多視角下怎樣構(gòu)建科技公司內(nèi)部控制制度

文/楊冬 （北京泓霖勃發(fā)文化科技有限公司）

在我國現(xiàn)代化科技公司高速發(fā)展的背景下，由于各種質(zhì)量問題而引發(fā)的賠償事件非常普遍，導(dǎo)致科技公司自身經(jīng)濟(jì)效益受到極大影響。產(chǎn)品質(zhì)量是科技公司發(fā)展的關(guān)鍵核心，能夠確?？萍脊緦崿F(xiàn)持續(xù)穩(wěn)定健康發(fā)展。目前在科技公司內(nèi)部控制體系構(gòu)建涉及內(nèi)容眾多、面臨的形勢復(fù)雜，在新時期，科技公司內(nèi)部控制制度的建設(shè)必須加強(qiáng)對產(chǎn)品內(nèi)部控制制度深入研究，確保產(chǎn)品的設(shè)計生產(chǎn)符合顧客的實際要求，對科技公司內(nèi)部控制制度構(gòu)建提出了全新挑戰(zhàn)。

一、科技公司內(nèi)部控制構(gòu)建

（一）內(nèi)部控制環(huán)境

內(nèi)部控制環(huán)境是整個系統(tǒng)運(yùn)行的基石，對整個系統(tǒng)的運(yùn)行有效性起著決定性的作用?？刂骗h(huán)境包括科技公司文化的塑造、員工的職業(yè)道德和能力素養(yǎng)、組織結(jié)構(gòu)和組織風(fēng)格、經(jīng)營理念和對內(nèi)部控制的態(tài)度?？梢姡@與其執(zhí)行環(huán)境和發(fā)展趨勢有關(guān)，環(huán)境影響執(zhí)行的效率，而指導(dǎo)方針決定執(zhí)行的成效[1]。

（二）內(nèi)部風(fēng)險評估

內(nèi)部風(fēng)險評估是指管理層識別、應(yīng)對和分析各種風(fēng)險的方法。許多科技公司的項目都有很大的風(fēng)險，這一階段的工作是科技公司發(fā)展的關(guān)鍵。在此過程中，主要包括評估風(fēng)險發(fā)生的可能性、評估風(fēng)險的嚴(yán)重程度、考慮風(fēng)險的應(yīng)對措施、分析風(fēng)險應(yīng)對的影響。

（三）內(nèi)部控制活動

科技公司要通過多種途徑控制風(fēng)險，監(jiān)督各項工作的進(jìn)行，這就是科技公司內(nèi)部控制的重要作用。這一點(diǎn)，在科技公司的各個系統(tǒng)和工作中都體現(xiàn)了出來。從當(dāng)前科技公司控制行為的角度來看，主要通過業(yè)務(wù)授權(quán)、嚴(yán)格審批、實務(wù)控制、不兼容職務(wù)分離、業(yè)績評價等方式進(jìn)行。

（四）內(nèi)部信息溝通

科技公司的內(nèi)部控制體系建設(shè)與管理理念、組織結(jié)構(gòu)、制度執(zhí)行等各個方面都有著密切的關(guān)系。信息科技公司是否能夠確保信息的全面性、真實性和及時性，以及各部門、各層面的信息的高效傳輸，都取決于科技公司的信息化建設(shè)。作為一種制度，內(nèi)部控制自身也需要相應(yīng)的監(jiān)管手段，以確保其有效執(zhí)行?？萍脊究梢圆扇〕掷m(xù)監(jiān)督、獨(dú)立性評估、兩者相結(jié)合的方法。持續(xù)的監(jiān)管主要是建立在單位的日常工作之上，以“日?！睘橹?；而對其獨(dú)立性的評價，則是由科技公司內(nèi)的主管機(jī)構(gòu)定期或不定期地對其執(zhí)行情況進(jìn)行評價。

