信息化下企業(yè)全面預(yù)算管理探討

李文姝

（黃河勘測(cè)規(guī)劃設(shè)計(jì)研究院有限公司，河南 鄭州 450003）

一、企業(yè)全面預(yù)算管理的意義

企業(yè)是組織社會(huì)化大生產(chǎn)的營(yíng)利組織，也是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的主體。全面預(yù)算管理不僅可以為企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供保障，同時(shí)可以有效促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，企業(yè)要想獲得更加長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展，就需要打破之前傳統(tǒng)保守的職能管理界限，把企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)和長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)進(jìn)行融合，形成可以促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的管理目標(biāo)。因此，企業(yè)需要對(duì)資金籌集、預(yù)算使用等進(jìn)行全面規(guī)劃，制定出適合企業(yè)自身發(fā)展的計(jì)劃，從而提高企業(yè)整體管理效率，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益最大化。

1.全面預(yù)算管理有利于企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。全面預(yù)算是單位抽象工作目標(biāo)的具體化，以企業(yè)戰(zhàn)略為基礎(chǔ)，把企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)分解，進(jìn)行精細(xì)化管理，并把精細(xì)化后的目標(biāo)分配到企業(yè)各部門和經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)中，安排專門的部門和人員負(fù)責(zé)，推動(dòng)企業(yè)高效、低耗地實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)。全面預(yù)算管理作為企業(yè)戰(zhàn)略執(zhí)行的利器，不僅可以作為協(xié)調(diào)各部門工作的重要手段，而且可以作為各部門業(yè)績(jī)考核的標(biāo)準(zhǔn)。

2.全面預(yù)算管理有利于企業(yè)資源優(yōu)化配置。全面預(yù)算管理作為財(cái)務(wù)管理中的重要方式之一，其本質(zhì)在于通過(guò)進(jìn)行全面預(yù)算管理，使企業(yè)在分配消耗內(nèi)部資源的時(shí)候資源利用率得到有效提高，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)與管理價(jià)值的最大化。通過(guò)全面預(yù)算的編制和執(zhí)行修正，企業(yè)可以在有限資源的限制下，進(jìn)行最優(yōu)的安排分配，提高企業(yè)資源使用效率，避免資源浪費(fèi)和低效使用。通過(guò)自上而下、自下而上不斷磨合修訂，將預(yù)算指標(biāo)層層分解細(xì)化，落實(shí)分配到各責(zé)任單位，將經(jīng)濟(jì)效益目標(biāo)分解落到實(shí)處，為增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益提供有力保證。全面預(yù)算管理可以結(jié)合考核和獎(jiǎng)懲制度，在預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督考核過(guò)程中，重點(diǎn)關(guān)注關(guān)鍵預(yù)算指標(biāo)營(yíng)業(yè)收入以及費(fèi)用成本的變化趨勢(shì)和實(shí)現(xiàn)形式，使企業(yè)預(yù)算執(zhí)行主體對(duì)市場(chǎng)環(huán)境的變化和節(jié)約成本造成的影響作出有效的反應(yīng)，約束并激勵(lì)相關(guān)責(zé)任主體在提高收入的同時(shí)降低相關(guān)成本費(fèi)用。

3.全面預(yù)算管理有利于提高企業(yè)的內(nèi)部管理水平。全面預(yù)算管理將企業(yè)視作一個(gè)全面的整體，打破了傳統(tǒng)的職能管理界限，讓企業(yè)管理者、職能部門和各業(yè)務(wù)單位子目標(biāo)與企業(yè)整體目標(biāo)趨于一致，從而使企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)與管理者的經(jīng)營(yíng)管理行為趨同。這種管理思想無(wú)疑需要企業(yè)管理有一條從上到下的主線，貫穿企業(yè)各職能部門的管理工作和各業(yè)務(wù)單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，從而提高企業(yè)整體的生產(chǎn)效率。特別是規(guī)模相對(duì)較大的企業(yè)，業(yè)務(wù)范圍廣、人員數(shù)量多、分支機(jī)構(gòu)復(fù)雜，更需要科學(xué)有效的管理體系以及高質(zhì)量的管理方式，才能使企業(yè)健康有序地發(fā)展下去。

4.全面預(yù)算管理有利于監(jiān)控與考核，降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。預(yù)算管理作為過(guò)程中的控制，分為事前控制、事中控制和事后控制。通過(guò)預(yù)算執(zhí)行情況，管理層可以在監(jiān)控流程中控制和把握業(yè)務(wù)執(zhí)行情況，規(guī)范業(yè)務(wù)流程，預(yù)先發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的潛在風(fēng)險(xiǎn)，為經(jīng)營(yíng)者提供有效的監(jiān)控手段，便于經(jīng)營(yíng)者提前采取相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防范和化解措施，使風(fēng)險(xiǎn)得以規(guī)避。

