國(guó)庫(kù)集中支付制下行政事業(yè)單位項(xiàng)目資金管理

劉雷

國(guó)庫(kù)集中支付是一種全新的支付手段，其在國(guó)家財(cái)政預(yù)算管理改革中占據(jù)重要地位。在建立國(guó)庫(kù)單一賬戶體系后，能依托該體系完成財(cái)務(wù)信息政府信息的共享，加強(qiáng)銀行與支付主體之間的聯(lián)系，并且通過(guò)統(tǒng)一賬戶的使用，能準(zhǔn)確完成關(guān)聯(lián)資金的統(tǒng)一支付，提升資金的使用效率。本文立足行政事業(yè)單位資金管理實(shí)際，闡述國(guó)庫(kù)集中支付特點(diǎn)及運(yùn)作程序的基礎(chǔ)上，分析該支付方式的影響，指出行政事業(yè)單位需要積極改善資金管理環(huán)境，實(shí)施項(xiàng)目資金預(yù)算編制工作，在公務(wù)卡改革、資金流動(dòng)和內(nèi)控管理的基礎(chǔ)上，應(yīng)加大對(duì)印鑒、操作系統(tǒng)密碼、數(shù)據(jù)網(wǎng)絡(luò)等項(xiàng)目重點(diǎn)要素的管理，并且需要加大人員、技術(shù)層面的支撐，改善資金管理基礎(chǔ)環(huán)境，期望能指導(dǎo)國(guó)庫(kù)集中支付制度的實(shí)施，增加資金管理效益，為行政事業(yè)單位職能發(fā)揮提供物質(zhì)支持。

行政事業(yè)單位參與項(xiàng)目建設(shè)工作時(shí)，資金管理在整個(gè)項(xiàng)目管理中占據(jù)重要地位，要求結(jié)合項(xiàng)目實(shí)際，對(duì)資金的配置使用過(guò)程實(shí)施控制，提升財(cái)政資金的使用效益，發(fā)揮行政事業(yè)單位的管理及服務(wù)職能。在全新經(jīng)濟(jì)體系下，人們對(duì)于行政事業(yè)單位項(xiàng)目資金的管理水平提出了較高的要求。尤其是在實(shí)施國(guó)庫(kù)集中支付改革后，國(guó)家要求通過(guò)國(guó)庫(kù)單一賬戶體系，開(kāi)展行政事業(yè)單位的項(xiàng)目資金管理工作，這改變了項(xiàng)目資金管理的基本方式，在全新管理體系下，行政事業(yè)單位需要積極創(chuàng)新項(xiàng)目資金管理方式，以此來(lái)提升資金的使用效率，進(jìn)而為行政事業(yè)單位穩(wěn)步發(fā)展提供物質(zhì)保障，更好地發(fā)揮行政事業(yè)單位在社會(huì)發(fā)展中的積極作用。

國(guó)庫(kù)集中支付方式、特點(diǎn)及運(yùn)作程序

支付方式 作為一種全新的支付方式，國(guó)庫(kù)集中支付在財(cái)政支付的基礎(chǔ)上，融合使用了銀行清算系統(tǒng)，完成了國(guó)家資金的統(tǒng)一調(diào)度，提升了資金周轉(zhuǎn)和使用的效益。從支付方式的角度來(lái)看，國(guó)庫(kù)集中支付大致可分為兩種類(lèi)型，一是直接支付，該支付方式下的支付范圍不僅包含了物資采購(gòu)、工程款支付，而且涉及設(shè)備費(fèi)用和薪酬工資等。在實(shí)際支付中，財(cái)政部門(mén)需要系統(tǒng)考慮各個(gè)單位的資金使用計(jì)劃，基于該計(jì)劃開(kāi)具一定的支付令，銀行通過(guò)該支付令實(shí)施支付。直接支付有效減少了資金調(diào)撥程序和清理核算時(shí)間，提升了資金的支付效率。二是授權(quán)支付，此類(lèi)支付主要是對(duì)尚未納入支付范圍的項(xiàng)目進(jìn)行支付控制，常見(jiàn)的支付內(nèi)容包含差旅費(fèi)、交通費(fèi)等，此外，勞務(wù)費(fèi)、咨詢(xún)和獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)用等都是授權(quán)支付的重要內(nèi)容。

