng)驗與不足，為后續(xù)編制工作開展提供思路，抑或是定期組織相關(guān)人員開展以水利工程項目所涉及的專業(yè)知識為主題的培訓(xùn)，比如政府采購、工程預(yù)算等。此外，企業(yè)還應(yīng)積極鼓勵預(yù)算項目編制人員和管理人員參與水利工程項目相關(guān)工作，以確保其能夠及時獲取相關(guān)數(shù)據(jù)和資料，進一步了解企業(yè)各業(yè)務(wù)流程，以有效提高預(yù)算項目編制的合理性與客觀性[4]。第二，完善數(shù)據(jù)資料庫。水利企業(yè)必須積極搜集以往的年度預(yù)算編制與項目資金安排的數(shù)據(jù)資料，建立數(shù)據(jù)資料庫，為后續(xù)預(yù)算編制工作開展提供依據(jù)，既有利于企業(yè)提高預(yù)算編制工作效率，又有利于企業(yè)保證本年度預(yù)算編制工作的精準性。第三，水利企業(yè)必須高度重視預(yù)算編制工作，做好前期準備工作。

（三）健全預(yù)算績效管理機制

為了推動水利事業(yè)發(fā)展，國家相繼出臺了一系列的政策規(guī)定，比如《水利部中央級預(yù)算管理辦法（試行）》《水利部門預(yù)算績效管理暫行辦法》等，為水利企業(yè)深入落實預(yù)算績效管理提供了重要指導(dǎo)。但在實際落實過程中，仍舊存在較多問題，部分水利企業(yè)對相關(guān)政策的理解浮于表面，過于淺顯，部分政策內(nèi)容過于泛化，不夠細化，導(dǎo)致水利企業(yè)整體的預(yù)算績效管理質(zhì)量與成效高低不一。

建立完善的預(yù)算績效管理制度，是水利企業(yè)有效落實相關(guān)工作的前提條件，具體可以從以下兩方面切入：一方面，國家和政策需要進一步修訂和優(yōu)化水利部門預(yù)算績效管理制度，確保其符合我國國情，確保政策高效落實。細化各部門職責分工，針對各部門、各單位制度實際落實情況，針對性地落實獎懲措施。另一方面，水利企業(yè)應(yīng)根據(jù)實際情況，選擇設(shè)立預(yù)算績效管理部門，專門負責預(yù)算績效管理相關(guān)工作。嚴格遵循提高預(yù)算績效管理原則，建立健全預(yù)算績效管理機制，嚴格落實，確保相關(guān)工作在開展時有據(jù)可依、有章可循，逐漸形成工作合力，助推企業(yè)快速發(fā)展[5]。

（四）完善預(yù)算公開機制，梳理和優(yōu)化績效管理流程

水利企業(yè)的預(yù)算績效管理范圍較廣，涉及很多的工程項目，預(yù)算金額相對較高，所以，極易滋生內(nèi)部貪污腐敗、政企不分等現(xiàn)象。所以，水利企業(yè)應(yīng)持續(xù)細化和完善預(yù)算公開機制，引入群眾參與制度，確保預(yù)算績效管理工作公開、公正、公平開展。具體來講，可以從以下三方面切入：第一，針對第三方績效評價中介機構(gòu)，財政部門應(yīng)盡快出臺相應(yīng)的管理規(guī)章制度，明確提出績效考評從業(yè)者應(yīng)具備的基本條件和技能，從人員范圍上爭取優(yōu)秀人才為績效考評服務(wù)。第二，水利企業(yè)應(yīng)逐步推進預(yù)算管理工作跨區(qū)域互審，提高預(yù)算績效管理工作開展的廣度與深度，積極學習其他企業(yè)在預(yù)算績效管理層面的成功經(jīng)驗。第三，水利企業(yè)應(yīng)逐漸公開預(yù)算績效管理工作，放開預(yù)算公開權(quán)限，自覺接受群眾監(jiān)督，并從群眾提供的批評建議中篩選出有價值的信息，做好與公眾的互動，逐漸消除因權(quán)力帶來的一系列問題，保證企業(yè)充分發(fā)揮預(yù)算績效管理價值，提升整體管理水平。