二、企業(yè)全面預(yù)算管理應(yīng)注意的問(wèn)題

1.預(yù)算編制和執(zhí)行缺乏全面性、科學(xué)性、合理性。首先，很多企業(yè)推行預(yù)算管理制度時(shí)并沒(méi)有全面參與，多由財(cái)務(wù)以及相關(guān)部門獨(dú)自完成財(cái)務(wù)預(yù)算的編制和調(diào)整工作，管理層和員工對(duì)全面預(yù)算管理缺乏完整性認(rèn)知，財(cái)務(wù)預(yù)算管理缺乏應(yīng)有的權(quán)威性和全面性，相關(guān)部門配合度較差，無(wú)法發(fā)揮財(cái)務(wù)預(yù)算的監(jiān)督控制作用。預(yù)算編制應(yīng)經(jīng)過(guò)反復(fù)修訂編制后形成最終的預(yù)算目標(biāo)，并由企業(yè)決策層審批通過(guò)之后，形成企業(yè)正式預(yù)算，逐級(jí)下達(dá)各部門并嚴(yán)格監(jiān)督執(zhí)行和考核。其次，預(yù)算編制過(guò)程中設(shè)計(jì)的財(cái)務(wù)指標(biāo)往往相對(duì)單一，對(duì)非財(cái)務(wù)指標(biāo)重視不足，根據(jù)當(dāng)前的財(cái)務(wù)結(jié)果生搬硬套地推算財(cái)務(wù)指標(biāo)，在實(shí)際的執(zhí)行過(guò)程中機(jī)械套用理論公式，極大地影響了企業(yè)決策管理的正確性和有效性，不利于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。最后，設(shè)置的預(yù)算評(píng)價(jià)指標(biāo)缺乏合理性，脫離客觀實(shí)際和不斷變化的外部因素，使預(yù)算和實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)“兩層皮”，形同虛設(shè)，影響企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)。

2.預(yù)算管理只做靜態(tài)管理，不重視動(dòng)態(tài)管理。靜態(tài)預(yù)算指標(biāo)具有盲目性、滯后性和變通性，實(shí)行預(yù)算的動(dòng)態(tài)管理不僅能夠根據(jù)客觀實(shí)際情況變化及時(shí)修正調(diào)整預(yù)算目標(biāo)，而且能與日常管理相銜接，使管理人員始終從動(dòng)態(tài)變化的角度把握企業(yè)近期的預(yù)算目標(biāo)和長(zhǎng)期的戰(zhàn)略規(guī)劃。但要避免預(yù)算過(guò)繁過(guò)細(xì)，而且應(yīng)考慮影響預(yù)算執(zhí)行的內(nèi)部因素，同時(shí)重視外部環(huán)境因素的客觀變化。

3.預(yù)算管理考核監(jiān)督機(jī)制不健全，管理目標(biāo)不清晰。很多企業(yè)花大力氣制定了復(fù)雜的預(yù)算指標(biāo)，卻沒(méi)有嚴(yán)格按照預(yù)算要求執(zhí)行和考核，使編制的預(yù)算形同虛設(shè)，浪費(fèi)人力物力財(cái)力。企業(yè)管理者在執(zhí)行能力與管理水平上存在差異，會(huì)使企業(yè)預(yù)算管理的進(jìn)度受到嚴(yán)重影響。全面預(yù)算管理是一種必須全員參與、全面覆蓋、全程跟蹤控制的管理模式，若沒(méi)有相應(yīng)的考核機(jī)制來(lái)確保其落實(shí)到位，預(yù)算工作將無(wú)法執(zhí)行下去，財(cái)務(wù)預(yù)算管理將變得毫無(wú)意義。所以，為了保證全面預(yù)算管理各項(xiàng)指標(biāo)的圓滿完成，一定要制定明確可行的監(jiān)督及考核辦法，使管理者和員工的獎(jiǎng)懲措施與企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)相統(tǒng)一，調(diào)動(dòng)起全體員工的主觀能動(dòng)性和工作積極性。嚴(yán)格考核措施并不僅僅是為了比較預(yù)算指標(biāo)和預(yù)算執(zhí)行情況，也是為了對(duì)全體員工的工作作出客觀的評(píng)判，使員工更加積極地為了企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的最終實(shí)現(xiàn)而努力。