二、科技公司內(nèi)部控制問題分析

（一）科技公司內(nèi)部控制制度不夠精確化

控制環(huán)境是科技公司內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，它與科技公司內(nèi)部控制的實施有著密切的聯(lián)系。當(dāng)前，我國一些高新技術(shù)科技公司存在著較差的內(nèi)部控制環(huán)境。一些科技公司的組織結(jié)構(gòu)不夠合理，不能充分發(fā)揮各自的功能，不能實現(xiàn)相互制約和監(jiān)督；一些科技公司的內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)功能不強(qiáng)，不能起到應(yīng)有的控制作用。一些科技公司的管理人員缺乏對內(nèi)部控制的認(rèn)識，沒有建立起有效的內(nèi)部控制觀念，缺乏有效的內(nèi)部控制，更不要說在科技公司的日常生產(chǎn)和運(yùn)營中進(jìn)行內(nèi)部控制。一些科技公司的內(nèi)部控制體系不夠完善，在科技公司的運(yùn)作中，缺乏與之相適應(yīng)的內(nèi)控體系；一些科技公司員工素質(zhì)不高，缺乏信用，難以有效地進(jìn)行內(nèi)部控制[2]。一些科技公司缺乏文化建設(shè)，對其內(nèi)部控制體系缺乏足夠的認(rèn)識。

（二）科技公司內(nèi)部控制信息化程度不夠

當(dāng)前，一些高新技術(shù)科技公司把重點(diǎn)放在了提高研發(fā)水平上，把重點(diǎn)放在了產(chǎn)品的推廣和其他與科技公司經(jīng)濟(jì)效益有關(guān)的活動上，而沒有充分地關(guān)注科技公司的內(nèi)部控制。一些科技公司的內(nèi)部控制體系還不完善，設(shè)計不合理。有些科技公司缺乏內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)和內(nèi)控要求，只注重事前和事后控制，很少關(guān)注對經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險的事先預(yù)測與控制；有些科技公司注重對實物資產(chǎn)的管理與控制，而忽略了對員工的控制；有的科技公司在制定內(nèi)部控制體系時，沒有與科技公司的實際狀況相適應(yīng)，與科技公司規(guī)模、業(yè)務(wù)性質(zhì)不匹配，導(dǎo)致了科技公司與內(nèi)部控制不能很好地與實際聯(lián)系起來，從而導(dǎo)致了科技公司的內(nèi)部控制不能與實際情況相適應(yīng)。

（三）科技公司內(nèi)部控制制度不夠規(guī)范化

科技公司雖然以“高科技”聞名，但許多高新技術(shù)科技公司卻沒有形成一個完善的信息交流網(wǎng)絡(luò)。一些高新技術(shù)科技公司內(nèi)部和外部的信息收集還不健全，內(nèi)部和外部的信息分散在不同的部門、不同的人員手中，無法及時、準(zhǔn)確地進(jìn)行收集，從而使信息無法得到充分的利用。一些高新技術(shù)科技公司設(shè)立了專業(yè)的信息網(wǎng)和內(nèi)外信息網(wǎng)，但這些信息網(wǎng)并未充分發(fā)揮其功能，導(dǎo)致了信息流通不暢、職能不明確、責(zé)任不明確等問題[3]。

（四）科技公司風(fēng)險控制不完善

科技公司因其高科技、高風(fēng)險、高收益等特征，在技術(shù)風(fēng)險、市場風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險等方面都比普通科技公司高。然而，許多科技公司卻沒有充分認(rèn)識到其中的巨大風(fēng)險，缺乏對市場風(fēng)險的認(rèn)知，缺乏對風(fēng)險的預(yù)測與控制。因此，我國高新技術(shù)科技公司在面對迅速變化的內(nèi)外部環(huán)境時，難以進(jìn)行有效的內(nèi)部控制。