2、國(guó)庫(kù)集中支付特點(diǎn) 國(guó)庫(kù)集中支付模式下，行政事業(yè)單位改變了以往的支付模式，并且在整個(gè)支付過(guò)程中表現(xiàn)出以下特征：一是相比傳統(tǒng)的支付方式，國(guó)庫(kù)集中支付簡(jiǎn)化了具體的支付程序，整個(gè)支付過(guò)程具有高效、簡(jiǎn)潔的特征。二是通過(guò)國(guó)庫(kù)集中支付賬戶的建設(shè)和應(yīng)用，行政事業(yè)單位的每一項(xiàng)支付均在社會(huì)公眾的監(jiān)督范圍之內(nèi)，保證了財(cái)政支付的公開(kāi)性、透明性，有效預(yù)防了貪污腐敗問(wèn)題發(fā)生，確保了行政事業(yè)單位支付工作的廉潔性。三是國(guó)庫(kù)集中支付具有集中性的特征，即其撤銷(xiāo)了重復(fù)和分散的賬戶，實(shí)現(xiàn)了財(cái)政資金的集中管理，保證了財(cái)政資金的綜合使用效果。

運(yùn)作程序 行政事業(yè)單位的項(xiàng)目資金管理是一項(xiàng)系統(tǒng)性工程，在國(guó)庫(kù)集中支付模式下，管理者還需要嚴(yán)格控制國(guó)庫(kù)集中支付的運(yùn)作程序，提升資金使用管理的整體效率。在實(shí)際支付過(guò)程中，行政事業(yè)單位需要按照通過(guò)審批的用款方案，與本地區(qū)的財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行對(duì)接，交由財(cái)務(wù)部門(mén)審核用款方案，一旦該方案通過(guò)審核，財(cái)務(wù)政部門(mén)會(huì)出具支付卡，由銀行的清算系統(tǒng)和財(cái)務(wù)集中支付專(zhuān)戶相互協(xié)作，完成資金的支付工作，這不僅暢通了資金流通渠道，而且提升了資金的使用質(zhì)量。

國(guó)庫(kù)集中支付下行政事業(yè)單位資金管理價(jià)值

提升資金使用效率 在行政事業(yè)單位運(yùn)行過(guò)程中，各項(xiàng)工作的開(kāi)展需要大量的資金作為支撐，為提升資金使用效率，發(fā)揮資金在項(xiàng)目活動(dòng)中的物質(zhì)支撐作用，就需要改變資金支付環(huán)境，創(chuàng)新資金支付模式，更好的完成資金的流通與使用工作。國(guó)庫(kù)集中支付是一種全新化的支付制度，其最大的特征在于：行政事業(yè)單位在項(xiàng)目資金管理中，資金的支付不在本單位進(jìn)行，即行政事業(yè)單位在完成自身的資金預(yù)算后，上報(bào)財(cái)政部門(mén)，由財(cái)政部門(mén)進(jìn)行統(tǒng)一的審批和支付，這大大減少資金使用管理環(huán)節(jié)，簡(jiǎn)化了財(cái)政資金支付環(huán)節(jié)，提升了行政事業(yè)單位的資金管理效率。

發(fā)揮事業(yè)單位職能 行政事業(yè)單位在我國(guó)社會(huì)主要現(xiàn)代化建設(shè)中發(fā)揮著重要作用，其能通過(guò)參與公共管理及社會(huì)服務(wù)，為人民群眾的生產(chǎn)生活創(chuàng)造良好條件。實(shí)施國(guó)庫(kù)集中支付后，能在適應(yīng)市場(chǎng)資源配置需要的基礎(chǔ)上，充分發(fā)揮國(guó)家財(cái)政部門(mén)在國(guó)有資金、資源宏觀調(diào)控中的作用，對(duì)資金實(shí)施預(yù)算管理，并按照統(tǒng)一的賬戶進(jìn)行資金支付過(guò)程的控制，實(shí)現(xiàn)了資金支付途徑的有效控制，確保了資金使用的公開(kāi)性、透明性，有效地避免了資金亂用帶來(lái)的流失問(wèn)題。