三、黃河勘測(cè)規(guī)劃設(shè)計(jì)院推進(jìn)全面預(yù)算管理的相關(guān)措施

1.建立健全信息化平臺(tái)，保證基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的全面、準(zhǔn)確、及時(shí)。以績(jī)效大數(shù)據(jù)平臺(tái)為抓手，以強(qiáng)化績(jī)效管理為核心，持續(xù)推動(dòng)公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)要素的全過(guò)程管理和以項(xiàng)目為基礎(chǔ)單元的全覆蓋管理。協(xié)調(diào)組織各生產(chǎn)單位、相關(guān)經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)部門做好合同梳理和高管大數(shù)據(jù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)填報(bào)，并定時(shí)更新相關(guān)數(shù)據(jù)。做好平臺(tái)跟蹤使用及后續(xù)功能的優(yōu)化，實(shí)現(xiàn)部門互動(dòng)、上下聯(lián)動(dòng)，確保數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、及時(shí)，切實(shí)提升信息化管理水平。

2.遵循“全面參與、全面管理、過(guò)程控制”的基本原則，深化全面預(yù)算管理。組織協(xié)調(diào)公司相關(guān)預(yù)算管理部門匯總并審核各單位和上報(bào)部門的預(yù)算，形成預(yù)算初稿。財(cái)資部聯(lián)合人力部、市場(chǎng)部等相關(guān)職能部門對(duì)公司年度預(yù)算編制有關(guān)內(nèi)容進(jìn)行審核確定，完成年度預(yù)算匯總編制初步工作，形成年度預(yù)算初稿，待公司管理層研究審批后發(fā)布執(zhí)行。

3.做好預(yù)算執(zhí)行分析和動(dòng)態(tài)管控。年末以預(yù)算控制指標(biāo)為依據(jù)，公司統(tǒng)一組織考核。完成成本分析工作，建立預(yù)算執(zhí)行動(dòng)態(tài)管控機(jī)制，從嚴(yán)控制成本支出。做好重要設(shè)備、軟件的引進(jìn)決策，并對(duì)重要設(shè)備、軟件的引進(jìn)進(jìn)行不定期評(píng)估。預(yù)算管理動(dòng)態(tài)化，突出重點(diǎn)，管大頭、管變數(shù)。抓好落實(shí)，抓好預(yù)算管理、財(cái)務(wù)分析等工作，加強(qiáng)協(xié)同管理，提升績(jī)效管理精細(xì)化水平。規(guī)范支出管理，從嚴(yán)管控成本，樹(shù)立長(zhǎng)期艱苦奮斗、過(guò)“緊日子”的意識(shí)。避免生搬硬套，對(duì)預(yù)算進(jìn)行定期的檢查和修訂，如果實(shí)際情況已經(jīng)發(fā)生了重大變化，及時(shí)調(diào)整或重新制定相應(yīng)預(yù)算，保證預(yù)期目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

4.相關(guān)管理部門建立健全預(yù)算監(jiān)督考核機(jī)制，確保預(yù)算執(zhí)行落到實(shí)處。建立完善信息反饋制度，及時(shí)跟蹤監(jiān)控企業(yè)預(yù)算執(zhí)行情況，定期組織召開(kāi)預(yù)算執(zhí)行分析會(huì)，研究通報(bào)成本費(fèi)用支出情況，發(fā)現(xiàn)并分析預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中產(chǎn)生的偏差，商討制定對(duì)應(yīng)的控制措施。通過(guò)精益化績(jī)效管理，及時(shí)洞悉問(wèn)題，改進(jìn)管理，以問(wèn)題為導(dǎo)向，精準(zhǔn)施策，靶向管理。建立科學(xué)、公正的預(yù)算考核機(jī)制，每年對(duì)各部門的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行對(duì)照考評(píng)，各部門之間互評(píng)打分，秉持公正、客觀、科學(xué)的原則，使全面預(yù)算管理的激勵(lì)和約束作用真正發(fā)揮出來(lái)。

四、總結(jié)

綜上所述，全面預(yù)算管理工作作為企業(yè)財(cái)務(wù)管控過(guò)程中的重要執(zhí)行手段，對(duì)現(xiàn)代化企業(yè)的管理和發(fā)展具有非常重要的影響。要實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理，必須不斷完善企業(yè)全面預(yù)算管理流程和相關(guān)預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)，確保企業(yè)全面預(yù)算管理這一科學(xué)管理方式的作用能夠真正發(fā)揮出來(lái)。要通過(guò)實(shí)施科學(xué)有效的管理讓全面預(yù)算系統(tǒng)真正成為企業(yè)的戰(zhàn)略工具，為企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)提供堅(jiān)實(shí)保障?！?/p>