三、多視角下科技公司內(nèi)部控制制度構(gòu)建策略

（一）科技公司角度

1.強(qiáng)化內(nèi)控意識，建立良好的信息化環(huán)境

科技公司內(nèi)部管理控制體系構(gòu)建首先要以產(chǎn)品內(nèi)部控制為核心，提高科技公司產(chǎn)品的生產(chǎn)質(zhì)量。只有確定科學(xué)高效的標(biāo)準(zhǔn)，才能確保科技公司的產(chǎn)品生產(chǎn)品質(zhì)符合實際要求。標(biāo)準(zhǔn)是檢驗產(chǎn)品質(zhì)量的唯一依據(jù)，沒有完善的標(biāo)準(zhǔn)管理體系就無法保障科技公司內(nèi)部控制管理的效果，建立健全標(biāo)準(zhǔn)體系需要實施內(nèi)部科學(xué)化管理，通過制定修訂執(zhí)行各項工作制度、編寫規(guī)范性文件，確?？萍脊咀袷噩F(xiàn)有的內(nèi)部控制規(guī)定，提高科技公司產(chǎn)品質(zhì)量。其次，在標(biāo)準(zhǔn)管理體系建設(shè)中，需要結(jié)合科技公司的實際特點(diǎn)，并結(jié)合工作標(biāo)準(zhǔn)化要求工藝流程和關(guān)鍵控制點(diǎn)，對訂單進(jìn)行質(zhì)量控制，提高自身的管理質(zhì)量[4]。

2.完善管控規(guī)則，建立標(biāo)準(zhǔn)化體系

在構(gòu)建科技公司產(chǎn)品質(zhì)量內(nèi)部控制制度的過程中，科技公司戰(zhàn)略的建設(shè)可以為科技公司的發(fā)展提供重要方向，所以必須組織科技公司管理層、財務(wù)部門、法律部門、內(nèi)部控制部門共同協(xié)調(diào)，通過引入外部內(nèi)部控制專家，明確科技公司的管理戰(zhàn)略。通過整合內(nèi)部控制體系，促進(jìn)內(nèi)部控制部門以及其他部門協(xié)調(diào)溝通，保證二者相互利用，提高內(nèi)部控制的效率，減少重復(fù)性工作。建立產(chǎn)業(yè)鏈內(nèi)部控制體系，可以確?？萍脊九c上下游科技公司之間的密切分工，協(xié)調(diào)配合從而產(chǎn)生協(xié)調(diào)共振效應(yīng)，為科技公司的發(fā)展提供重要的保障。

3.加強(qiáng)內(nèi)控培訓(xùn)，提升管理者能力

技術(shù)是發(fā)展的關(guān)鍵，人才是科技公司發(fā)展的重要動力。在新時期科技公司產(chǎn)品內(nèi)部控制制度建設(shè)中，必須高度重視人才培養(yǎng)，以人才為導(dǎo)向，將科技意識和人才意識納入內(nèi)部控制管理體系中，全面提高人才的綜合素質(zhì)。在教育培訓(xùn)中制定詳細(xì)的培養(yǎng)目標(biāo)和培養(yǎng)策略，積極組織全體人員參與到內(nèi)部控制體系學(xué)習(xí)之中，使廣大職工能夠樹立正確的價值觀念，提高他們的綜合素質(zhì)，掌握新的技能和新的方法。在產(chǎn)品內(nèi)部控制中要提高產(chǎn)品的整體質(zhì)量，并且積極推行新技術(shù)、新設(shè)備和新措施，為科技公司創(chuàng)新發(fā)展提供人才支持。在產(chǎn)品開發(fā)過程中，工作人員的素質(zhì)直接關(guān)系到產(chǎn)品的開發(fā)質(zhì)量，因此必須確保其整體素質(zhì)。然而，就當(dāng)前的產(chǎn)品開發(fā)現(xiàn)狀來看，由于技術(shù)和理論知識的匱乏，使得產(chǎn)品的開發(fā)工作缺少了良好的技術(shù)支撐，產(chǎn)品的開發(fā)質(zhì)量受到了嚴(yán)重的影響，難以達(dá)到預(yù)期的效果。當(dāng)前許多產(chǎn)品開發(fā)人員的專業(yè)素質(zhì)還不高，沒有足夠的時間和精力去做深入的工作，工作責(zé)任心不強(qiáng)，這對產(chǎn)品開發(fā)工作的開展也會產(chǎn)生不利影響，無法提升產(chǎn)品開發(fā)質(zhì)量。在整個產(chǎn)品開發(fā)的質(zhì)量保證系統(tǒng)中，產(chǎn)品工程師是其中的一個重要組成部分，因此，必須加強(qiáng)產(chǎn)品工程師的整體素質(zhì)。產(chǎn)品開發(fā)科技公司和單位要充分認(rèn)識到人才的重要作用，在開發(fā)產(chǎn)品時，必須加強(qiáng)對產(chǎn)品開發(fā)人員的培訓(xùn)，使他們具備一定的理論和實際操作能力，從而為今后更好地從事產(chǎn)品開發(fā)工作打下良好的基礎(chǔ)。此外，還應(yīng)該從專業(yè)素質(zhì)的角度來培養(yǎng)產(chǎn)品開發(fā)者，提高他們的專業(yè)素質(zhì)，提高他們的質(zhì)量意識，讓他們在產(chǎn)品升級過程中更加專注，提高他們的責(zé)任感[5]。