國(guó)庫(kù)集中支付下的資金管理問(wèn)題

缺乏完善管理體制 與之前相比，行政事業(yè)單位的資金使用環(huán)境發(fā)生變化，為適應(yīng)全新的國(guó)庫(kù)集中支付需要，需經(jīng)濟(jì)開(kāi)展體系創(chuàng)新工作，實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目資金管理過(guò)程的有效約束。目前，部分行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)人員對(duì)于國(guó)庫(kù)集中支付制度的認(rèn)識(shí)不到位，在實(shí)際管理中，現(xiàn)有財(cái)務(wù)人員對(duì)國(guó)庫(kù)集中支付制度的實(shí)施心存疑慮，整體配合性有待加強(qiáng)。另外，行政事業(yè)單位項(xiàng)目建設(shè)中包含了較多的財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金，在實(shí)施國(guó)庫(kù)集中支付制度時(shí)，部分行政事業(yè)單位忽視了對(duì)財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金管理制度的補(bǔ)充和完善，這使得專(zhuān)項(xiàng)資金的名目過(guò)多，資金投入較為散亂，對(duì)國(guó)庫(kù)集中支付產(chǎn)生負(fù)面影響，容易引起財(cái)政資金浪費(fèi)問(wèn)題。

管理系統(tǒng)有待協(xié)調(diào) 行政事業(yè)單位在預(yù)算內(nèi)的資金管理中實(shí)施權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制并行管理，在實(shí)際管理中，還需要考慮這些制度與國(guó)庫(kù)集中支付制度的協(xié)調(diào)性問(wèn)題，以此來(lái)強(qiáng)化制度約束作用，發(fā)揮財(cái)務(wù)資金的作用。另外，使用國(guó)庫(kù)集中支付方式后，行政事業(yè)單位重視國(guó)庫(kù)集中支付系統(tǒng)建設(shè)，并強(qiáng)化支付過(guò)程的基礎(chǔ)保障，目前，受信息技術(shù)融合應(yīng)用不到等因素的影響，行政事業(yè)單位國(guó)庫(kù)集中支付系統(tǒng)的建設(shè)及應(yīng)用有待優(yōu)化，降低了資金使用管理的整體效果。

財(cái)政監(jiān)督手段單一 行政事業(yè)單位項(xiàng)目運(yùn)作中，不論哪種活動(dòng)的資金支出，工作人員均需要開(kāi)展全面、準(zhǔn)確的監(jiān)督工作，消除資金使用違規(guī)問(wèn)題?，F(xiàn)階段，行政事業(yè)單位依然存在資金使用監(jiān)督不足的問(wèn)題：一是行政事業(yè)單位在項(xiàng)目資金管理中需要收集大量的基礎(chǔ)信息，同時(shí)需要傳遞較多的國(guó)庫(kù)憑證，在這些工作由國(guó)庫(kù)集中支付中心負(fù)責(zé)后，一些行政事業(yè)單位忽視了對(duì)財(cái)政資金的監(jiān)督，使得財(cái)政資金脫離管控。二是部分行政事業(yè)單位雖然開(kāi)展了一定的資金監(jiān)督使用監(jiān)督工作，但是受資金監(jiān)督過(guò)于機(jī)械等因素影響，監(jiān)管人員很難發(fā)現(xiàn)資金使用中的問(wèn)題，導(dǎo)致資金是否占用、挪用等問(wèn)題的監(jiān)管不到位，降低了財(cái)政資金的使用效果。三是在實(shí)施國(guó)庫(kù)集中支付制度后，行政事業(yè)單位與財(cái)政部門(mén)的溝通較少，在資金監(jiān)督過(guò)程中缺乏資金支持，降低了資金動(dòng)態(tài)化管理的實(shí)際效果。

基于國(guó)庫(kù)集中支付的行政事業(yè)單位資金管理對(duì)策

改善資金管理環(huán)境 創(chuàng)設(shè)良好的管理環(huán)境，能推動(dòng)國(guó)庫(kù)集中支付制度的有效落實(shí)， 提升行政事業(yè)單位資金管理的整體效益。一方面，在深化改革的背景下，行政事業(yè)單位需要重視國(guó)庫(kù)集中支付中心的有效宣傳，通過(guò)線上與線下宣傳手段的應(yīng)用，使得全體職工正確認(rèn)識(shí)國(guó)庫(kù)集中支付，能有效配合財(cái)務(wù)人員推動(dòng)支付工作開(kāi)展，創(chuàng)設(shè)良好環(huán)境，助力資金管理工作的有序開(kāi)展。