水利企業(yè)必須梳理和優(yōu)化預(yù)算績效管理流程，保證相關(guān)工作順利落實：第一，做好事前評估。主要是指企業(yè)在準備階段，需要提前做好準備工作，詳細評估各評估對象，整體把控各評估對象預(yù)算績效管理工作開展情況。企業(yè)應(yīng)成立專門的事前評估小組，全面搜集各項信息數(shù)據(jù)，比如現(xiàn)場調(diào)研、資料收集等，從多個角度獲取評估對象的基本信息，合理預(yù)測和判斷預(yù)算績效管理的實時難度，并制定應(yīng)急預(yù)案。第二，制定預(yù)算績效管理目標。對于水利企業(yè)而言，預(yù)算績效目標制定的合理性直接影響著企業(yè)預(yù)算績效管理實施質(zhì)量，企業(yè)必須高度重視，制定與自身實際情況相契合的管理目標，合理分解，細化權(quán)責，確保各部門嚴格按照分解后的預(yù)算績效目標進行預(yù)算編制，提高預(yù)算編制的合理性，為后續(xù)有關(guān)工作開展提供依據(jù)。第三，預(yù)算績效的執(zhí)行監(jiān)管。預(yù)算績效管理工作開展周期較長，水利企業(yè)在實際工作開展中，必須加強執(zhí)行監(jiān)督，只有這樣，才能夠保證管理工作的高質(zhì)量落實。當發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行問題時，需要及時向上級部門反饋，制定應(yīng)對方案，并有效落實，保證有關(guān)工作有序落實。第四，預(yù)算績效評價。預(yù)算績效評價工作的有效落實，既有利于水利企業(yè)掌握自身預(yù)算管理工作開展情況，又有利于企業(yè)進一步加強監(jiān)管力度。第五，合理運用預(yù)算績效評價結(jié)果。水利企業(yè)應(yīng)以績效評價結(jié)果為依據(jù)，開展分析工作，做好經(jīng)驗總結(jié)，明確實際執(zhí)行中存在的不足，并開展責任追究工作，落實獎懲措施，以更好地調(diào)動各部門參與熱情[6]。

（五）加強預(yù)算績效管理的過程監(jiān)督，落實預(yù)算執(zhí)行

水利企業(yè)必須加強對預(yù)算績效管理的過程監(jiān)督，保證預(yù)算績效管理工作順利開展。首先，水利企業(yè)應(yīng)自覺接受紀檢委等上級政府單位的監(jiān)督與檢查，加強宏觀層面的管控；同時加強自我監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)問題，并予以解決。其次，水利企業(yè)必須加強預(yù)算績效管理體系建設(shè)，將預(yù)算績效監(jiān)督工作日?；谌粘１O(jiān)督工作落實的過程中，引導(dǎo)各部門提高對預(yù)算績效管理的重視程度，逐漸建立完善的預(yù)算績效監(jiān)管機制，進一步規(guī)范和約束預(yù)算績效管理工作。最后，水利企業(yè)必須引入問責機制，加強預(yù)算執(zhí)行剛性，自覺接受群眾監(jiān)督，不斷提高預(yù)算執(zhí)行監(jiān)管工作質(zhì)量，有序推進預(yù)算執(zhí)行進度，推動企業(yè)健康運行。

四、結(jié)束語

綜上所述，實施預(yù)算績效管理，對水利企業(yè)而言有著極其重要的意義，為了推動企業(yè)健康發(fā)展，水利企業(yè)必須積極探索提升預(yù)算績效管理水平的措施與途徑，充分發(fā)揮預(yù)算績效管理價值，助推企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展。目前，水利企業(yè)在預(yù)算績效管理實施過程中，仍然存在意識淡薄、制度缺位、監(jiān)管不當、考評體系不完善等主要問題，所以水利企業(yè)必須提高重視程度，加強制度建設(shè)， 加大監(jiān)管力度，并定期組織開展考評工作，層層遞進，以順利落實各項績效管理工作，促進水利企業(yè)健康長效發(fā)展。