（二）政府角度

1.完善規(guī)章制度

我國政府頒布了七項內(nèi)部會計控制準(zhǔn)則，如《內(nèi)部會計控制規(guī)范——基本規(guī)范》和《科技公司內(nèi)部控制基本規(guī)范》。同時，各國對科技公司的激勵與制約政策也不盡相同，科技公司的內(nèi)部控制體系也處于不斷的變動中。為此，政府有關(guān)部門要針對科技公司的特殊性，在實踐中不斷地完善相關(guān)法規(guī)，并對其進(jìn)行科學(xué)指導(dǎo)。

2.加大支持力度

鼓勵有關(guān)部門和民間團(tuán)體參與各種活動，并在科技公司中強(qiáng)化對內(nèi)部控制體系的建設(shè)。當(dāng)前，我國的科技公司普遍存在著對內(nèi)部控制體系缺乏足夠的了解，而科技公司的管理層卻常常沒有意識到這一點(diǎn)，所以必須要通過政府的引導(dǎo)來為科技公司創(chuàng)造一個良好的外部環(huán)境。比如，財政部門聯(lián)合有關(guān)部門，邀請各大城市的高科技公司召開專題討論會，同時還請了幾位長期從事 COSO架構(gòu)的實務(wù)專家，為科技公司人員講解了公司的內(nèi)部控制體系的現(xiàn)實意義和實踐，同時也為他們提供了國內(nèi)外優(yōu)秀的案例，讓他們在今后的發(fā)展戰(zhàn)略中，深刻地體會到該制度的建立對于公司發(fā)展的重要性。

3.營造良好環(huán)境

我國科技公司在內(nèi)部控制方面存在著相對單一的知識結(jié)構(gòu)，無法適應(yīng)科技公司內(nèi)部控制體系建設(shè)的需要。有些地方的教育機(jī)構(gòu)鼓勵開設(shè)“雙學(xué)位”“輔修學(xué)位”，讓學(xué)生在技術(shù)、財務(wù)、管理等方面進(jìn)行自主選擇，從而為科技管理提供指導(dǎo)。另外，像 ERP這樣的信息系統(tǒng)的引進(jìn)，也需要大量的資金支持，盡管一些大的科技公司可以提供資金支持，但在中小的技術(shù)科技公司中，這種成本并不高。而在科技公司的內(nèi)部控制體系建設(shè)中，信息系統(tǒng)的建立是非常關(guān)鍵的，因此，必須要有相應(yīng)的政府支持。比如，通過建立相應(yīng)的制度，可以獲得稅收的優(yōu)惠，而對于符合條件的科技公司，則可以獲得相應(yīng)的資金支持。