規(guī)范開(kāi)展預(yù)算編制工作 開(kāi)展項(xiàng)目資金管理時(shí)，行政事業(yè)單位需要積極開(kāi)展預(yù)算編制工作，并且需要將預(yù)算活動(dòng)與國(guó)庫(kù)集中支付銜接起來(lái)，以此來(lái)提升預(yù)算的約束能力，從源頭上實(shí)現(xiàn)財(cái)政資金的有效配置和使用。首先，行政事業(yè)單位需要對(duì)自身所投資項(xiàng)目的業(yè)務(wù)實(shí)際進(jìn)行深入分析，結(jié)合實(shí)際情況重視零基預(yù)算、增量預(yù)算等方法的使用，嚴(yán)格編制資金使用方案，細(xì)化資金需求，并對(duì)資金支出范圍、限額實(shí)施控制，確保資金使用規(guī)范性。其次，行政事業(yè)單位需要加強(qiáng)與政府采購(gòu)部門(mén)的聯(lián)系，這是因?yàn)檎少?gòu)本身就是國(guó)庫(kù)集中支付的大項(xiàng)，在實(shí)際管理中，應(yīng)重視行政事業(yè)單位采購(gòu)部門(mén)與國(guó)庫(kù)集中支付中心的一體化建設(shè)，動(dòng)態(tài)化的實(shí)際基礎(chǔ)信息共享，并結(jié)合具體信息對(duì)預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行分層，為后期夯實(shí)預(yù)算責(zé)任奠定良好基礎(chǔ)。最后，行政事業(yè)單位需要積極開(kāi)展預(yù)算監(jiān)督工作，結(jié)合預(yù)算目標(biāo)指標(biāo)，對(duì)資金使用過(guò)程實(shí)施動(dòng)態(tài)監(jiān)督，確保資金使用的效率性、安全性。

開(kāi)展公務(wù)卡改革 在推行國(guó)庫(kù)集中支付制度時(shí)，國(guó)家還頒布了公務(wù)卡使用制度，通過(guò)該制度資金使用過(guò)程進(jìn)行管理，要求嚴(yán)格落實(shí)授權(quán)審批制度，待審批通過(guò)后方可支付。確保了資金管理的規(guī)范性。目前，除差旅費(fèi)、交通費(fèi)外，在會(huì)議費(fèi)用、招待費(fèi)用支付中，均可通過(guò)公務(wù)卡實(shí)施授權(quán)支付管理。新時(shí)期，為提升行政事業(yè)單位項(xiàng)目資金管理的整體水平，還需要重視公務(wù)卡使用的有效改革。其一，公務(wù)卡在報(bào)銷(xiāo)過(guò)程中實(shí)現(xiàn)了現(xiàn)金和支票轉(zhuǎn)賬的有效替代，對(duì)此在資金管理中的初期階段，先應(yīng)做好公務(wù)卡應(yīng)用效果的宣傳，使得行政事業(yè)單位職工認(rèn)識(shí)到公務(wù)卡的便捷性和安全性，為辦卡、用卡工作的開(kāi)展創(chuàng)造有利條件。其二，在公務(wù)卡使用中，需簡(jiǎn)要建立完善的公務(wù)卡消費(fèi)制度，并認(rèn)真執(zhí)行公務(wù)卡強(qiáng)制執(zhí)行目錄，按照規(guī)定的要求限制公務(wù)卡還款渠道，確保公務(wù)卡使用的規(guī)范性。其三，在行政事業(yè)單位使用公務(wù)卡過(guò)程中，應(yīng)出臺(tái)一系列的免息、積分和折扣優(yōu)惠制度，為公務(wù)卡的使用創(chuàng)造有利條件。