（三）信息化角度

1.把握內(nèi)控原則，搭建信息化平臺

在新時期，融媒體的發(fā)展能夠促進(jìn)信息的快速傳播，也可以增強(qiáng)人與人之間的溝通交流?？萍脊井a(chǎn)品內(nèi)部控制要充分發(fā)揮好融媒體的作用，利用融媒體發(fā)布有關(guān)的視頻圖片，并結(jié)合文字說明來提高產(chǎn)品營銷的整體效率。隨后通過電視廣播等傳統(tǒng)媒體進(jìn)行深入的報道，幫助廣大公眾深入了解相關(guān)事實，不被謠言所蒙蔽，既能夠增強(qiáng)科技公司產(chǎn)品內(nèi)部控制效果，同時也能夠搶占先機(jī)，擴(kuò)大信息的影響力。

2.重視風(fēng)險評估，建設(shè)風(fēng)險預(yù)警平臺

在科技公司產(chǎn)品質(zhì)量內(nèi)部管理體系建設(shè)中，需要充分運(yùn)用好大數(shù)據(jù)技術(shù)，對質(zhì)量數(shù)據(jù)進(jìn)行快速地分類匯總與分析，從而獲得高效的工藝改進(jìn)方案。在傳統(tǒng)的內(nèi)部控制模式下，對收集的數(shù)據(jù)等相關(guān)參數(shù)進(jìn)行快速收集，并形成完善的歷史數(shù)據(jù)庫，找出關(guān)鍵質(zhì)量特性、工藝條件、內(nèi)部關(guān)聯(lián)，確保產(chǎn)品工藝實現(xiàn)迭代發(fā)展。在產(chǎn)品的開發(fā)中，為了有效地解決開發(fā)中的質(zhì)量問題，必須建立起質(zhì)量保證系統(tǒng)，以確保產(chǎn)品的質(zhì)量。在建立產(chǎn)品質(zhì)量保證系統(tǒng)時，應(yīng)從以下幾個方面著手。首先，由于我國現(xiàn)有的產(chǎn)品開發(fā)系統(tǒng)和技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)尚不健全，因此，建立產(chǎn)品質(zhì)量保證系統(tǒng)的第一要務(wù)是對系統(tǒng)和技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行改進(jìn)。在產(chǎn)品開發(fā)的過程中，產(chǎn)品的開發(fā)單位和工作人員要根據(jù)產(chǎn)品的實際需求，制訂相應(yīng)的制度和規(guī)范，明確產(chǎn)品的開發(fā)和質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，從而為產(chǎn)品的研發(fā)提供了科學(xué)的依據(jù)和指導(dǎo)。其次，對產(chǎn)品的研發(fā)進(jìn)行嚴(yán)格的管理，保證產(chǎn)品的開發(fā)，從而保證產(chǎn)品的質(zhì)量[6]。同時，在產(chǎn)品的研發(fā)過程中，應(yīng)該制訂相應(yīng)的開發(fā)計劃，確保其按照既定的程序進(jìn)行，從而保證產(chǎn)品的正常運(yùn)行，從而提高產(chǎn)品的開發(fā)質(zhì)量。最后，產(chǎn)品需求階段應(yīng)編制產(chǎn)品需求說明書，強(qiáng)化產(chǎn)品可靠性、可維護(hù)性、安全性、易用性和移植性，描述完整、清晰、準(zhǔn)確。產(chǎn)品需求是可驗證的、可測試的、可維護(hù)的，可在整個生命周期的各個階段進(jìn)行跟蹤。在產(chǎn)品需求階段，要制定出一份產(chǎn)品需求清單，以保證產(chǎn)品需求的準(zhǔn)確性和完整性，以保證產(chǎn)品需求的品質(zhì)。產(chǎn)品的需求應(yīng)從合同、技術(shù)規(guī)范、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)設(shè)計、產(chǎn)品模塊設(shè)計、測試案例、代碼編寫等方面進(jìn)行。產(chǎn)品設(shè)計系統(tǒng)包括：產(chǎn)品體系結(jié)構(gòu)和部件設(shè)計，包括產(chǎn)品部件與環(huán)境的界面描述，部件間的界面說明，部件的功能劃分，主要算法和次序，決定可追溯至上一層的全部最小的產(chǎn)品部件；與環(huán)境和其他特定的輸入和輸出模塊的細(xì)節(jié)。為了確保系統(tǒng)的安全和可靠，以EN50128為基礎(chǔ)，采用形式化、模塊化、結(jié)構(gòu)化編程等技術(shù)手段。采用與軌道交通產(chǎn)品不同的系統(tǒng)相適應(yīng)的設(shè)計技術(shù)措施，使其產(chǎn)品結(jié)構(gòu)和模塊的設(shè)計與設(shè)計水平符合相應(yīng)的產(chǎn)品安全級別，以保證產(chǎn)品運(yùn)行的質(zhì)量能夠滿足產(chǎn)品的使用需求。在建立產(chǎn)品質(zhì)量保證系統(tǒng)的同時，還應(yīng)采用科學(xué)、合理的方法。作為一名產(chǎn)品的開發(fā)者，在實施產(chǎn)品開發(fā)的過程中，應(yīng)該探索科學(xué)、合理的方法，并根據(jù)實際需要，合理地選擇合適的方法，以便滿足實際的需要，才能更好地執(zhí)行產(chǎn)品的開發(fā)，確保產(chǎn)品的開發(fā)質(zhì)量。在開發(fā)產(chǎn)品時，要充分利用各種方法，使各種方法相互結(jié)合，從而提高產(chǎn)品的開發(fā)效率和質(zhì)量。另外，在實際的產(chǎn)品開發(fā)中，還需要將大數(shù)據(jù)技術(shù)等現(xiàn)代技術(shù)運(yùn)用到實際的開發(fā)中，通過大數(shù)據(jù)的分析，可以讓用戶對產(chǎn)品的需求和應(yīng)用進(jìn)行全面的了解，這樣才能更好地滿足用戶的需求，為以后的產(chǎn)品開發(fā)提供更好的服務(wù)。

3.加強(qiáng)溝通交流，建設(shè)線上交流平臺

科技公司在不斷發(fā)展的背景下需要采取多樣化的措施來贏得廣大顧客的信任，產(chǎn)品銷售及售后服務(wù)是直接面向客戶的環(huán)節(jié)，所以要積極樹立內(nèi)部控制意識，增強(qiáng)自身的競爭力，減少售后成本。新產(chǎn)品在銷售和售后服務(wù)階段很有可能無法贏得客戶的認(rèn)可而造成產(chǎn)品積壓，甚至?xí)驗橘|(zhì)量問題而造成大量退換貨，給科技公司的發(fā)展造成負(fù)面影響。在樣品試制階段就需要與客戶簽訂長期訂購合同，提前鎖定關(guān)鍵客戶。對于新產(chǎn)品出現(xiàn)的質(zhì)量問題要及時召回，確?？萍脊镜牧己眯抛u(yù)。針對產(chǎn)品可能出現(xiàn)的問題，要與客戶進(jìn)行反復(fù)的溝通交流，增強(qiáng)客戶的整體滿意度。

四、結(jié)束語

在科技公司產(chǎn)品內(nèi)部控制體系建設(shè)中，最重要的就是以內(nèi)部控制制度為核心，創(chuàng)新內(nèi)部控制方法，提高整體的工作質(zhì)量。要結(jié)合科技公司自身發(fā)展的實際特點(diǎn)進(jìn)行深入的總結(jié)，形成優(yōu)秀的創(chuàng)新管理團(tuán)隊，完善科技公司產(chǎn)品內(nèi)部控制體系。根據(jù)科技公司內(nèi)部和員工需求，加強(qiáng)法律法規(guī)的建設(shè)，為科技公司的長遠(yuǎn)化發(fā)展提供保障。