強(qiáng)化資金流動(dòng)管理 行政事業(yè)單位項(xiàng)目資金管理中，管理者需要在現(xiàn)有國(guó)庫(kù)集中支付制度的支撐下，完成資金的流動(dòng)管理。一般除現(xiàn)金、銀行存款外，存貨、應(yīng)收賬款都是行政事業(yè)單位流動(dòng)資金的重要類(lèi)型。這些流動(dòng)資產(chǎn)反映了行政事業(yè)單位資產(chǎn)的變現(xiàn)能力，對(duì)于行政事業(yè)單位的項(xiàng)目收益具有較大的影響。首先，行政事業(yè)單位管理者需要充分認(rèn)識(shí)到流動(dòng)資金管理的重要性，將流動(dòng)資金管理上升到戰(zhàn)略高度，通過(guò)多種方式提升流動(dòng)資金的周轉(zhuǎn)率。其次，行政事業(yè)單位需要系統(tǒng)協(xié)調(diào)應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款和流動(dòng)資金之間的關(guān)系，充分保證內(nèi)部資金結(jié)構(gòu)的協(xié)調(diào)性，減少流動(dòng)資金短缺的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)在加強(qiáng)流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)時(shí)，行政事業(yè)單位需要重視流動(dòng)資金變現(xiàn)能力的提升，該環(huán)節(jié)中，應(yīng)合理地開(kāi)展資金預(yù)算管理工作，并結(jié)合項(xiàng)目實(shí)際處置囤積存貨，積極實(shí)現(xiàn)存貨變現(xiàn)，并加強(qiáng)責(zé)任制管理，提升資金流動(dòng)的效率和質(zhì)量。最后，在流動(dòng)資金管理中，行政事業(yè)單位需要加強(qiáng)資金的審查管理，嚴(yán)格按照國(guó)家政策法規(guī)開(kāi)展清理消核工作，提升資金的使用效率。

重視內(nèi)控制度實(shí)施 依托國(guó)庫(kù)收付實(shí)現(xiàn)制實(shí)施項(xiàng)目資金管理時(shí)，建立完整的內(nèi)控制度意義重大。一方面，行政事業(yè)單位管理者應(yīng)高度重視內(nèi)控管理工作，具有較強(qiáng)的內(nèi)控管理意識(shí)和資金風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，要求單位全員參與到項(xiàng)目資金管理工作當(dāng)中，提升項(xiàng)目資金管理的整體效益。另一方面，在全新內(nèi)控管理機(jī)制下，行政事業(yè)單位需要持續(xù)優(yōu)化國(guó)庫(kù)集中支付的流程，從支付審批、審核、實(shí)際支付等環(huán)節(jié)實(shí)施慣例，確保支付流程清晰規(guī)范，在此過(guò)程中，應(yīng)重大加強(qiáng)支付審批控制，管理者需要確認(rèn)經(jīng)辦人、審批人、操作人員的責(zé)任，并重視各個(gè)工作崗位的聯(lián)系和權(quán)力制約，消除資金使用的中的權(quán)利約束風(fēng)險(xiǎn)。

強(qiáng)化重點(diǎn)項(xiàng)目管理 項(xiàng)目資金管理是行政事業(yè)單位現(xiàn)代化管理的重要內(nèi)容，在項(xiàng)目資金管理中滲透國(guó)庫(kù)集中支付制度時(shí)，還需要重視一些重點(diǎn)項(xiàng)目要素的管理。其一，在實(shí)施國(guó)庫(kù)集中支付制度后，應(yīng)重視財(cái)務(wù)印章、主管領(lǐng)導(dǎo)人印章等要素的管理，設(shè)置專(zhuān)門(mén)的崗位和人員實(shí)施印章管理，在不相容崗位分類(lèi)的同時(shí)，杜絕印章和電子支付鑰匙為一人保管的問(wèn)題，為資金的安全支付創(chuàng)造有利條件。其二，通過(guò)網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)實(shí)施集中支付時(shí)，應(yīng)做好操作系統(tǒng)密碼的科學(xué)設(shè)置，要求所設(shè)計(jì)的密碼復(fù)雜，且需要經(jīng)常變更，對(duì)于權(quán)限責(zé)任人而言，應(yīng)保證其不會(huì)將密碼告知他人，減少資金支付風(fēng)險(xiǎn)。

國(guó)庫(kù)集中支付對(duì)行政事業(yè)單位項(xiàng)目資金管理工作產(chǎn)生了深刻影響，在項(xiàng)目實(shí)踐中，通過(guò)該制度的實(shí)施，行政事業(yè)單位有效地清理了過(guò)多的賬戶，消除了資金管理混亂、分散的弊端，提升了資金管理的效率和效益。新時(shí)期，行政事業(yè)單位只有深刻認(rèn)識(shí)到國(guó)庫(kù)集中支付的作用，在項(xiàng)目管理中建設(shè)國(guó)庫(kù)集中支付中心，并加強(qiáng)支付過(guò)程的系統(tǒng)管理，才能有效提升資金使用的綜合效益，保證項(xiàng)目建設(shè)質(zhì)量，進(jìn)而推動(dòng)行政事業(yè)單位的持續(xù)、穩(wěn)定發(fā)展。